Дар Вазорати адлияи Ҷумҳурии Тоҷикистон
3 январи соли 2013 таҳти рақами 328 “а”
ба қайди давлатӣ гирифта шудааст
КУМИТАИ АНДОЗИ НАЗДИ ҲУКУМАТИ ҶУМҲУРИИ ТОҶИКИСТОН
ФАРМОИШ
4 декабри соли 2012 №11-ф
Дар бораи тасдиқ намудани Дастурамал "Дар бораи анҷом додани баҳисобгирӣ ё баргардонидани маблағҳои барзиёд пардохташудаи андоз, ҷарима ва фоизҳо"
Мутобиқи муқаррароти қисми 9 моддаи 69 Кодекси андози Ҷумҳурии Тоҷикистон, ФАРМОИШ МЕДИҲАМ:
1. Дастурамал "Дар бораи анҷом додани баҳисобгирӣ ё баргардонидани маблағҳои барзиёд пардохташудаи андоз, ҷарима ва фоизҳо" бо забонҳои давлатӣ ва русӣ тасдиқ карда шавад (замима мегардад).
2. Дастурамали мазкур бо Вазорати молияи Ҷумҳурии Тоҷикистон мувофиқа карда шуда, ба Вазорати адлияи Ҷумҳурии Тоҷикистон барои бақайдгирии давлатӣ пешниҳод карда шавад.
3. Раёсати молиявию хоҷагидорӣ барои дар рӯзномаҳои "Боҷу хироҷ" ва "Ҷумҳурият" нашр намудани Дастурамали мазкур, инчунин ба мақомоти ҳудудии андоз ва андозсупорандагон дастрас намудани он чораҷӯӣ намояд.
4. Фармоиши мазкур баъд аз бақайдгирии давлатӣ ва интишори расмӣ аз санаи 1 январи соли 2013 мавриди амал қарор дода шавад.
5. Фармоиши Раиси Кумитаи андози назди Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон аз 12.12.2007, №6-Ф "Дар бораи тасдиқ намудани "Дастурамал оид ба тартиби ҳисоб гирифтан ё баргардонидани маблағҳои барзиёд пардохташудаи андоз, ҷарима ва фоизҳо (ба истиснои андоз аз арзиши иловашуда ва аксизҳо", ки дар Вазорати адлияи Ҷумҳурии Тоҷикистон аз 25.12.2007 сол, №328 ба қайди давлатӣ гирифта шудааст, аз эътибор соқит дониста шавад.
6. Назорати иҷрои Фармоиши мазкур ба зиммаи Муовини аввали Раис Солиев А.М. вогузор карда шавад.
Раис Н. Давлатов
"Мувофиқа шуд" Вазири молияи
Ҷумҳурии Тоҷикистон
С. Наҷмиддинов "07" декабри
соли 2012 №3-12а/2
"Тасдиқ шудааст"
бо Фармоиши Раиси Кумитаи
андози назди Ҳукумати
Ҷумҳурии Тоҷикистон
"04" декабри соли 2012 №11-Ф
Дастурамал дар бораи анҷом додани баҳисобгирӣ ё баргардонидани маблағҳои барзиёд пардохташудаи андоз, ҷарима ва фоизҳо
1. Дастурамали мазкур мувофиқи қисми 9 моддаи 69 Кодекси андози Ҷумҳурии Тоҷикистон (минбаъд - Кодекси андоз) таҳия ва қабул гардида, тартиби анҷом додани баҳисобгирӣ ё баргардонидани маблағҳои барзиёд пардохташудаи андоз, ҷарима ва фоизҳои (ба истиснои андоз аз арзиши иловашуда) андозсупорандагонро муайян менамояд.
2. Маблағи барзиёд пардохтшудаи андозҳо, ҷаримаҳо ва фоизҳо барои давраи андоз, ин фарқи мусбии байни маблағҳои ба буҷет пардохтшуда ва маблағҳои ҳисобшудаи, иловагӣ ҳисобшудаи андозҳо, ҷарима ва фоизҳо ба буҷет барои ҳамин давраи андоз мебошад.
3. Ба ҳисоб гирифтани маблағи барзиёд пардохтшудаи андозҳо, ҷаримаҳо ва фоизҳои андозсупоранда бо пули миллӣ аз ҷониби мақомоти андозе гузаронида мешавад, ки тибқи ҳисобномаи шахсии (варақаи ҳисоббаробаркунии) андозсупоранда маблағи барзиёд пардохтшуда дар он мавҷуд мебошад.
4. Бо назардошти талаботи моддаи 71 Кодекси андоз баҳисобгирии иҷрои ӯҳдадориҳои андозсупоранда, бо тартиби зайл анҷом дода мешавад:
- фоизҳои иловагӣ ҳисобшуда;
- ҷаримаҳои иловагӣ ҳисобшуда;
- маблағи андозҳои ҳисобшуда (иловагӣ ҳисобшуда).
5. Баҳисобгирии (ҳисоббаробаркунии) маблағҳои барзиёд пардохтшудаи андозҳо, ҷаримаҳо ва фоизҳо бо риояи тартиби зерин ба ҳисоб гирифта мешаванд:
а) бе аризаи андозсупоранда - ба ҳисоби пардохти фоизҳо ва ҷаримаҳо аз рӯи ҳамин намуди андозҳо ва (ё) қарзҳои андозсупоранда аз рӯи дигар андозҳо, ҷаримаҳо ва фоизҳое, ки ба ҳамон буҷет ворид мешаванд;
Барои аз ҳисоби маблағи барзиёд пардохташудаи андоз рӯйпуш намудани ӯҳдадориҳои андозсупоранда аз рӯи дигар намуди фоиз, ҷарима ва андозҳо, корманди мақомоти андоз (шӯъбаи баҳисобгирӣ) дар ду нусха хулоса (тибқи замимаи №2 ба Дастурамали мазкур) омода карда, ба мақомоти молия пешниҳод менамоянд.
Баъд аз гузаронидани амалиёти зикршуда, мақомоти андоз дар давоми 3 рӯз ба андозсупоранда оиди мутобиқ намудани ӯҳдадориҳои дуҷониба мактуб ирсол менамояд ва пешниҳод месозад, ки иҷроиши маблағҳои изофа ва боқимондаи ба вуҷудомадаро ба ҳисоби пардохти андозҳои дар пеш истода, ки ба ҳамон буҷет ворид мегарданд, ба ҷо орад.
Мактуб бояд дорои маълумотҳои зерин бошад:
- санаи ҳисоббаробаркунӣ;
- маблағи ҳисоббаробаркунӣ;
- инъикоси амалиёт оид ба ҳисоббаробаркунӣ аз рӯи намудҳои андоз, ҷарима ва фоизҳо.
Мисол: ҶДММ "Садбарг" ба маблағи 15000 сомонӣ аз ҳисоби андоз аз фоида изофапулӣ дошта ба маблағи 10000 сомонӣ аз ҳисоби андоз аз молу мулки ғайриманқул қарздор мебошад. Мувофиқи қонунгузории буҷети давлатии Ҷумҳурии Тоҷикистон барои соли молиявӣ воридоти маблағи ин намуди андозҳо ба буҷети маҳалли пешбинӣ карда шудааст. Дар ин ҳолат аз тарафи мақомоти андоз хулоса тартиб дода шуда барои гузаронидани ҳисоббаробаркунӣ ба мақомоти молия пешниҳод карда мешавад. Мақомоти молия дар асоси хулосаи мақомоти андоз ҳисоббаробаркунӣ гузаронида, ба қисми даромади буҷет (аз рӯи таснифоти даромадҳои давлатӣ) тағйиру иловаҳои дахлдор ворид менамояд.
Баъди тасдиқи хулоса, мақомоти андоз дар варақаҳои ҳисоббаробаркунии андозсупоранда қайдҳои дахлдор гузошта бақияи қарзи андоз аз рӯи молу мулки ғайриманқулро аз ҳисоби маблағи барзиёд пардохтшудаи андоз аз фоида рӯйпуш менамояд.
б) тибқи аризаи андозсупоранда барои баҳисобгирӣ, ки ҷавобан ба муроҷиати мақомоти андоз гирифта шудааст - баъди иҷрои амалҳои дар зербанди а) банди 5 ҳамин Дастурамал пешбинишуда, бақияи бавуҷудомадаро ба ҳисоби ӯҳдадориҳо оид ба пардохтҳои минбаъдаи ҳамон андозҳо, ҷаримаҳо ва фоизҳо ба буҷете, ки бояд бақияи бавуҷудомада низ ворид шавад, мегузаронанд.
6. Баъди иҷрои амалҳои пешбининамудаи зербандҳои а) ва б) банди 5 ҳамин Дастурамал, агар Кодекси андоз тартиби дигареро муқаррар накарда бошад, мақомоти андоз якҷоя бо мақомоти дахлдори молия маблағи зиёдатиро (бақияро) ба андозсупоранда дар мӯҳлати 30 рӯзи тақвимӣ аз лаҳзаи пешниҳоди аризаи хаттии андозсупоранда ба мақомоти андози баҳисобгириаш бармегардонанд.
Мисол: ҶДММ "Истиқлол" ба маблағи 5000 сомонӣ аз ҳисоби андоз барои захираҳои табиӣ изофапулӣ дошта ба маблағи 1200 сомонӣ аз ҳисоби андоз аз даромад қарздор мебошад. Ҳамзамон, андозсупоранда мақсад дорад, ки суроғаи ҳуқуқи ва маҳали фаъолияти худро тағйир дода, аз шаҳри Хуҷанд ба шаҳри Ваҳдат гузарад.
Мақомоти андоз ӯҳдадор аст, ки дар асоси аризаи андозсупоранда барои гузаронидани ҳисоббаробаркунӣ аз рӯи маблағҳои барзиёд пардохташудаи андоз барои захираҳои табиӣ дар ҳаҷми 5000 сомонӣ ва руипӯш намудани бақияи қарзи андоз аз даромад дар ҳаҷми 1200 сомонӣ, инчунин баргардонидани маблағҳои барзиёд пардохташудаи андоз дар ҳаҷми 3800 сомонӣ (5000 - 1200 = 3800 сомонӣ), мутобиқи тартиби пешбининамудаи Дастурамали мазкур ба мақомоти молия хулоса пешниҳод намояд.
7. Барои баргардонидани маблағҳои барзиёд пардохташудаи андоз, ҷарима ва фоизҳо андозсупоранда бояд ба мақомоти андози маҳали баҳисобгирӣ ариза (тибқи замимаи №1 ба Дастурамали мазкур) пешниҳод намояд. Дар аризаи андозсупоранда бояд маълумотҳои зерин дарҷ карда шаванд:
а) номи аризадиҳанда, нисбати шахси воқеӣ ном ва насаб, рақами шиноснома ё ҳуҷҷати ивазкунандаи он, маълумот оид ба мақоми давлатие, ки онро додааст;
б) РМА, РЯМ ва (ё) РСБ;
в) суроғаи аризадиҳанда;
г) маблағ ва намуди андоз (ё пардохти дигари ҳатмӣ), ки аз рӯи он дар буҷет изофа пайдо шудааст;
д) маблағе, ки бояд ба андозсупоранда баргардонида шавад;
е) рақами суратҳисоби бонкии андозсупоранда (намояндаи андозсупоранда);
ё) номи бонк ё муассисаи молиявии хизматрасон, инчунин суроғаи ҳуқуқӣ, ки ба он бояд маблағи барзиёд пардохташудаи андозсупоранда баргардонида (гузаронида) мешавад.
8. Ҳангоми баргардонидани маблағи барзиёд пардохтшудаи андоз (ё пардохтҳои дигари ҳатмӣ), андозсупоранда бо ариза бояд нусхаи ҳуҷҷатҳои тасдиқкунанда оиди пардохти андоз ё пардохтҳои дигари ҳатмиро (супоришнома, расид ва ё дигар ҳуҷҷатҳои пардохтиро) замима намояд.
9. Дар баробари гирифтани аризаи андозсупоранда, мақомоти андоз (шӯъбаи баҳисобгирӣ) бояд санади муқоисавӣ оид ба иҷрои ӯҳдадориҳои андозҳо ва пардохтҳои дигари ҳатмӣ ба буҷетро тартиб диҳад. Санади муқоисавӣ дар ду нусха тартиб дода шуда, аз ҷониби мақомоти андоз ва андозсупоранда (намояндаи андозсупоранда) имзо ва тасдиқ карда мешаванд. Як нусхаи санади муқоисавии тасдиқкардашуда ба андозсупоранда (намояндаи андозсупоранда) баргардонида шуда, нусхаи дуюми он дар шӯъбаи баҳисобгирӣ нигоҳ дошта мешавад.
10. Дар асоси варақаҳои ҳисоббаробаркунӣ мақомоти андоз (шӯъбаи баҳисобгирӣ) мувофиқи замимаи №2 ба Дастурамали мазкур оиди аз ҷониби андозсупоранда барзиёд пардохт намудани андоз, ҷарима ва фоизҳо хулоса тартиб дода, онро бо аризаи пардохткунанда барои аз буҷет баргардонидани маблағ ба шӯъбаи молия мефиристад.
11. Хулоса оиди баргардонидани маблағҳои изофа аз ҷониби сардор ва (ё) шахси мутасаддии шӯъбаи баҳисобгирӣ омода ва имзо гардида, аз ҷониби роҳбари мақомоти андоз тасдиқ карда мешавад.
12. Ҳангоми мавҷуд будани изофапулии андоз, ҷаримаҳо ва фоизҳо дар як буҷети дахлдор ва ӯҳдадориҳои андозӣ дар буҷети дигари дахлдор ҷой доранд, дар ин ҳолат мақомоти андоз барои рӯйпуш намудани ӯҳдадорӣ аз рӯи буҷети дигар бояд ба мақомоти молия хулоса пешниҳод менамояд.
13. Мақомоти молияи дахлдор мутобиқи хулосаи мақомоти андоз ҳисоббаробаркунии андозҳоро аз як буҷет ба буҷети дигар ба амал мебарорад.
14. Мақомоти андоз мувофиқи ҳисоббаробаркунии гузаронидашудаи мақомоти молия ва ҳуҷҷатҳои бонкӣ дар Китоби қайди супоришномаҳои пардохтӣ оиди баҳисобгирӣ ё баргардонидани андоз, ҷарима ва фоизҳо (замимаи №3 ба Дастурамали мазкур), сабтҳои дахлдор мегузаронанд.
15. Тибқи ҳуҷҷати пардохтӣ, ки дар асоси он ҳисоббаробаркунӣ ё баргардонидани маблағи барзиёд пардохташудаи андоз ба суратҳисоби андозсупоранда анҷом дода шудааст, дар варақаи ҳисоббаробаркунӣ андозсупоранда сабти мазкур ворид карда мешавад:
а) дар варақаи ҳисоббаробаркунӣ аз рӯи намуди андоз, ки маблағи изофапулии он барои рӯйпуш намудани бақияи қарзи дигар намуди андозҳо ва (ё) ба суратҳисоби андозсупоранда баргардонида шудааст, дар сутуни "Баргардонида шуд" сабт карда мешавад;
б) дар варақаи ҳисоббаробаркунӣ аз рӯи намуди андоз, ки дар он маблағи изофапулӣ ба ҳисоб гирифта шудааст (пардохт карда шудааст), дар сутуни "Баҳисоб гирифта шуд" сабт карда мешавад.
16. Баҳисобгирӣ ё баргардонидани маблағҳои барзиёд пардохташудаи андози иҷтимоӣ (ба истиснои андози иҷтимоии 1%) мувофиқи тартиби пешбининамудаи банди 5 ҳамин Дастурамал анҷом дода мешавад.
17. Агар ҳангоми гузаштани (барои гузаштани) молҳо ва воситаҳои нақлиёт аз сарҳади гумрукии Ҷумҳурии Тоҷикистон воқеан ҳам маблағи андозҳо, ҷаримаҳо ва фоизҳо барзиёд пардохт шуда бошанд, мақомоти андоз ҳангоми гирифтани тасдиқномаи пардохти барзиёд аз мақомоти гумруки дахлдор, мутобиқи ариза дар бораи баҳисобгирӣ амали дар банди 5 ҳамин Дастурамал пешбинишударо анҷом медиҳанд ва дар мӯҳлати 3 рӯз андозсупоранда ва мақомоти гумруки дахлдорро дар бораи амалҳои худ огоҳ менамоянд.
18. Дар асоси аризаи андозсупоранда баҳисобгирӣ тибқи банди 5 ҳамин Дастурамал метавонад бо мувофиқаи байни мақомоти дахлдори андоз ва гумрук, инчунин ба ҳисоби пардохт намудани қарзи андозҳо, ҷаримаҳо ва фоизҳое, ки бояд ҳангоми гузаштани молҳо ва воситаҳои нақлиёт аз сарҳади гумрукии Ҷумҳурии Тоҷикистон пардохт шаванд, гузаронида шавад. Баҳисобгирӣ дар ҳолате роҳ дода мешавад, ки агар бақияи андози барзиёд пардохтшуда ва қарз ба ҳамон як буҷет алоқаманд бошанд.
Мисол: ҶДММ "Пайкар 19" ҳангоми барасмиятдарории гумрукии молу маҳсулоти ба ҷумҳурӣ воридшаванда аз ҳисоби боҷи гумрукӣ ба маблағи 8500 сомонӣ қарздор мешавад. Дар навбати худ ҷамъият аз ҳисоби андоз аз истифодабарандагони роҳҳои автомобилгард ба маблағи 11800 сомонӣ изофапулӣ дорад. Мувофиқи қонунгузории буҷети давлатии Ҷумҳурии Тоҷикистон барои соли молияӣ воридоти боҷи гумрукӣ ва андоз аз истифодабарандагони роҳҳои автомобилгард ба буҷети ҷумҳуриявӣ пешбинӣ карда шудааст.
Дар ин ҳолат, андозсупоранда барои гузаронидани ҳисоббаробаркунӣ оид ба рӯйпуш намудани қарзи гумрукӣ аз ҳисоби маблағҳои барзиёд пардохташудаи андозҳо ба мақомоти андози маҳали баҳисобгирии худ ариза пешниҳод менамояд. Ҳангоми пешниҳоди ариза андозсупоранда ӯҳдадор аст, ки тасдиқноми мақомоти гумрук, ки дар он барасмиятдароии гумрукии молу маҳсулот ба миён омадааст.
Дар асоси ариза ва ҳуҷҷатҳои тасдиқкунанда оид ба бақияи қарзи боҷи гумрукӣ, мақомоти андоз мувофиқи тартиби пешбининамудаи Дастурамали мазкур барои гузаронидани ҳисоббаробаркунии буҷети ҷумҳуриявӣ оид ба рӯйпуш намудани бақияи қарз аз рӯи боҷи гумрукӣ аз ҳисоби маблағҳои барзиёд пардохташудаи андоз аз истифодабарандагони роҳҳои автомобилгард ба мақомоти молия хулоса пешниҳод менамояд.
19. Бар ивази баргардонидани маблағи барзиёд пардохтшудаи аксиз барои молҳои зераксизӣ, агар андозсупорандаи истеҳсолкунандаи молҳои зераксизӣ фаъолияти худро қатъ нагардонад, маблағи барзиёд пардохташудаи андози мазкур барои баҳисобгирифтани дигар намуди андозҳо гузаронида мешавад.
20. Агар аз санаи аз ҷониби андозсупоранда додани ариза барои баргардонидани (ба ҳисоб гирифтани) маблағи андози барзиёд пардохтшуда, яъне изофапулӣ, то санаи воқеии баргардонидани (ба ҳисоб гирифтани) маблағи изофапулӣ беш аз 30 рӯзи тақвимӣ гузашта бошад, фоизҳо ба фоидаи андозсупоранда ба маблағи изофапулии андоз бояд аз буҷети дахлдор аз санаи додани ариза барои баргардонидани (ба ҳисоб гирифтани) изофапулӣ то санаи воқеии баргардонидани он пардохт шаванд.
21. Дар ҳолати ба ҳисоб гирифтани маблағи барзиёд пардохтшуда ба санаи амалӣ намудани баҳисобгирӣ ё агар маблағи барзиёд пардохтшуда ё бақияпулӣ ба буҷетҳои гуногун тааллуқ дошта бошанд, ба санаи гирифтани иҷозат ба баҳисобгирӣ маблағҳо баргардонида ҳисобида мешаванд.
22. Андозсупоранда ҳуқуқ дорад баргардонидан ё ба ҳисоб гирифтани маблағи барзиёд пардохташудаи андозҳо, ҷарима ва фоизҳои онро дар давоми 5 соли баъди ба охир расидани соли тақвимӣ талаб намояд.
23. Аз рӯи дигар пардохтҳое, ки дар мақомоти андоз нисбати онҳо варақаҳои ҳисоббаробаркунӣ бурда намешаванд (масалан, боҷи давлатӣ), хулоса дар асоси ҳуҷҷатҳои бонкӣ (супоришнома, расид ва ё дигар ҳуҷҷатҳои пардохтӣ) бо тасдиқи он, ки пардохт аз ҷониби пардохткунандаи мазкур ба кадом андоза пардохт гардидааст, дода мешавад. Маблағҳои мазкур бояд дар муддати 30 рӯз аз лаҳзаи аз ҷониби андозсупоранда ба мақомоти андоз ворид гардидани ариза баргардонида шавад.
Мисол: Шаҳрванд Қараев Н. ҳангоми анҷом додани амалиёти дорои аҳамияти ҳуқуқӣ (амали нотариалӣ) ба буҷет 150 сомонӣ боҷи давлатӣ пардохт намудааст. Бинобар сабаби ба қайд нагирифтани амалиёт шаҳрванд барои баргардоонидани маблағи пардохташудаи боҷи давлатӣ ба мақомоти андоз ариза пешниҳод намудааст. Ҳангоми пешниҳоди ариза, шаҳрванд Қараев Н. бояд ба мақомоти андоз, инчунин нусхаи шиносномаи шаҳрвандӣ, ҳуҷҷати тасдиқкунанда оид ба пардохти боҷи давлатӣ (расид ва (ё) дигар ҳуҷҷати пардохтӣ) ва маълумотномаи мақомоти нотариалӣ оиди бекор гардидани амалиёти нотариалиро пешниҳод намояд. Баъди пешниҳоди ҳуҷчатҳои мазкур мақомоти андоз ӯҳдадор аст, ки тибқи тартиби пешбининамудаи ҳамин Дастурамал хулоса омода намуда, барои аз буҷет баргардонидани боҷи давлатӣ, ба мақомоти молия пешниҳод намояд.
24. Бақайдгирии хулосаҳо оиди баҳисобгирӣ ё маблағҳои баргардонидашудаи андозҳо, ҷарима ва фоизҳо дар китоби махсуси мақомоти андоз (замимаи №4 ба Дастурамали мазкур) ба ҷо оварда мешаванд.
25. Маблағи барзиёд пардохтшудаи андоз, ҷарима ва фоизҳои як андозсупоранда барои рӯйпуш намудани бақияи қарзи андози андозсупорандаи дигар, баҳисоб гирифта намешавад.
Замима
НАЛОГОВЫЙ КОМИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН
РАСПОРЯЖЕНИЕ
Об утверждении Инструкции "Об осуществлении зачета или возврата излишне уплаченных сумм налогов, штрафов и процентов"
от 4 декабря 2012 года, №11-ф
В соответствии с частью 9 статьи 69 Налогового кодекса Республики Таджикистан,
РАСПОРЯЖАЮСЬ:
1. Утвердить Инструкцию об осуществлении зачета или возврата излишне уплаченных сумм налогов, штрафов и процентов на государственном и русском языках (прилагается).
2. Настоящую Инструкцию согласовать с Министерством финансов Республики Таджикистан и предоставить для государственной регистрации в Министерство юстиции Республики Таджикистан.
3. Финансово-хозяйственному управлению содействовать для размещения данной Инструкции в газетах "Боджу хиродж" и "Джумхурият", а так же принять меры по доведению настоящей Инструкции до местных налоговых органов и налогоплательщиков.
4. Настоящее Распоряжение вступает в силу после государственной регистрации и официального опубликования с 1 января 2013 года.
5. Признать утратившим силу Распоряжение Председателя Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан от 12.12.2007, за №6-Ф "О порядке осуществления зачета и возврата излишне уплаченных сумм налогов, штрафов и процентов", зарегистрированного в Министерстве юстиции Республики Таджикистан от 25.12.2007 года, №328.
6. Контроль над исполнением настоящего Распоряжения возложить на Первого заместителя Председателя Солиева А.М.
"Согласовано" Министр финансов
Республики Таджикистан
______________ С. Наджмиддинов
"07" декабря 2012 года №3-12а/2
"Утверждено"
Распоряжением
Председателя Налогового комитета
при Правительстве Республики Таджикистан
"04" декабря 2012 года №11-Ф
Инструкция об осуществлении зачета или возврата излишне уплаченных сумм налогов, штрафов и процентов
1. Настоящая Инструкция разработана и принята в соответствии с частью 9 статьи 69 Налогового кодекса Республики Таджикистан (далее - Налоговый кодекс), и определяет порядок осуществления зачета или возврата излишне уплаченных сумм налогов, штрафов и процентов (за исключением налога на добавленную стоимость) налогоплательщиков.
2. Излишне уплаченной суммой налога, штрафов и процентов за налоговый период, является положительная разница между уплаченной в бюджет и исчисленной, начисленной суммами налогов, штрафов и процентов в бюджет за этот налоговый период.
3. Зачет излишне уплаченных сумм налогов, штрафов и процентов налогоплательщика проводится в национальной валюте налоговым органом, в котором по лицевому счету налогоплательщика числится излишне уплаченная сумма.
4. С учетом положения статьи 71 Налогового кодекса зачет налоговых обязательств налогоплательщиков производится в следующем порядке:
- начисленные проценты;
- начисленные штрафы;
- исчисленные (начисленные) суммы налогов.
5. Излишне уплаченная сумма налога, штрафов и процентов подлежит обязательному зачету в следующем порядке:
а) без заявления налогоплательщика - в счет погашения процентов и штрафов по данному налогу и (или) задолженности налогоплательщика по другим налогам, штрафам и процентам, поступающим в тот же бюджет. Для покрытия налоговой задолженности налогоплательщика за счет излишне уплаченных сумм налогов, штрафов и процентов, сотрудник налогового органа (отдела учета) составляет в двух экземплярах заключение (согласно приложения №2 к настоящей Инструкции), и предоставляет финансовым органам. После совершения вышеназваных действий, налоговый орган в течение 3 дней письмено уведомить налогоплательщика об приведении в соответсвие взаимных обязательств, и дать предложение об использовании переплаты и образовавшегося остатка в счет уплаты предстоящих налогов поступающих в один и тот же бюджет. Письмо должно содержать следующую информацию:
- дата зачета;
- сумма зачета;
- отражение операции по зачету видов налога, штрафов и процентов.
Пример: ООО "Садбарг" имеет переплату по налогу на прибыль на сумму 15000 сомони и задолженность по налогу на недвижимое имущество на сумму 10000 сомони. Согласно закона о государственном бюджете Республики Таджикистан на соответствующий финансовый год поступлени этих видов налогов предусмотренно в местный бюджет. В данном случае со стороны налоговых органов сотавляется заключение и для осуществления зачета предоставляется финансовым органам. Финансовые органы на основании заключения налоговых органов осуществляют зачет и вносят соответсвующие изменения в доходную часть бюджета (код классификации государственных доходов). После утверждения заключения налоговые органы проводят соответсвующую запись в лицевом счете налогоплательщика и перекрывают налоговую задолженность по налогу на недвижимое имущество за счет излишне уплаченных сумм налога на прибыль.
б) по заявлению налогоплательщика на зачет, полученному после обращения налогового органа, - после выполнения действий указанных в подпункте а) пункта 5 настоящей Инструкции, зачитывается остаток, образовавшийся в счет обязательств по предстоящим платежам тех налогов, штрафов и процентов, которые поступают в тот же бюджет, что и образовавшийся остаток.
6. После исполнения операций предумотренных подпунктами а) и б) пункта 5 настоящей Инструкции, если Налоговым кодексом не установлено иное, налоговые органы совместно с соответствующими финансовыми органами возвращают налогоплательщику превышение (остаток) в 30-дневный календарный срок с момента подачи налогоплательщиком письменного заявления в налоговые органы по месту своего учета.
Пример: ООО "Истиклол" имеет переплату по налогу за природные ресурсы на сумму 5000 сомони, и задолженость по подоходному налогу на сумму 1200 сомони. Одновременно налогоплательщик намерен изменить юридический адрес и место деятельности, перейти из города Ходжент в город Вахдат. Налоговые органы обязаны на основании заявления налогоплательщика для осуществления зачета излишне уплаченных сумм налога за природные ресурсы в объеме 5000 сомони и покрытия задолженности по подоходному налогу в объеме 1200 сомони, а так же для возврата излишне уплаченной суммы налога в размере 3800 (5000 - 1200 = 3800 сомони), в соответствии с порядком предусмотренным настоящей Инструкцией представить заключение финансовым органам.
7. Для возврата излишне уплаченных сумм налогов, штрафов и процентов налогоплательщик обязан представить заявление (согласно приложения №1 к настоящей Инструкции) в налоговый орган по месту своего регистрационного учета. В заявлении налогоплательщика должны быть указаны следующие сведения:
а) имя заявителя, для физического лица имя и фамилия, номер паспорта или документ заменяющий его, информация об государственном органе выдавшем его;
б) ИНН, ЕИН и (или) КПП;
в) адрес заявителя;
г) вид налога (или иных обязательных платежей) и сумма по которым образовалась переплата в бюджете;
д) сумма, которая должна быть возвращена налогоплательщику;
е) банковский расчетный счет налогоплательщика (представителя налогоплательщика);
ё) наименования банка или обслуживающего финансового учреждения, с указанием его юридического адреса, в который должны быть возвращены (переведены) излишне уплаченные суммы налогов налогоплательщика.
8. При возврате излишне уплаченной суммы налога (или иных обязательных платежей) налогоплательщик к заявлению должен приложить копии подтверждающих документов об уплате налога или другого обязательного платежа (платежное поручение, квитанция и (или) иной платёжный документ).
9. При получении заявления налогоплательщика, налоговый орган (отдел учёта) должен составить акт сверки расчётов по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет. Акт сверки составляется в двух экземплярах, утверждается налоговым органом и налогоплательщиком (представителем налогоплательщика). Один экземпляр возвращается налогоплательщику (представителю налогоплательщика), второй экземпляр храниться в отделе учета.
10. На основании лицевых счетов налоговый орган (отдел учёта) подготавливает заключение, согласно приложения №2 к настоящей Инструкции, о наличии у плательщика переплаты по налогу, штрафам и процентам, и передает его вместе с заявлением плательщика в финансовые органы для возврата суммы из бюджета.
11. Заключение об возврате излищне уплаченных сумм налогов подготавливается и подписывается начальником и (или) ответственным лицом отдела учета, и утверждается руководителем налогового органа.
12. В случае, если излишне уплаченная сумма налога, штрафов и процентов имеет место по одному бюджету, а налоговые обязательства имеют место по другому бюджету, то налоговые органы для погашения обязательства по другому бюджету должны представить в финансовые органы заключение.
13. Соответствующий финансовый орган на основании заключения налогового органа производит взаиморасчет налогов с одного бюджета в другой бюджет.
14. Налоговые органы согласно произведенного взаиморасчета финасовых органов и на основании банковских документов производят соответствующие записи в Книги регистрации платежных поручений по зачету или возврату излишне уплаченных сумм налогов, штрафов и процентов (приложение №3 к настоящей Инструкции).
15. Согласно платёжных документов, на основании которых был произведён зачет или возврат излишне уплаченных налогов на расчетный счет налогоплательщика, в лицевом счете налогоплательщика производится следующая запись:
1) в лицевом счете по налогу, переплата которого направлена на покрытие налоговой задолжености по другим видам налогов и (или) возвращена на банковский счет налогоплательщика, производиться запись в графе "Возвращено";
2) в лицевом счете по налогу, в котором зачтена (оплачена) сумма излишне уплаченных сумм налогов, производится запись в графе "Уплачено".
16. Зачет или возврат излишне уплаченных сумм социального налога (за исключением 1% социального налога) осушествляеться в порядке предусмотренным пунктом 5 настоящей Инструкции.
17. Если при перемещении (в счет перемещения) товаров и транспортных средств через таможенную границу Республики Таджикистан фактически допущена излишняя уплата суммы налога, штрафов и процентов, то налоговые органы, получив подтверждение об излишней уплате от соответствующих таможенных органов в соответствии с заявлением на зачет производят действия, предусмотренные пунктом 5 настоящей Инструкции, и в 3-дневный срок уведомляют о своих действиях налогоплательщика и соответствующий таможенный орган.
18. На основании заявления налогоплательщика зачет в соответствии с пунктом 5 настоящей Инструкции может быть проведен также в счет погашения задолженности по налогам, штрафам и процентам, подлежащим уплате при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Республики Таджикистан, по согласованию между соответствующими налоговыми и таможенными органами. Зачет допускается в случае, если остаток излишне уплаченного налога и задолженность имеют отношение к одному и тому же бюджету.
Пример: В момент декларирования грузов ввезенных в республику у ООО "Пайкар 19" образовалась задолженность по таможенной пошлине в сумме 8500 сомони. В свою очередь общество имеет переплату по налогу с пользователей автомобильных дорог на сумму 11800 сомони. Согласно закона Республики Таджикистан о государственном бюджете на соответствующий финансовый год, поступление таможенной пошлины и налога с пользователей автомобильных дорог предусмотренно в республиканский бюджет. В данном случае для осуществления взаимозачета и покрытия таможенной задолжености за счет излишне уплаченной суммы налогов, налогоплательщик обязан представить заявление в налоговый орган по мусту своего учета. В момент предоставления заявления, налогоплательщик обязан предоставить подтверждение таможенной службы, котороя произвела декларорование товаров. На основании заявления и подтверждающего документа по задолженности таможенной пошлины, налоговый орган в соответствии с порядком определенным настоящей Инструкцией предоставляет заключение финансовым органам об осуществлении взаиморасчета по республиканскому бюджету для покрытия задолженности таможенных платежей за счет излишне уплаченных сумм налога с пользователей автомобильных дорог.
19. Вместо возврата излишне уплаченной суммы акциза на подакцизные товары производится зачет в счет иных налогов, за исключением случаев прекращения деятельности налогоплательщика по производству данных товаров.
20. Если за период с даты подачи налогоплательщиком заявления на возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налога, то есть переплаты, до даты фактического осуществления возврата (зачета) сумм переплаты истекло более 30 календарных дней, проценты в пользу налогоплательщика на сумму переплаты налога подлежат уплате из соответствующего бюджета за период с даты подачи заявления на возврат (зачет) суммы переплаты до даты фактического осуществления возврата.
21. В случае зачета илишне уплаченных средств дата осуществления зачёта, или если излишне уплаченные средства или налоговая задолженность относятся к разным бюджетам, то дата получения разрешения для осуществления зачета средств, считается возвращенной.
22. Налогоплательщик имеет право потребовать возврат или зачет излишне уплаченных сумм налогов, штрафов и процентов в течение 5 лет после окончания календарного года.
23. По тем платежам и налогам, по которым налоговой инспекцией не ведутся лицевые счета (например, государственная пошлина), заключение даётся на основании платёжных документов с подтверждением, что платёж на данную сумму таким плательщиком уплачен. Возврат должен быть произведён в течении 30 - дней с момента подачи налогоплательщиком заявления в налоговую инспекцию.
Пример: Гражданин Караев Н. при осуществлении юридически значемых действий (нотариальных действий) уплатил в бюджет государтсвенную пошлину на сумму 150 сомони. В связи с нерегистрацией действия, гражданин обратился с заявлением в налоговый орган для возврата уплаченной суммы государственной пошлины. В момент предоставления заявления в налоговый орган гражданин Караев Н. так же должен предстваить копию гражданского паспорта, подтверждающий документ об уплате государственной пошлины (квитанция или иной платежный документ) и справку натариального органа об нерегистрации нотариальных действий. После предоставления выше названных документов, налоговый орган обязан в порядке предусмотренном настоящей Инструкцией, подготовить заключение об возврате из бюджета государственной пошлины и представить финансовым органам.
24. Регистрация заявлений по зачету или возврату излишне уплаченных сумм налогов, штрафов и процентов осуществляется в специальной книге налоговых органов (приложение №4 к настоящей Инструкции).
25. Не допускается зачет излишне уплаченных сумм налогов, штрафов и процентов одного налогоплательщика в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплатещика.
*приложение
