Бо қарори Ҳукумати
Ҷумҳурии Тоҷикистон
аз 1 ноябри соли 2006 № 497
тасдиқ шудааст
Қоидаҳои аз андоз аз арзиши иловашуда озод намудани таҳвили молҳо (иҷрои корҳо, хизматрасониҳо), ки аз ҳисоби маблағҳои грант, кредит (қарз) пардохта шудаанд (бояд пардохта шаванд)
I. Муқаррароти умумӣ
1. Қоидаҳои аз андоз аз арзиши иловашуда озод намудани таҳвили молҳо (иҷрои корҳо, хизматрасониҳо), ки аз ҳисоби маблағҳои грант, кредит (қарз) пардохта шудаанд (бояд пардохта шаванд) (минбаъд Қоидаҳо) мутобиқи қисми дуюми моддаи 237 Кодекси андози Ҷумҳурии Тоҷикистон таҳия гардидаанд ва тартиби аз андоз аз арзиши иловашуда (минбаъд - ААИ) озод намудани таҳвили молҳоро (иҷрои корҳоро, хизматрасониҳоро), ки аз ҳисоби маблағҳои грант, кредит (қарз) пардохта шудаанд (бояд пардохта шаванд), муайян менамоянд.
2. Барои мақсадҳои ҳамин Қоидаҳо грантгирандаҳо, кредитгирандаҳо шахсони ҳуқуқӣ ё шахсони бо тартиби муқаррарнамудаи санадҳои меъёрии ҳуқуқӣ ваколатдоркардаи онҳо мебошанд, ки аз ҷониби Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон ба сифати иҷрокунандаи лоиҳа (барнома, созишнома), ки барои татбиқи он грант, кредит (қарз) дода шудааст, таъин гардидаанд (ваколатдор карда шудаанд).
3. Барои мақсадҳои ҳамин Қоидаҳо шахсоне, ки нисбати онҳо озодкунӣ аз ААИ аз рӯи таҳвили молҳо (иҷрои корҳо, хизматрасониҳо), ки аз ҳисоби маблағҳои грант, кредит (қарз) пардохта шудаанд (бояд пардохта шаванд), татбиқ мегардад, ба ҳисоб мераванд:
шахсони ҳуқуқӣ - резидентҳои Ҷумҳурии Тоҷикистон, ки ба сифати супорандагони ААИ ба қайд гирифта шудаанд;
соҳибкорони инфиродӣ, ки ба сифати супорандагони ААИ дар Ҷумҳурии Тоҷикистон ба қайд гирифта шудаанд;
ғайрирезидентҳо, аз ҷумла онҳое, ки дар Ҷумҳурии Тоҷикистон тавассути муассисаҳои доимии ғайрирезидентҳо фаъолият мекунанд.
4. Озодкунӣ аз пардохти ААИ ба шахсони дар банди 3 ҳамин Қоидаҳо зикргардида, аз рӯи аҳдҳои (қарордодҳои, шартномахои, созишномаҳои) барои таҳвили молҳо (иҷрои корҳо, хизматрасониҳо) басташуда, ки аз ҳисоби маблағҳои грант, кредит (қарз), пардохта шудаанд (бояд пардохта шаванд), ҳангоми риоя кардани шартҳои зерин пешниҳод карда мешавад:
аз ҷониби шахси дар банди 2 ҳамин Қоидаҳо зикргардида тасдиқ шуда бошад;
бевосита ба лоиҳа (барнома, созишнома), ки барои амалӣ гардидани он грант, кредит (қарз) пешниҳод шудааст, алоқаманд мебошанд;
дар давраи амалӣ гардидани грант, кредит (қарз) баста шуда бошанд;
то анҷоми давраи амалӣ гардидани лоиҳа (барнома, созишнома), ки бо мақсади он грант, кредит (қарз) пешниҳод шудааст, бояд ба итмом расанд.
5. Дар ҳолате, ки агар шахси дар банди 3 ҳамин Қоидаҳо зикргардида муомилоти алоҳидае дошта бошад, ки он ба бевосита анҷом додани лоиҳа (барнома, созишнома), ки бо мақсадҳои амалӣ гардидани он грант, кредит (қарз) ҷудо шудааст, алоқаманд нест ё аҳдҳои (қарордодҳои, шартномаҳои, созишномаҳои) басташудаи ӯ ба талаботи дар банди 4 ҳамин Қоидаҳо зикргардида ҷавобгӯ набошад, дар он сурат имтиёзҳои андозии бо ҳамин Қоидаҳо пешниҳоднамуда ба чунин муомилот ва аҳдҳо (қарордодҳо, шартномаҳо, созишномаҳо) паҳн намегарданд ва чунин шахс супорандаи ААИ ба ҳисоб меравад.
II. Шартҳои озодкунӣ аз пардохти ААИ
6. Аз пардохти ААИ озод намудани таҳвили молҳо (иҷрои корҳо, хизматрасониҳо), ки барои амалӣ гардидани лоиҳаҳои мақсадноки аз ҷониби Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон маъқул дониста шуда аз ҳисоби (дар ҳудуди) маблағҳои грант ва (ё) кредит (қарз) пешбинӣ шудаанд, дар ҳолате сурат мегирад, ки агар дар як вақт шартҳои зерин риоя карда мешаванд:
грант, кредит (қарз), ки аз ҳисоби маблағҳои он молҳои (иҷрои корҳои, хизматрасониҳои) расонидашуда пардохта мешаванд, ба Ҷумҳурии Тоҷикистон ё ин ки ба Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон аз ҷониби давлатҳои хориҷӣ, ҳукуматҳои давлатҳои хориҷӣ, ташкилотҳои байналмилалӣ дода шуда бошанд;
молҳо (корҳо, хизматрасониҳо) танҳо барои мақсадҳое, ки барои татбиқи онҳо грант, кредит (қарз) дода шудаанд, харида мешаванд;
таҳвили молҳо (иҷрои корҳо, хизматрасониҳо) мутобиқи шартнома (қарордод), ки бевосита бо грантгиранда, кредитгиранда (қарзгиранда) ё бевосита бо иҷрокунандаи (шахси) барои анҷом додани мақсадҳои грант, кредит (қарз) таъиннамудаи грантгиранда, кредитгиранда баста шудаанд, амалӣ мегардад.
7. Аз пардохти ААИ озод намудани таҳвили молҳо (иҷрои корҳо, хизматрасониҳо) дар асоси аризаи (муроҷиати) грантгиранда (кредитгиранда) ё шахсони бо тартиби муқаррарнамудаи санадҳои меъёрию ҳуқуқӣ ваколатдоркардаи он, ба суроғаи (ба номи) молрасон, иҷрокунандаи корҳо ё хизматрасонӣ тибқи шакли дар Замимаи 1 ба ҳамин Қоидаҳо овардашуда сурат мегирад. Грантгирандаҳо (кредитгирандаҳо) аризаҳои зикргардидаро бо ҷамъбасти афзоянда ба ҳисоб мегиранд ва ба ҳуҷҷатҳои ба озодкунӣ аз пардохти ААИ дар чорчӯбаи ҳамин Қоидаҳо алоқаманд буда замима менамоянд.
8. Бо мақсадҳои баҳисобгирии имтиёзҳои андози пешниҳодшуда шахсони дар банди 3 ҳамин Қоидаҳо зикргардида ӯҳдадоранд алоҳида аз рӯи аҳдҳои (қарордодҳои, шартномаҳои, созишномаҳои) ба таҳвили молҳо (иҷрои корҳо, хизматрасониҳо) алоқаманд буда, ки аз ҳисоби маблағҳои грант, кредит (қарз) пардохта шудаанд (бояд пардохта шаванд) ва алоҳида аз рӯи амалиётҳои боқимондаи андозбандишаванда ҳисобот баранд.
Дар қисми болои эъломияҳои андоз аз рӯи ААИ дар давраи ҳисоботӣ, ки дар он таҳвили молҳои (иҷрои корҳои, хизматрасониҳои) аз ҳисоби маблағҳои грант, кредит (қарз) пардохташуда (бояд пардохта шаванд) ҷой доштааст, мутобиқи банди 15 ҳамин Қоидаҳо қайд карда мешавад: "Бинобар амалӣ гардидани______________________________________________________"
(номи лоиҳа (барнома, созишнома)
сана ва рақам аз Номгӯи аҳдҳо (қарордодҳо, шартномаҳо, созишномаҳо) аз рӯи таҳвили молҳо (иҷрои корҳо, хизматрасониҳо), ки аз ҳисоби маблағҳои грант, кредит (қарз) пардохта шудаанд, гузошта мешавад. Ба эъломияи андоз аз рӯи ААИ дар давраи ҳисоботӣ нусхаи аризаи (мактуби) грантгиранда (кредитгиранда) дар хусуси аз пардохти ААИ озод кардани ин таҳвили молҳо (иҷрои корҳо, хизматрасониҳо) замима карда мешавад.
9. Дар эъломияи андоз аз рӯи ААИ шахсони дар банди 3 ҳамин Қоидаҳо зикргардида муомилоти таҳвили молҳоро (иҷрои корҳоро, хизматрасониҳоро), ки аз ҳисоби маблағҳои грант, кредит (қарз) пардохта шудаанд (бояд пардохта шаванд), дар қисми "А" дар сутуни муомилоти озодгардида инъикос менамоянд. Маблағи андоз аз арзиши иловашуда ба ҳисоби ААИ бо усули мутаносибӣ ё алоҳидагӣ гирифта мешавад. Ҳамзамон дар мавриди муайян намудани маблағи ба ҳисоб гирифташавандаи ААИ маблағи ҳам андозбандишаванда ва ҳам озодгардидаи муомилот дар давраи ҳисоботӣ ба ҳисоб гирифта мешавад. Агар дар давраи ҳисоботӣ танҳо муомилоти озодгардида ҷой дошта бошад, дар ин сурат ба ҳисоб гирифтани ААИ аз рӯи молҳои (корҳои, хизматрасониҳои) дастрасгардида роҳ дода намешавад. Аз руи таҳвили молҳо (иҷрои корҳо, хизматрасониҳо), ки аз ҳисоби маблағҳои грант, кредит (қарз) пардохта шудаанд (бояд пардохта шаванд), шахсони дар банди 3 ҳамин Қоидаҳо зикргардида ҳисобнома - фактураҳои ААИ-ро пешниҳод намекунанд.
10. Иҷрои корҳо ё хизматрасониҳое, ки аз ҳисоби маблағҳои грант, кредит (қарз) пардохта шудаанд (бояд пардохта шаванд) ва ба талаботи ҳамин Қоидаҳо ҷавобгӯ мебошанд, аз ҷониби ғайрирезидентҳое, ки ба сифати супорандаи ААИ дар Ҷумҳурии Тоҷикистон ба қайд гирифта нашудаанд, бе андозбандии бо бозгашт дар сарчашмаи пардохт сурат мегирад.
11. Агар молҳои таҳвилшуда, натиҷаи иҷрои корҳо ё хизматрасониҳое, ки аз рӯи онҳо қаблан озодкунӣ аз пардохти ААИ пешниҳод шуда буд, бо ягон сабаби қатъ гардидани амали шартнома, қарордод, созишнома (гузаштани мӯҳлат ё қатъ гардидан, анҷом ёфтани амалигардии лоиҳа (барнома, созишнома) ва ғайра) дар ихтиёридории (моликияти) шахсони дар банди 3 ҳамин Қоидаҳо зикргардида монанд, дар ин сурат аз рӯи чунин боқимондаи молҳо, натиҷаи иҷрои корҳо ё хизматрасониҳо ААИ, ки қаблан аз пардохти он дар чорчӯбаи ҳамин Қоидаҳо озодкунӣ пешниҳод шуда буд, аз ҷониби ин шахсон дар давоми 10 рӯз бояд ҳисоб ва пардохта шавад. Пардохти ААИ аз рӯи арзиши боқимонда дар рӯзи сипарӣ шудани мӯҳлат, қатъ гардидан ё анҷом ёфтани шартнома (қарордод, созишнома) доир ба таҳвили молҳо. (иҷрои корҳо, хизматрасониҳо), ки аз ҳисоби маблағҳои грант, кредит (қарз) пардохта шудаанд (бояд пардохта шаванд), вобаста ба он, ки кадом мӯҳлат пештар фаро мерасад, сурат мегирад.
12. Муқаррароти банди 11 ҳамин Қоидаҳо паҳн намешавад:
ба шахсони дар банди 2 ҳамин Қоидаҳо зикргардида;
нисбати молҳое, ки бояд аз Ҷумҳурии Тоҷикистон содир карда шаванд ва қаблан ба Ҷумҳурии Тоҷикистон ворид шуда, моликияти шахсони дар банди 3 ҳамин Қоидаҳо зикргардида мебошанд;
нисбати молҳо, натиҷаи иҷрои корҳо ё хизматрасониҳое, ки ба мақомоти давлатии Ҷумҳурии Тоҷикистон мутобиқи қонунгузории Ҷумҳурии Тоҷикистон ройгон дода мешаванд;
дар ҳолати андозбандии бо бозгашт.
III. Тартиби назорат ва баҳисобгирии аҳдҳо (қарордодҳо, шартномаҳо, созишномаҳо)
13. Ҳамаи аҳдҳо (қарордодҳо, шартномаҳо, созишномаҳо) оид ба таҳвили молҳо (иҷрои корҳо, хизматрасониҳо), ки аз ҳисоби маблағҳои грант, кредит (қарз) пардохта шудаанд (бояд пардохта шаванд), бояд аз ҷониби шахсони таъингардидаи (ваколатдоркардаи) дар банди 2 ҳамин Қоидаҳо зикргардида тасдиқ ва ба ҳисоб гирифта шаванд. Тасдиқи аҳдҳо (қарордодҳо, шартномаҳо, созишномаҳо) маънои гузоштани мӯҳр, тамға ва имзои роҳбари аввали (ё муовини аз ҷониби ӯ ваколатдоркардаи роҳбари аввал) шахси таъиннамудаи (ваколатдоркардаи) дар банди 2 ҳамин Қоидаҳо зикргардидаро дар қарордод (шартнома, созишнома) ва дохил намудани онҳоро ба Номгӯи аҳдҳо (қарордодҳо, шартномаҳо, созишномаҳо) аз рӯи таҳвили молҳо (иҷрои корҳо, хизматрасониҳо), ки аз ҳисоби маблағҳои грант, кредит (қарз) пардохта шудаанд (бояд пардохта шаванд), дорад.
14. Шахси таъиннамудаи (ваколатдоркардаи) дар банди 2 ҳамин Қоидаҳо зикргардида бо мақсадҳои назорат ва баҳисобгирӣ доир ба татбиқи имтиёзҳои андоз, пас аз тасдиқи аҳдҳо (қарордодҳо, шартномаҳо, созишномаҳо) оид ба таҳвили молҳо (иҷрои корҳо, хизматрасониҳо), ки аз ҳисоби маблағҳои грант, кредит (қарз) пардохта шудаанд (бояд пардохта шаванд), аз рӯи шакли дар замимаи 2 ба ҳамин Қоидаҳо овардашуда, Номгӯи аҳдҳоро (қарордодҳоро, шартномаҳоро, созишномаҳоро) доир ба таҳвили молҳо (иҷрои корҳо, хизматрасониҳо), ки аз ҳисоби маблағҳои грант, кредит (қарз) пардохта шудаанд (бояд пардохта шаванд), таҳия месозад ва пеш мебарад. Нусхаҳои аҳдҳои (қарордодҳои, шартномаҳои, созишномаҳои) тасдиқшуда оид ба таҳвили мол (иҷрои корҳо, хизматрасониҳо), ки аз ҳисоби маблағҳои грант, кредит (қарз) пардохта шудаанд (бояд пардохта шаванд), бо қайд дар хусуси баҳисобгирӣ дар шахси таъиннамудаи (ваколатдоршудаи) дар банди 2 ҳамин Қоидаҳо зикргардида, дар давоми на камтар аз 3 сол пас аз анҷоми давраи амалигардии лоиҳа (барнома, созишнома), ки ба мақсади он грант, кредит (карз) ҷудо шудааст, нигоҳ дошта мешавад.
15. Барои баҳисобгирии ахдҳо (қарордодҳо, шартномаҳо, созишномаҳо) оид ба таҳвили молҳо (иҷрои корҳо, хизматрасониҳо), ки аз ҳисоби маблағҳои грант, кредит (қарз) пардохта шудаанд (бояд пардохта шаванд), шахси таъиннамудаи (ваколатдоркардаи) дар банди 2 ҳамин Қоидаҳо зикргардида ба аҳдҳо (қарордодҳо, шартномаҳо, созишномаҳо) мӯҳр ва тамғаи худро гузошта, бо имзои шахси ваколатдоркарда тасдиқ менамояд ва мутобиқи Номгӯи аҳдҳо (қарордодҳо, шартномаҳо, созишномаҳо) оид ба таҳвили молҳо (иҷрои корҳо, хизматрасониҳо), ки аз ҳисоби маблағҳои грант, кредит (қарз) пардохта шудаанд (бояд пардохта шаванд), рақами тартибӣ мегузорад.
16. Ҳар моҳ на дертар аз санаи панҷуми моҳи минбаъдаи моҳи ҳисоботӣ, шахси таъиннамудаи (ваколатдоркардаи) дар банди 2 ҳамин Қоидаҳо зикргардида, ба Вазорати даромадҳо ва пардохтҳои давлатии Ҷумҳурии Тоҷикистон тибқи шакли дар замимаи 3 ба ҳамин Қоидаҳо овардашуда, нусха аз Номгӯи аҳдҳо (қарордодҳо, шартномахо, созишномаҳо) оид ба таҳвили молҳо (иҷрои корҳо, хизматрасониҳо), ки аз ҳисоби маблағҳои грант, кредит (қарз) пардохта шудаанд (бояд пардохта шаванд), пешниҳод мекунад.
IV. Ҷавобгарӣ
17. Масъулият аз болои асоснокии аризаҳои (муроҷиатҳои) ба суроғаи молрасон (иҷрокунандагони корҳо, хизматрасониҳо) пешниҳодгардида ва аҳдҳои (қарордодҳои, шартномаҳои, созишномаҳои) дар чорчӯбаи ҳамин Қоидаҳо тасдиқшуда оид ба таҳвили молҳо (иҷрои корҳо, хизматрасониҳо), ки аз ҳисоби маблағҳои грант, кредит (қарз) пардохта шудаанд (бояд пардохта шаванд), ба зиммаи шахси таъиннамудаи (ваколатдоркардаи) дар банди 2 ҳамин Қоидаҳо зикргардида гузошта мешавад.
18. Шахсоне, ки муқаррароти ҳамин Қоидаҳоро вайрон мекунанд, инчунин ғайриқонунӣ аз имтиёзҳои андозии бо ҳамин Қоидаҳо муқаррарнамуда истифода мебаранд, мутобиқи қонунгузории Ҷумҳурии Тоҷикистон ҷавобгар мебошанд.
Замимаи 1
ба Қоидаҳои аз андоз аз
арзиши иловашуда озод намудани
таҳвили молҳо (иҷрои корҳо,
хизматрасониҳо),ки аз ҳисоби
маблағҳои грант, кредит (қарз)
пордохта шудаанд (бояд пардохта
шаванд), ки бо қарори, Ҳукумати
Ҷумҳурии Тоҷикистон
аз 1 ноябри соли 2006 № 497
тасдиқ шудааст
АРИЗА № ___ аз "__" ______20__ с.
оиди аз андоз аз арзиши иловашуда озод намудани таҳвили молҳо (иҷрои корҳо, хизматрасониҳо), ки аз ҳисоби маблағҳои грант, кредит (қарз) пардохта шудаанд (мешаванд)
1. Номи пурраи таҳвилкунандаи молҳо (корҳо, хизматрасониҳо)___________
______________________________________________________________________
2. Рақами мушаххаси андозсупоранда____________________________________
(таҳвилгари молҳо (корҳо, хизматрасониҳо)
3. Мутобиқи шартномаи (қарордоди, созишномаи) басташудаи №______ аз
"______" соли 20____, байни Шумо ва___________________________________
______________________________________________________________________
(ном ва РМА-и шахсе, ки шартнома, қарордод, созишномаро бастааст)
ки ба он аз Номгӯи аҳдҳо (қарордодҳо, шартномаҳо, созишномаҳо) оид ба таҳвили молҳо (иҷрои корҳо, хизматрасониҳо), ки аз ҳисоби маблағҳои грант, кредит (қарз) пардохта шудаанд (бояд пардохта шаванд), рақами № ___ аз "__" 20_____ с. дода шудааст.
а) барои таҳвили молҳо________________________________________________
(номгӯи молҳо, миқдор, арзиши умумӣ бо сомонӣ)
______________________________________________________________________
б) иҷрои корҳо________________________________________________________
(намуди корҳо, арзиши умумӣ бо сомонӣ)
______________________________________________________________________
в) хизматрасониҳо ____________________________________________________
(намуди хизматрасониҳо, арзиши умумӣ бо сомонӣ)
______________________________________________________________________
хоҳишмандам таҳвили молҳои (иҷрои корҳои, хизматрасониҳои) аз ҳисоби маблағҳои грант, кредит (қарз), пардохташударо (мешударо) бе ҳисоби андоз аз арзиши иловашуда амалӣ намоед.
4. Аз тарафи худ тасдиқ мекунам, ки таҳвили молҳо (иҷрои корҳо, хизматрасониҳо) аз ҳисоби маблағҳои грант, кредит (қарз) дар чорчӯбаи имтиёзҳои пешниҳодшудаи моддаи 237 Кодекси андози Ҷумҳурии Тоҷикистон пардохта мешаванд.
5. Номи грантгиранда, кредитгиранда (шахси ваколатдоркардаи онҳо)
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
6. Рақами мушаххаси андозсупоранда ___________________________________
______________________________________________________________________
(грантгиранда, кредитгиранда (шахси ваколаткардаи онҳо)
Бо ин мӯътамад будани маълумоти зикргардидаро тасдиқ мекунам.
Роҳбари грантгиранда, кредитгиранда
(шахси ваколатдоркардаи онҳо) ________________
Ҷ.М. (н.н.ва н.п.)
Санаи пур кардани ариза "__"_____соли 200 ________________
(имзо)
* Замимаҳои 2 ва 3 оварда намешаванд.
Правила освобождения от налога на добавленную стоимость поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг),оплаченных (подлежащих оплате) за счет средств гранта, кредита (займа)
I. Общие положения
1. Правила освобождения от налога на добавленную стоимость поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), оплаченных (подлежащих оплате) за счет средств гранта, кредита (займа) (далееПравила) разработаны в соответствии с частью второй статьи 237 Налогового кодекса Республики Таджикистан и определяют порядок освобождения от налога на добавленную стоимость (далее - НДС) поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), оплаченных (подлежащих оплате) за счет средств гранта, кредита (займа).
2. Для целей настоящих Правил грантополучателями, кредитополучателями являются юридические лица или лица, уполномоченные ими в установленном - нормативными правовыми актами порядке, назначенные (уполномоченные) Правительством Республики Таджикистан в качестве исполнителей проекта (программы, соглашения) в целях которого предоставлен грант, кредит (займ).
3. Для целей настоящих Правил лицами, в отношении которых применяется освобождение от НДС по поставкам товаров (выполнение работ, оказания услуг), оплаченных (подлежащих оплате) за счет средств гранта, кредита (займа), являются:
юридические лица - резиденты Республики Таджикистан, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС;
индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС в Республике Таджикистан;
нерезиденты, в том числе те, которые осуществляют деятельность в Республике Таджикистан через постоянные учреждения нерезидентов.
4. Освобождение от уплаты НДС предоставляется лицам, указанным в пункте 3 настоящих Правил, по заключенным сделкам (контрактам, договорам, соглашениям) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), оплаченных (подлежащих оплате) за счет средств
гранта, кредита (займа), при соблюдении следующих условий: утверждены лицом, указанным в пункте 2 настоящих Правил;
непосредственно связаны с проектом (программой, соглашением), на реализацию которого(ой) предоставлен грант, кредит (займ);
заключены в период реализации гранта, кредита (займа);
подлежат завершению до окончания периода реализации проекта (программы, соглашения), в целях которого(ой) предоставлен грант, кредит (займ).
5. В случае, если лицо, указанное в пункте 3 настоящих Правил, имеет отдельные обороты, не связанные с непосредственным осуществлением проекта (программы, соглашения) в целях реализации которого (ой) выделен грант, кредит (займ) или заключенные им сделки (контракты, договора, соглашения), не отвечают требованиям, указанным в пункте 4 настоящих Правил, то предоставленные настоящими Правилами налоговые льготы на такие обороты и сделки (контракты, договора, соглашения) не распространяются, и такое лицо является плательщиком НДС.
II. Условия освобождения от уплаты НДС
6. Освобождение от уплаты НДС поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), предназначенных для реализации целевых проектов, одобренных Правительством Республики Таджикистан, за счет (в пределах) средств гранта и (или) кредита (займа), производится в случае, если одновременно соблюдаются следующие условия:
грант, кредит (займ), за счет средств которого оплачиваются поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги), предоставлен Республике Таджикистан или Правительству Республики Таджикистан иностранными государствами, правительствами иностранных государств, международными организациями;
товары (работы, услуги) приобретаются исключительно в целях, для реализации которых предоставлен грант, кредит (займ);
поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется в соответствии с договором (контрактом), заключенным непосредственно с грантополучателем, кредитополучателем либо непосредственно с исполнителем (лицом), назначенным грантополучателем, кредитополучателем для осуществления целей гранта, кредита (займа).
7. Освобождение от уплаты НДС поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) производится на основании заявления (обращения) грантополучателя (кредитополучателя) или лица, им уполномоченного в установленном нормативными правовыми актами порядке, в адрес (на имя) поставщика товаров, исполнителя работ или услуг по форме, приведенной в приложении 1 к настоящим Правилам. Грантополучатели (кредитополучатели) ведут учет указанных заявлений нарастающим итогом и прилагают к документам, связанным с освобождением от уплаты НДС в рамках настоящих Правил.
8. В целях учета предоставленных налоговых льгот лица, указанные в пункте 3 настоящих Правил, обязаны вести отдельный учет по сделкам (контрактам, договорам, соглашениям), связанным с поставкой товаров, (выполнением работ, оказанием услуг), оплаченных (подлежащих оплате) за счет средств гранта, кредита (займа) и отдельно по остальным налогооблагаемым операциям.
В верхней части налоговых декларациях по НДС за отчетный период, в котором имела место поставка товаров (выполнение работ или оказание услуг), оплаченных (подлежащих оплате) за счет средств гранта, кредита (займа), в соответствии с пунктом 15 настоящих Правил делается отметка: "В связи с реализацией "____________________________________________________________________"
(наименование проекта (программы, соглашения) проставляется дата и номер из Перечня сделок (контрактов, договоров, соглашений) по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг), оплаченных (подлежащих оплате) за счет средств гранта, кредита (займа). К налоговой декларации по НДС за отчетный период прилагается копия заявления (письма) грантополучателя (кредитополучателя) об освобождении от уплаты НДС данной поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг.
9. В налоговой декларации по НДС лица, указанные в пункте 3 настоящих Правил, обороты по поставкам товаров (выполнению работ, оказанию услуг), оплаченных (подлежащих оплате) за счет средств гранта, кредита (займа), отражают в части "А" в графе освобожденных оборотов. Сумма налога на добавленную стоимость относится в зачет по НДС по пропорциональному или раздельному методу. При этом, при определении зачитываемой суммы НДС в расчет принимается сумма как облагаемого, так и освобожденного оборота за отчетный период. Если в отчетный период имели место только освобожденные обороты, то зачет по НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) не допускается. По поставкам товаров (выполнению работ, оказанию услуг), оплаченных (подлежащих оплате) за счет средств гранта, кредита (займа), лицами, указанными в пункте 3 настоящих Правил, счетафактуры по НДС не выставляются.
10. Выполнение работ или оказание услуг, оплаченные (подлежащие оплате) за счет средств гранта, кредита (займа) и отвечающие требованиям настоящих Правил, нерезидентами, не зарегистрированными в качестве плательщиков НДС в Республике Таджикистан, производится без обратного налогообложения у источника выплаты.
11. Если поставленные товары, результаты выполнения работ или оказания услуг, по которым ранее было предоставлено освобождение от уплаты НДС, по какой либо причине прекращения действия договора, контракта, соглашения (истечение срока или расторжение, завершение реализации проекта (программы, соглашения) и т.д.) остаются в распоряжении (собственности) лиц, указанных в пункте 3 настоящих Правил, то по таким остаткам товаров, результатам выполнения работ или оказания услуг данными лицами в течении 10 дней подлежит начислению и уплате НДС, от уплаты которого ранее было предоставлено освобождение в рамках настоящих Правил. Уплата НДС производится по остаточной стоимости на день истечения срока, расторжения или завершения договора (контракта, соглашения) по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг), оплаченных (подлежащих оплате) за счет средств гранта, кредита (займа), в зависимости от того, какой срок наступит ранее.
12. Положения пункта. 11 настоящих Правил не распространяются:
на лиц, указанных в пункте 2 настоящих Правил;
в отношении товаров, подлежащих экспорту из Республики Таджикистан, ранее ввезенных в Республику Таджикистан и являющихся собственностью лиц, указанных в пункте 3 настоящих Правил;
в отношении товаров, результатов выполнения работ или оказания услуг, безвозмездно передаваемых государственным органам Республики Таджикистан в соответствии с законодательством Республики Таджикистан;
в случае обратного налогообложения.
III. Порядок контроля и учета сделок(контрактов, договоров, соглашений)
13. Все сделки (контракты, договора, соглашения) по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг), оплаченных (подлежащих оплате) за счет средств гранта, кредита (займа), подлежат утверждению и учету назначенным (уполномоченным) лицом, указанным в пункте 2 настоящих Правил. Утверждение сделок (контрактов, договоров, соглашений), означает проставление печати, штампа и подписи первого руководителя (или уполномоченного им заместителя первого руководителя) назначенного (уполномоченного) лица, указанного в пункте 2 настоящих Правил, на контракте (договоре, соглашении) и их включение в Перечень сделок (контрактов, договоров, соглашений) по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг), оплаченных (подлежащих оплате) за счет средств гранта, кредита (займа).
14. Назначенное (уполномоченное) лицо, указанное в пункте 2 настоящих Правил, в целях контроля и учета по применению налоговых льгот, после утверждения контрактов (договоров, соглашений) по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг), оплаченных (подлежащих оплате) за счет средств гранта, кредита (займа), составляет и ведет Перечень сделок (контрактов, договоров, соглашений) по форме, приведенной в приложении 2 к настоящим Правилам. Копии утвержденных сделок (контрактов, договоров, соглашений) по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг), оплаченных (подлежащих оплате) за счет средств гранта, кредита (займа), с отметкой об учете хранятся у назначенного (уполномоченного) лица, указанного в пункте 2 настоящих Правил, в течении не менее 3 лет после окончания периода реализации проекта (программы, соглашения), в целях которого выделен грант, кредит (займ).
15. Для учета сделок (контрактов, договоров, соглашений)- по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг), оплаченных (подлежащих оплате) за счет средств гранта, кредита (займа), назначенное (уполномоченное) лицо, указанное в пункте 2 настоящих Правая, проставляет в контрактах (договорах, соглашениях) свои печать и штамп, заверяет подписью уполномоченного лица и ставит порядковый номер согласно Перечня сделок (контрактов, договоров, соглашений), по поставке товаров, выполнению работ или оказанию услуг, оплаченных (подлежащих оплате) за счет средств гранта, кредита (займа).
16. Ежемесячно, не позднее пятого числа месяца, следующего за отчетным месяцем, назначенное (уполномоченное) лицо, указанное в пункте 2 настоящих Правил, представляет выписку из Перечня сделок (контрактов, договоров, соглашений) по поставке товаров, выполнению работ или оказанию услуг, оплаченных (подлежащих оплате) за счет средств гранта, кредита (займа), в Министерство по государственным доходам и сборам Республики Таджикистан по форме, приведенной в приложении 3 к настоящим Правилам.
IV. Ответственность
17. Ответственность за обоснованность предоставленных заявлений (обращений) в адрес поставщиков товаров (работ, услуг) и утвержденных в рамках настоящих Правил сделок (контрактов, договоров, соглашений) по поставке товаров, выполнению работ или оказанию услуг, оплаченных (подлежащих оплате) за счет средств гранта, кредита (займа), возлагается на назначенное (уполномоченное) лицо, указанное в пункте 2 настоящих Правил.
18. Лица, нарушившие положения настоящих Правил, а также неправомерно воспользовавшиеся налоговыми льготами, установленными настоящими Правилами, несут ответственность в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.
Приложение 1
к Правилам освобождения от
налога на добавленную стоимость
поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг), оплаченных (подлежащих
оплате) за счет средств гранта,
кредита (займа) утвержденных
постановлением, Правительства
Республики Таджикистан
от 1 ноября 2006 года №497
ЗАЯВЛЕНИЕ № _ от"__"_______20___г.
на освобождение от налога на добавленную стоимость поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), оплаченных (подлежащих оплате) за счет средств гранта, кредита (займа)
1. Полное наименование поставщика товаров (работ, услуг) ______________________________________________________________________
2. Идентификационный номер налогоплательщика ____________________ (поставщика товаров (работ, услуг)
3. Согласно заключенного договора (контракта, соглашения) № __ от " _ " _______ 20 _ г., между Вами и _________________________________, (наименование и ИНН лица, заключившего договор, контракт, соглашение )
которому из Перечня сделок (контрактов, договоров, соглашений) по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг), оплаченных (подлежащих оплате) за счет средств гранта, кредита (займа) присвоен № _ от "___" _____________ 20 _ года,
а) на поставку товаров ________________________________________ (наименование товаров, количество, общая стоимость в сомони)
_________________________________________________________________
б) выполнение работ _____________________________________________ (виды работ, общая стоимость в сомони)
в) оказание услуг________________________________________________ (виды услуг, общая стоимость в сомони)
_________________________________________________________________
прошу осуществить поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), оплаченных (подлежащих оплате) за счет средств гранта, кредита (займа), без начисления налога на добавленную стоимость.
4. Со своей стороны подтверждаю, что указанная поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) оплачена (подлежит оплате) за счет средств гранта, кредита (займа) в рамках предоставленных льгот статьи 237 Налогового кодекса Республики Таджикистан.
5. Наименование грантополучателя, кредитополучателя (уполномоченного им лица)
________________________________________________________________
6. Идентификационный номер налогоплательщика ___________________
________________________________________________________________
(грантополучателя, кредитополучателя (уполномоченного им лица)
Настоящим подтверждаю достоверность указанных сведений.
Руководитель грантополучателя, кредитополучателя
или уполномоченного им лица _______________ (Ф.И.О.)
Дата заполнения заявления "___"_______20__ года. _______________ (подпись)
м.п.
