ТАРТИБИ АЗ БУҶЕТИ ҶУМҲУРИЯВИ БАРГАРДОНИДАНИ АНДОЗ АЗ АРЗИШИ ИЛОВАШУДА
(Қарори Ҳукумати ҶТ аз 01.11.2006с. № 497, аз 30.03.2013 № 163)
I. МУҚАРРАРОТИ УМУМИ
1. Тартиби мазкур дар асоси муқаррароти моддаҳои 173, 183-187 ва 191 Кодекси андози Ҷумҳурии Тоҷикистон таҳия карда шудааст ().
2. Андоз аз арзиши иловашуда тибқи Тартиби мазкур баргардонида мешавад:
а) ба андозсупорандае, ки на камтар аз 70 фоизи муомилоти андозбандишавандааш дар давраи ҳисоботи бояд тибқи меъёри сифр андозбанди шавад;
б) ба дигар андозсупорандагоне, ки дар зербанди "а)" ҳамин банд фаро гирифта нашудаанд, мутобиқи зербанди "в)" банди 3 Тартиби мазкур ().
3. Баргардонидани андоз аз арзиши иловашудаи ба буҷет пардохт карда шуда дар ҳолатҳои зерин амали карда мешавад:
а) нисбати андозсупорандае, ки на камтар аз 70 фоизи муомилоти андозбандишавандааш дар давраи ҳисоботии андоз бояд тибқи меъёри сифр андозбанди шавад, барзиёдии маблағи андози ба ҳисоб гирифташаванда нисбат ба маблағи ҳисобкардашуда дар давраи ҳисоботии андоз аз ҷониби мақомоти молия якҷоя бо мақоми ваколатдори давлатӣ дар давоми 30 рӯзи тақвими аз лаҳзаи аз ҷониби мақоми ваколатдори давлатӣ гирифтани аризаи андозсупоранда дар бораи баргардонидани маблағи зиёдати, ки супорандаи андоз аз арзиши иловашуда дар шакли муқаррарнамудаи мақоми ваколатдори давлатӣ пешниҳод кардааст, аз буҷети ҷумҳурияви баргардонда мешавад ();
б) нисбати дигар андозсупорандагоне, ки дар зербанди "а)" ҳамин банд фаро гирифта нашудаанд, зиёдатии маблағи андози ба ҳисоб гирифташуда нисбати маблағи андози барои давраи ҳисоботи ҳисоб шуда ба 3 давраи минбаъдаи ҳисоботи гузаронида мешавад ва ба ҳисоби ӯҳдадориҳои андоз барои ин давраҳо, инчунин ба ҳисоби пардохти қарздории супорандаи андоз аз арзиши иловашуда доир ба дигар андозҳо, аз ҷумла андоз аз арзиши иловашуда барои давраҳои пешинаи андоз гузаронида мешавад. Ҳама гуна бақияи зиёдати дар давоми 30 рӯзи баъди гузаштани ин давраи 3-моҳа аз ҷониби мақомоти молия якҷоя бо мақоми ваколатдори давлатӣ аз буҷети ҷумҳурияви баргардонида мешавад ().
4. Андоз аз арзиши иловашуда бо роҳи пай дар пай иҷро намудани амалҳои зерин баргардонида мешавад:
а) ба ҳисоб гирифтани андоз аз арзиши иловашуда ба ҳисоби пардохти андози мавҷудбудаи ин супорандаи андоз аз арзиши иловашуда доир ба қарзи дигар андозҳо, (ба истиснои андоз аз даромади шахсони воқеӣ) аз ҷумла қарзи андоз аз арзиши иловашуда барои давраҳои пешинаи андоз ();
б) ҳисобкуни ба андоз аз арзиши иловашуда, ки ҳангоми воридоти молҳо бояд супорида шавад;
в) ба суратҳисоби бонкии супорандаи андоз аз арзиши иловашуда гузарондани пулҳое, ки баъди иҷрои амалҳои пешбиникардаи зербандҳои "а)" ва "б)" ҳамин банд боқи мондаанд.
5. Дар ҳама ҳолатҳое, ки мақоми ваколатдори давлатӣ ошкор менамояд, ки маблағи муайян ба андозсупоранда хато баргардонида шудааст, мақоми ваколатдори давлатӣ дар давоми 5 соли баъди ба охир расидани давраи андоз метавонад баргардонидани ҳамин маблағро талаб намояд ().
Ҳамзамон, андозсупоранда ҳуқуқ дорад баргардонидан ё ба ҳисоб гирифтани маблағи андозро дар давоми 5 соли баъди ба охир расидани давраи андоз, бо назардошти мӯҳлати иловагие, ки боби 14 Кодекси андози Ҷумҳурии Тоҷикистон зиёда аз ин мӯҳлати панҷсола фароҳам овардааст, талаб намояд ().
6. Вазорати молияи Ҷумҳурии Тоҷикистон номгӯи мақомоти молия, ки амалиётҳои аз буҷет мутобиқи Тартиби мазкур баргардонидани андоз аз арзиши иловашударо анҷом медиҳад, муайян менамояд.
II. ҲУҶҶАТҲОЕ, КИ БА МАҚОМОТИ АНДОЗЕ, КИ ДАР ОН АНДОЗСУПОРАНДА БА ҚАЙД ГИРИФТА ШУДААСТ, БАРОИ АЗ БУҶЕТИ ҶУМҲУРИЯВИ БАРГАРДОНИДАНИ АНДОЗ АЗ АРЗИШИ ИЛОВАШУДА ПЕШНИҲОД КАРДА МЕШАВАНД
7. Ҳангоми содироти мол бо меъёри сифри:
а) эъломияи андоз аз арзиши иловашуда барои давраи андоз, ки тибқи тартиби муқарраршуда пешниҳод шудааст;
б) ҳуҷҷатҳое, ки мутобиқи моддаи 173 Кодекси андози Ҷумҳурии Тоҷикистон барои тасдиқ намудани содироти молҳо лозиманд ():
- шартномаи (қарордоди) таҳвили молҳои содиршаванда;
- эъломияи гумрукии бор бо қайди мақоми гумруке, ки иҷозати молҳоро таҳти низоми гумрукии содирот анҷом додааст ва ҳангоми содироти молҳо таҳти низоми гумрукии содирот тавассути хатҳои интиқоли қувваи барқ ё бо истифодаи расмиёти эъломияи нопурраи даврӣ эъломияи пурраи гумрукии бор бо қайди мақоми гумруке, ки барасмиятдарории гумрукиро анҷом додааст ();
- нусхаи ҳуҷҷатҳои ҳамроҳикунандаи мол бо қайди мақоми гумрукӣ дар гузаргоҳи сарҳади гумрукии Ҷумҳурии Тоҷикистон воқеъгардида. Ҳангоми содироти мол таҳти низоми гумрукии содирот тавассути хатҳои интиқоли қувваи барқ инчунин санади қабул ва супоридани молҳо низ пешниҳод карда мешавад ();
- ҳуҷҷатҳои пардохтӣ ва иқтибос аз бонк (нусхаи иқтибос), ки воридоти воқеии даромади асъорро аз таҳвили молҳо ба содирот ба суратҳисобҳои андозсупоранда дар Ҷумҳурии Тоҷикистон ва/ё ба суратҳисобҳои ӯ дар бонкҳои дар хориҷа воқеъбуда, ки мутобиқи қонунгузории Ҷумҳурии Тоҷикистон кушода шудаанд, тасдиқ менамоянд ();
в) ҳуҷҷатҳои тасдиқкунандаи содироти молҳо ба давлатҳои аъзои Иттиҳоди Давлатҳои Мустақил ҳуҷҷатҳои дар зербанди "б)" ҳамин банд пешбинишуда, инчунин нусхаи эъломияи гумрукии бор мебошанд, ки дар кишвари воридоти молҳои аз қаламрави гумрукии Ҷумҳурии Тоҷикистон таҳти низоми содирот баровардашуда ба расмият дароварда шудаанд. Мутобиқи санади ҳуқуқии байналмилалӣ мақоми ваколатдори давлатӣ метавонад тартиби дигари тасдиқи содироти молҳоро ба давлатҳои аъзои Иттиҳоди Давлатҳои Мустақил муқаррар намояд ().
г) ҳангоми содироти минбаъдаи молҳое, ки қаблан берун аз сарҳади гумрукии Ҷумҳурии Тоҷикистон таҳти низоми коркард берун аз қаламрави гумруки бароварда шудаанд ё маҳсулоти коркарди онҳо тасдиқи содирот мутобиқи ҳамин банди Тартиб инчунин дар асоси ҳуҷҷатҳои зерин анҷом дода мешаванд:
- эъломияи гумрукии бор, ки мутобиқи он низоми коркард ба низоми содирот тағйир дода мешавад;
- эъломияи гумрукии бор, ки таҳти низоми коркарди молҳо берун аз қаламрави гумруки ба расмият дароварда шудааст;
- нусхаи эъломияи гумрукии бор, ки ҳангоми воридоти бор ба қаламрави давлати хориҷи таҳти низоми коркарди молҳо дар қаламрави гумруки (коркарди молҳо таҳти назорати гумруки) ба расмият дароварда шуда, мақомоти гумруки ин барасмиятдарориро анҷом дода тасдиқ кардааст;
- нусхаи эъломияи гумрукии бор, ки таҳти низоми содирот ҳангоми баровардани молҳо ё маҳсулоти коркарди онҳо аз қаламрави давлати коркарди мол ба расмият дароварда шудааст ва онро мақоми ба расмият дароварда тасдиқ кардааст.
8. Ҳуҷҷатҳои дар бандҳои 7 ва 8 Тартиби мазкур дарҷгардида барои тасдиқи асоснокии баргардонидани (баҳисобгирии) андоз аз арзиши иловашуда аз ҷониби шахсоне, ки дар банди 2 ҳамин Тартиб зикршуда баргардонидани андозро талаб менамояд, пешниҳод карда мешаванд.
9. Мақоми ваколатдори давлатӣ асоснокии ҳуҷҷатҳои пешниҳодгардида оид ба баргардонидани андоз аз арзиши иловашударо меомӯзанд ва аз натиҷааш ба муроҷиаткунанда хабар медиҳанд, дар ҳолати зарури ба мақомоти молияи дахлдор оид ба баргардонидани андоз хулоса пешниҳод менамоянд ().
Порядок возврата из республиканского бюджета налога на добавленную стоимость
(в редакции постановления Правительства РТ от 01.11.2006г. №497, от 30.03.2013г. № 163)
I. Общие положения
1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с положениями статей 173, 183 - 187, 191 Налогового кодекса Республики Таджикистан
2. Возврат налога на добавленную стоимость, согласно настоящего Порядка, осуществляется:
а) налогоплательщикам, у которых не менее 70 процентов налогооблагаемого оборота за отчетный период подлежит обложению налогом по нулевой ставке;
б) другим налогоплательщикам, не перечисленным в подпункте "а)" настоящего пункта, в соответствии с подпунктом "в)" пункта 3 настоящего Порядка
3. Возврат уплаченной в бюджет суммы налога на добавленную стоимость производится в следующих случаях:
а) в отношении налогоплательщика, не менее 70 процентов налогооблагаемого оборота которого за отчетный период подлежит обложению налогом по нулевой ставке, превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за отчетный налоговый период возвращается из республиканского бюджета соответствующим финансовым органом совместно с уполномоченным государственным органом, в течение 30 календарных дней с момента получения этим уполномоченным государственным органом заявления налогоплательщика о возврате вышеуказанного превышения, предоставленного плательщиком налога на добавленную стоимость по форме, установленной уполномоченным государственным органом
б) в отношении других налогоплательщиков, не охваченных подпунктом "а)" настоящего пункта, превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за отчетный период переносится на следующие 3 отчетных периодов и зачитывается в счет налоговых обязательств за эти периоды, а также в счет погашения имеющейся у плательщика налога на добавленную стоимость задолженности по другим налогам, в том числе по налогу на добавленную стоимость, за предыдущие налоговые периоды. Любой остаток превышения подлежит возврату из республиканского бюджета соответствующим финансовым органом совместно с налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на налоговом учете, в течение 30 дней по истечении этого 3-месячного периода
4. Возврат налога на добавленную стоимость производится путем осуществления следующей последовательности действий:
а) зачета налога на добавленную стоимость в счет погашения имеющейся у плательщика налога на добавленную стоимость налоговой задолженности по другим налогам, (за исключением налога с доходов физических лиц) в том числе задолженности по налогу на добавленную стоимость за предыдущие налоговые периоды
б) зачета в счет налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при импорте товаров;
в) перечисления денег, оставшихся после выполнения действий, предусмотренных подпунктами "а)" и "б)" настоящего пункта, на банковский счет плательщика налога на добавленную стоимость.
5. Во всех случаях, когда налоговым органом будет обнаружено, что определенные суммы были возвращены налогоплательщику по ошибке, налоговый орган в течение 5 лет после окончания налогового периода может потребовать возврата таких сумм. Одновременно налогоплательщик имеет право потребовать возврата или зачета суммы налога в течение 3 лет после окончания налогового периода, с учетом дополнительного времени, предоставляемого главой 14 Налогового кодекса, сверх этого пятилетнего периода
6. Министерство финансов Республики Таджикистан определяет перечень финансовых органов, которые осуществляют возврат из республиканского бюджета налога на добавленную стоимость, на основании заключения налоговых органов, в соответствии с настоящим Порядком.
II. Документы, которые необходимо представить в налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на налоговому учете, для возврата из республиканского бюджета налога на добавленную стоимость
7. В случае экспорта товаров по нулевой ставке:
а) декларация по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, предоставленная в установленном порядке;
б) документы, необходимые в соответствии со статьей 173 Налогового кодекса Республики Таджикистан для подтверждения экспорта товаров
- договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров;
- грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенном режиме экспорта, а в случае вывоза товаров в таможенном режиме экспорта по линиям электропередачи либо с применением процедуры неполного периодического декларирования, полная грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление
-копии товаросопроводительных документов с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе Республики Таджикистан. В случае вывоза товаров в таможенном режиме экспорта по линиям электропередачи представляется также акт приема-сдачи товаров
- платежные документы и выписка банка (копия выписки), подтверждающие фактическое поступление валютной выручки от поставки товаров на экспорт на счета налогоплательщика в Республике Таджикистан, и/или на его счета в банках за рубежом, открытые в соответствии с законодательством Республики Таджикистан
- документами, подтверждающими экспорт товаров в государства-участники Содружества Независимых Государств, являются документы, указанные в подпункте "б)" настоящего пункта, а также копия грузовой таможенной декларации, оформленной в стране импорта товаров, вывезенных с таможенной территории Республики Таджикистан в режиме экспорта. В соответствии с международным правовым актом уполномоченный государственный орган может установить иной порядок подтверждения экспорта товаров в государства-участники Содружества Независимых Государств
г) в случае осуществления дальнейшего экспорта товаров, ранее вывезенных за пределы таможенной территории Республики Таджикистан в режиме переработки вне таможенной территории, или продуктов их переработки подтверждение экспорта осуществляется в соответствии с настоящим пунктом Порядка, а также на основании следующих документов:
- грузовой таможенной декларации, в соответствии с которой производится изменение режима переработки на режим экспорта;
- грузовой таможенной декларации, оформленной в режиме переработки товаров вне таможенной территории;
- копии грузовой таможенной декларации, оформленной при ввозе товаров на территорию иностранного государства в режиме переработки товаров на таможенной территории (переработки товаров под таможенным контролем), заверенной таможенным органом, осуществившим такое оформление;
- копии грузовой таможенной декларации, оформленной в режиме экспорта при вывозе товаров или продуктов их переработки с территории государства переработки и заверенной таможенным органом, осуществившим такое оформление.
8. Документы в соответствии с пунктами 7 и 8 настоящего Порядка представляются со стороны лиц, указанных в пункте 2 настоящего Порядка, требующих возврат налога на добавленную стоимость, для подтверждения обоснованности возврата (зачета) налога на добавленную стоимость.
9. Уполномоченные государственные органы, изучив обоснованность представленных документов по возврату налога на добавленную стоимость, сообщают о результатах заявителю и при необходимости представляют соответствующему финансовому органу заключение о возврате налога на добавленную стоимость
