Инструкция об организации общего учета и отражения операций по пенсионным взносам в бухгалтерском учете

Раздел 1. Организация общего учёта социального налога

1. Настоящая Инструкция устанавливает единые правила организации общего учета страховых взносов в структуре социального налога, отражения операций по страховым взносам в бухгалтерском учете, состав и содержание финансовой отчетности, порядок, сроки и периодичность ее представления, а также размеры (пропорции) страховых взносов по видам социального страхования.

2. Положения настоящей Инструкции распространяется на всех работодателей, зарегистрированных в системе государственного социального страхования Республики Таджикистан, независимо от формы собственности.

3. Для целей настоящей Инструкции используются следующие понятия:

- общий учет социального налога,- принятая страхователями совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов начисления заработной платы и страховых взносов);

- аккумуляция денежных средств - процесс постепенного накопления страховщиком денежных средств, поступающих на банковские счета страховщика для целей обязательного пенсионного страхования;

- акцепт - согласие страхователя произвести безналичный расчет со страховщиком;

- отчетный период- календарный период, за который составляется бухгалтерский баланс страховщика;

- отчетная дата - календарная дата, на которую составлялся финансовая отчетность страховщика;

- страхователь- физическое лицо или юридическое, которое в соответствии с законодательством Республики Таджикистан уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- страховое учреждение (страховщик) - уполномоченный государственный орган, осуществляющий обязательное пенсионное страхование;

- страховое возмещение - обязательное исполнение обязательств страховщиком перед застрахованными лицами в случаях наступления страховых случаев путем социальных выплат;

- страховой взнос - обязательная выплата на пенсионное страхование перечисленным страхователем страховщику в соответствии с законом;

- транзитный счет- расчетный счет страховщика, открываемый в банковском учреждении, и предназначенный для учета операций по социальному налогу, поступающему от страхователей.

4. Организация бухгалтерского учета страховых взносов и выплат страхового возмещения направлена на:

- своевременное и правильное документирование операций по приему страховых взносов и выплате страхового возмещения;

- контроль за распределением средств страховых взносов в соответствии со структурой социального налога и за правильностью выплат страхового возмещения.

5. К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов начисления, уплаты, погашения задолженности, организации документооборота, применения счетов бухгалтерского учета, организации реестров бухгалтерского учета, обработки информации.

6. Страхователи организуют общий учет социального налога на основе бухгалтерского учета и применяют план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению, утвержденные распоряжением Министра финансов Республики Таджикистан.

7. Формы финансовой отчетности и иных документов, упоминаемые в настоящей Инструкции, устанавливаются страховщиком.

8. Первичный учет социального налога осуществляется низовыми структурными подразделениями страховщика при использовании кассового метода на дату поступления средств на их транзитные счета.

9. Для этих целей низовые структурные подразделения страховщика ежемесячно получают выписки из банковского учреждения, обслуживающего счета страховщика.

10. Выписка из транзитного счета страхователя является банковским документом, дающим достоверную информацию о состоянии транзитного счета и движении средств на транзитном счете низового структурного подразделения страховщика.

11. Выписка является вторым экземпляром банковского лицевого счета страховщика, и составляется банковским учреждением, обслуживающим счета страховщика, по каждому операционному дню, в котором производились операции зачисления средств на транзитный счет низового структурного подразделения страховщика.

12. Банковское учреждение, осуществляющее обслужит: лине счетов страховщика, ежедневно по мере поступления средств передает страховщику информацию о поступлениях пенсионных взносов в электронной форме в разрезе страхователей.

13. Передача сведений в электронной форме осуществляется на основании Соглашения и Технической спецификации, утверждаемым совместно обслуживающим банковским учреждением и страховщиком.

14. Проверку и обработку выписок низовое структурное подразделение страховщика обязано произвести в день их получения. Обработка включает:

- подбор всех оправдательных документов, приложенных к выписке банка: сначала по зачислению, потом по списанию:

- тщательную сверку всех имеющихся записей в выписке с приложенными первичными документами, что позволяет установить наличие излишне начисленных сумм или не зачисленных сумм. Обнаружив расхождения, незамедлительно сообщает об этом банковскому учреждению, обслуживающего счета страховщика;

- на полях проверенной выписки справа от соответствующих сумм проставляет коды бухгалтерских счетов.

15. Страховщик ежемесячно (до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем) представляет оперативный отчет по поступлениям социального налога, который представляется в вышестоящие органы управления страховщика.

16. Ежеквартально во время приема финансовой отчетности страхователей низовое структурное подразделение страховщика сверяет все имеющиеся сведения, полученные по выпискам, с данными представляемыми страхователями по перечисленным суммам пенсионных взносов.

17. Учет социального налога страхователем организуется главным бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством Республики Таджикистан возложено ведение бухгалтерского учета страхователя, на основе настоящей Инструкции и утверждается руководителем страхователя.

18. Страхователь осуществляет учет страховых взносов методом начисления на дату акцепта по заработной плате (иных выплат).

19. При ведении учета социального налога страхователем утверждаются:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета страховых взносов в соответствии с требованиями своевременности, полноты учета и отчетности;

- формы первичных учетных документов, реестров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения инвентаризации финансовых обязательств страхователя перед страховщиком: способы оценки финансовых обязательств;

- правила документооборота и технологию обработки учетной информации; порядок контроля за операциями начисления и уплаты;

- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета страховых взносов.

20. При организации учета социального налога страхователь обязан выполнять следующие требования:

- обязательства должны погашаться в установленном законодательством Республики Таджикистан порядке;

- учет страховых взносов должен применяться последовательно от одного отчетного периода к другому;

- факты начисления и уплаты страховых взносов относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

21.Учет социального налога страхователями должен обеспечивать:

- полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов начисления, уплаты и образования задолженности по заработной плате(доходам) и страховым взносам;

- своевременное отражение фактов начисления, уплаты и образования задолженности по заработной плате(доходам) и страховым взносам в бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

- недопущения сокрытия размеров объекта обложения страховыми взносами;

- тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца.

22. Принятый страхователем учет социального налога подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) страхователя.

23. Способы ведения бухгалтерского учета, избранные страхователем при учете социального налога, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа.

24. Утвержденный страхователем способ ведения бухгалтерского учета социального налога применяются всеми его филиалами, представительствами и иными подразделениями (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от их места нахождения.

25. Вновь зарегистрированный страхователь оформляет учет социального налога в соответствии с настоящей Инструкцией не позднее 30 дней со дня государственной регистрации юридического лица. При этом учет пенсионных взносов считается применяемым со дня государственной регистрации юридического лица.

26. При организации учета социального налога страхователи обязаны вести учет:

- начисленной заработной платы и других выплат, полученной прибыли на которые начисляется социальный налог (полученного дохода):

- выплаченной заработной платы и других выплат, полученной прибыли на которые начисляется социальный налог (полученного дохода);

- начисленных страховых взносов, пеней и штрафов;

- уплаченных (перечисленных) страховых взносов, пеней и штрафов;

- произведенных расходов на выплату пенсий;

- расчетов по средствам государственного социального страхования(отражение тех сумм, которые были потрачены на уплату страховых взносов и сумм, полученных от страховщика).

27. Учет страховых взносов ведется по каждому сотруднику за конкретный месяц и нарастающим итогом с начала периода.

28. Учет страховых взносов ведется в национальной валюте.

29. Учет расходов по средствам государственного социального страхования необходимо вести в сомони и дирамах.

30. Расчет тарифа страховых взносов по каждому виду социального страхования производится путем умножения тарифа социального налога на размер (пропорцию) страховых взносов в структуре социального налога в соответствии с приложением №4.

31. Страховые взносы, рассчитанные по отдельно взятому виду страхования, учитываются в строгом соответствии со структурой социального налога.

32. Для индивидуальных предпринимателей, для которых тариф социального налога установлен в виде фиксированной ставки, исчисление страховых взносов по каждому виду социального страхования производится путем умножения фиксированной ставки социального налога на размер (пропорцию) страховых взносов в структуре социального налога, который определяется в соответствии с приложением №4.

33. Расчеты со страховщиком по возмещению средств страхователю производятся по специальному режиму, установленному законодательством Республики Таджикистан.

34. По факту страхователи обязаны перечислить все суммы начисленного социального налога.

35. Важной составляющей для признания страховщиком страхового возмещения является наличие надлежаще оформленных первичных учетных документов.

36. В случаях выплаты застрахованным лицам пенсий и пособий, разрешенных законодательством о государственном социальном страховании Республики Таджикистан, рассчитанный социальный налог можно уменьшить на величину выплаченных пенсий и пособий (з::чет) только после представления страховщику подтверждающих первичных документов.

37. Определение размера страхового возмещения включает расчет суммы выплаченного страхового возмещения застрахованным лицам страхователем на основании представленной финансовой отчетности и других первичных документов о произведенных выплатах.

38. При учете сумм, на которые можно уменьшить величину перечисляемых страховщику средств, входят следующие виды выплат:

- пособия по временной нетрудоспособности;

- пособия по беременности и родам;

- семейные пособия;

- пособия на погребение;

- расходы на оздоровление работников и членов их семей.

39. Учет страхового возмещения производится страхователем в квартале, следующем за отчетным, кварталом, за счет средств государственного социального страхования на основании пункта 35 настоящей Инструкции.

40. С целью обеспечения достоверности финансовой отчетности страхователя, включающей дебиторскую или кредиторскую задолженность, подтверждения полноты отражения операций по социальному налогу в учете и своевременности принятия мер по устранению просроченной задолженности страхователем ежеквартально проводится инвентаризация обязательств.

41. Итоговые данные инвентаризации должны выявить суммы дебиторской или кредиторской задолженности с просроченными сроками и сроков их погашения. Своевременность и соблюдение порядка погашения просроченной дебиторской задолженности позволят страховщику принимать оперативные меры по своевременному финансированию страховых выплат.

Раздел 2. Бухгалтерский учёт по средствам государственного социального страхования

42. Для отражения операций по средствам государственного социального страхования в плане счетов, утвержденных соответствующими распоряжениями Министра финансов Республики Таджикистан, предусмотрены соответствующие счета для страхователей с различной формой собственностью.

43. Страхователи, независимо от формы собственности обязаны вести аналитический учет отдельно по каждому виду социального страхования.

44. К счетам по учету и начислению социального налога должны быть открыты следующие субсчета в соответствии с приложением №1:

- "Расчеты по государственному социальному страхованию";

- "Расчеты по обязательному пенсионному страхованию":

- "Расчеты по страхованию от безработицы".

45. На субсчете "Расчеты по обязательному пенсионному страхованию" учитываются начисления и уплата пенсионных взносов. Для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование открываются дополнительно отдельные субсчета для обособленного отражения страховых взносов на формирование соответственно страховой и накопительной частей страховой пенсии, а также профессиональной пенсии. Следовательно, должны учитываться:

- начисления и уплата пенсионных взносов, направляемые на страховую часть страховой пенсии;

- начисления и уплата страховых взносов, направляемые на накопительную часть страховой пенсии;

- начисления и уплата страховых взносов, направляемые на профессиональную пенсию.

46. При отражении операций по исчислению (начислению) суммы социального налога и страховых взносов в бухгалтерском учете необходимо учитывать, что:

- социальный налог и страховые взносы начисляются одновременно с начислением заработной платы (иных выплат) застрахованному лицу;

- сумма исчисленного социального налога и страхового взноса относятся к тем же счетам бухгалтерского учета, что и начисленная сумма заработной платы (иных выплат) застрахованному лицу,

47. Сумма налога, уплачиваемая в составе социального налога, подлежит уменьшению страхователями на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Республики Таджикистан.

48. При отражении операций в бухгалтерском учете исчисления (начисления) социального налога в части налога, подлежащей зачислению на социальное страхование и уплате в бюджет страховщика, необходимо отражать операции, связанные с произведенными выплатами за счет средств государственного социального страхования застрахованным лицам.

49. Учет расходов зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет страхователь:

- кассовый метод - в состав расходов начисленные суммы страховых взносов необходимо включать только после перечисления их в бюджет государственного социального страхования.

- метод начисления - расходы на выплату страховых взносов относятся к месяцу, в котором была начислена заработная плата (иная выплата)застрахованному лицу.

50. При этом момент включения страховых взносов в объект обложения зависит от того, к прямым или косвенным расходам относится заработная плата (иные выплаты), с которого начислены взносы.

51. Страховые взносы, которые относятся к прямым расходам, необходимо учитывать при расчете налога на прибыль по мере реализации продукции(товаров), в стоимости которой они учтены.

52. Основные счета, отражающие операции по начислению социального налога для страхователей приведены в приложениях №2 и №3.

53. После акцепта заработной платы (иных выплат) необходимо сразу же отразить начисление страховых взносов по видам социального страхования проводками, указанными в приложениях №2 и №3:

54. Страховые взносы по каждому виду социального страхования следует начислять в корреспонденции с тем счетом, в котором отражалась заработная плата ’ (иные выплаты), с суммы которого рассчитаны взносы.

55. В части отражения операций по учету движения страховых взносов по каждому виду социального страхования используется счет "Расчетный счет".

56. Суммы начисленных страховых взносов по каждому виду социального страхования нужно отражать по дебету тех же счетов, на которых отражается начисление, заработной платы и других доходов работникам.

57. По кредиту субсчета "Расчеты по социальному налогу" записываются суммы начисленных страховых взносов по каждому виду социального страхования и суммы, поступившие в погашение задолженности и другие расходы, связанные с дебетом счетов.

58. По дебету субсчета "Расчеты по государственному социальному страхованию" записываются суммы начисленных пособий работникам по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, санаторно-курортного обслуживания работников и членов их семей и других выплат за счет средств государственного социального страхования.

59. Начисление страховых взносов по каждому виду социального страхования производится по установленному пунктами 30 или 32 настоящих Правил установленного тарифа на суммы, начисленные в пользу работников по всем основаниям, независимо от источников финансирования. Начисление страховых взносов по каждому виду социального страхования производится один раз в месяц на основании расчетно-платежных ведомостей или свода расчетных ведомостей по заработной плате.

60. Бухгалтерские проводки осуществляются в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде.

61. Также проводками отражают следующие операции:

- когда страхователь понес расходы на государственное социальное страхование, сумма которых уменьшает сумму страховых взносов, подлежащих перечислению в бюджет государственного социального страхования;

- уплата всех страховых взносов по видам социального страхования.

62. В целях правильного отражения всех данных на счетах бухгалтерского учета и правомерности их включения в финансовую отчетность, а также выявления расхождений, возникающих во взаиморасчетах со страховщиком, страхователь обязан ежегодно проверять дебиторскую задолженность по исчисленному социальному налогу.

63. Дебиторская задолженность присуща всем страхователям и возникает вследствие неуплаты или недоплаты социального налога.

64. Страхователем анализируется дебиторская задолженность путем проведения инвентаризации расчетов по таким счетам: 17 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 18 "Расчеты по оплате труда".

65. Инвентаризация всех расчетов по социальному налогу в обязательном порядке проводится перед тем, как составляется ежеквартальная финансовая отчетность.

66. Для того, чтобы данные по вышеперечисленным счетам были полностью достоверными, и чтобы исключить возможность ошибки в счетах, учитывающих дебиторскую задолженность, страхователь должен в год один раз подписать с низовым структурным подразделением страховщика акт сверки по установленной форме.

67. Результат инвентаризации страхователь обязан отразить в акте установленного образца. Делается два экземпляра этого документа, каждый из которых заверяют своими подписями члены инвентаризационной комиссии. Первый экземпляр передают в бухгалтерию, а второй оставляется у комиссии.

68. На основании данных акта инвентаризации дебиторской задолженности в реестры бухгалтерского учета вносят исправления для достоверного отображения того, в каком состоянии находятся расчеты со страховщиком. Вносить изменения можно только в тот отчетный период, когда их выявили. Внесение исправлений в данные предыдущих периодов недопустимо.

69. Дебиторская задолженность по средствам государственного социального налога должна также отражаться на забалансовых счетах страхователя.

Раздел 3. Финансовая отчётность по средствам государственного социального страхования

70. Финансовая отчетность страхователя должна давать достоверное и полное представление о взаиморасчетах и обязательствах по социальному налогу со страховщиком. Достоверной и полной считается отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если при составлении финансовой отчетности, исходя из правил настоящей Инструкции страхователем, выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о взаиморасчетах, то в финансовую отчетность страхователь включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

71. Финансовая отчетность страхователя должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (за исключением выделенных на отдельные балансы).

72. Страхователь должен при составлении финансового отчета и пояснений к нему придерживаться принятых им их содержания и формы перехода последовательно от одного отчетного периода к другому.

73. Статьи финансового отчета, которые в соответствии с настоящей Инструкцией подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются или не приводятся в пояснительной записке.

74. Для составления финансовой отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

75. При составлении финансовой отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года.

76. Каждая составляющая часть финансовой отчетности должна содержать следующие данные: наименование составляющей части; указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена финансовая отчетность; наименование страхователя с указанием его организационно правовой формы; формат представления числовых показателей финансовой отчетности.

77. Финансовая отчетность должна быть составлена на национальном языке.

78. Финансовая отчетность должна быть составлена в национальной валюте Республики Таджикистан.

79. Финансовая отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) страхователя.

80. Отчетность по средствам государственного социального страхования состоит из Финансового отчета страхователя, приложений к нему и пояснительной записки.

81. Финансовый отчет должен характеризовать финансовое положение страхователя по взаиморасчетам со страховщиком по состоянию на отчетную дату.

82. Финансовый отчет должен содержать следующие числовые показатели:

- фонд заработной платы, средняя численность работников;

- задолженность по заработной плате, задолженность по социальному налогу;

- начисленные страховые взносы, и их уплата штрафы, пени и проценты, страховые уплаты и недоплаты.

83. Пояснения к финансовому отчету должны раскрывать сведения, относящиеся к учету социального налога страхователями, и обеспечивать страховщика дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в финансовый отчет, но которые необходимы страховщику для реальной оценки финансового положения страховщика, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

84. Пояснения к финансовому балансу должны раскрывать следующие дополнительные данные:

- о наличии задолженности на начало и конец отчетного периода и задолженности по зарплате и страховым взносам в структуре социального налога в течение отчетного периода;

- о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода платежей страховых взносов в структуре социального налога в течении отчётного периода;

- о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода выплаченных пенсий и пособий;

- о наличии на начало и конец отчетного периода дебиторской задолженности по видам страхования;

- о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличие их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;

- о наличии на начало и конец отчетного периода кредиторской задолженности по видам страхования;

- о составе прочих доходов и расходов;

- о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях.

85. Пояснения к финансовому отчету раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о платежах, отчет о движении кадров, отчет о выплаченных пенсиях и пособиях и др.) и в виде пояснительной записки. Статья финансового отчета, к которому даются пояснения, должна иметь указание на такое раскрытие.

86. В финансовой отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств по оплате труда (и иных выплат) страхователем. Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении страхователя в разрезе текущей финансовой деятельности.

87. Страхователь должен составлять промежуточную финансовую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Республики Таджикистан.

88. Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из оперативных сведений о начислении и перечислении сумм социального налога.

89. Общие требования к промежуточной бухгалтерской отчетности, содержание ее составляющих, правила оценки статей определяются страховщиком.

90. Страхователь должен сформировать промежуточную финансовую отчетность не позднее 10 дней по окончании отчетного периода.

91. Обязательный экземпляр финансовой отчетности должен быть представлен страхователем непосредственно в органы государственного социального страхования по месту регистрации в печатной форме.

92. Обязательный экземпляр финансовой отчетности представляется не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

93. В тех случаях, когда последний день срока представления обязательного экземпляра финансовой отчетности совпадает с выходным (нерабочим) днем, днем окончания срока представления отчетности считается следующий за ним рабочий день.

94. Днем представления обязательного экземпляра финансовой отчетности в органы страховщика считается дата, указанная в отметке исполнительными органами страховщика о его принятии.

95. Финансовая отчетность и другая первичная документация, подтверждающая исчисление и уплату социального налога, подлежит хранению страхователями в сроки, установленные законодательством Республики Таджикистан для бухгалтерских документов:

- квартальная финансовая отчетность с пояснительными записками, а также первичные документы к ним, фиксирующие факты совершения операций - 5 лет;

- годовая финансовая отчетность с пояснительными записками - 10 лет.

96. Страховщик имеет право производить камеральную проверку финансовой отчетности, представляемую страхователями.

97. Проверке подвергаются представленные страхователем финансовая отчетность и документы, служащие основанием для исчисления и уплаты социального налога.

98. Периодичность проведения камеральных проверок определяется исходя из установленной настоящей Инструкцией периодичности представления финансовой отчетности.

99. Проверка проводится уполномоченными должностными лицами структурных подразделений страховщика. Специального решения руководителя для ее проведения не требуется. О начале проверки страхователь не информируется.

100. При проведении камеральной проверки сотрудники структурных подразделений страховщика проверяют правильность исчисления страховых взносов в структуре социального налога, сопоставляют показатели, отражаемые в финансовой отчетности, для выявления возможных ошибок.

101. Если камеральной проверкой выявлены ошибки в финансовой отчетности и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных страхователями, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у страховщика, об этом сообщается страхователю с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

102. Страховщик после проведения камеральной проверки представляет сведения для расчета пеней и процентов в Налоговый комитет при Правительстве Республики Таджикистан.

103. Ответственные лица страхователей за нарушение требований настоящей Инструкции привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.

104. Ответственность за организацию общего учета социального налога и соблюдение законодательства при выполнении операций по страховым взносам в структуре социального налога несут руководители страхователей.

Основные счёта и субсчёта для отражения операций по социальному налогу страхователями

+-------------------------------+--------------+---------------------ҷ
|Наименование счета, субсчета   |Для бюджетных |Для хозяйствующих    |
|                               |учреждений    |субъектов счета и    |
|                               |субсчета №    |субсчета №           |
+-------------------------------+--------------+---------------------+
|Расчеты по социальному налогу  |   193        | 69                  |
+-------------------------------+--------------+---------------------+
|Расчеты по государственному    |              |                     |
|социальному страхованию        |   193-1      | 69-1                |
+-------------------------------+--------------+---------------------+
|Расчеты по обязательному       |              |                     |
|пенсионному страхованию        |   193-2      | 69-2                |
+-------------------------------+--------------+---------------------+
|Начисление и уплата пенсионных |              |                     |
|взносов на страховую часть     |              |                     |
|страховой пенсии               |   193-2-1    | 69-2-1              |
+-------------------------------+--------------+---------------------+
|Начисление и уплата страховых  |              |                     |
|взносов на накопительную часть |              |                     |
|страховой пенсии               |   193-2-2    | 69-2-2              |
+-------------------------------+--------------+---------------------+
|Начисление и уплата страховых  |              |                     |
|взносов на профессиональную    |              |                     |
|пенсию                         |   193-2-3    | 69-2-3              |
+-------------------------------+--------------+---------------------+
|Начисление и уплата по         |              |                     |
|страховым взносам по государст-|              |                     |
|венному страхованию от безрабо-|              |                     |
|тицы                           |   193-3      | 69-3                |
+-------------------------------+--------------+---------------------+

Основные проводки для страхователей - бюджетных учреждений

+-----------------------------+-------+--------------------+---------ҷ
|      Проводка               | Дебет |Корреспондирующие   |Кредит   |
|                             |       |счета               |         |
+-----------------------------+-------+--------------------+---------+
|Начисление социального налога| 18    |09,10,11,20,21,22   | 193     |
+-----------------------------+-------+--------------------+---------+
|Начисление страховых взносов |       |                    |         |
|на государственное социальное|       |                    |         |
|страхование                  | 19    |09,10,11,20,21,22   | 193-1   |
+-----------------------------+-------+--------------------+---------+
|Начисление страховых взносов |       |                    |         |
|на обязательное пенсионное   |       |                    |         |
|страхование                  | 19    |09,10,11,20,21,22   | 193-2   |
+-----------------------------+-------+--------------------+---------+
|Начисление пенсионных взносов|       |                    |         |
|на страховую часть страховой |       |                    |         |
|пенсии                       | 19    |09,10,11,20,21,22   | 193-2-1 |
+-----------------------------+-------+--------------------+---------+
|Начисление пенсионных взносов|       |                    |         |
|на накопительную часть       |       |                    |         |
|страховой пенсии             | 19    |09,10,11,20,21,22   | 193-2-2 |
+-----------------------------+-------+--------------------+---------+
|Начисление страховых взносов |       |                    |         |
|на накопительную часть       |       |                    |         |
|профессиональной пенсии      | 19    |09,10,11,20,21,22   | 193-2-3 |
+-----------------------------+-------+--------------------+---------+
|Начисление взносов на обяза- |       |                    |         |
|тельное страхование от       |       |                    |         |
|безработицы                  | 19    |09,10,11,20,21,22   | 193-3   |
+-----------------------------+-------+--------------------+---------+
|Непосредственное перечисление|193-1, |                    | 090     |
|средств в агентство социаль- |193-2, |                    |         |
|ного страхования и пенсий    |193-3  |                    |         |
|при Правительстве Республики |       |                    |         |
|Таджикистан (в ред.ППРТ      |       |                    |         |
|от 05.11.2014г.№ 709)         |       |                    |         |
|                             |       |                    |         |
+-----------------------------+-------+--------------------+---------+

Счёт №09 Средства республиканского бюджета

Счёт №10 Средства местного бюджета

Счёт №11 Вспомогательное производство

Счёт №20 Расчеты по бюджету

Счёт №21 Расходы по распределению

Счёт №22 Расходы за счет средств внебюджетных источников

Основные проводки для страхователей - хозяйствующих субъектов

+----------------------------+---------+-------------------+---------ҷ
|  Проводка                  | Дебет   |Корреспондирующие  |Кредит   |
|                            |         |счета              |         |
+----------------------------+---------+-------------------+---------+
|Начисление социального      |         |08, 20, 23, 25, 26,| 69      |
|налога                      | 18      |29, 31,42,43       |         |
+----------------------------+---------+-------------------+---------+
|Начисление страховых взносов| 20      |08, 20, 23, 25, 26,|         |
|на государственное социаль- |         |29, 31,42,43       | 69-1    |
|ное  страхование            |         |                   |         |
+----------------------------+---------+-------------------+---------+
|Начисление страховых взносов| 20      |08, 20, 23, 25, 26,| 69-2    |
|на обязательное пенсионное  |         |29, 31,42,43       |         |
|страхование                 |         |                   |         |
+----------------------------+---------+-------------------+---------+
|Начисление пенсионных       | 20      |08, 20, 23, 25, 26,|         |
|взносов на страховую часть  |         |29, 31,42,43       | 69-2-1  |
|страховой пенсии            |         |                   |         |
+----------------------------+---------+-------------------+---------+
|Начисление пенсионных       | 20      |08, 20, 23, 25, 26,|         |
|взносов на накопительную    |         |29, 31,42,43       | 69-2-2  |
|часть страховой пенсии      |         |                   |         |
+----------------------------+---------+-------------------+---------+
|Начисление страховых взносов| 20      |08, 20, 23, 25, 26,|         |
|на накопительную часть      |         |29, 31,42,43       | 69-2-3  |
|профессиональной пенсии     |         |                   |         |
+----------------------------+---------+-------------------+---------+
|Начисление взносов на обяза-| 20      |08, 20, 23, 25, 26,|         |
|тельное страхование от      |         |29, 31, 42, 43     | 69-3    |
|безработицы                 |         |                   |         |
+----------------------------+---------+-------------------+---------+
|Непосредственное перечисле- | 69-1,   |                   | 51      |
|ние средств в  агентство    | 69-2,   |                   |         |
|социального страхования     | 69-3    |                   |         |
|и пенсий  при  Правительстве|         |                   |         |
|Республики  Таджикистан     |         |                   |         |
|(ресивер) (в ред.ППРТ       |         |                   |         |
|от 05.11.2014г.№ 709)        |         |                   |         |
+----------------------------+---------+-------------------+---------+
|Поступление страхового воз- |         |                   |         |
|мещения от страховщика      | 51      |                   | 69      |
+----------------------------+---------+-------------------+---------+

Счет №08 Капитальные вложения

Счет №20 Основное производство

Счет №23 Вспомогательное производство

Счет №25 Общепроизводственные расходы

Счет №26 Общехозяйственные расходы

Счет №28 Брак в производстве

Счет №29 Обслуживающие производства и хозяйства Счет №42 Торговая наценка

Размеры (пропорции) страховых взносов в структуре социального налога

+---+--------------------------------+--------------+----------------ҷ
|№  |     Вид страхования            |Размер        |Тарифная ставка |
|   |                                |(пропорция)   |                |
+---+--------------------------------+--------------+----------------+
|1  |Обязательное пенсионное         |              |Социального     |
|   |страхование                     |  90%         |налога          |
+---+--------------------------------+--------------+----------------+
|2  |Государственное социальное      |              |Социального     |
|   |страхование                     |  8%          |налога          |
+---+--------------------------------+--------------+----------------+
|3  |Страхование от безработицы      |  2%          |Социального     |
|   |                                |              |налога          |
+---+--------------------------------+--------------+----------------+

Примечание: Финансовое и материально - техническое обеспечение текущей деятельности страхового учреждения, включая содержание его территориальных структур, не должно превышать более двух процентов бюджета страхового учреждения.

Для выплаты социальных пенсий до 2028 года из части средств обязательного пенсионного страхования и республиканских субвенций предусматривается поэтапное финансирование, а с 2017 года полностью будет финансироваться за счет республиканского бюджета (в редакции постановления Правительства РТ от 25.01.2017г.№46, от 30.12.2019г.№658, от 21.01.2023 №29).