ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА ТАДЖИКИСТАНА

Об Инструкции №215 "О порядке формирования и использования резерва и фонда покрытия возможных потерь по кредитам"

В соответствии со статьей 28 Закона Республики Таджикистан «О банковской деятельности» и статьей 24 Закона Республики Таджикистан «О микрофинансовых организациях», Правление Национального банка Таджикистана постановляет:

1. Утвердить Инструкцию №215 “О порядке формирования и использования резерва и фонда покрытия возможных потерь по кредитам” (прилагается).

2. Данное Постановление в установленном порядке представить в Министерство юстиции Республики Таджикистан для государственной регистрации, и ввести в действие после государственной регистрации и официального опубликования.

3. Аннулировать Постановления Правления Национального Банка Таджикистана от 27 июля 2011г., №153 об утверждении Инструкции № 177 “О порядке формирования и использования резерва и фонда покрытия возможных потерь по ссудам”, от 3 июня 2014г., №107 о внесении дополнения в Инструкцию № 177 “О порядке формирования и использования резерва и фонда покрытия возможных потерь по ссудам”, от 25 июня 2015 г., № 116 об утверждении изменений в Инструкцию № 177 “О порядке формирования и использования резерва и фонда покрытия возможных потерь по ссудам”, которые были зарегистрированы Министерством юстиции Республики Таджикистан от 2 сентября 2011г., №558 “а”, 30 июня 2014г., №558 “б” и 4 августа 2015г., №558 “в”.

4. Уполномочить Департамент банковского надзора при государственной регистрации данного постановления в Министерстве юстиции Республики Таджикистан при необходимости вносить изменения и дополнения редакционного характера в текст приложения данного постанавления, не изменяющие его содержания.

5. Исполнение пункта 2 данного Постановления возложить на Департамент банковского надзора, Юридический отдел, отдел прессы и перевода.

6. Контроль за исполнением данного Постановления возложить на заместителя Председателя Национального банка Таджикистана Икроми С.С.

ИНСТРУКЦИЯ №215 “О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВА И ФОНДА ПОКРЫТИЯ ВОЗМОЖНЫХ ПОТЕРЬ ПО КРЕДИТАМ"

Инструкция №215 “О порядке формирования и использования резерва и фонда покрытия возможных потерь по кредитам” (далее – Инструкция) разработана в соответствии со статьей 28 Закона Республики Таджикистан “О банковской деятельности” и статьей 24 Закона Республики Таджикистан “О микрофинансовых организациях” с целью управления и надзора за качеством активов в банках, 190 небанковских кредитных организациях и микрокредитных депозитных организациях (далее – кредитные организации) и устанавливает единый порядок формирования и использования резерва кредитных рисков и Фонда покрытия возможных потерь по кредитам.

ГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Понятия, используемые в настоящей Инструкции:

- резерв кредитных рисков – сумма предназначенная для покрытия потенциальных потерь по кредитным рискам определяемых в соответствии с нормативными требованиями, установленными Национальным банком Таджикистана, и в дополнение к Фонду покрытия возможных потерь по кредитам;

- фонд покрытия возможных потерь по кредитам (далее - Фонд) – сумма, предназначенная для покрытия возможных потерь по кредитам в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и международных стандартов финансовой отчетности;

- связанное лицо – лицо, признанное в данном качестве в соответствии с Законом Республики Таджикистан «О банковской деятельности»;

- кредиты – подразумеваются кредиты, овердрафт, финансовый лизинг, неиспользованные кредитные линии клиентов, гарантии выданные кредитной организацией, межбанковские кредиты, срочные размещения, полученные залоги для продажи и другие активы;

- овердрафт – операция, возникающая на основании договора между кредитной организацией и клиентом при временной нехватки денежных средств на счету клиента с предоставлением клиенту возможности использования денежных средств кредитной организации на определенных условиях;

- реструктуризация кредита - пересмотр условий кредитного договора (соглашения, сделки);

- амортизация стоимости кредита – это переучет движения будущих денежных средств согласно измененного условия, который определяется посредством использования первоначальных процентных ставок и сравнения дисконтированной стоимости с текущей балансовой стоимости актива;

- необслуживаемый кредит – кредит, основная сумма и (или) проценты которого не погашаются согласно требованиям договора и относится к одной из группы нестандартных, сомнительных и безнадежных кредитов;

- общий фонд – сумма, которая формируется по стандартным кредитам и кредитам под наблюдением (активный);

- специальный фонд - сумма, которая формируется по нестандартным, сомнительным и безнадежным кредитам.

2. Выполнение требований данной Инструкции является обязательным для кредитных организаций.

3. Для поддержания ликвидности кредитной организации, содействия в защите интересов её акционеров и клиентов, кредитной организации необходимо своевременное выявление необслуживаемых кредитов для принятия необходимых мер по предотвращению связанных с ними потерь.

4. Кредитная организация должна иметь соответствующую структуру управления для выявления, измерения, мониторинга и контроля кредитного риска банковских операций.

5. В случае если имеется основание полагать, что кредит, в том числе основной долг и начисленные проценты, не будут погашены в соответствии с кредитным договором и (или) финансовое положение клиента является нехорошим, то необслуживаемые кредиты классифицируются как «нестандартные», «сомнительные» и «безнадежные».

6. Кредитные организации должны разработать правила и процессы для выявления и управления необслуживаемыми кредитами, в которых должно предусматриваться принятие следующих мер:

- оценка и классификация кредитов;

- регулярное рассмотрение необслуживаемых кредитов;

- своевременное создание надлежащих и надежных уровней Фонда;

- списание кредитов и отражение реального погашения кредитов и восстановление ожидания с учетом рыночных и макроэкономических условий.

7. Система классификации и создания Фонда в кредитных организациях должна учитывать балансовую и внебалансовую задолженность. Внебалансовая задолженность, которая может быть в одностороннем порядке аннулирована кредитной организацией согласно договорным требованиям, не должна учитываться при классификации и создании Фонда, в обратном случае внебалансовая 191 задолженность должна рассматриваться при классификации и создании Фонда. Кредитные организации должны иметь соответствующую информацию для обеспечения классификации и создания Фонда.

8. Кредитные организации должны иметь необходимые механизмы для проведения регулярной оценки стоимости заложенного имущества, в том числе гарантий. Оценка стоимости заложенного имущества должна отражать реальную стоимость его реализации, с учетом существующих рыночных условий, осуществляемых расходов, связанных с реализацией заложенного имущества и период, в течение которого данные расходы могут влиять на стоимость заложенного имущества.

9. Руководство кредитных организаций должно получать своевременную и соответствующую информацию о состоянии кредитного портфеля, в том числе классификации кредитов, уровня Фондов и резервов и основных необслуживаемых кредитах. Получаемая ими информация должна как минимум включать следующее:

- заключение о последних результатах оценки кредитов;

- сравнительные тенденции общего качества необслуживаемых кредитов;

- оценка существующих или ожидаемых ухудшений качества активов и возможных потерь будут понесены в нормальных и стрессовых ситуациях;

- уровень и достаточность фондов кредитной организации.

10. Кредитные организации должны иметь необходимые материальные и интеллектуальные ресурсы для раннего выявления ухудшения качества кредитов, для постоянного контроля необслуживаемых кредитов, а также для сбора просроченных обязательств.

ГЛАВА 2. КЛАССИФИКАЦИЯ КРЕДИТОВ

11. Оценка качества активов, оценка финансового состояния клиента, ведение классификации, определение стоимости реализации предоставленного залога и создание Фонда должны проводиться на индивидуальной основе, особенно в отношении связанных кредитов, кредитов связанных лиц, всех необслуживаемых кредитов и кредитов сверх установленной нормы. Подобная оценка должна проводиться кредитной организацией на постоянной основе, а результаты должны содержаться в кредитных досье. В рамках настоящей Инструкции, кредиты сверх установленной нормы это когда общая сумма долга заемщика превышает 100 000 (сто тысяч) сомони или превышает 2 процента регулятивного капитала кредитной организации (в зависимости от того, которая из сумм меньше).

12. Кредиты кредитной организации в зависимости от финансового состояния клиента, а также количества дней просрочки классифицируются на 5 групп:

- стандартные;

- под наблюдением;

- нестандартные;

- сомнительные;

- безнадежные.

13. Если в процессе деятельности клиента будет определено, что форс-мажорные обстоятельства по кредиту неизбежны, то они должны быть классифицированы в качестве «под наблюдением» или другой группы высокого риска в соответствии с пунктом 16 настоящей Инструкции.

14. Кредитные организации обязаны ежемесячно осуществлять классификацию своих кредитов и сформировывать Фонд согласно группы кредитного риска. Также в зависимости от специфики деятельности иметь порядок и правила внутреннего мониторинга своих активов.

15. При изменении финансового состояния клиента и наличии сведений о рисках в его деятельности, кредитная организация обязана осуществить переклассификацию кредитов клиента. Финансовое состояние клиента определяется на основе анализа балансового отчета, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении его денежных средств, с учетом отрасли и сферы деятельности клиента в соответствии с методиками и показателями, обусловленными внутренними документами кредитной организации.

16. Кредитные организации должны классифицировать все кредиты в 5 группы в соответствии с нижеприведенными требованиями:

а) К первой группе "стандартные" относятся кредиты, если:

- финансовое состояние клиента хорошее;

- основная сумма и проценты погашаются своевременно в соответствии с кредитным договором и отсутствует просроченная сумма;

- выплата по кредиту не пересмотрена или не реструктуризирована. 

 Финансовое состояние клиента может считаться хорошим, если всесторонний анализ операционной, финансовой и хозяйственной деятельности клиента (а также иная информация, связанная с заемщиком, включая информацию о внешней среде) свидетельствует о том, что клиент имеет стабильную деятельность, имеет положительное значение чистых активов, хороший уровень доходности, является платежеспособным. Клиента не должен иметь негативные тенденции, включая значительный спад объемов производства, который не связан с сезонными факторами, снижение прибыли, значительное увеличение счетов к получению или к оплате (кредиторской задолженности и/или дебиторской задолженности), а также других вероятных событий, которые потенциально могут повлиять на финансовую устойчивость клиента. Фонд по стандартным кредитам создается как общий фонд в национальной валюте в размере 2%, а в иностранной валюте 3% от суммы остатка задолженности.

б) Ко второй группе «под наблюдением» относятся кредиты, если:

- финансовое состояние клиента удовлетворительное;

- выплаты по основной сумме и (или) проценты по кредиту просрочены от 8 до 30 дней;

- кредиты реструктуризированы в установленном порядке один раз.

Финансовое положение клиента может быть признано удовлетворительным, если всесторонний анализ операционной, финансовой и хозяйственной деятельности клиента (а также другая, связанная с клиентом информация) указывает, что наличие каких-либо отрицательных тенденций в деятельности заемщика не имеют прямые угрозы в его текущем финансовом состоянии, и в обозримом будущем (год или менее) они могут привести к финансовым трудностям, если заемщик не предпримет соответствующих действий. Фонд по кредитам под наблюдением создаётся как общий фонд, в национальной валюте создается в размере 5%, а в иностранной валюте создается в размере 10% от суммы остатка задолженности. Общий фонд, созданный для стандартных кредитов и кредитов под наблюдением, будет использован для расчета норматива достаточности капитала до уровня 1,25% активов взвешенных с учетом риска. Пример о порядке создания общего фонда и его расчета при расчете норматива достаточности капитала представлен в Приложении 1 данной Инструкции.

в) К третьей группе «нестандартные» относятся кредиты, если:

- выплаты по основной сумме и (или) начисленным процентам просрочены от 30 до 60 дней;

- кредит не просрочен или если период просрочки менее 30 дней, но финансовое состояние заёмщика оценивается как сомнительное.

Финансовое состояние клиента оценивается как сомнительное, если имеются прямые угрозы его платежеспособности. Если заемщик не предпримет меры по улучшению финансового состояния, деятельность клиента с учётом негативных тенденций, может быть подвергнута финансовым трудностям. Фонд по нестандартным кредитам создается, как специальный фонд в национальной валюте в размере 30% и в иностранной валюте 40% для обеспеченной части кредита и 100% для необеспеченной части кредита, определенной в соответствии с пунктом 38 данной Инструкции.

г) К четвертой группе «сомнительные» относятся кредиты, если:

- выплаты по основной сумме и (или) процентам просрочены от 60 до 180 дней;

- кредит не просрочен или период просрочки составляет менее 60 дней, но финансовое состояние клиента оценивается как неудовлетворительное.

Финансовое состояние клиента оценивается неудовлетворительное в следующих случаях:

- неустойчивая платежеспособность клиента;

- негативные тенденции, угрожающие производственно -хозяйственной деятельности клиента (убыточные операции, сокращение чистых активов, снижение объемов производства, и реальный рост счетов к получению и/или к оплате).

Фонд по сомнительным кредитам создается как специальный фонд в национальной валюте в размере 75%, а в иностранной валюте в размере 85% для обеспеченной части кредита и 100% для необеспеченной части кредита, определенной в соответствии с пунктом 38 настоящей Инструкции.

д) К пятой группе «безнадежные» относятся кредиты, если:

- выплаты по основной сумме и (или) начисленным процентам просрочены на 180 дней и более;

- кредит не просрочен или период просрочки менее 180 дней, но финансовое положение клиента оценивается как неблагополучное.

Финансовое состояние клиента оценивается неблагополучным в следующих случаях, если:

- клиент постоянно находится в нестабильном финансовом состоянии или признан банкротом в соответствии с законодательством;

- анализ операционной, финансовой и хозяйственной деятельности клиента (а также иная, связанная с заёмщиком информация) указывают на то, что, в деятельности клиента имеют место негативные тенденции, которые, приведут к постоянной несостоятельности клиента или банкротству.

К угрожающим негативным тенденциям в деятельности клиента относятся:

- убыточная деятельность; - отрицательная величина или значительное снижение в стоимости чистых активов;

- значительное снижение производительности и существенное увеличение счетов к получению или счетов к оплате.

Фонд по безнадежным кредитам создается как специальный фонд в национальной и иностранной валюте в размере 100% по остаткам задолженности.

17. Когда кредитная организация предоставляет кредиты без письменного согласия клиента (субъекта кредитной истории) о предоставлении информации в бюро кредитных историй или о предоставлении отчета со стороны бюро кредитных историй, порядок создания Фонда для подобных кредитов формируется следующим образом:

- для кредитов группы «под наблюдением» в национальной валюте не менее 7% и в иностранной валюте не менее 12%;

- для кредитов группы «нестандартные» в национальной валюте не менее 35% и в иностранной валюте не менее 45%;

- для кредитов группы «сомнительные» в национальной валюте не менее 82% и в иностранной валюте не менее 92%;

- для кредитов группы «безнадежные» не менее 100%.

18. Краткая информация о классификации кредитов и требованиях по созданию фондов по кредитам представлена в Приложении 2 настоящей Инструкции.

ГЛАВА 3. ЕДИНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ

19. В случае если заемщик получает несколько кредитов от кредитной организации, и если один из кредитов классифицируется как нестандартный, сомнительный или безнадежный, то в таком случае все кредиты данного заёмщика классифицируются в категорию более высокого кредитного риска. Следовательно, сумма Фонда создаваемого кредитной организацией должна рассчитываться с учетом всех кредитных обязательств, причитающихся данному заемщику.

20. В случае если кредитная организация предоставляет кредиты группе связанных заёмщиков и кредит одного из заёмщиков классифицируются как нестандартный, сомнительный или безнадежный, то кредитная организация осуществляет классификацию с учетом финансового состояния других связанных заемщиков, и кредит переносится на категорию самого высокого риска этих связанных кредитов.

ГЛАВА 4. ОВЕРДРАФТ

21. В договоре овердрафта должна быть указана максимальная сумма превышения остатка счета клиента, процентная ставка и срок использования овердрафта. Овердрафт, включается в группу кредитов и в соответствии с правилами отражается в активной части баланса. Кредитная организация может заключить договор, в соответствии с которым определяется максимальный размер лимита овердрафта исходя из среднемесячного кредитового оборота по счету клиента.

22. Если сумма овердрафта согласно договору не погашается в установленные сроки, то кредитная организация после 30 дней просрочки должна классифицировать его как просроченный безнадежный кредит и сформировать Фонд для овердрафта в размере 100% в национальной и иностранной валюте.

ГЛАВА 5. ПЕРЕКЛАССИФИКАЦИЯ И РЕСТРУКТУРИЗАЦИЯ КРЕДИТОВ

23. Переклассификация необслуживаемых кредитов и их перенос на группу стандартные кредиты производится только после полного выполнения клиентом своих обязательств (по основному долгу и начисленным процентам), а также исполнения клиентом своих обязательств по договору без нарушений в течение 6 месяцев с соответствующим уменьшением Фонда.

24. В связи с изменением внешних факторов и по не поддающимся контролю причинам, когда клиенты могут столкнуться с временными/ краткосрочными трудностями в обслуживании своих кредитов, кредитная организация может с экономической точки зрения пересмотреть сроки кредита или переоценить его проценты (далее – реструктуризация долга). Кредитные организации могут реструктуризировать кредиты после проведения тщательного анализа факторов, влияющих на способность клиента обслуживать кредиты, на устойчивость клиента и ожидаемые будущие денежные потоки клиента по обеспечению возвратности своих долгов. Если клиент испытывает финансовые трудности в удовлетворении финансовых обязательств и с учетом того, что клиент без предоставления концессий не имеет возможности для погашения своих обязательств, кредитная организация может предоставить концессию такому заёмщику.

25. Случаи, когда клиенты испытывают финансовые трудности, включают в себя:

а) если они имеют просроченную задолженность по каким-либо обязательствам перед кредитной организацией;

б) если они в настоящее время не имеют просроченную задолженность по каким-либо обязательствам, но существует вероятность того, что в обозримом будущем у них будет просрочка по кредитам без реструктуризации;

в) если на основе фактической деятельности, расчетов и прогнозов о текущих способностях клиента, кредитная организация прогнозирует, что все привлеченные/доступные денежные потоки клиенты будут недостаточны для обслуживания всей суммы задолженности (основной долг и проценты) в соответствии с условиями действующего договора в обозримом будущем.

26. Наиболее распространенные концессии, предоставляемые кредитными организациями при реструктуризации кредита включают в себя:

а) продление срока погашения или возврата кредита;

б) пересмотр срока выплаты по основной сумме долга или процентов;

в) предоставление новых или дополнительных периодов отсрочки платежей (льготный период);

г) снижение процентной ставки, в результате чего эффективная процентная ставка становится ниже текущей процентной ставки действующих кредитов кредитной организации на эту дату и/или действующая рыночная процентная ставка в других кредитных организациях;

д) прощение долга;

е) пересмотр или отсрочка основного долга, процентов или соответствующих плат за услуги и другое.

27. Если стандартный кредит реструктуризируется, он переносится на группу «под наблюдением» в случае, если будет списана амортизация стоимости кредита и, если кредит по-прежнему будет отвечать требованиям классификации в рамках этой категории. Степень амортизации стоимости реструктуризированного кредита устанавливается путем дисконтирования будущих денежных потоков в соответствии с измененными условиями, используя первоначальную процентную ставку, и сравнения дисконтированной стоимости с текущей балансовой стоимостью кредита.

28. Если кредит, который классифицируется как под наблюдением, нестандартный, сомнительный или безнадежный, реструктуризируется в первый раз, кредитные организации должны немедленно списать амортизацию стоимости кредита. Если кредит после реструктуризации и списании амортизационной стоимости кредита по-прежнему отвечает требованиям классификации под эту категорию, то кредит сохраняет ту же категорию классификации кредитов.

29. Если кредит реструктуризирован второй или более раз, в дополнение к списанию амортизации в стоимости кредита, он переносится на одну категорию высокого риска при каждой последующей реструктуризации. Пример о реструктуризации приведен в Приложении 3 настоящей Инструкции.

30. Реструктуризированный кредит может быть перенесен на категорию «стандартный», только если клиент осуществляет выплаты или обслуживание процентных платежей своевременно в течение 6 месяцев в соответствии с пересмотренными условиями, (выплаты по кредиту и обслуживание процентных платежей ежемесячно) и в течение 12 месяцев в соответствии с пересмотренными условиями, (выплаты по кредиту и обслуживание процентных платежей ежеквартально) без нарушений, взятых на себя обязательств.

ГЛАВА 6. ПРИОБРЕТЕНИЕ ЗАЛОЖЕННОГО ИМУЩЕСТВА ПО БЕЗНАДЕЖНЫМ КРЕДИТАМ И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ

31. Кредитная организация в случае неисполнения клиентами своих кредитных обязательств, в соответствии с законодательством, взамен своих требований может приобретать заложенное имущество, которое учитывается на балансовом счете №15935 «Полученный залог для продажи». Кредитная организация учитывает приобретенное имущество, по реальной рыночной стоимости с учетом потенциальных издержек. Разница между балансовой стоимостью кредита и стоимости приобретенного имущества, по которой имущества учитывается в книгах, должна быть скорректирована с Фондом, создаваемым кредитной организацией и в случае уменьшения Фонда учитываться в отчете о прибылях и убытках.

32. При приобретении заложенного имущества на баланс взамен необслуживаемого кредита, он классифицируется как «нестандартный» и по этим принятым залогам кредитная организация обязана сформировать Фонд в размере 30%. Если имущество, принятое на баланс для продажи не будет продано в течение 6 месяцев, тогда оно классифицируется как «сомнительное» и по нему создается Фонд в размере 75%, если не будет продано в течение 12 месяцев, оно классифицируется как «безнадежное» и по нему создается Фонд в размере 100%.

ГЛАВА 7. НАЧИСЛЕНИЕ ПРОЦЕНТОВ/НЕОПЛАЧЕННЫЕ ПРОЦЕНТЫ ПО КРЕДИТАМ

33. Кредитная организация в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности обязана вести учет процентов по кредитам по методу начисления.

34. В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, кредитные организации могут вести учет начисленных, но неоплаченных процентов по необслуживаемым кредитам в качестве дохода. Тем не менее, в соответствии с требованиями, установленными настоящей Инструкцией, кредитная организация может запретить учет процента в качестве дохода по необслуживаемым кредитам (нестандартным, сомнительным и безнадежным) в балансе и в таком случае кредитная организация в обязательном порядке должна вести учет начисленных процентов на внесистемном учете.

35. Кредитные организации начисляют проценты по стандартным кредитам и кредитам под наблюдением и в случае перехода таких кредитов в необслуживаемые кредиты, кредитные организации с учетом начисленных процентов проводят исправительные проводки в отчете «О прибылях и убытках», в случае не проведения исправительной проводки создают Фонд по начисленным неоплаченным процентам в размере 100%.

ГЛАВА 8. СОЗДАНИЕ ФОНДА ПО НЕОБСЛУЖИВАЕМЫМ КРЕДИТАМ

36. Оценка кредитного риска должна производиться со стороны кредитной организации на основе объективного анализа финансового состояния и деятельности клиента (юридического или физического лица) с учетом всех рисков на постоянной основе. Оценка кредитного риска должна привести к классификации кредитов на основе финансового состояния клиента, учета погашения кредита и обслуживания процентов.

37. Фонд создается кредитной организацией при обесценивании и потери стоимости кредитов, вследствие непогашения, либо ненадлежащего исполнения клиентами обязательств в соответствии с условиями договора и/или существования реальной угрозы неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязательств.

38. При начислении суммы фонда кредитная организация должна осуществлять соблюдения данных процессов по каждому кредиту:

а) расчет получения результата умножения стоимости обеспечения на допустимый уровень обеспеченности согласно Приложению 4 к настоящей Инструкции, что указывает на обеспеченную часть кредита;

б) сумма, полученная в рамках выполнения подпункта а) вычитывается из балансовой стоимости кредита, что указывает на необеспеченную часть кредита и кредитная организация для необеспеченной части должна создавать Фонд в размере 100%;

в) сумма, полученная в рамках выполнения подпункта а) умножается на процент, определенный для категории классификации указанной в пункте 16 настоящей Инструкции; 196

г) общая сумма, полученная в рамках подпунктов б) и в).

ГЛАВА 9. СОЗДАНИЕ РЕЗЕРВА КРЕДИТНЫХ РИСКОВ

39. Кредитная организация должна рассчитать требования по созданию резерва и фондов по кредитам в соответствии с настоящей Инструкцией и сравнить с фондом, созданным в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Если требования по созданию резерва и фондов по кредитам в соответствии с настоящей Инструкцией выше, чем фонд, созданный в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, кредитные организации обязаны отложить разницу в резерв кредитных рисков. Данный резерв необходимо создать за счет прибыли прошлого года, который учитывается в балансе, в части основного капитала на балансовом счете №30315 «Общий резерв за счет прибыли».

40. Кредитная организация должна рассчитать Фонд по активным кредитам (стандартным и под наблюдением) в рамках настоящей Инструкцией и сравнить его с резервом, уже созданным по ним. В случае, если рассчитанный Фонд больше чем уже созданый резерв, то на разницу между ними создаётся Фонд.

ГЛАВА 10. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФОНДА

41. При уменьшении Фонда осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

- Дебет 109ХХ, 111ХХ (счета фонда покрытия возможных потерь) - Кредит 44200 «Уменьшение фонда покрытия возможных потерь за счет восстановления стоимости активов».

42. Формирование и использование Фонда учитывается в соответствии с требованием международных стандартов финансовой отчетности и правил бухгалтерского учета, установленных Национальным банком Таджикистана для кредитных организаций.

ГЛАВА 11. ПОРЯДОК СПИСАНИЯ КРЕДИТОВ ЗА СЧЕТ ФОНДА

43. На основании заключения Кредитного комитета и в соответствии с решением исполнительного органа кредитной организации, по согласованию с Наблюдательным советом безнадежные кредиты могут быть списаны с баланса за счет Фонда. Если погашение безнадежных кредитов в течение двух лет вряд ли будет возможным, кредитные организации обязаны списать эти кредиты. Если наблюдательный совет кредитной организации принимает решение о сохранении на балансе более двух лет любой безнадежный кредит, то кредитная организация должна представить два раза в год в Национальный банк Таджикистана подробную информацию о каждом таком кредите, причины его сохранения и прогресса, достигнутого в их погашении.

44. Списание кредитов с баланса кредитной организации вследствие неплатежеспособности клиента не является аннулированием кредитной задолженности клиента. Поэтому указанная задолженность клиента должна отражаться на внесистемном учете и кредитная организация обязана принять меры по обеспечению погашения кредита.

45. Кредитная организация обязана в установленные Национальным банком Таджикистана сроки, представить в Национальный банк Таджикистана отчеты о классификации кредитов, Фондах для обслуживаемых и необслуживаемых кредитов, резервах, движении необслуживаемых кредитов, движении фондов, движении резервов, отдельных необслуживаемых кредитах, залогах и полученных залогах для продажи.

46. Кредитная организация обязана ежемесячно представить в Национальный банк Таджикистана сведение о кредитах, списанных с баланса и учитываемых на внесистемном учете, а также каждый шесть месяцев представить следующую информацию:

а) о безнадежных кредитах, которые были на балансе кредитной организации в течение двух или более лет наряду с причинами их сохранения на балансе;

б) об осуществлении соответствующих мер в отношении всех списанных кредитов;

в) о фактических погашениях в списанных счетах.

 * Приложение прилагается в оригинале