Бо қарори Ҳукумати
Ҷумҳурии Тоҷикистон
аз 31 марти соли 2022, №151
тасдиқ шудааст
Қоидаҳои андозбандии фаъолияти соҳибкорони инфиродии дар асоси патент ё шаҳодатнома фаъолияткунанда
1. МУҚАРРАРОТИ УМУМӢ
1. Қоидаҳои андозбандии фаъолияти соҳибкорони инфиродии дар асоси патент ё шаҳодатнома фаъолияткунанда (минбаъд - Қоидаҳо) дар асоси Кодекси андози Ҷумҳурии Тоҷикистон таҳия гардида, тартиби андозбандии даромади шахсони воқеӣ-резидентҳо ва ғайрирезидентҳои ба сифати соҳибкори инфиродӣ дар асоси патент ё шаҳодатнома фаъолияткунандаро танзим менамояд.
2. Бақайдгирӣ ва қатъи фаъолияти шахси воқеӣ ба сифати соҳибкори инфиродӣ тибқи талаботи қонунгузорӣ оид ба бақайдгирии давлатии шахсони ҳуқуқӣ ва соҳибкорони инфиродӣ анҷом дода мешавад.
3. Аз ҷониби шахси воқеӣ анҷом додани фаъолияти соҳибкорӣ бе бақайдгирии давлатӣ манъ аст. Ҳангоми анҷом додани фаъолияти соҳибкорӣ бе бақайдгирии давлатӣ, даромади чунин шахс ба андозаи дукаратаи меъёри барои чунин фаъолият муқарраршуда барои давраи фаъолияти ғайриирасмӣ андозбандӣ карда мешавад.
4. Аз ҷониби соҳибкори инфиродии дар асоси патент ё шаҳодатнома фаъолияткунанда ва (ё) шахсони истифодабарандаи хизматрасонии онҳо истифода намудани муқаррароти Қоидаҳои мазкур бо мақсади пинҳон намудан ё кам нишон додани уҳдадориҳои андозӣ манъ аст, аз ҷумла:
- агар соҳибкори инфиродии дар асоси патент ё шаҳодатнома фаъолияткунанда асосан ба як шахс хизмат расонад ва (ё) даромадҳоро аз як манбаъ гирад ва (ё) аз ҷониби ӯ иҷро намудани нишонаҳои шартномаи меҳнатӣ пешбинӣ шуда бошад;
- агар интихоби таҳвилкунандаи молҳо, иҷрокунандаи кор ва ё хизматрасонӣ асосан ба истифодабарии низоми андозбандии муқаррарнамудаи боби 51 Кодекси андоз вобаста бошад.
5. Соҳибкори инфиродӣ то он лаҳзае, ки фаъолияти ӯ тибқи санадҳои меъёрии ҳуқуқӣ қатъ карда нашудааст, ҳамчун соҳибкори инфиродии амалкунанда (фаъолияткунанда) эътироф карда мешавад.
6. Даромадҳои соҳибкори инфиродие, ки дар манбаи пардохт андозбандӣ гардиданд, ба даромади умумии андозбандишавандаи соҳибкор дохил карда намешаванд.
7. Соҳибкори инфиродӣ уҳдадор аст, ки ҳангоми пайдо гардидани объекти андозбандӣ, дигар андозҳоро тибқи талаботи Кодекси андоз ҳисоб ва пардохт намояд.
8. Меъёри ҳадди ақали андози иҷтимоӣ барои аъзои хоҷагиҳои деҳқонӣ (фермерӣ) бе таъсиси шахси ҳуқуқӣ ба андозаи 10 сомонӣ дар як моҳ муқаррар карда шавад.
9. Пардохти андози иҷтимоии аъзои хоҷагиҳои деҳқонӣ (фермерӣ) барои замини лалмӣ дар як соли тақвимӣ ҳафт моҳ муқаррар карда шавад.
10. Аъзои хоҷагии деҳқонӣ (фермерӣ) бе таъсиси шахси ҳуқуқӣ бо мақсади таъиноти минбаъдаи сатҳи иҷтимоии худ метавонанд ихтиёран андози иҷтимоиро аз меъёри муқарраршуда зиёд пардохт намояд.
11. Маъмурияти бозорҳо, марказҳои савдо ва ташкилотҳои хизматрасонии нақлиётӣ уҳдадоранд ҳар семоҳа то санаи 10-уми моҳе, ки баъди семоҳаи ҳисоботӣ фаро мерасад, маълумот дар бораи шумораи субъектҳои соҳибкорӣ, ҷойи фаъолият бо нишондоди растаҳо, масоҳати ишғолнамуда, номгӯи воситаҳои нақлиёт ва маблағи ҳаққи хизматрасониро (иҷорапулӣ) аз рӯи шакли тасдиқнамудаи мақоми ваколатдори давлатӣ ба мақомоти андози маҳалли бақайдгирии худ бо тариқи электронӣ пешниҳод намоянд.
12. Хадамоти давлатии назорат ва танзим дар соҳаи нақлиёти Вазорати нақлиёти Ҷумҳурии Тоҷикистон ва ширкатҳои хизматрасони нақлиётӣ тибқи талаботи қонунгузорӣ ҳангоми ҷудо (муқаррар) намудани квотаҳо, инчунин гирифтан, тамдид намудан ва (ё) пеш аз муҳлат қатъ намудани амали иҷозатнома ва (ё) варақаҳои назоратӣ, маълумоти дахлдорро аз рӯи шакли тасдиқнамудаи мақоми ваколадори давлатӣ, ҳар моҳ то санаи 5 моҳи минбаъда ба мақомоти андоз пешниҳод намоянд.
13. Хадамоти алоқаи назди Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон ва ё субъектҳои ваколатдори дигаре, ки бо шахсони воқеӣ ва ҳуқуқӣ барои кушодани домен, сомонаҳои интернетӣ ва дигар хатҳои алоқаи барқӣ дар Ҷумҳурии Тоҷикистон шартнома бастаанд, ҳангоми баҳисобгирӣ нусхаи рақами мушаххаси андозсупоранда ва ҳуҷҷати тасдиқкунандаи бақайдгирии давлатии соҳибкориро талаб карда, ҳар моҳ то санаи 5 моҳи минбаъда ба мақомоти андоз дар бораи субъектҳои хоҷагидоре, ки барои мақсадҳои соҳибкорӣ суроғаҳои интернетӣ кушодаанд, дар шакли электронӣ маълумот пешниҳод намоянд.
2. ҚОИДАҲОИ АНДОЗБАНДИИ СОҲИБКОРИ ИНФИРОДИИ ДАР АСОСИ ПАТЕНТ ФАЪОЛИЯТКУНАНДА
14. Андозбандии соҳибкори инфиродии дар асоси патент фаъолияткунанда тибқи Қоидаҳои мазкур анҷом дода мешавад, агар дар як вақт шартҳои зерин иҷро гарданд:
- фаъолияти анҷомдодашавандаи соҳибкор дар замимаи 1 Қоидаҳои мазкур пешбинӣ гардида бошад;
- фаъолияти соҳибкори инфиродӣ бе кирояи қувваи корӣ ва бе амалӣ намудани фаъолияти иқтисодии хориҷӣ, анҷом дода шавад;
- даромади умумии соҳибкори дар асоси патент фаъолияткунанда дар соли тақвимӣ аз 200 ҳазор сомонӣ бештар набошад.
15. Фаъолияти соҳибкорӣ дар асоси патент танҳо аз ҷониби шахси воқеие анҷом дода мешавад, ки ба номи ӯ патент дода шудааст.
16. Соҳибкори инфиродии дар асоси патент фаъолияткунанда аз иҷрои уҳдадориҳои зерин озод мебошад:
- аз пардохти андоз аз даромад, ба истиснои андоз аз даромад ва андози иҷтимоии бевосита ба маблағи патент дохилшаванда;
- аз пешниҳоди ҳисоботи андоз, ба истиснои пешниҳод намудани эъломияи даромади умумӣ барои соли гузаштаи тақвимӣ (ё барои давраи аз оғози соли тақвимӣ дар ҳолати қатъ намудани фаъолияти соҳибкорӣ) бо замимаи нусхаҳои ҳуҷҷатҳои бонкӣ доир ба пардохти андозҳо.
17. Соҳибкори инфиродии дар асоси патент фаъолияткунанда ҳуқуқ дорад бо мақсади анҷом додани фаъолияти соҳибкорӣ минтақаи фаъолиятро дар тамоми ҳудуди ҷумҳурӣ ё ҳудуди вилоят (вилоятҳо) ва ё ду ё зиёда шаҳру ноҳияи тобеи ҷумҳурӣ интихоб намояд. Дар ин ҳолат маблағи пардохти патент барои намуди фаъолияти анҷомдодашаванда бо тартиби зерин муайян карда мешавад:
- барои минтақаи фаъолият дар тамоми ҳудуди ҷумҳурӣ аз рӯи меъёрҳои барои шаҳри Душанбе муқарраршуда;
- барои минтақаи фаъолият дар ҳудуди ягон вилоят (вилоятҳо) аз рӯи меъёри баландтарин барои шаҳру ноҳияҳои вилоят (вилоятҳо)и дахлдор муқарраршуда;
- барои минтақаи фаъолият дар ду ё зиёда шаҳру ноҳияҳои тобеи ҷумҳурӣ аз рӯи меъёри баландтарини барои ин шаҳру ноҳияҳо муқарраршуда.
18. Маблағи пардохт барои патент аз намуди фаъолияти соҳибкори инфиродӣ, давраи пардохт (моҳи пурраи тақвимӣ) ва минтақаи фаъолияти соҳибкорӣ вобаста буда, бо роҳи татбиқ намудани коэффитсиентҳои минтақавӣ, ки дар замимаи 2 Қоидаҳои мазкур муайян шудааст, ҳисоб карда мешавад.
19. Аз ҷониби соҳибкори инфиродии дар асоси патент фаъолияткунанда андозҳо аз рӯи низоми патентӣ мустақилона бо тариқи пешпардохт то санаи 5-уми моҳи ҷорӣ барои як моҳ ё якчанд моҳи минбаъда ба буҷети маҳалли фаъолият пардохт карда мешаванд.
20. Новобаста аз санаи бақайдгирии давлатии оғози фаъолияти соҳибкории инфиродӣ дар асоси патент ё санаи бақайдгирии давлатии қатъ намудани фаъолият, пардохти маблағи патент барои моҳҳои пурраи тақвимӣ (аз ҷумла моҳи оғози фаъолият ва моҳи қатъи фаъолият) таъмин карда мешавад. Ҳамзамон тибқи тартиби муқарраргардида қатъ намудани фаъолият дар асоси патент то санаи 5-уми моҳи тақвимӣ уҳдадории пардохти маблағи патент барои ин моҳи тақвимиро ба миён намеорад. Дар ҳолати риоя нагардидани муҳлати муқарраршуда маблағи патент барои ҳар моҳи тақвимӣ ба таври автоматӣ ҳисоб карда мешавад.
21. Дар ҳолатҳои зерин, ки амалӣ намудани фаъолияти соҳибкориро ғайриимкон менамояд, тибқи шакли замимаи 3 Қоидаҳои мазкур ариза дар бораи татбиқи имтиёзҳои андозӣ барои пардохти патент бо пешниҳоди ҳуҷҷатҳои тасдиқкунанда ба мақомоти андози маҳалли бақайдгирӣ ва ё фаъолият андозҳо барои патент дар ин давра пардохт карда намешаванд:
- ҳангоми бемории бистарӣ;
- дар давраи рухсатии ҳомиладорӣ ва таваллуд;
- дар давраи дар хизмати ҳарбӣ қарор доштан;
- рух додани сӯхтор ва офатҳои табиӣ дар маҳалли фаъолият;
- бо санади судӣ дар ҷойҳои маҳрум сохтан аз озодӣ ва (ё) дар изолятор (тавқифгоҳ)-и тафтишотӣ қарор доштан;
- дар муҳоҷирати меҳнатӣ будан;
- ҷорӣ гардидани карантин дар маҳалли фаъолият.
22. Аз лаҳзаи вафоти соҳибкори инфиродӣ, эътибори қонунӣ пайдо кардани санади судӣ оид ба бедарак ғоибшуда ё фавтида эътироф гардидани соҳибкори инфиродӣ (дар сурати набудани вориси ҳуқуқӣ), маҳрум намудан аз ҳуқуқи машғул шудан бо фаъолияти соҳибкорӣ андозҳо барои патент пардохт карда намешаванд.
23. Барои соҳибкори инфиродие, ки пардохти маблағи патентро барои 3 моҳи тақвимии минбаъда дар шакли пешпардохт таъмин менамояд, маблағи умумии пардохт ба андозаи 10 фоиз кам карда мешавад.
24. Фаъолияти соҳибкори инфиродӣ оид ба истеҳсоли молҳои ниёзи мардум, таҳвили молҳо, иҷрои кор ва хизматрасонӣ, ки дар замимаи 4 Қоидаҳои мазкур муайян шудааст, аз пардохти андозҳо озод мебошанд. Соҳибкори инфиродии мазкур уҳдадор аст оид ба истеҳсол, фурӯш ва хизматрасонӣ аз рӯи натиҷаи ҷамъбасти сол ба мақомоти омор ва андози маҳалли бақайдгирӣ тибқи талаботи қонунгузорӣ дар соҳаи омор ва андоз ҳисобот пешниҳод намояд. Шакли ҳисобот оид ба истеҳсол, фурӯш ва хизматрасонӣ аз рӯи намудҳои фаъолияти амалишавандаро мақомоти омор дар мувофиқа бо мақоми ваколатдори давлатӣ муайян менамояд.
25. Cоҳибкори инфиродии дар асоси патент фаъолияткунанда уҳдадор аст ҳар сол на дертар аз 1-уми марти соли пас аз соли ҳисоботии тақвимӣ бо мақомоти андози маҳалли фаъолият оид ба иҷрои уҳдадориҳои андозӣ санади муқоисавӣ дар шакли хаттӣ ё электронӣ тартиб диҳад.
26. Аз низоми патентӣ ба дигар низоми андозбандӣ, инчунин аз низоми дигари андозбандӣ ба низоми патентӣ гузаштани соҳибкори инфиродӣ бо тартиби муқарраргардида баъд аз иҷрои расмиёти бақайдгирии давлатӣ анҷом дода мешавад.
27. Ҳангоми аз ҷониби соҳибкори инфиродии дар асоси патент фаъолияткунанда ҷалб гардидани корманди кироя ва аз 200 ҳазор сомонӣ зиёд гардидани даромади умумии он дар давраи на зиёда аз дувоздаҳ моҳи тақвимӣ, чунин соҳибкор уҳдадор аст дар муҳлати 10 рӯзи тақвимӣ аз лаҳзаи пайдо шудани ин ҳолатҳо ба мақомоти андоз барои қатъ намудани фаъолият дар асоси патент ва ба дигар низом гузаштан ариза диҳад. Дар сурати аз ҷониби соҳибкори инфиродӣ - дорандаи патент иҷро нагардидани яке аз шартҳои дар банди мазкур пешбинигардида, чунин соҳибкори инфиродӣ бо меъёри панҷкаратаи андозаи моҳонаи андозҳои ба фаъолияти ӯ дахлдошта андозбандӣ карда мешавад.
28. Бо мақсади таъмини назорати иҷрои қонунгузории андоз, мақомоти андоз тибқи тартиби муқаррарнамудаи санадҳои меъёрии ҳуқуқии андоз дар маҳалли фаъолияти соҳибкори инфиродӣ корҳои назоратӣ ва фаҳмондадиҳиро анҷом медиҳад.
29. Ҳуҷҷатҳои тасдиқкунандаи қатъи фаъолияти соҳибкори инфиродии дар асоси патент фаъолияткунанда ҳуҷҷатҳое мебошанд, ки қонунгузорӣ дар бораи бақайдгирии давлатии шахсони ҳуқуқӣ ва соҳибкорони инфиродӣ муқаррар намудааст.
3. ҚОИДАҲОИ АНДОЗБАНДИИ СОҲИБКОРИ ИНФИРОДИИ ДАР АСОСИ ШАҲОДАТНОМА БО ШАРТҲОИ МАХСУС ФАЪОЛИЯТКУНАНДА
30. Андозбандии соҳибкори инфиродии дар асоси шаҳодатнома бо шартҳои махсус фаъолияткунанда тибқи Қоидаҳои мазкур анҷом дода мешавад, агар шартҳои зерин иҷро гарданд:
- шахси воқеӣ барои анҷом додани фаъолияти дар замимаи 5 Қоидаҳои мазкур пешбинишуда ба мақомоти андози маҳалли бақайдгирӣ ариза пешниҳод намуда бошад;
- дар соли тақвимӣ даромади умумии соҳибкори дар асоси шаҳодатнома бо шартҳои махсус фаъолияткунанда аз 500 ҳазор сомонӣ бештар набошад;
- фаъолияти иқтисодии хориҷии анҷомдодашавандаи соҳибкори дар асоси шаҳодатнома бо шартҳои махсус фаъолияткунанда (воридот ва содироти молҳо) аз маблағи 500 ҳазор сомонӣ бештар набошад.
31. Агар даромади умумии чунин соҳибкор дар муҳлати муқарраршуда аз ҳадди даромади пешбининамудаи сархатҳои дуюм ва сеюми банди 30 Қоидаҳои мазкур зиёд гардад, чунин соҳибкор уҳдадор аст, ки фаъолияти минбаъдаи худро бо пешниҳоди ариза дар асоси шаҳодатнома дар низомҳои махсуси андозбандӣ идома диҳад. Дар сурати аз ҷониби соҳибкори инфиродии дар асоси шаҳодатнома бо шартҳои махсус фаъолияткунанда иҷро нагардидани талаботи банди мазкур, чунин соҳибкори инфиродӣ бо меъёри панҷкаратаи андозаи моҳонаи андозҳои ба фаъолияти ӯ дахлдошта андозбандӣ карда мешавад.
32. Соҳибкори инфиродии дар асоси шаҳодатнома бо шартҳои махсус фаъолияткунанда ҳуқуқ дорад барои амалӣ намудани фаъолият то 2 корманди кирояро дар асоси шартнома ҷалб намояд (ба истиснои фаъолият барои истихроҷи канданиҳои фоиданоки пошхӯрда бо усули худфаъолӣ ва худбиёрӣ). Чунин соҳибкори инфиродӣ уҳдадор мебошад, ки вобаста ба шумораи кормандон ва музди меҳнати ба кормандони худ пардохтшуда ҳар моҳ то санаи 15уми моҳи баъд аз моҳи ҳисоботӣ ба мақомоти андози маҳалли фаъолият эъломияи ягонаи андоз аз даромад ва андози иҷтимоиро пешниҳод намуда, дар ин муҳлат пардохти маблағи ҳисобшудаи андозҳои мазкурро ба буҷети давлатӣ таъмин намояд.
33. Муқаррароти пешбининамудаи бандҳои 17-23, 25 ва 28 Қоидаҳои мазкур инчунин нисбат ба соҳибкори инфиродии дар асоси шаҳодатнома бо шартҳои махсус фаъолияткунанда татбиқ мегардад.
4. ҚОИДАҲОИ АНДОЗБАНДИИ СОҲИБКОРИ ИНФИРОДИИ ДАР АСОСИ ШАҲОДАТНОМА ДАР НИЗОМҲОИ МАХСУС ФАЪОЛИЯТКУНАНДА
34. Ба соҳибкори инфиродии дар асоси шаҳодатнома дар низомҳои махсус фаъолияткунанда шаҳодатнома ба муҳлати бемаҳдуд дода шуда, чунин соҳибкор дорои ҳуқуқи истифодаи меҳнати кироя буда, метавонад тамоми намудҳои фаъолияти соҳибкориро, ки қонунгузории Ҷумҳурии Тоҷикистон ва (ё) Қоидаҳои мазкур маҳдуд накардааст, анҷом диҳад.
35. Даромади умумии соҳибкори инфиродии дар асоси шаҳодатнома дар низомҳои махсус фаъолияткунанда аз ҳамаи намудҳои фаъолияти амалишаванда дар давраи пешинаи дувоздаҳ моҳи пурраи муттасили (пай дар пайи) тақвимии гузашта наметавонад аз 1 миллион сомонӣ зиёд бошад.
36. Соҳибкори инфиродии дар асоси шаҳодатнома дар низомҳои махсус фаъолияткунанда вобаста ба намуди фаъолият ва даромади гирифтааш мутобиқи тартиби муқарраргардида низомҳои зерини махсуси андозро истифода мебарад:
- низоми содакардашудаи андозбандӣ барои субъектҳои соҳибкории хурд;
- низоми содакардашудаи андозбандӣ барои истеҳсолкунандагони маҳсулоти кишоварзӣ.
37. Соҳибкори инфиродие, ки дар як вақт ду низоми махсуси андозбандии дар банди 36 Қоидаҳои мазкур пешбинигардидаро истифода мебарад, уҳдадор аст баҳисобгирии алоҳидаи даромадҳо, хароҷот ва амалиёти хоҷагидории анҷомшавандаро оид ба ҳар як низоми махсуси андози истифодашаванда пеш барад.
38. Ҳисоб ва пардохт намудани андозҳои дахлдор вобаста ба низомҳои махсуси андозбандӣ тибқи бобҳои 54 ва 55 Кодекси андози Ҷумҳурии Тоҷикистон амалӣ карда мешавад.
39. Меъёри андози иҷтимоӣ барои соҳибкори инфиродии дар асоси шаҳодатнома дар низомҳои махсус фаъолияткунанда ба сифати шахси суғурташуда ба 1,0 фоиз аз манбаи андоз, вале на камтар аз андозаи ҳадди баландтарини андози иҷтимоӣ (бо дар назар доштани коэффитсиенти минтақавӣ), ки барои соҳибкори инфиродии дар асоси патент фаъолияткунанда муқаррар шудааст, баробар мебошад. Дар ҳолате, ки чунин соҳибкор дар давраи ҳисоботӣ даромад надошта бошад, маблағи андози иҷтимоӣ ба андозаи ду нишондиҳанда барои ҳисобҳо бо дар назар доштани коэффитсиенти минтақавӣ, ки барои соҳибкори инфиродии дар асоси патент фаъолияткунанда муқаррар шудааст, пардохт карда мешавад.
40. Соҳибкори инфиродии дар асоси шаҳодатнома дар низомҳои махсус фаъолияткунанда ҳуқуқ дорад ихтиёран андозро аз фарқияти даромад ва хароҷот бо низоми содакардашуда пардохт намояд, агар тибқи тартиби муқаррарнамудаи Кодекси андози Ҷумҳурии Тоҷикистон ба мақомоти андози маҳалли бақайдгирӣ ариза пешниҳод намояд.
41. Агар даромади умумии соҳибкори инфиродии дар асоси шаҳодатнома дар низомҳои махсус фаъолияткунанда аз даромади дар банди 35 Қоидаҳои мазкур пешбинишуда зиёд гардад, чунин соҳибкор уҳдадор аст ҳамчун шахси ҳуқуқӣ аз қайди давлатӣ гузарад ва дар низоми умумии андозбандӣ фаъолият намояд. Аз низоми андозбандии соҳибкори дар асоси шаҳодатнома фаъолияткунанда ба низоми умумии андозбандӣ гузаштани чунин соҳибкор, инчунин ҳамчун шахси ҳуқуқӣ ба қайди давлатӣ гирифтани он бе гузаронидани санҷиши андоз амалӣ карда мешавад. Дар ин ҳолат барои мақсадҳои андозбандӣ уҳдадориҳои чунин соҳибкори инфиродӣ ба шахси ҳуқуқии навтаъсис мегузаранд.
42. Соҳибкори инфиродии дар асоси шаҳодатнома дар низомҳои махсус фаъолияткунанда, ки супорандаи андози низоми содакардашуда мебошад, ҳуқуқ дорад мутобиқи талаботи низоми умумии андозбандӣ бо таъсис додани шахси ҳуқуқӣ ихтиёран барои бақайдгирӣ ҳамчун супорандаи андоз аз арзиши иловашуда ба мақомоти андоз ариза пешниҳод намояд.
43. Соҳибкори инфиродии дар асоси шаҳодатнома дар низомҳои махсус фаъолияткунанда дар ҳолати ҳисоббаробаркуниҳо бо пули нақд, кортҳои пардохти бонкӣ ва дигар шаклҳои пардохти электронӣ уҳдадор аст тибқи тартиби муқарраршуда аз дастгоҳҳои назоратию хазинавӣ истифода намояд.
44. Фаъолияти соҳибкори инфиродӣ дар асоси шаҳодатнома бе таъсис додани воҳидҳои алоҳида (фаъолияти берун аз суроғаи бақайдгирии давлатӣ) анҷом дода мешавад.
45. Соҳибкори инфиродии дар асоси шаҳодатнома дар низомҳои махсус фаъолияткунанда наметавонад намудҳои зерини фаъолиятро анҷом диҳад:
- истеҳсол ва воридоти маҳсулоти зераксизӣ;
- фаъолияти иқтисодии хориҷӣ зиёда аз 1 миллион сомонӣ;
- фаъолияти фондҳои сармоягузорӣ, иштирокчиёни касбии бозори коғазҳои қиматнок, фаъолияти суғуртавӣ ва қарзӣ, ломбардҳо, истифодабарии захираҳои табиӣ, инчунин фаъолияти дар асоси шартномаҳои комиссия, супориш ва шартномаҳои миёнаравии дигар (бо фаъолияти миёнаравӣ) машғулшаванда;
- қабул, коркард ва (ё) таҳвили металлҳои қиматбаҳо ва сангҳои қиматбаҳо, консентрат ва маъданҳо;
- фурӯши сӯзишворӣ (ба истиснои нуқтаҳои алоҳидаи сайёр), гази моеъ ва табиӣ, ташкили бозорҳо, меҳмонхонаҳо;
- ташкили коргоҳҳои оҳангудозӣ (ба истиснои кафшергарӣ, корҳои оҳангарии асбобҳои рӯзғор, сохтани дарвоза ва панҷараҳо), коргоҳҳои пахтатозакунӣ (пахтазанак), равғанбарорӣ, мебелсозӣ ва коргоҳҳои истеҳсоли дару тирезаҳои пластикӣ;
- фаъолият оид ба ташкили коргоҳҳои истеҳсолӣ ва фаъолият оид ба банду басти ҳама намудҳои молу масолеҳи сохтмонӣ ва саноатӣ;
- фаъолияти тиббию косметикӣ ва ташхисҳои тиббӣ (ба истиснои тибби мардумӣ);
- хизматрасонии нақлиётӣ (логистикӣ) дар самти ташкили хатсайрҳои мусофиркашонию боркашонӣ, ҳамлу нақли дохилӣ ва байналмилалӣ;
- фаъолият оид ба ташкили нуқтаҳои хӯроки умумӣ, аз ҷумла тарабхона, қаҳвахона, ошхона ва марказҳои калони савдо, агар масоҳати умумии объекти ғайриманқули онҳо зиёда аз 100,0 метри мураббаъро ташкил диҳад;
- фаъолият дар соҳаи алоқаи барқӣ ва ташкили шабакаи ягонаи иттилоотию коммуникатсионӣ.
46. Соҳибкори инфиродии дар асоси шаҳодатнома дар низомҳои махсуси андоз фаъолияткунанда ҳуқуқи анҷом додани фаъолияти соҳибкориро дар асоси шаҳодатнома бо шартҳои махсус надорад.
5. МУҚАРРАРОТИ ХОТИМАВӢ
47. Барои вайрон кардани Қоидаҳои мазкур соҳибкорони инфиродӣ бо тартиби муқаррарнамудаи қонунгузории Ҷумҳурии Тоҷикистон ба ҷавобгарӣ кашида мешаванд.
Ниг. ба Замима
Правила налогообложения деятельности индивидуальных предпринимателей, действующих на основе патента или свидетельства
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Правила налогообложения деятельности индивидуальных предпринимателей, действующих на основе патента или свидетельства (далее - Правила) разработаны на основании Налогового кодекса Республики Таджикистан и регулирует правила налогообложения физических лицрезидентов и нерезидентов, осуществляющих деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей на основании патента или свидетельства.
2. Регистрация и прекращение деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в соответствии с требованиями законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
3. Осуществление физическим лицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации запрещается. При осуществлении предпринимательской деятельности без государственной регистрации, доход такого лица за период осуществления неофициальной деятельности без регистрации облагается налогом в двукратном размере ставок, установленных для такой деятельности.
4. Запрещается использование положений настоящих Правил индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность на основании патента или свидетельства, и (или) лиц, пользующихся их услугами, в целях сокрытия или занижения налоговых обязательств, в том числе:
- если индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность на основании патента или свидетельства, в основном оказывает услуги одному лицу и (или) получает доходы из одного источника и (или) предусматривается исполнение им признаков трудового договора;
- если выбор поставщика товаров, исполнителя работ или услуг в основном обусловлен использованием им налогового режима, установленного главой 51 Налогового кодекса.
5. Индивидуальный предприниматель до того момента, пока его деятельность не прекращена в соответствии с нормативными правовыми актами, признается действующим (осуществляющим деятельность) предпринимателем.
6. Доходы индивидуального предпринимателя, обложенные налогом у источника выплаты, не включаются в валовой доход предпринимателя, облагаемый налогами.
7. Индивидуальный предприниматель обязан при возникновении объекта налогообложения рассчитать и уплатить другие налоги в соответствии с требованиями Налогового кодекса.
8. Установить минимальную ставку социального налога для членов дехканских (фермерских) хозяйств без образования юридического лица в размере 10 сомони в месяц.
9. Установить оплату социального налога членов дехканских (фермерских) хозяйств для богарных земель семь месяцев в календарном году.
10. Члены дехканского (фермерского) хозяйства без образования юридического лица в целях дальнейшего назначения своего социального уровня могут добровольно уплатить социальный налог больше установленного размера.
11. Администрации рынков, торговых центров и организации по оказанию транспортных услуг обязаны ежеквартально до 10-го числа месяца, наступающего после отчетного квартала, предоставлять в налоговый орган по месту своей регистрации информацию в электронном виде о количестве субъектов предпринимательства, месте деятельности с указанием торговых рядов, занимаемой площади, перечня транспортных средств и сумму платы за услуги (аренду) по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом.
12. Государственной службе контроля и регулирования в области транспорта Министерства транспорта Республики Таджикистан и транспортносервисным компаниям в соответствии с требованиями законодательства при выделении (установлении) квот, а также продлении и (или) досрочном прекращении действия лицензий и (или) контрольных листов ежемесячно до 5го числа следующего месяца представлять соответствующую информацию в налоговый орган по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом.
13. Службе связи при Правительстве Республики Таджикистан и или другим уполномоченным субъектам, которые подписывают договора с физическими и юридическим лицами для открытия доменов, сайтов и других линий электрической связи в Республике Таджикистан, при учете требовать копии идентификационного номера налогоплательщика и документов, подтверждающих государственную регистрацию предпринимательства и ежемесячно до 5-го числа следующего месяца предоставлять в налоговые органы информацию в электронном виде о хозяйствующих субъектах, открывших интернет-адреса в предпринимательских целях.
2. ПРАВИЛА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ОСНОВАНИИ ПАТЕНТА
14. Налогообложение индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность на основании патента, осуществляется в соответствии с настоящими Правилами, если одновременно выполняются следующие условия:
- осуществляемая предпринимателем деятельность предусмотрена приложением 1 к настоящим Правилам;
- деятельность индивидуального предпринимателя осуществляется без найма рабочей силы и без осуществления внешнеэкономической деятельности; в календарном году общий доход предпринимателя, осуществляющего деятельность на основании патента, не превышает 200 тысяч сомони.
15. Предпринимательскую деятельность на основании патента может осуществлять только физическое лицо, на имя которого выдан патент.
16. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность на основании патента, освобождается от выполнения следующих обязательств:
- от уплаты подоходного налога, за исключением подоходного и социального налогов, включаемых непосредственно в суму патента;
- от представления налогового отчета, за исключением представления декларации о валовом доходе за предыдущий календарный год (или за период с начала календарного года в случае прекращения предпринимательской деятельности) с приложением копий банковских документов об уплате налогов.
17. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность на основании патента, в целях осуществления предпринимательской деятельности имеет право избрать регионом деятельности всю территорию республики либо территорию области (областей), либо двух или более городов и районов республиканского подчинения. В этом случае сумма уплаты за патент на вид осуществляемой деятельности определяется в следующем порядке:
- за регион деятельности на всей территории республики - по ставкам, установленным для города Душанбе;
- за регион деятельности на территории какой-либо области (областей) - по наибольшей ставке, установленной для городов и районов соответствующей области (областей);
- за регион деятельности в двух или более городах (районах) республиканского подчинения - по наибольшей ставке, установленной для этих город (районов).
18. Сумма платы за патент зависит от вида предпринимательской деятельности, периода уплаты (полного календарного месяца) и региона предпринимательской деятельности и исчисляется путем применения зональных коэффициентов, определенных в приложении 2 настоящих Правил.
19. Уплата налогов по патентному режиму индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность на основании патента, производится самостоятельно предоплатой до 5-го числа текущего месяца за один или несколько последующих месяцев в бюджет по месту деятельности.
20. Независимо от даты государственной регистрации начала индивидуального предпринимательства на основании патента или даты государственной регистрации прекращения деятельности, уплата суммы патента обеспечивается за полные календарные месяцы (включая месяц начала деятельности и подачи заявления предпринимателя о прекращении деятельности). В то же время, при прекращении деятельности на основании патента до 5-го числа календарного месяца не возникает обязанность на оплату суммы за патент на этот календарный месяц. В случае несоблюдения установленных сроков, сумма за патент на каждый календарный месяц исчисляется автоматически.
21. В следующих случаях, при которых осуществление предпринимательской деятельности становится невозможным, налоги за уплату патента в этот период не уплачиваются на основании заявления на применение налоговых льгот на плату за патент в соответствии с формой приложения 3 к настоящим Правилам с представлением подтверждающих документов в налоговый орган по месту регистрации:
- при нахождении стационарном лечении;
- в период отпуска по беременности и родов;
- во время пребывания в воинской службе;
- возникновения пожара и стихийных бедствий по месту деятельности;
- содержания по судебному акту в местах лишения свободы и (или) содержания в следственном изоляторе;
- при нахождении на трудовой миграции;
- введения карантина по месту деятельности.
22. С момента смерти индивидуального предпринимателя, вступления в законную силу судебного акта о признании индивидуального предпринимателя без вести пропавшим или умершим (при отсутствии правопреемника), лишения права на занятие предпринимательской деятельностью плата за патент не производится.
23. Для индивидуального предпринимателя, обеспечившего оплату за патент на последующие 3 календарных месяца в виде аванса, общая сумма платежа уменьшается на 10 процентов.
24. Деятельность индивидуального предпринимателя по производству товаров народного потребления, доставке товаров, выполнению работ и оказанию услуг, определенная в приложении 4 к настоящему Положению, освобождается от уплаты налогов. Указанный индивидуальный предприниматель обязан представить отчет о производстве, продажах и услугах по итогам года в статистические и местные налоговые органы в соответствии с требованиями законодательства о статистике и налогах. Форма отчета о производстве, продажах и услугах по видам деятельности определяется органами статистики по согласованию с уполномоченным государственным органом.
25. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность на основании патента, обязан не позднее 1-го марта года, следующего за отчетным годом, составить с налоговым органом по месту деятельности акт сверки в письменной или электронной формах.
26. Переход индивидуальным предпринимателем с патентного режима на иной режим налогообложения, а также с иного режима налогообложения на патентный режим осуществляется в установленном порядке после выполнения процедур государственной регистрации.
27. Если индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность на основании патента, нанимает наемного работника и его валовой доход превышает 200 тысяч сомони в течение периода, не превышающего двенадцать календарных месяцев, такой предприниматель обязан в течение 10 календарных дней с момента возникновения таких случаев подать в налоговый орган заявление о прекращении деятельности на основании патента и переходе в другой режим. В случае невыполнения индивидуальным предпринимателем - патентообладателем одного из условий, предусмотренных настоящим пунктом, такой индивидуальный предприниматель облагается налогом в пятикратном размере месячной ставки налогов, связанных с его деятельностью.
28. С целью обеспечения исполнения налогового законодательства, налоговые органы в установленном налоговыми нормативными правовыми актами порядке проводят контрольные и разъяснительные работы по месту деятельности индивидуальных предпринимателей.
29. Подтверждающими документами прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность на основании патента, являются документы, установленные законодательством о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
3. ПРАВИЛА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ОСНОВАНИИ СВИДЕТЕЛЬСТВА С ОСОБЫМИ УСЛОВИЯМИ
30. Налогообложение индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность на основании свидетельства с особыми условиями, осуществляется в соответствии с настоящими Правилами, если выполнены следующие условия:
- физическое лицо подало налоговому органу по месту регистрации заявление на осуществление деятельности, предусмотренной в приложении 5 к настоящим Правилам;
- валовой доход предпринимателя, осуществляющего деятельность на основе свидетельства с особыми условиями, за календарный год не превышает 500 тысяч сомони; внешнеэкономическая деятельность предпринимателя, осуществляющего деятельность на основе свидетельства с особыми условиями по импорту и экспорту товаров не превышает 500 тысяч сомони.
31. Если валовой доход такого предпринимателя в установленные сроки превышает пороги дохода, предусмотренные вторым и третьим абзацами пункта 30 настоящих Правил, этот предприниматель обязан подачей заявления продолжить свою дальнейшую деятельность на основе свидетельства в особых режимах налогообложения. В случае невыполнения индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность на основании свидетельства с особыми условиями, условий настоящего пункта, такой индивидуальный предприниматель облагается налогом в пятикратном размере месячной ставки налогов, связанных с его деятельностью.
32. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность на основании свидетельства с особыми условиями, имеет право привлечь до 2 наемных работников на основе договора для осуществления деятельности (за исключением деятельность по добыче россыпных полезных ископаемых старательским и вольноприносительским способами). Такой индивидуальный предприниматель обязан в зависимости от численности работников и заработной платы, выплаченной своим работникам, ежемесячно до 15-го числа месяца, наступающего после отчетного месяца, представлять в налоговый орган по месту деятельности единую декларацию по налогу на доходы и социальному налогу и в эти сроки обеспечить уплату в государственный бюджет исчисленной суммы указанных налогов.
33. Положения, предусмотренные пунктами 17-23, 25 и 28 настоящих Правил, а также применяются к индивидуальному предпринимателю, осуществляющему деятельность на основе свидетельства с особыми условиями.
4. ПРАВИЛА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ОСНОВЕ СВИДЕТЕЛЬСТВА В ОСОБЫХ РЕЖИМАХ
34. Индивидуальному предпринимателю, осуществляющему деятельность на основании свидетельства в особых режимах, свидетельство выдается на неограниченный срок и такой предприниматель имеет право использовать наемный труд и может осуществлять все виды предпринимательской деятельности, не ограниченные законодательством Республики Таджикистан и (или) настоящими Правилами.
35. Валовой доход индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность на основании свидетельства в особых режимах, от всех видов осуществляемой деятельности за предыдущий период в двенадцать полных последовательных (друг за другом) календарных месяцев не может превышать 1 миллион сомони.
36. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность на основании свидетельства в особых режимах, в зависимости от вида деятельности и полученного дохода, применяет в установленном порядке следующие специальные налоговые режимы:
- упрощенный режим налогообложения для субъектов малого предпринимательства;
- упрощенный режим налогообложения для производителей сельскохозяйственной продукции.
37. Индивидуальный предприниматель, использующий одновременно два особых режима налогообложения, предусмотренные пунктом 36 настоящих Правил, обязан вести отдельный учет доходов, расходов и осуществляемых хозяйственных операций по каждому используемому особому режиму.
38. Исчисление и уплата соответствующих налогов в зависимости от особых режимов налогообложения осуществляется в соответствии с главами 54 и 55 Налогового кодекса.
39. Ставка социального налога для индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность на основании свидетельства в особых режимах, в качестве застрахованного лица, равна 1,0 проценту от налогового источника, но не менее максимального размера социального налога (с учетом зонального коэффициента), установленного для индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность на основе патента. В случае отсутствия у такого предпринимателя доходов за отчетный период, сумма социального налога уплачивается в размере двух показателей для расчетов с учетом зонального коэффициента, установленного для индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность на основе патента.
40. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность на основе свидетельства в особых режимах, вправе добровольно уплачивать налог с разницы между доходами и расходами по упрощенной системе, если он в порядке, установленном Налоговым кодексом, подаст заявление в налоговый орган по месту регистрации.
41. Если валовой доход индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность на основании свидетельства в особых режимах, превышает доход, предусмотренный пунктом 35 настоящих Правил, такой предприниматель обязан пройти государственную регистрацию в качестве юридического лица и осуществлять деятельность в общем режиме налогообложения. Переход такого предпринимателя от налогообложения предпринимателя, осуществляющего деятельность на основании свидетельства, на общий режим налогообложения, а также его государственная регистрация в качестве юридического лица осуществляется без проведения налоговой проверки. В этом случае для целей налогообложения обязательства такого индивидуального предпринимателя переходят к вновь создаваемому юридическому лицу.
42. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность на основании свидетельства в особых режимах, являющийся плательщиком налога по упрощенному режиму, вправе добровольно подать в налоговый орган заявление на регистрацию в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями общего режима налогообложения с образованием юридического лица.
43. При расчетах наличными деньгами, банковскими платежными картами и другими формами электронного платежа индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность на основании свидетельства в особых режимах, обязан в установленном порядке использовать контрольнокассовые аппараты.
44. Деятельность индивидуального предпринимателя на основе свидетельства осуществляется без образования обособленных подразделений (деятельности вне по адресу государственной регистрации).
45. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность на основании свидетельства в особых режимах, не может осуществлять следующие виды деятельности:
- производство и ввоз подакцизной продукции;
- внешнеэкономическая деятельность на более 1 миллиона сомони;
- деятельность инвестиционных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, страховая и кредитная деятельность, ломбарды, недропользование, а также деятельность, осуществляемая на основании договоров комиссии, поручения и других посреднических договоров (посредническая деятельность);
- прием, переработка и (или) поставка драгоценных металлов и драгоценных камней, концентратов и руд;
- реализация горючего (за исключением отдельных мобильных точек), сжиженного и природного газа, организация рынков, гостиниц;
- организация цехов по плавке железа (за исключением сварочных работ, кузнечных работ по изготовлению бытовых предметов, ворот и заборов), хлопкоочистительных (начес ваты), маслобойных, мебельных цехов и цехов по производству пластиковых дверей и окон;
- деятельность по организации производственных цехов и цехов по упаковке всех видов строительных и промышленных товаров и материалов;
- лечебно-косметическая деятельность и медицинская диагностика (за исключением народной медицины);
- транспортные (логистические) услуги по организации пассажирских и грузовых маршрутов, внутренних и международных перевозок;
- деятельность по созданию точек общественного питания, в том числе ресторанов, кафе, столовых и крупных торговых центров, если общая площадь их недвижимого имущества превышает 100,0 квадратных метров;
- деятельность в области электрической связи и создание единой информационно-коммуникационной сети.
46. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность на основании свидетельства в особых налоговых режимах, не вправе осуществлять предпринимательскую деятельность на основании свидетельства с особыми условиями.
5. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
47. За нарушение настоящих Правил индивидуальные предприниматели привлекаются к ответственности в порядке, установленном законодательством Республики Таджикистан.
*Приложение
