Дар Вазорати адлияи Ҷумҳурии Тоҷикистон
1 феврали соли 2022 ба қайди давлатӣ гирифта шудааст,
рақами бақайдгирӣ 1125
ВАЗОРАТИ МОЛИЯИ ҶУМҲУРИИ ТОҶИКИСТОН
ФАРМОИШ
Дар бораи Дастурамал оид ба ҳисоб ва пардохт намудани андози ягонаи кишоварзӣ, инчунин шакли эъломия (ҳисобҳо)
070.030.020
Мутобиқи қисми 4 моддаи 388 Кодекси андози Ҷумҳурии Тоҷикистон, моддаи 57 Қонуни Ҷумҳурии Тоҷикистон "Дар бораи санадҳои меъёрии ҳуқуқӣ" ва банди 12 Низомномаи Вазорати молияи Ҷумҳурии Тоҷикистон, ки бо қарори Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон аз 2 апрели соли 2015, №187 тасдиқ карда шудааст,
ФАРМОИШ МЕДИҲАМ:
1. Дастурамал оид ба ҳисоб ва пардохт намудани андози ягонаи кишоварзӣ, инчунин шакли эъломия (ҳисобҳо) тасдиқ карда шавад (замимаҳои 1 ва 2).
2. Фармоиши мазкур ҷиҳати бақайдгирии давлатӣ ба Вазорати адлияи Ҷумҳурии Тоҷикистон пешниҳод карда шуда, пас аз бақайдгирии давлатӣ ва интишори расмӣ мавриди амал қарор дода шавад.
3. Фармоиши вазири молияи Ҷумҳурии Тоҷикистон аз 24 декабри соли 2021, №187 "Оид ба Дастурамал дар бораи ҳисоб ва пардохт намудани андози ягонаи кишоварзӣ, инчунин шаклҳои эъломияҳо (ҳисобҳо)" аз эътибор соқит дониста шавад.
4. Назорати иҷрои фармоиши мазкур ба зиммаи муовини вазир - сарпарасти соҳа вогузор карда шавад.
Вазир Қаҳҳорзода Файзиддин Саттор
ш. Душанбе,
аз 1 феврали соли 2022, №20
Замимаи 1
ба фармоиши вазири молияи
Ҷумҳурии Тоҷикистон
аз 1 феврали соли 2022, №20
ДАСТУРАМАЛ ДАР БОРАИ ҲИСОБ ВА ПАРДОХТ НАМУДАНИ АНДОЗИ ЯГОНАИ КИШОВАРЗӢ
1. МУҚАРРАРОТИ УМУМӢ
1. Дастурамал дар бораи ҳисоб ва пардохт намудани андози ягонаи кишоварзӣ (минбаъд - Дастурамал), андозсупорандагон, объекти андозбандӣ, манбаи андоз, меъёри андоз, имтиёзҳои андоз, давраи андоз, тартиби ҳисоб ва пардохти андоз, пешниҳод кардани ҳисоботро муайян менамояд.
2. Низоми содакардашудаи андозбандӣ барои истеҳсолкунандагони маҳсулоти кишоварзӣ (минбаъд - андози ягонаи кишоварзӣ) низоми махсус барои андозбандии фаъолияти субъектҳое мебошад, ки истеҳсоли маҳсулоти кишоварзиро бе коркарди саноатӣ анҷом медиҳанд.
3. Андози ягонаи кишоварзӣ нисбат ба хоҷагиҳои деҳқонӣ (фермерӣ) ва шахсони ҳуқуқии дигар-истеҳсолкунандагони маҳсулоти кишоварзӣ (минбаъд - истеҳсолкунандагони маҳсулоти кишоварзӣ) истифода карда мешавад.
4. Супорандаи андози ягонаи кишоварзӣ, ки истеҳсоли маҳсулоти кишоварзиро бе коркарди саноатӣ анҷом медиҳад, аз пардохти андозҳои зерин озод мебошад:
- андоз аз даромад (андози низоми содакардашуда барои субъектҳои соҳибкории хурд), ба истиснои даромадҳое, ки дар манбаи пардохт андозбандӣ карда мешаванд;
- андоз аз арзиши иловашуда, ба истиснои андоз аз арзиши иловашудае, ки ҳангоми воридоти мол ба ҳудуди гумрукии Ҷумҳурии Тоҷикистон пардохт карда мешавад ва (ё) дар ҳолати анҷом ёфтани амалиётҳои дар манбаи пардохт андозбандишаванда;
- андози замин.
5. Даромадҳои аз фаъолияти кишоварзӣ бадастовардаи аъзои хоҷагии деҳқоние (фермерие), ки бе таъсиси шахси ҳуқуқӣ фаъолият менамоянд, аз пардохти андоз аз даромад барои шахсони воқеӣ озод карда мешаванд.
Эзоҳ: Мисол. Хоҷагии деҳқонӣ (фермерӣ)-и "А" дар соли ҳисоботӣ аз фаъолияти кишоварзӣ ба андозаи 50 000 сомонӣ даромади соф ба даст оварда, даромади мазкурро байни 7 нафар аъзо тақсим намудааст. Дар мисоли мазкур даромадҳои аз фаъолияти кишоварзӣ бадастовардаи аъзои хоҷагии деҳқонӣ (фермерӣ)-и "А" аз пардохти андоз аз даромад барои шахсони воқеӣ озод мебошад.
6. Ҳангоми дар як вақт анҷом додани фаъолияти ғайрикишоварзӣ супорандагони андози ягонаи кишоварзӣ иловатан супорандаи андози низоми содакардашуда ё низоми умумии андозбандӣ мебошанд. Чунин андозсупоранда уҳдадор аст, ки пешбурди баҳисобгирии даромад ва хароҷоти фаъолияти кишоварзӣ ва ғайрикишоварзии худро дар алоҳидагӣ анҷом диҳад.
Эзоҳ: Мисоли 1. Кооперативи тиҷоратии "Б" фаъолияти хоҷагидориро анҷом дода, дорои 20 гектар қитъаи замини таъиноти кишоварзӣ ва корхонаи коркарди нахи пахта мебошад. Дар мисоли мазкур кооперативи номбаршуда уҳдадор аст пешбурди баҳисобгирии даромад ва хароҷоти фаъолияти кишоварзӣ ва ғайрикишоварзии худро вобаста ба корхонаи коркарди нахи пахта дар алоҳидагӣ анҷом диҳад.
Мисоли 2. Хоҷагии деҳқонӣ (фермерӣ)-и "В" дар ноҳияи Хуросон 5 гектар боғи ангур дошта, дар соли хисоботӣ аз он 15 тонна ҳосили ангур ҷамъоварӣ намуд. Аз ҷониби хоҷагии деҳқонӣ (фермерӣ)-и "В" 10 тонна ангур мавриди коркарди саноатӣ қарор дода шудааст. Хоҷагии деҳқонӣ (фермерӣ)-и "В" аз ҳисоби фурӯши маҳсулоти коркардшуда ба маблағи 200000 сомонӣ даромад ба даст овард. Боқимонда 5 тонна ангур аз ҷониби хоҷагии деҳқонӣ (фермерӣ)-и "В" бе коркарди саноатӣ ҳамчун маҳсулоти кишоварзӣ ба маблағи 50000 сомонӣ фурӯхта шудааст. Дар баробари ин, хоҷагии деҳқонӣ (фермерӣ)-и "В" аз ҳисоби ба иҷора додани техникаи кишоварзӣ дар соли 2021 ба маблағи 5000 сомонӣ даромад гирифтааст. Дар маҷмуъ хоҷагии деҳқонӣ (фермерӣ)-и "В" аз истеҳсоли маҳсулоти кишоварзӣ ба маблағи 50000 сомонӣ ва аз ҳисоби коркарди саноатии ангур ва ба иҷора додани техникаи кишоварзӣ ба маблағи 205000 (200000+5000) сомонӣ даромад ба даст овардааст. Хоҷагии деҳқонӣ (фермерӣ)-и "В" аз масоҳати замини ҷудошуда андози ягонаи кишоварзӣ ва аз ҳисоби даромадҳои фаъолияти ғайрикишоварзӣ, аз ҷумла коркарди ангур ва фурӯши маҳсулоти коркардшуда, инчунин аз ҳисоби маблағи аз иҷора бадастоварда иловатан андози низоми содакардашудаи андозбандӣ барои субъектҳои соҳибкории хурдро бо дар назар доштани муқаррароти боби 54 Кодекси андоз ва банди 7 Дастурамал ҳисоб ва пардохт менамояд. Агар даромади умумии ғайрикишоварзии хоҷагии деҳқонӣ (фермерӣ)-и "В" аз ҳадди даромад барои гузариш ба низоми умумии андозбандӣ муайяншуда зиёд бошад, пас ин хоҷагии деҳқонӣ уҳдадор аст дар қисмати фаъолияти ғайрикишоварзӣ тибқи низоми умумии андозбандӣ андозҳоро пардохт намояд.
7. Супорандагони андози ягонаи кишоварзӣ андозҳои дигарро бо тартиби муқаррарнамудаи Кодекси андоз пардохт намуда, уҳдадориҳои агенти андозро иҷро менамоянд.
8. Супорандагони андози ягонаи кишоварзӣ ҳуқуқ доранд ба низоми умумии андозбандӣ гузаранд.
9. Барои мақсадҳои Дастурамал мафҳумҳои асосии зерин истифода мешаванд:
1) маҳсулоти кишоварзӣ - натиҷа (маҳсул)-и ибтидоии парвариши растаниҳои кишоварзӣ, чорво ва дороиҳои дигари биологӣ, ки таҳти коркарди саноатии минбаъда қарор нагирифтааст;
2) коркарди саноатӣ - амалиёти технологие, ки бо истеҳсоли маҳсулоти тайёр аз ашёи хоми кишоварзии аз коркарди аввалия гузашта алоқаманд мебошад. Барои супорандагони андози ягона амалҳои зерин коркарди саноатии маҳсулоти кишоварзӣ маҳсуб намеёбанд:
- амалиёт оид ба тайёр намудани маҳсулоти кишоварзӣ барои фурӯш (ба навъҳо ҷудо намудан ва бандубаст);
- якҷоянамоии маҳсулоти гуногуни кишоварзӣ, ки рамзи молии он тағйир намеёбад;
- забҳи чорво ва ҷудонамоии он;
- тозакунӣ ва хушконидани ғалла, ғалладонагиҳо ва зироатҳои техникӣ (ба истиснои пахта) дар вазни аввалияи қабулшуда;
- омода намудани тухмии маҳсулоти кишоварзӣ дар шароити табиӣ;
- хушконидани зироатҳои сабзавотӣ ва мевагиҳо, сулфурдиҳӣ (дуднамоӣ) дар шароити табиӣ.
2. АНДОЗСУПОРАНДАГОН
10. Супорандагони андози ягонаи кишоварзӣ истеҳсолкунандагони маҳсулоти кишоварзие эътироф карда мешаванд, ки ба муқаррароти боби 1 Дастурамал мутобиқат менамояд.
11. Андозсупорандагони зерин наметавонанд супорандаи андози ягонаи кишоварзӣ бошанд:
- муассисаҳои давлатӣ;
- андозсупорандагоне, ки ба истеҳсоли молҳои зераксизӣ машғуланд;
- заминистифодабарандагоне, ки қитъаи заминро аз хоҷагиҳои деҳқонӣ (фермерӣ) ва шахсони ҳуқуқии дигар-истеҳсолкунандагони маҳсулоти кишоварзӣ барои фаъолияти кишоварзӣ ба иҷора гирифтаанд;
- андозсупорандагоне, ки низоми содакардашудаи андозбандии бизнеси бозиро истифода менамоянд.
Эзоҳ: Мисоли 1. Ҷамъияти дорои масъулияти маҳдуди "Б" бо мақсади истеҳсоли маҳсулоти кишоварзӣ 10 гектар қитъаи замини кишоварзиро аз хоҷагии деҳқонӣ (фермерӣ)-и "В" ба иҷора гирифтааст. Дар мисоли мазкур хоҷагии деҳқонӣ (фермерӣ)-и "В" уҳдадор аст, мутобиқи муқаррароти банди 3 Дастурамал аз 10 га қитъаи замини кишоварзии дар тавозуни хоҷагии деҳқонӣ қарордошта, ки ба иҷора дода шудааст, андози ягонаи кишоварзиро ҳисоб ва ба буҷет пардохт намояд. Ҳамзамон хоҷагии деҳқонӣ (фермерӣ)-и "В" вобаста ба даромади ба иҷора додани замин иловатан супорандаи андози низоми содакардашудаи барои субъектҳои соҳибкори хурд ба ҳисоб рафта, аз ин ҳисоб андози мазкурро ҳисоб ва ба буҷет пардохт менамояд. Дар ин ҳолат ҶДММ "Б" тибқи муқаррароти сархати сеюми банди 11 Дастурамал вобаста ба қитъаи замине, ки аз хоҷагии деҳқонӣ (фермерӣ)-и "В" барои фаъолияти кишоварзӣ ба иҷора гирифтааст, супорандаи андози ягонаи кишоварзӣ намебошад. Даромаде, ки ҷамъият аз ин замини кишоварзии ба иҷорагирифтааш ба даст меоварад, андозҳои дахлдорро вобаста ба низоми андозбандӣ (низоми содакардашуда ва (ё) низоми умумии андозбандӣ) иҷрои уҳдадориҳои андозиро тибқи муқаррароти Кодекси андоз таъмин менамояд.
Мисоли 2. Тибқи қарори раиси ноҳияи Восеъ аз 10 майи соли 2021 ба хоҷагии деҳқонӣ (фермерӣ)-и "А", ки дорои 15 гектар боғи зардолу мебошад, бар илова аз ҳисоби заминҳои захираҳои озоди давлатӣ 2 гектар замини кишти обёрии мошинӣ ва 3 гектар замини чарогоҳ ҷудо карда шудааст. Хоҷагии деҳқонӣ (фермерӣ)-и "А" аз 15 гектар боғи зардолу 200 тонна зардолуи тару тоза гирифта, аз он 50 тоннаро ба маблағи 150,0 ҳазор сомонӣ ба фурӯш бароварда, даромад гирифт. Зардолуи боқимонда дар ҳаҷми 150 тонна дар шароити табиӣ хушконда, аз он 25,71 тонна маҳсулоти хушк ҳосил гардид, ки ба маблағи 180,0 ҳазор сомонӣ фурӯхт. Дар ин ҳолат тибқи банди 9 Дастурамал барои супорандагони андози ягона хушкондани зардолу ба коркарди саноатии маҳсулоти кишоварзӣ дохил намегардад. Бинобар ин, фурӯши 50 тонна зардолуи тару тоза ва 25,71 тонна зардолуи хушкондашуда ҳамчун фурӯши маҳсулоти кишоварзӣ дониста шуда, хоҷагии деҳқонии мазкур аз 15 гектар замини кишоварзӣ андози ягонаи кишоварзиро пардохт менамояд. Бо дар назар доштани он ки 2 гектар замини кишти обёрии мошинӣ ва 3 гектар замини чарогоҳ ба хоҷагии деҳқонӣ (фермерӣ)-и "А" моҳи майи соли 2021 ҷудо гардидааст, уҳдадории ҳисоб ва пардохти андози ягонаи кишоварзӣ аз лаҳзаи ҷудо гардидани замин ба хоҷагии деҳқонии мазкур, яъне аз моҳи май ва барои 8 моҳи таҳти истифода қарор додашудаи соли 2021 ба миён меояд.
Мисоли 3. Хоҷагии деҳқонӣ (фермерӣ)-и "А-2022" дорои 15 гектар замини таъиноти кишоварзӣ буда, дар 10 гектари он 1000 сар чорво парвариш менамояд. ХД "А-2022" аз ҳисоби фурӯши гӯшт ва шири истеҳсоли худӣ бидуни нуқтаи савдо ба маблағи 50 000 сомонӣ даромад ба даст овард. Дар ин ҳолат, тибқи банди 9 Дастурамали мазкур забҳи чорво ва ҷудонамоии он коркарди саноатӣ маҳсуб наёфта, аз пардохти андози низоми содакардашуда озод буда, ХД "А2022" андози ягонаи кишоварзиро ҳисоб ва ба буҷет пардохт менамояд.
3. ОБЪЕКТИ АНДОЗБАНДӣ ВА МАНБАИ АНДОЗ
12. Объекти андозбандии андози ягонаи кишоварзӣ қитъаи замини истеҳсолкунандаи маҳсулоти кишоварзӣ мебошад, ба истиснои заминҳое, ки тибқи боби 4 Дастурамал аз пардохти андози ягонаи кишоварзӣ озод карда шудаанд.
13. Манбаи андоз масоҳати қитъаи замине мебошад, ки дар ҳуҷҷатҳои тасдиқкунандаи ҳуқуқи истифодабарии он муқаррар шудааст ё амалан (бе ҳуҷҷат) истифода мешавад.
Эзоҳ: Мисоли 1. Ба Кооперативи тиҷоратии "А" тибқи ҳуҷҷатҳои тасдиқкунанда 10 гектар замини ба таври табиӣ обёришаванда ва 50 гектар заминҳои кишти лалмӣ ҷудо карда шудааст. Дар соли 2021 кооперативии тиҷоратӣ аз 10 гектар замини обӣ 8 гектар ва аз 50 гектар замини лалмӣ 45 гектари онро барои истеҳсол (парвариш)-и маҳсулоти кишоварзӣ истифода намудааст. Дар ин ҳолат манбаи андоз барои ҳисоб намудани андози ягонаи кишоварзӣ ин қитъаи заминҳои обёрии табиӣ ва кишти лалмӣ дар ҳуҷҷатҳои тасдиқкунандаи ҳуқуқи истифодабарии он муқарраршуда, яъне 10 гектар замини обӣ ва 50 гектар замини кишти лалмӣ ҳисобида мешавад.
Мисоли 2. Ба хоҷагии деҳқонӣ (фермерӣ)-и "С" дар ноҳияи Бобоҷон Ғафуров 8 гектар замини обӣ ва 40 гектар замини кишти лалмӣ ҷудо карда шудааст. Аммо дар соли ҳисоботӣ хоҷагии деҳқонӣ (фермерӣ)-и "С" барои истеҳсол ва парвариши маҳсулоти кишоварзӣ амалан 12 гектар замини обӣ ва 55 гектар замини лалмиро истифода намудааст. Дар ин ҳолат, новобаста ба андозаи қитъаи замини тибқи ҳуҷҷатҳои тасдиқкунандаи ҳуқуқи истифодабарӣ ҷудошуда (8 гектар замини обӣ ва 40 гектар замини кишти лалмӣ), манбаи андози ягонаи кишоварзӣ аз рӯйи масоҳати қитъаи замини воқеан истифодашуда, яъне 12 гектар замини обӣ ва 55 гектар замини кишти лалмӣ ҳисобида мешавад.
14. Тибқи моддаи 64 Кодекси замини Ҷумҳурии Тоҷикистон заминҳои таъиноти кишоварзӣ заминҳое ба ҳисоб мераванд, ки барои эҳтиёҷоти кишоварзӣ истифода мешаванд. Заминҳои таъиноти кишоварзӣ аз заминҳои корам, дарахтони бисёрсола, заминҳои партов, заминҳои алафдарав ва чарогоҳҳо, заминҳое, ки дар онҳо роҳҳои дохилихоҷагӣ, коммуникатсияҳо, обанборҳо, иншоотҳои гидротехникӣ ва биною иморатҳо воқеъ буда, барои истеҳсол, нигоҳдорӣ ва коркарди аввалияи маҳсулоти кишоварзӣ истифода мешаванд, инчунин дигар заминҳои ғайрикишоварзии дар дохили гурӯҳи мазкури заминҳо ҷойгиршуда иборат мебошанд. Аз ин лиҳоз, на ҳамаи заминҳои ба андозсупоранда ҷудошуда барои истеҳсоли маҳсулоти кишоварзӣ коршоям мебошанд. Бинобар ин, қитъаи замини бо мақсади истеҳсоли маҳсулоти кишоварзӣ истифодашаванда тибқи меъёрҳои муқаррарнамудаи банди 19 Дастурамал ва заминҳое, ки барои истеҳсоли маҳсулоти кишоварзӣ корношоям мебошанд, бо меъёрҳои пешбининамудаи банди 20 Дастурамал андозбандӣ карда мешаванд.
15. Маблағи андози ягонаи кишоварзӣ аз натиҷаҳои фаъолияти кишоварзии андозсупоранда вобастагӣ надошта, дар шакли пардохти устувор барои воҳиди масоҳати замин ба ҳисоби як сол муқаррар карда мешавад.
Эзоҳ: Мисол. Хоҷагиии деҳқонӣ (фермерӣ)-и "Б", ки дорои 36 га замини обӣ мебошад, дар соли 2021 аз ҳисоби истеҳсол ва фурӯши намудҳои гуногуни маҳсулоти кишоварзӣ ба маблағи 800 ҳазор сомонӣ даромад ба даст овардааст. Новобаста ба даромади бадастоварда хоҷагии деҳқонии мазкур андози ягонаи кишоварзиро вобаста ба масоҳати қитъаи замин бо меъёрҳои аз ҷониби Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон тасдиқгардида ҳисоб ва пардохт менамояд.
16. Даромади умумии супорандаи андози ягонаи кишоварзӣ барои соли тақвимии гузашта дар асоси усули ҳисобу замкунӣ, ки барои супорандагони низоми умумии андозбандӣ муқаррар шудааст, муайян карда мешавад.
17. Супорандагони андози ягонаи кишоварзӣ уҳдадоранд пешбурди баҳисобгирии муҳосибиро, ки шакли онро Вазорати молияи Ҷумҳурии Тоҷикистон дар мувофиқа бо мақоми ваколатдори давлатӣ тасдиқ менамояд, анҷом диҳанд.
4. ИМТИЁЗҲОИ АНДОЗ
18. Аз пардохти андози ягонаи кишоварзӣ қитъаҳои замини зерин озод мебошанд:
- қитъаҳои замини ҳудуди мамнуъгоҳҳо, боғҳои ботаникӣ, миллӣ ва дендрологӣ, ки номгӯйи ташкилотҳо ва масоҳати ҳудуди онҳоро Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон муқаррар менамояд, агар қитъаҳои заминҳои ҷудогардида барои анҷоми фаъолияти соҳибкорӣ истифода карда нашаванд;
- қитъаҳои замине, ки мутобиқи қарори Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон вайроншуда эътироф шудаанд, инчунин заминҳое, ки тибқи хулосаи расмии мақоми ваколатдори давлатии батанзимдарории муносибатҳои вобаста ба замин ва мақоми ваколатдори давлатӣ дар соҳаи кишоварзӣ дар зинаи азхудкунии кишоварзӣ қарор доранд, ба муҳлати 5 сол баъд аз оғози азхудкунӣ;
- заминҳое, ки таҳти хати мушоҳидаи сарҳади давлатӣ қарор доранд, агар чунин заминҳо барои анҷом додани фаъолияти соҳибкорӣ истифода карда нашаванд;
- заминҳои захираи давлатӣ, агар чунин заминҳо барои анҷом додани фаъолияти соҳибкорӣ истифода карда нашаванд;
- заминҳои чарогоҳҳо, алафзорҳо, бешазорҳо ва заминҳои дигаре, ки барои бунёди боғҳо ва токзорҳо ҷудо карда мешаванд, агар чунин заминҳо қаблан барои истеҳсоли маҳсулоти кишоварзӣ истифода нашуда бошанд - ба муҳлати 5 сол аз санаи ҷудо гардидани қитъаи замин. Андозсупоранда уҳдадор аст, ки дар давоми 45 рӯзи тақвимӣ пас аз бунёди боғҳо ва токзорҳо ба мақомоти андози маҳалли ҷойгиршавӣ доир ба масоҳати воқеии боғҳо ва токзорҳои бунёдшуда расман маълумот пешниҳод намояд. Дар ҳолати дар муҳлати муқарраршуда пешниҳод нагардидани маълумоти зикргардида чунин заминҳо ҳамчун заминҳои бо дарахтони бисёрсола бандбуда андозбандӣ карда мешаванд.
5. МЕЪЁРҳОИ АНДОЗ
19. Меъёрҳои солонаи андози ягонаи кишоварзӣ аз рӯйи кадастри замин барои ҳар гектар замин бо пешниҳоди мақоми ваколатдори давлатии батанзимдарории муносибатҳои вобаста ба замин дар мувофиқа бо мақоми ваколатдори давлатӣ ҳар 5 сол аз ҷониби Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон муқаррар карда мешаванд.
20. Барои заминҳое, ки дар муқаррароти банди 19 Дастурамал муайян нашудаанд, меъёрҳои андози замини дар қисми 1 моддаи 352 Кодекси андоз муқарраршуда татбиқ карда мешаванд.
21. Меъёрҳои андози ягонаи кишоварзӣ ҳамасола аз ҷониби Кумитаи андози назди Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон мутобиқи сатҳи таварруми соли гузашта индексатсия карда мешаванд. Меъёрҳои индексатсияшудаи андози ягонаи кишоварзӣ барои соли тақвимӣ дар сомонаи Кумитаи андози назди Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон ҷойгир карда мешавад.
6. ДАВРАИ АНДОЗ, МУҲЛАТ, ТАРТИБИ ҲИСОБ ВА ПАРДОХТИ АНДОЗ
22. Давраи андози ягонаи кишоварзӣ соли тақвимӣ буда, супорандагони андози мазкур уҳдадоранд, ки ҳар сол то санаи 1-уми марти соли тақвимӣ ба мақомоти андози маҳалли ҷойгиршавии заминҳои худ эъломияи андози ягонаи кишоварзиро барои соли ҷории тақвимӣ пешниҳод намоянд. Барои сари вақт пешниҳод накардани эъломияи мазкур, инчунин саркашӣ аз пардохти андоз бо роҳи дар эъломия дохил кардани маълумоти таҳрифшуда субъекти соҳибкорӣ тибқи талаботи Кодекси ҳуқуқвайронкунии маъмурии Ҷумҳурии Тоҷикистон ва Кодекси ҷиноятии Ҷумҳурии Тоҷикистон ба ҷавобгарӣ кашида мешавад.
23. Маблағи андози ягонаи кишоварзӣ барои соли ҷории тақвимӣ аз ҷониби андозсупорандагон на дертар аз рӯзи 10-уми моҳи сеюми ҳар семоҳа ба тариқи афзоянда ба андозаи зерин аз маблағи солонаи андоз пардохт карда мешавад:
- семоҳаи якуми соли ҷории тақвимӣ - то санаи 10-уми март на кам аз 15 фоиз;
- семоҳаи дуюми соли ҷории тақвимӣ - то санаи 10-уми июн на кам аз 15 фоиз;
- семоҳаи сеюми соли ҷории тақвимӣ - то санаи 10-уми сентябр на кам аз 35 фоиз;
- семоҳаи чоруми соли ҷории тақвимӣ - то санаи 10-уми декабр соли минбаъда на кам аз 35 фоиз.
24. Супорандаи андози ягонаи кишоварзӣ метавонад маблағи андози ягонаи кишоварзиро пеш аз муҳлат ва дар ҳаҷми пурра пардохт намояд.
Эзоҳ: Мисол. Хоҷагии деҳқонӣ (фермерӣ)-и "А" дорои 18 гектар замини обӣ буда, он танҳо бо истеҳсоли маҳсулоти кишоварзӣ машғул мебошад. Хоҷагии деҳқонӣ тибқи банди 22 Дастурамал уҳдадор аст барои соли 2022 эъломияи андози ягонаи кишоварзиро то санаи 1-уми марти соли 2022 ба мақомоти андоз пешниҳод намояд. Мутобиқи эъломияи пешниҳоднамудаи хоҷагии деҳқонӣ (фермерӣ) маблағи андози ягонаи кишоварзӣ 1829 сомониро ташкил медиҳад. Дар ин ҳолат мутобиқи банди 23 Дастурамал хоҷагии деҳқонӣ (фермерӣ)-и "А" уҳдадор аст, ки на дертар аз рӯзи 10-уми моҳи сеюми ҳар семоҳа маблағи андози ягонаи кишоварзиро ба маблағи 1829 сомонӣ бо ҳиссаҳои зерин пардохт намояд:
- семоҳаи якуми соли ҷории тақвимӣ - (1829х15%) 274,35 сомонӣ;
- семоҳаи дуюми соли ҷории тақвимӣ - (1829х15%) 274,35 сомонӣ;
- семоҳаи сеюми соли ҷории тақвимӣ - (1829х35%) 640,15 сомонӣ;
- семоҳаи чоруми соли ҷории тақвимӣ - (1829х35%) 640,15 сомонӣ.
Дар баробари ин, хоҷагии деҳқонӣ (фермерӣ) метавонад ихтиёран ё мустақилона маблағи андози ягонаи кишоварзиро пеш аз муҳлат ва дар ҳаҷми пурра -1829 сомонӣ пардохт намояд.
7. ТАРТИБИ ГУЗАРИШ АЗ НИЗОМИ ЯГОНАИ КИШОВАРЗӢ БА НИЗОМИ УМУМИИ АНДОЗБАНДӢ ВА ГУЗАРИШИ БАРЪАКС
25. Гузариш аз низоми умумии андозбандӣ ба низоми андози ягонаи кишоварзӣ ва аз низоми андози ягонаи кишоварзӣ ба низоми умумии андозбандӣ аз 1-уми январи соли тақвимии баъд аз соли ҳисоботӣ бо чунин тартиб амалӣ карда мешавад:
- истеҳсолкунандагони маҳсулоти кишоварзӣ, ки бо низоми андози ягонаи кишоварзӣ андозбандӣ мегарданд, ҳуқуқ доранд на дертар аз 10-уми январи соли тақвимии баъд аз соли ҳисоботӣ ба мақомоти дахлдори андоз оид ба гузариш ба низоми умумии андозбандӣ ариза диҳанд;
- истеҳсолкунандагони маҳсулоти кишоварзие, ки фаъолияти онҳо бо низоми умумӣ андозбандӣ карда мешавад, танҳо пас аз 3 соли тақвимӣ метавонанд барои гузариш ба низоми андози ягонаи кишоварзӣ ба мақомоти андоз то санаи 10-уми январи соли тақвимии дахлдор ариза пешниҳод намоянд.
26. Барои гузаштан аз як низоми андозбандӣ ба низоми дигари андозбандӣ андозсупоранда уҳдадор аст уҳдадориҳои андозии худро аз рӯйи низоми андозбандии амалкунанда (қаблӣ) пурра анҷом диҳад.
Эзоҳ: Мисол. Кооперативии тиҷоратии "Д" моҳи январи соли 2022 дар ноҳияи Данғара ба қайди давлатӣ гирифта шуда, дар 40 гектар заминҳои обёрии табиӣ ба истеҳсоли маҳсулоти кишоварзӣ машғул мебошад. Даромади умумии Кооперативии тиҷоратии "Д" дар соли 2022 бо усули ҳисобу замкунӣ аз ҳисоби фурӯши маҳсулоти кишоварзии коркарднашуда 1,0 млн сомониро ташкил дод. Дар ин ҳолат Кооперативии тиҷоратии "Д" ҳуқуқ дорад на дертар аз 10уми январи соли тақвимии баъд аз соли ҳисоботӣ оид ба гузариш ба низоми умумии андозбандӣ ба мақомоти андоз ариза пешниҳод карда, аз 1 январи соли 2023 тибқи низоми умумии андозбандӣ фаъолият намояд. Мақомоти андоз Кооперативии тиҷоратии "Д"-ро ба низоми умумии андозбандӣ гузаронида, ҳамзамон бо тартиби пешбининамудаи Кодекси андоз онро ба сифати супорандаи андоз аз арзиши иловашуда ба қайд мегирад. Дар ҳолати гузариш ба низоми умумии андозбандӣ, Кооперативии тиҷоратии "Д" наметавонад супорандаи андози ягонаи кишоварзӣ бошад ва имтиёзҳои андозии пешбининамудаи андози ягонаи кишоварзиро истифода намояд. Гузариши баръакси Кооперативии тиҷоратии "Д" аз низоми умумии андозбандӣ ба низоми андози ягонаи кишоварзӣ пас аз 3 сол амалӣ мегардад. Яъне Кооперативии тиҷоратии "Д" метавонад пас аз 3 соли тақвимӣ ҷиҳати гузариш аз низоми умумии андозбандӣ ба низоми андози ягонаи кишоварзӣ то санаи 10-уми январи соли 2025 ба мақомоти андоз ариза пешниҳод намуда, аз 1 январи соли 2025 дар низоми андози ягонаи кишоварзӣ фаъолияти худро идома диҳад. Дар ин ҳолат Кооперативии тиҷоратии "Д" уҳдадор мебошад, то лаҳзаи гузариш аз як низоми андозбандӣ ба низоми дигари андозбандӣ уҳдадориҳои андозии худро аз рӯйи низоми андозбандии амалкунанда (қаблӣ) пурра иҷро намуда, бо мақомоти андоз санади муқоисавиро ба имзо расонад.
8.ТАРТИБИ ПУР НАМУДАНИ ЭЪЛОМИЯИ АНДОЗИ ЯГОНАИ КИШОВАРЗӢ
27. Супорандаи андози ягона ҳуқуқ дорад, ки эъломияи андозро бо интихоби худ ба тариқи зерин ба мақомоти андози маҳалли ҷойгиршавии заминҳои худ пешниҳод намояд:
- дар шакли электронӣ;
- тавассути почта;
- шахсан ё тавассути намоянда.
28. Эъломия аз "Маълумот дар бораи андозсупоранда", "Ҳисоб намудани андоз ба истиснои заминҳои парвариши пахта", "Ҳисоб намудани андоз барои заминҳои парвариши пахта", "Пардохти андоз", "Имтиёзҳо" ва "Тасдиқи дурустӣ ва пуррагии маълумоти дар эъломияи мазкур зикргардида" иборат мебошад.
29. Маълумот дар бораи андозсупоранда чунин пур карда мешавад:
1) ҳангоми пур намудани сатрҳои 1, 2, 3 ва 4 мувофиқан рақами мушаххаси андозсупоранда, рақами ягонаи мушаххас, рамзи сабабҳои баҳисобгирӣ (аз ҷумла ҳангоми мавҷуд будани воҳиди алоҳида), номи пурраи супорандаи андози ягона нишон дода мешавад;
2) дар сатрҳои 5 ва 6 мувофиқан намуди эъломияи пешниҳодшаванда ва давраи андоз қайд карда мешавад.
30. Андоз, ба истиснои заминҳои парвариши пахта чунин ҳисоб карда мешавад:
1) бо дар назар доштани муқаррароти қонунгузории замин номгӯйи заминҳо нишон дода мешавад:
- заминҳои кишти обёрии тибиӣ;
- заминҳои кишти обёрии мошинӣ;
- заминҳои кишти лалмӣ;
- заминҳои кишт ва дарахтзорҳои бисёрсолаи обӣ;
- заминҳои кишт ва дарахтзорҳои бисёрсолаи лалмӣ;
- дарахтзорҳои бисёрсолаи обёрии табиӣ;
- дарахтзорҳои бисёрсолаи обёрии мошинӣ;
- дарахтзорҳои бисёрсолаи лалмӣ;
- чарогоҳҳо;
- алафзорҳо;
- роҳҳо, кӯчаҳо, иморатҳо, майдонҳо, бешаҳо, ҷӯйхо, каналҳо ва заҳбурҳо;
- дигар заминҳои дар истеҳсоли маҳсулоти кишоварзӣ истифоданашаванда;
- маблағи ҳисобшудаи андоз бе заминҳои парвариши пахта.
2) дар сутуни А (сатрҳои 001-012) масоҳати замин (га), сутуни Б (сатрҳои 001-012) меъёри муқарраршудаи андоз ва сутуни В (сатрҳои 001-012) маблағи андози ҳисобшаванда қайд карда мешавад.
3) дар сатри 013 ҷамъи нишондиҳандаҳои сутуни В (сатрҳои 001-012) қайд мегардад.
31. Андоз барои заминҳои парвариши пахта чунин ҳисоб карда мешавад:
1) бо дар назар доштани муқаррароти қонунгузории замин номгӯйи заминҳо нишон дода мешавад:
- заминхои кишти обӣ, ки амалан барои парвариши пахта истифода мешаванд (обёрии табиӣ);
- заминҳои кишти обӣ, ки амалан барои парвариши пахта истифода мешаванд (оберии мошинӣ);
- маблағи ҳисобшудаи андоз барои заминҳои парвариши пахта.
2) дар сутуни А (сатрҳои 014 ва 015) масоҳати замин (га), сутуни Б (сатрҳои 014 ва 015) меъёри муқарраршудаи андоз ва сутуни В (сатрҳои 014-015) маблағи андози ҳисобшаванда, ки аз рӯйи заминҳои парвариши пахта ҳисоб карда шудааст, дарҷ карда мешавад.
3) дар сатри 016 ҷамъи нишондиҳандаҳои сутуни В (сатрҳои 014 - 015) қайд мегардад.
4) дар сатри 017 ҷамъи маблағи ҳисобшудаи андоз (сатри 013+сатри 016) қайд мегардад.
32. Дар сутунҳои А, Б ва В (сатрҳои 023-029) мувофиқан масоҳат (га), меъёр ва маблағи заминҳои аз андозбандӣ озод дарҷ карда мешаванд.
33. Дурустии маълумоти дар эъломияи андоз қайдшударо супорандаи андози ягона бо имзои худ ва гузоштани муҳр тасдиқ менамояд. Дар қисми 6 эъломия санаи пешниҳоди эъломия ва санаи қабули он аз ҷониби мақомоти андоз қайд карда мешавад.
9. МУҚАРРАРОТИ ХОТИМАВӢ
34. Назорати пардохт намудани андози ягонаи кишоварзӣ аз ҷониби мақомоти андоз дар ҳамкорӣ бо мақомоти худидоракунии шаҳрак ва деҳот амалӣ карда мешавад.
35. Андозсупорандагон, намояндагони онҳо ва шахсони мансабдор, инчунин кормандони мақомоти андоз барои риоя накардани талаботи қонунгузории андози Ҷумҳурии Тоҷикистон мутобиқи Кодекси андоз ва дигар қонунгузории амалкунанда ҷавобгар мебошанд.
Ниг. ба Замима
Зарегистрировано Министерством
юстиции Республики Таджикистан
1 февраля 2022 года,
регистрационный номер 1125
МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН
РАСПОРЯЖЕНИЕ
Об Инструкции по исчислению и уплате единого
сельскохозяйственного налога, а также форма декларации (расчётов)
070.030.020
В соответствии с частью 4 статьи 388 Налогового
кодекса Республики Таджикистан, статьей 57 Закона Республики
Таджикистан "О нормативных правовых актах" и пунктом 12 Положения о Министерстве
финансов Республики Таджикистан, утвержденного постановлением Правительства
Республики Таджикистан от 2 апреля 2015 года, №187,
Р А С П О Р Я Ж А Ю С Ь:
1. Утвердить Инструкцию по исчислению и уплате
единого сельскохозяйственного налога, а также форма декларации (расчётов)
(приложения 1 и 2).
2. Настоящее распоряжение представить в Министерство юстиции Республики
Таджикистан для государственной регистрации и ввести в действие после
государственной регистрации и официального опубликования.
3. Признать утратившим силу распоряжение министра финансов Республики
Таджикистан от 24 декабря 2021 года, №187 "О Инструкции по исчислении и уплате
единого сельскохозяйственного налога, а также формах деклараций (расчётов)".
4. Контроль за исполнением настоящего распоряжения возложить на заместителя
министра - куратора отрасли.
Министр Каххорзода Файзиддин Саттор
г. Душанбе,
от 1 февраля 2022 года, №20
Приложение 1
к распоряжению министра финансов
Республики Таджикистан
от 1 февраля 2022 года, №20
ИНСТРУКЦИЯ ПО ИСЧИСЛЕНИИ И УПЛАТЕ
ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция об исчислении и уплате единого сельскохозяйственного налога
(далее - Инструкция) определяет налогоплательщиков, объекты
налогообложения, налоговую базу, налоговую ставку, налоговые льготы, налоговый
период, порядок исчисления и уплаты налога, представления отчетов.
2. Упрощенный режим налогообложения для производителей сельскохозяйственной
продукции (далее - единый сельскохозяйственный налог)
представляет собой специальный налоговый режим для субъектов, осуществляющих
производство сельскохозяйственной продукции, без последующей промышленной
переработки.
3. Единый сельскохозяйственный налог применяется к дехканским (фермерским)
хозяйствам и другим юридическим лицам-производителям сельскохозяйственной
продукции (далее-производители сельскохозяйственной продукции).
4. Плательщик единого сельскохозяйственного налога, осуществляющий
производство сельскохозяйственной продукции без последующей промышленной
переработки, освобождается от уплаты следующих налогов:
- налог на доход (налог по упрощенному режиму для субъектов малого
предпринимательства), за исключением доходов, облагаемых налогом у источника
выплаты;
- налог на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную
стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию
Республики Таджикистан, и (или) в случае осуществления операций, облагаемых
налогом у источника выплаты;
- земельного налога.
5. Доходы членов дехканского (фермерского) хозяйства от сельскохозяйственной
деятельности, осуществляемой без создания юридического лица, освобождаются от
уплаты налога на доходы для физических лиц.
Примечание: Пример. Дехканское (фермерское) хозяйство "А" (далее -ДХ "А") в
отчетном году получило чистый доход от сельскохозяйственной деятельности в
размере 50 000 сомони, которое разделило между 7 членами. В данном примере
доходы, полученные членами ДХ "А" от сельскохозяйственной деятельности,
освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц.
6. При одновременном ведении несельскохозяйственной деятельности, плательщики
единого сельскохозяйственного налога являются дополнительно плательщиками налога
по упрощенному режиму или по общему режиму налогообложения. Такой
налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов и расходов по производству
сельскохозяйственной и несельскохозяйственной продукции.
Примечание: Пример 1. Коммерческий кооператив "Б"
осуществляет хозяйственную деятельность и имеет 20 гектаров земельного участка
сельскохозяйственного назначения и предприятие по переработке хлопко волокна. В
настоящем примере указанный кооператив обязан вести раздельный учет доходов и
расходов сельскохозяйственной и несельскохозяйственной деятельности по
предприятию по переработке хлопко волокна.
Пример 2. Дехканское (фермерское) хозяйство "В" имеет в
Хуросонском районе 5 гектаров под виноградники и в 2021 году собрал 15 тонн
винограда. Дехканское хозяйство "В" осуществил промышленную переработку 10 тонн
винограда. Дехканское (фермерское) хозяйство "В" получил доход за счет
реализации переработанной продукции на сумму 200000 сомони. Оставшиеся 5 тонн
винограда были реализованы дехканским (фермерским) хозяйством "В" как
сельскохозяйственная продукция без промышленной обработки на сумму 50000 сомони.
Помимо этого, дехканское (фермерское) хозяйство "В" за счет передачи в аренду
сельскохозяйственной техники в отчетном году получил доход в размере 5000
сомони. В общем, дехканское (фермерское) хозяйство "В" получил доход от
производства сельскохозяйственной продукции на сумму 50000 сомони, за счет
промышленной переработки винограда и сдачи в аренду сельскохозяйственной техники
на сумму 205000 (200000+5000) сомони. Дехканское (фермерское) хозяйство "В"
уплачивает по выделенному ему земельному участку единый сельскохозяйственный
налог и по доходу, полученному от несельскохозяйственной деятельности, в том
числе от переработки винограда и реализации переработанной продукции, а также за
счет суммы, полученной от сдачи в аренду дополнительно исчисляет и уплачивает
налог по упрощенному режиму для субъектов малого предпринимательства с учетом
положений Главы 54 Налогового кодекса и пункта 7 Инструкции. Если
несельскохозяйственный валовый доход дехканское (фермерское) хозяйство "В",
превышает предел дохода, определенного для перехода на общий режим
налогообложения, в таком случае, дехканское (фермерское) хозяйство в части
несельскохозяйственной деятельности обязан плотить налоги в соответствии с общим
режимом налогообложения.
7. Плательщики единого сельскохозяйственного налога уплачивают другие налоги
в порядке, установленном Налоговым кодексом, и исполняют обязанности налоговых
агентов.
8. Плательщики единого сельскохозяйственного налога вправе перейти на общий
режим налогообложения.
9. Для целей Инструкции используются следующие основные понятия:
1) сельскохозяйственная продукция - первоначальный результат
(продукт) выращивания сельскохозяйственных культур, животных и других
биологических активов, не подвергнутый дальнейшей промышленной переработке;
2) промышленная переработка - технологические операции,
связанные с производством готовой продукции из сельскохозяйственного сырья,
которое прошло первичную переработку. Для плательщиков единого налога
промышленной переработкой сельскохозяйственной продукции не считаются:
- операции по приготовлению сельскохозяйственной продукции для продажи
(сортировка и упаковка);
- сочетание различных сельскохозяйственных продуктов, товарный знак которых
не меняется;
- убой и разделка скота;
- очистка и сушка зерна, зерновых и технических культур (кроме хлопка),
принятые в исходном весе;
- подготовка семян сельскохозяйственных продуктов в естественных
условиях;
- сушка овощных и плодовых культур, окуривание серой в естественных
условиях;
2. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
10. Плательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются
производители сельскохозяйственной продукции, соответствующей положениям глави1
Инструкции.
11. Следующие налогоплательщики не могут быть плательщиками единого
сельскохозяйственного налога:
- государственные учреждения;
- налогоплательщики, занимающиеся производством подакцизных товаров;
- землепользователи, которые арендуют земельные участки у дехканских
(фермерских) и других юридических лиц-производителей сельскохозяйственной
продукции, для сельскохозяйственной деятельности;
- налогоплательщики, использующие упрощенный режим налогообложения субъектов
игорного бизнеса.
Примечание: Пример 1. Общество с ограниченной
ответственностью "Б" взял в аренду у дехканского (фермерского) хозяйства "В" 10
гектаров земельного участка для производства сельскохозяйственной продукции. В
настоящем примере дехканское (фермерское) хозяйство "В" обязан в соответствии с
положениями пункта 3 Инструкции исчислить и уплатить единый сельскохозяйственный
налог на 10 гектаров сельскохозяйственной земли, находящейся на балансе
дехканского хозяйства, переданной в аренду. При этом, в зависимости от дохода от
аренды земли, дехканское (фермерское) хозяйство "В" дополнительно является
плательщиком упрощенной системы налога для субъектов малого предпринимательства,
с которого исчисляет и уплачивает этот налог в бюджет. В данном случае ООО "Б" в
соответствии с положениями абзаца третьего пункта 11 Инструкции в части
земельного участка, взятого под аренду у дехканского (фермерского) хозяйства "В"
для осуществления сельскохозяйственной деятельности, не является плательщиком
единого сельскохозяйственного налога. Доход, получаемый обществом от данного
земельного участка, взятого под аренду, обеспечивает соответствующие налоги по
режиму налогообложения (упрощенный либо общий режим налогообложения) и
исполнение налоговых обязательств в соответствии с положениями Налогового
кодекса.
Пример 2. Согласно постановлению председателя Восейского района от 10 мая
2021 года дехканскому (фермерскому) хозяйству "А", имеющему 10 гектаров
абрикосовых садов, за счет земель свободного государственного запаса
дополнительно выделено 2 гектара земель машинного орошения и 3 гектара пастбищ.
С 15 гектаров абрикосового сада дехканское хозяйство "А" собрало 200 тонн свежих
абрикосов, 50 тонн из которых продало за 150,0 тысяч сомони и получило доход.
Остальные 150 тонн абрикосов были высушены в естественных условиях, и из них
получено 25,71 тонны кураги, которая была продана за 180,0 тысяч сомони. В этом
случае, согласно пункту 9 Инструкции для плательщиков единого налога сушка
абрикосов не включается в промышленную переработку сельскохозяйственной
продукции. Поэтому, реализация 50 тонн свежих абрикосов и 25,71 тонны кураги
считается продажей сельскохозяйственной продукции и указанное дехканское
хозяйство уплачивает единый сельскохозяйственный налог с 15 гектаров
сельскохозяйственных угодий. С учетом того, что 2 гектара пашни машинного
орошения и 3 гектара пастбищ были выделены дехканскому (фермерскому) хозяйству
"А" в мае 2021 года, обязательство по исчислению и уплате единого
сельскохозяйственного налога возникает с момента выделения земли этому
дехканскому хозяйству, то есть с мая 2021 года на следующие 8 месяцев 2021 года
использовании земли
Пример 3. Дехканское (фермерское) хозяйство "А-2022" (далее ДХ "А-2022")
имеет 15 гектаров сельскохозяйственных угодий и выращивает 1000 голов скота на
10 гектаров земли. ДХ "А-2022" от продажи мяса и молока собственного
производства (без торговых точек) заработало 50 000 сомони. В этом случае убой и
разделение поголовья в соответствии с пунктом 9 настоящей Инструкции не
считается промышленной переработкой и освобождается от уплаты налога по
упрощённой системе, а ДХ "А-2022" начисляет и уплачивает в бюджет только единый
сельскохозяйственный налог.
3. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И
НАЛОГОВАЯ БАЗА
12. Объектом налогообложения единого сельскохозяйственного налога является
земельный участок производителя сельскохозяйственной продукции, за исключением
земель, освобожденных от единого сельскохозяйственного налога в соответствии с
главой 4 настоящей Инструкции.
13. Налоговой базой является площадь земельного участка, указанного в
документах, подтверждающих право на его использование, или фактически (без
документов) используемая налогоплательщиком.
Примечание: Пример 1. Коммерческому кооперативу "А" согласно подтверждающим
документам выделено 10 гектаров земель, орошаемых естественным путём, и 50
гектаров богарной пашни. В 2021 году коммерческий кооператив использовал 8
гектаров из 10 гектаров орошаемых земель и 45 гектаров из 50 гектаров богарных
земель для производства (выращивания) сельскохозяйственной продукции. В этом
случае налоговой базой для исчисления единого сельскохозяйственного налога
считается участок земли, орошаемый естественным путём, и богарные земли,
установленные в документах, подтверждающих право землепользования, то есть 10
гектаров орошаемых земель и 50 гектаров богарных земель.
Пример 2. Дехканскому (фермерскому) хозяйству "С" в Бободжон Гафуровском
районе выделено 8 гектаров орошаемых земель и 40 гектаров богарных земель.
Однако в отчетном году дехканское (фермерское) хозяйство "С" фактически
использовало 12 га орошаемых земель и 55 га богарных земель для производства и
выращивания сельскохозяйственной продукции. В этом случае, независимо от размера
земельного участка, выделенного в соответствии с документами, подтверждающими
право пользования (8 гектаров орошаемых земель и 40 гектаров богарной пашни),
базой единого сельскохозяйственного налога является площадь фактически
используемого земельного участка, то есть 12 гектаров орошаемых земель и 55
гектаров богарной пашни.
14. В соответствии со статьёй 64 Земельного кодекса Республики Таджикистан
землями сельскохозяйственного назначения являются все земли, используемые для
нужд сельского хозяйства. К землям сельскохозяйственного назначения относятся
пашни, многолетние насаждения, залежи, сенокосы и пастбища, земли, занятые
внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, водоемами, гидротехническими
сооружениями и постройками, используемыми для производства, хранения и первичной
переработки сельскохозяйственной продукции, а также иные несельскохозяйственные
земли, расположенные внутри указанной категории земель. Следовательно, не все
земли, выделенные налогоплательщику, пригодны для производства
сельскохозяйственной продукции. Поэтому земельный участок, используемый в целях
производства сельскохозяйственной продукции, будет облагаться единым налогом по
ставкам, определяемым в пункте 20 настоящей Инструкции, а земли, непригодные для
производства сельскохозяйственной продукции, по ставкам, предусмотренным в
пункте 21 настоящей Инструкции.
15. Сумма единого сельскохозяйственного налога не зависит от результатов
хозяйственной деятельности налогоплательщика и устанавливается в виде устойчивой
платы за закрепленную земельную площадь за один год.
Примечание: Пример 1. Дехканское (фермерское) хозяйство "Б",
которое имеет 36 гектаров орошаемой земли, в 2021 году получило доход на сумму
800 тысяч сомони от производства и реализации различных видов
сельскохозяйственной продукции. Независимо от полученного дохода, указанное
дехканское хозяйство исчисляет и уплачивает единый сельскохозяйственный налог в
зависимости от размера земельного участка по ставкам, утвержденным
Правительством Республики Таджикистан.
16. Валовый доход плательщика единого сельскохозяйственного налога за
прошедший календарный год определяется по методу начисления, установленному для
плательщиков налога по общему режиму.
17. Плательщики единого сельскохозяйственного налога обязаны вести налоговый
учет, форма которого утверждается Министерством финансов Республики Таджикистан
по согласованию с уполномоченным государственным органом.
4. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ
18. От уплаты единого сельскохозяйственного налога освобождаются следующие
земельные участки:
- земельные участки территорий заповедников, ботанических садов, национальных
и дендрологических парков, перечень организаций и площадь территории которых
устанавливаются Правительством Республики Таджикистан, если выделенные земельные
участки не используются для осуществления предпринимательской деятельности;
- земельные участки, признанные в соответствии с постановлением Правительства
Республики Таджикистан нарушенными, а также земли, признанные в соответствии с
официальным заключением уполномоченного государственного органа по регулированию
земельных отношений и уполномоченному государственному органу в сфере сельского
хозяйства находящимися на стадии сельскохозяйственного освоения, сроком на 5 лет
после начала освоения;
- земли, занятые полосой слежения вдоль государственной границы, если такие
земли не используются для осуществления предпринимательской деятельности;
- земли государственного запаса, если эти земли не используются для
осуществления предпринимательской деятельности;
- земли пастбищ, луга, лесов и прочие земли, которые выделяются под закладку
садов и виноградников, если такие земли ранее не использовались для производства
сельскохозяйственной продукции - на 5 лет с даты выделения земельного участка.
Налогоплательщик обязан в течение 45 календарных дней после закладки садов и
виноградников официально представить информацию в налоговый орган по месту их
размещения о фактической площади заложенных садов и виноградников. В случае
непредставления в установленные сроки указанной информации, эти земли подлежат
налогообложению как земли, занятые многолетними насаждениями.
5. СТАВКИ НАЛОГА
19. Годовые ставки единого сельскохозяйственного налога по земельному
кадастру устанавливаются Правительством Республики Таджикистан за каждый гектар
земли каждые 5 лет по представлению уполномоченного государственного органа по
регулированию земельных отношений, согласованному с уполномоченным
государственным органом.
20. Ставками единого сельскохозяйственного налога для земель, не определенных
положениями пункта 19 Инструкции, признаются ставки земельного налога,
установленные частью 1 статьи 352 Налогового кодекса.
21. Налоговый комитет при Правительстве Республики Таджикистан производит
ежегодную индексацию ставок единого сельскохозяйственного налога в соответствии
с уровнем инфляции за предыдущий год. Индексированные ставки единого
сельскохозяйственного налога на текущий год размещаются на официальном сайте
Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан.
6. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД, СРОКИ, ПОРЯДОК
ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
22. Налоговым периодом единого сельскохозяйственного налога является
календарный год, и плательщики данного налога обязаны ежегодно до 1-го марта
текущего года представить в налоговый орган по месту расположения своих земель
налоговую декларацию единого сельскохозяйственного налога на текущий календарный
год. За несвоевременное представление настоящей декларации, а также уклонение от
уплаты налога путем умышленного внесения в декларацию искаженных данных субъект
предпринимательства привлекается к ответственности в соответствии с Кодексом об
административных правонарушениях Республики Таджикистан и Уголовным кодексом
Республики Таджикистан.
23. Сумма единого сельскохозяйственного налога за текущий календарный год
уплачивается налогоплательщиками не позднее 10-го числа третьего месяца каждого
квартала по нарастающем в следующих размерах от годовой суммы налога:
- первый квартал текущего календарного года -до 10-го марта не
менее 15 процентов;
- второй квартал текущего календарного года -до 10-го июня не
менее 15 процентов;
- третий квартал текущего календарного года -до 10-го сентября не
менее 35 процентов;
- четвертый квартал текущего календарного года -до 10-го декабря следующего
года не менее 35 процентов.
24. Полная сумма единого сельскохозяйственного налога может быть оплачена
налогоплательщиком досрочно и в полном размере.
Примечание: Пример. Дехканское (фермерское) хозяйство "А"
имеет 18 гектаров орошаемых земель и занимается только производством
сельскохозяйственной продукции. В соответствии с пунктом 22 Инструкции
дехканское хозяйство обязано до 1 марта 2022 года подать в налоговые органы
декларацию по единому сельскохозяйственному налогу за 2022 год. Согласно
декларации, представленной дехканским (фермерским) хозяйством, сумма единого
сельскохозяйственного налога составляет 1829 сомони. В этом случае в
соответствии с пунктом 23 настоящей Инструкции дехканское (фермерское) хозяйство
"А" обязано уплатить сумму единого сельскохозяйственного налога в размере 1829
сомони следующими платежами не позднее 10 -го числа третьего месяца каждого
квартала:
- первый квартал текущего календарного года - (1829х15%) 274,35 сомони;
- второй квартал текущего календарного года - (1829х15%) 274,35 сомони;
- третий квартал текущего календарного года - (1829х35%) 640,15 сомони;
- четвертый квартал текущего календарного года - (1829х35%) 640,15
сомони.
При этом дехканское (фермерское) хозяйство может уплатить сумму единого
сельскохозяйственного налога добровольно или самостоятельно досрочно и в полном
объеме - 1829 сомони.
7. ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА С ЕДИНОГО
СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАООБОРОТ
25. Переход с общего режима налогообложения на режим единого
сельскохозяйственного налога и с режима единого сельскохозяйственного налога на
общий режим налогообложения осуществляется с 1-го января календарного года,
следующего за отчетным годом, в следующем порядке:
- производители сельскохозяйственной продукции, облагаемые налогом по режиму
единого сельскохозяйственного налога, вправе подать в соответствующий налоговый
орган заявление о переходе на общий режим налогообложения не позднее 10 января
календарного года, следующего за отчетным годом;
- производители сельскохозяйственной продукции, деятельность которых
облагается налогом по общему режиму, могут подать в налоговый орган заявление о
переходе на режим налогообложения единым сельскохозяйственным налогом не позднее
10 января соответствующего календарного года только по истечении 3 календарных
лет.
26. Для перехода с одного режима налогообложения на другой режим
налогообложения налогоплательщик обязан полностью исполнить налоговые
обязательства по действующему (раннему) режиму налогообложения.
Примечание: Пример. Коммерческий кооператив "Д" зарегистрировано в январе
2022 года в Дангаринском районе и занимается производством сельскохозяйственной
продукции на 40 гектарах земли с естественным орошением. Валовый доход
Коммерческого кооператива "Д" в 2022 году, полученный за счет реализации
сельскохозяйственной продукции, не подвергшейся обработке, определенный методом
доначисления, составило 1,0 млн. сомони. В этом случае Коммерческий кооператив
"Д" вправе подать заявление в налоговый орган о переходе на общий режим
налогообложения не позднее 10 января календарного года, следующего за отчетным
годом, и с 1 января 2023 года осуществлять деятельность в соответствии с общим
режимом налогообложения. Налоговый орган переведет Коммерческого кооператива "Д"
на общий режим налогообложения и одновременно регистрирует его в порядке,
предусмотренном Налоговым кодексом, в качестве плательщика налога на добавленную
стоимость. В случае перехода на общий режим налогообложения Коммерческий
кооператив "Д" не может быть плательщиком единого сельскохозяйственного налога и
пользоваться налоговыми льготами, предусмотренными единым сельскохозяйственным
налогом. Обратный переход Коммерческого кооператива "Д" с общего режима
налогообложения на режим единого сельскохозяйственного налога осуществляется
через 3 года. То есть, Коммерческий кооператив "Д" может через 3 календарных
года подать в налоговый орган заявление о переходе с общего режима
налогообложения к режиму единого сельскохозяйственного налога до 10 января 2025
года и с 1 января 2025 года продолжить свою деятельность в режиме единого
сельскохозяйственного налога. В этом случае Коммерческий кооператив "Д" обязано
до перехода с одного режима налогообложения на другой режим налогообложения
полностью исполнить налоговые обязательства по действующему (раннему) режиму
налогообложения и подписать в налоговом органе акт сверки.
8. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО
ЕДИНОМУ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОМУ НАЛОГУ
27. Плательщик единого налога вправе представлять налоговую декларацию в
налоговый орган по месту расположения своих земель по своему выбору следующим
образом:
- в электронном виде;
- по почте;
- лично или через представителя.
28. Декларация состоит из "Сведения о налогоплательщике", "Расчёт единого
налога за исключением земель хлопководства", "Расчёт единого налога для земель
хлопководства", "Уплата налога", "Льготы" и "Подтверждение достоверности и
полноты сведений, указанных в декларации".
29. Сведения о налогоплательщике заполняются в следующем порядке:
1) при заполнении пунктов 1, 2, 3 и 4 соответственно указываются
идентификационный номер налогоплательщика, единый идентификационный номер, код
причины постановки на учет (в том числе при наличии обособленного подразделения)
и полное наименование плательщика единого налога.
2) в пунктах 5 и 6 соответственно указываются вид предоставляемой декларации
и налоговый период.
30. Налог, за исключением земель хлопководства рассчитывается следующим
образом:
1) с учетом положений земельного законодательства указывается перечень
земель:
- пахотные земли естественного орошения;
- пахотные земли машинного орошения;
- богарные пахотные земли;
- пахотные земли и многолетние насаждения естественного орошения;
- пахотные земли и многолетние насаждения богарного орошения;
- многолетние насаждения естественного орошения;
- многолетние насаждения машинного орошения;
- богарные многолетние насаждения;
- пастбища;
- сенокосы;
- дороги, улицы, общественные здания, леса, площади, арыки, каналы и
коллекторы;
- прочие земли, не используемые в производстве сельскохозяйственной
продукции;
- начисленная сумма налога без земель хлопководства.
2) в столбце А (строки 001-012) указываются площадь земель, в столбце Б
(строки 001-012) установленная ставка налога и в столбце В (строки 001-012)
сумма налога, подлежащая начислению.
3) в строке 013 указывается сумма показателей столбца B (строки 001-012).
31. Налог для хлопкосеющих земель рассчитывается следующим образом:
1) с учетом положений земельного законодательства указывается перечень
земель:
- орошаемые земли, которые фактически используются для выращивания хлопка
(естественное орошение);
- орошаемые земли, которые фактически используются для выращивания хлопка
(машинный полив);
- начисленная сумма налога для земель хлопководства.
2) в столбце А (строки 014 и 015) указываются площадь земель, в столбце Б
(строки 014 и 015) установленная ставка налога и в столбце В (строки 014-015)
сумма налога, подлежащая начислению по землям для выращивания хлопчатника.
3) в строке 016 указывается сумма показателей столбца В (строки
(014-015).
4) в строке 017 указывается общая сумма начисленного налога (строка
013+строка 016).
32. В столбцах A, Б и В (строки 023-029) соответственно указываются площадь
(га), ставки и сумма земель, освобожденных от налогообложения.
33. Достоверность сведений, указанных в декларации, плательщик единого налога
заверяет своей подписью и печатью. В части 6 декларации указывается дата
представления декларации и дата ее принятия налоговым органом.
9. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
34. Контроль уплаты единого сельскохозяйственного налога осуществляется
налоговыми органами по взаимодействию с органами самоуправления посёлков и
сёл.
35. Налогоплательщики, их представители и должностные лица, а также
сотрудники налоговых органов за ненадлежащее исполнение требований налогового
законодательства Республики Таджикистан несут ответственность в соответствии с
Налоговым кодексом и иным действующим законодательством Республики
Таджикистан.
приложение 2
