бо фармоиши раиси Кумитаи андози назди Ҳукумати ҶТ аз 20.11.2024 № 14-Ф аз эътибор соқит дониста шуд
Дар Вазорати адлияи
Ҷумҳурии Тоҷикистон
26 декабри соли 2012
ба қайди давлатӣ гирифта шудааст
Рақами бақайдгирӣ 219 "а"
"Мувофиқа шуд"
Вазири молияи Ҷумҳурии Тоҷикистон
__________ С. Наҷмиддинов
аз "___" __________ соли 20___ №____
Дастурамал "Дар бораи ҳисоб кардан ва супоридани андози ягона"
1. Муқаррароти умумӣ
1. Дастурамал дар бораи ҳисоб кардан ва супоридани андози ягона (минбаъд - "Дастурамал") дар асоси қисми 4 моддаи 305 Кодекси андози Ҷумҳурии Тоҷикистон (минбаъд - "Кодекси андоз") таҳия шуда, супорандагони андоз, объекти андозбандӣ, манбаи андоз, меъёри андоз, давраи андоз, тартиби ҳисоб кардани андоз, тартиб ва муҳлати пардохти андоз ва имтиёзҳои андозро муайян менамояд.
2. Низоми соддакардашудаи андозбандӣ барои истеҳсолкунандагони маҳсулоти кишоварзӣ (минбаъд - андози ягона) барои низоми махсуси андозбандии субъектҳои соҳибкории хурде мебошад, ки истеҳсоли маҳсулоти кишоварзиро бе коркарди минбаъда амалӣ менамоянд. Андози ягона аз ҷониби хоҷагиҳои деҳқонӣ (фермерӣ) ва дигар истеҳсолкунандагони маҳсулоти кишоварзие истифода карда мешавад, ки барои онҳо замин воситаи асосии фаъолияти соҳибкорӣ мебошад.
2. Супорандагони андоз
3. Супорандагони андози ягона барои истеҳсолкунандагони маҳсулоти кишоварзӣ эътироф карда мешаванд, ки ба шартҳои банди 2 ҳамин Дастурамал мувофиқат менамоянд. Супорандагони андози ягона субъектҳои соҳибкории хурде эътироф карда мешаванд, ки истеҳсоли маҳсулоти кишоварзиро бе коркарди минбаъда амалӣ менамоянд ва барои онҳо замин воситаи асосии фаъолияти соҳибкорӣ мебошад.
4. Тибқи банди 37) қисми 1 моддаи 17 Кодекси андоз маҳсулоти кишоварзӣ ин натиҷаи ибтидоии (маҳсули) парвариши растаниҳои кишоварзӣ, чорво ва дороиҳои дигар биологӣ, ки таҳти коркарди минбаъда қарор нагирифтааст, мебошад.
Мисол: Хоҷагии деҳқонии (фермерии) "Акбар" дар моҳи январи соли 2013 дар ш. Ваҳдат ба қайд гирифта шуда, барои истифода 100 га заминҳои кишти обёрии табиӣ гирифт.
Хоҷагӣ дар соли 2013 ҳосили гандум гирифт. Ҳамаи ҳосили гандуми гирифташуда бе коркард ба маблағи 400 000 сомонӣ фурӯхта шуда буд. Дар мисоли мазкур Хоҷагии деҳқонии (фермерии) "Акбар" нисбати даромади аз фурӯши гандум гирифташуда, ки коркард нашуда буд супорандаи андози ягона мебошад.
5. Супорандаи андози ягона дар қисми фаъолияте, ки бо андози ягона андозбандӣ мешавад, аз пардохти андозҳои зерин озод карда мешавад:
а) андоз аз фоида (андози низоми соддакардашуда барои субъектҳои соҳибкории хурд), ба истиснои даромадҳои дар манбаи пардохт андозбандишаванда;
б) андоз аз арзиши иловашуда, ба истиснои андоз аз арзиши иловашудае, ки ҳангоми воридоти молҳо ба қаламрави гумрукии Ҷумҳурии Тоҷикистон пардохт мешавад ва (ё) дар ҳолати анҷом ёфтани амалиётҳои дар манбаи пардохт андозбандишаванда;
в) андоз аз истифодабарандагони роҳҳои автомобилгард;
г) андози замин;
д) андози даромад аз даромадҳои вобаста ба фаъолияти кишоварзӣ бадастовардаи аъзои хоҷагии деҳқонии (фермерии) бе таъсиси шахси ҳуқуқӣ фаъолияткунанда, ки супорандаи андози ягона мебошад;
е) андозҳо барои захираҳои табиӣ аз ҷониби истеҳсолкунандагони маҳсулоти кишоварзӣ, ки обҳои зеризаминиро барои эҳтиёҷоти хоҷагидории худ истихроҷ менамоянд.
6. Ҳуқуқи гузариш ба пардохти (мондан ҳамчун супорандаи) андози ягонаро инҳо надоранд:
а) андозсупорандагоне, ки ба истеҳсоли молҳои зераксизӣ машғуланд;
б) андозсупорандагоне, ки дар бизнеси бозӣ фаъолият менамоянд;
в) муассисаҳои давлатӣ;
г) андозсупорандагоне, ки низоми соддакардашудаи андозбандӣ барои субъектҳои соҳибкории хурдро (барои фаъолияти асосиаш) истифода менамоянд;
е) андозсупорандагоне, ки низомҳои имтиёзноки андозро истифода менамоянд.
3. Объекти андозбандӣ, манбаи андоз
7. Объекти андозбандии андози ягона қитъаи замини истеҳсолкунандаи маҳсулоти кишоварзӣ мебошад, ба истиснои заминҳои мутобиқи боби 7 ҳамин Дастурамал аз андози ягона озод.
8. Манбаи андоз масоҳати қитъаи замини ҷудокардашуда (истифодашаванда) мебошад.
Мисол: Ба хоҷагии деҳқонии (фермерии) "Сафарали" дар ноҳияи Шуробод 10 га заминҳои обёрии табиӣ ва 50 га заминҳои кишти лалмӣ ҷудо карда шудааст.
Дар соли 2013 хоҷагӣ воқеан аз 10 га замини обӣ 8 га-ро аз 50 га замини лалмӣ 45 га-ро барои истеҳсоли (парвариши) маҳсулоти кишоварзӣ истифода намуд.
Дар мисоли мазкур новобаста аз ҳаҷми амалан истифодашудаи қитъаи замин барои истеҳсол ва парвариши маҳсулоти кишоварзӣ, манбаи андоз барои ҳисоб намудани андози ягона замини ҷудошуда, яъне 10 га замини обӣ ва 50 га замини кишти лалмиро ҳисобида мешавад.
Мисол: Ба хоҷагии деҳқонии (фермерии) "Сафарали" дар ноҳияи Шуробод 10 га замини обӣ ва 50 га замини кишти лалмӣ ҷудо карда шудааст.
Дар просесси амалӣ намудани назорати андоз ошкор карда шуд, ки дар соли 2013 Хоҷагӣ барои истеҳсол ва парвариши маҳсулоти кишоварзӣ амалан 12 га замини обӣ ва 55 га замини лалмии киштукорро истифода намудааст.
Дар ин мисол новобаста аз андозаи қитъаи замини ҷудошуда барои истеҳсоли (парвариши) маҳсулоти кишоварзӣ (10 га замини обӣ ва 50 га замини кишти лалмӣ) манбаи андоз барои ҳисоб намудани андози ягона масоҳати қитъаи замини дар амал истифодашуда, яъне 12 га замини обӣ ва 55 га замини кишти лалмӣ) ҳисобида мешавад.
9. Мутобиқи моддаи 64 Кодекси замини Ҷумҳурии Тоҷикистон ба заминҳои таъиноти кишоварзи аз заминҳои корам, дарахтони бисёрсола, заминҳои партов, заминҳои алафдарав ва чарогоҳҳо, заминҳое, ки дар онҳо роҳҳои дохилихоҷаги, коммуникатсияҳо, обанборҳо, иншоотҳои гидротехники ва биною иморатҳо воқеъ буда, барои истеҳсол, нигоҳдори ва коркарди аввали маҳсулоти кишоварзи истифода мешаванд, ҳамчунин дигар заминҳои ғайрикишоварзии дар дохили гурӯҳи мазкури заминҳо ҷойгиршуда иборат мебошанд.
Бинобар ин, на ҳамаи заминҳои ба андозсупоранда ҷудошуда барои истеҳсоли маҳсулоти кишоварзӣ истифода шаванда мебошанд. Дар ҳама ҳолат новобаста аз он ки қитъаи алоҳидаи замини ҷудошуда барои мақсадҳои истеҳсоли маҳсулоти кишоварзӣ истифода мешаванд ё не манбаи андоз масоҳати қитъаи замини ба андозсупоранда ҷудошуда ба ҳисоб меравад.
Дар ин сурат қитъаи замине, ки барои мақсадҳои истеҳсоли маҳсулоти кишоварзӣ истифода мешавад бо меъёрҳои муқаррарнамудаи банди 11 ҳамин Дастурамал андозбандӣ карда мешавад, ва заминҳое, ки барои истеҳсоли маҳсулоти кишоварзӣ корношоям мебошанд бо меъёрҳои пешбининамудаи банди 12 Дастурамали мазкур андозбандӣ карда мешаванд.
Мисол: Хоҷагии деҳқонии (фермерии) "Пахта" дар ноҳияи Конибодом 10 га замини обёрии табиӣ, 50 га замини кишти лалмӣ, 220 га чарогоҳ, 25 га зери роҳҳо ва биноҳо бандбуда ва 110 га дигар заминҳое, ки барои истеҳсоли кишоварзӣ истифода намешаванд, дорад.
Дар ин мисол новобаста аз он ки қитъаи алоҳидаи замини ҷудошуда барои мақсадҳои истеҳсоли маҳсулоти кишоварзӣ истифода мешавад ё не манбаи андоз ҳамаи масоҳати қитъаи замини ба андозсупоранда ҷудошуда, яъне 415 га (10+50+220+25+110) ҳисобида мешавад.
Дар ин сурат 135 га масоҳати қитъаи замин, ки барои истеҳсоли маҳсулоти кишоварзӣ истифода намешавад бо андози ягона бо меъёрҳое, ки дар банди 12 Дастурамали мазкур пешбинӣ шудаанд, андозбандӣ карда мешаванд ва 280 га масоҳати қитъаи замине, ки барои истеҳсоли маҳсулоти кишоварзӣ истифода мешаванд бо меъёрҳои пешбининамудаи банди 11 ҳамин Дастурамал андозбандӣ карда мешаванд.
10. ӯҳдадории андоз оид ба андози ягона аз натиҷаҳои фаъолияти хоҷагии истеҳсолкунандаи маҳсулоти кишоварзӣ вобастагӣ надошта, дар шакли пардохт барои масоҳати замини вобасташуда муқаррар карда мешавад.
4. Меъёрҳои андози ягона, давраи андоз
11. Меъёрҳои андози ягона дар минтақаҳои кадастрӣ бо дарназардошти ноҳияҳои кӯҳӣ аз ҳар як гектар замин барои соли тақвимӣ аз ҷониби Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон бо пешниҳоди Кумитаи давлатии заминсозӣ ва геодезии Ҷумҳурии Тоҷикистон дар мувофиқа бо Кумитаи андози назди Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон ҳар 5 сол муқаррар карда мешаванд.
12. Меъёрҳои андози ягона барои дигар заминҳо, ки дар банди 11 ҳамин Дастурамал муайян нашудаанд, ба меъёрҳои заминҳои дахлдори бо андози замин андозбандишаванда баробар карда мешаванд.
13. Оид ба заминҳои кишти обӣ, ки амалан барои парвариши пахта истифода мешаванд, меъёри андози ягона дар ҳаҷми нисфи меъёри мутобиқи банди 11 ҳамин Дастурамал муайянгардида муқаррар карда мешавад. Маълумот дар бораи масоҳати заминҳое, ки амалан барои парвариши пахта истифода мешаванд, аз ҷониби андозсупоранда ба мақоми андози маҳалли бақайдгириаш то 1-уми июни соли тақвимӣ (ҳисоботӣ) пешниҳод менамояд.
14. Кумитаи андози назди Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон ҳар сол индексатсияи меъёрҳои андози ягона ва андози заминро мутобиқи сатҳи таваррум дар соли гузаштаи тақвимӣ, ки аз ҷониби Агентии омори назди Президенти Ҷумҳурии Тоҷикистон муайян гардидааст, анҷом дода, меъёрҳои индексатсияшудаи андози ягона ва андози заминро барои соли ҷорӣ дар сомонаи электронии расмии худ ҷойгир мекунад.
15. Давраи андози ягона ин соли тақвимӣ мебошад.
5. Тартиби пешниҳоди ҳисоботи андоз, мӯҳлатҳо, андоза ва тартиби пардохти андози ягона
16. Ҳар сол то 1-уми марти соли ҷорӣ истеҳсолкунандаи маҳсулоти кишоварзӣ ба мақомоти андози маҳалли чойгиршавии заминҳои худ эъломияи андози ягона барои соли ҷории тақвимиро бо шакли дар замима ба Дастурамали мазкур овардашуда пешниҳод менамояд.
17. Истеҳсолкунандагони маҳсулоти кишоварзӣ, ки маҳсулоти ғайрикишоварзӣ истеҳсол менамоянд, нисбат ба чунин маҳсулот андозҳоро пардохт мекунанд ва ҳисоботи андозро ба мақомоти андози маҳалли ҷойгиршавии худ дар шакл, бо тартиб ва дар мӯҳлатҳои муқаррарнамудаи низоми дахлдори андозбандӣ пешниҳод менамоянд.
18. Андози ягона барои соли ҷории андоз дар маҳалли ҷойгиршавии заминҳои истеҳсолкунандагони маҳсулоти кишоварзӣ дар мӯҳлатҳо ва бо андозаҳои зерин (бо ҷамъбасти афзоянда аз оғози сол) пардохт карда мешавад:
- на дертар аз 10-уми март ба андозаи на камтар аз 15 фоизи маблағи солонаи андоз;
- на дертар аз 10-уми июн ба андозаи на камтар аз 30 фоизи маблағи солонаи андоз;
- на дертар аз 10-уми сентябр ба андозаи на камтар аз 50 фоизи маблағи солонаи андоз;
- на дертар аз 10-уми декабр ба андозаи на камтар аз 100 фоизи маблағи солонаи андоз.
19. Маблағи пурраи андози ягона метавонад аз ҷониби андозсупоранда бо як пардохт пеш аз мӯҳлат пардохт шавад.
20. Андозсупоранда метавонад маблағи пурраи андози ягонаро тибқи аризаи хаттӣ, ки ҳисоботи андоз ба ҳисоб меравад, то мӯҳлати якуми пардохти дар банди 18 ҳамин Дастурамал муқарраршуда пардозад.
6. Гузариши ихтиёрӣ аз андози ягона ба низоми умумии андозбандӣ
21. Истеҳсолкунандагони маҳсулоти кишоварзӣ, ки супорандаи андози ягона буда ба шартҳои низоми умумии андозбандӣ ҷавобгӯ мебошанд, метавонанд ихтиёран ба пардохти андозҳои тибқи низоми умумии андозбандӣ гузаранд ва супорандаи андози замин ва дигар андозҳои муқаррарнамудаи Кодекси андоз шаванд. Дар сурати, агар истеҳсолкунандагони маҳсулоти кишоварзӣ, ки ба низоми умумии андозбандӣ гузаштаанд ба талаботҳои низоми мазкур ҷавобгӯ набудан, пас чунин истеҳсолкунандагони маҳсулоти кишоварзӣ ӯҳдадоранд ба пардохти андози ягона гузаранд. Гузариш аз низоми умумии андоз ба пардохти андози ягона, инчунин гузариши баръакс аз 1-уми январи соли тақвимӣ бо чунин тартиб амалӣ карда мешавад:
- истеҳсолкунандагони маҳсулоти кишоварзӣ, ки бо андози ягона андозбандӣ карда шуда, даромади умумии онҳо ба талаботи низоми умумии андозбандӣ ҷавобгӯ мебошад, ҳуқуқ доранд на дертар аз 10-уми январи соли тақвимӣ ба мақомоти дахлдори андоз оид ба гузариш ба низоми умумии андозбандӣ ариза диҳанд;
- истеҳсолкунандагони маҳсулоти кишоварзӣ, ки даромади умумии онҳо ба талаботи низоми умумии андозбандӣ ҷавобгӯ намебошад, агар пас аз гузариши онҳо ба низоми умумии андозбандӣ на камтар аз 3 соли тақвимӣ гузашта бошад, ӯҳдадоранд на дертар аз 10-уми январи соли тақвимӣ ба мақомоти дахлдори андоз оид ба гузариш аз низоми умумии андозбандӣ ба пардохти андози ягона ариза диҳанд.
22. Даромади умумии супорандаи андози ягона барои соли тақвимии гузашта дар асоси усули кассавӣ бо ҳамон тартиби барои супорандагони андози низоми соддакардашуда муқарраршуда муайян карда мешавад.
23. Ҳангоми гузариш аз андози ягона ба низоми умумии андозбандӣ ва гузариши баръакси он қоидаҳои гузариш барои супорандагони андози низоми соддакардашудае, ки дар моддаи 297 Кодекси андоз муқаррар шудаанд, истифода бурда мешаванд.
24. То гузариш ба низоми дигари андозбандӣ андозсупоранда ӯҳдадор аст ҳисоббаробаркунии ӯҳдадориҳои андозро аз рӯи низоми андозбандии қаблӣ анҷом диҳад.
Мисол: Хоҷагии деҳқонии (фермерии) "Баракат" моҳи январи соли 2013 ба қайд гирифта шуда буд ва аз ноҳияи Ҳисор барои истифода 1000 га заминҳои обёрии табии гирифт.
Дар соли 2013 ҳамаи ҳосили гандуми гирифташуда бе коркард ба маблағи 550 000 сомонӣ фурӯхта шуд, ки ҳамаи маблағ аз фурӯши гандум ба суратҳисоби бонкии Хоҷагӣ ворид гардид.
Дар ин мисол, Хоҷагии деҳқонии (фермерии) "Баракат" нисбати даромади аз фурӯши гандум гирифташуда, ки коркард нашуда буд супорандаи андози ягона мебошад.
Даромади умумии Хоҷагии деҳқонии (фермерии) "Баракат" бо усули кассавӣ ҳисобшуда дар соли 2013 аз ҳадди даромад 500 000 сомонӣ (ҳадди даромад барои гузариш ба низоми умумии андозбандӣ) зиёд шуд. Бинобар ин, Хоҷагӣ ӯҳдадор нест аммо ҳуқуқ дорад аз 1 январи соли 2014 ба низоми умумии андозбандӣ гузарад.
Дар сурати гузариш ба низоми умумии андозбандӣ Хоҷагӣ ҳуқуқи супорандаи андози ягона буданро гум мекунад ва имкониятҳои истифода намудани имтиёзҳои андозро, ки зербандҳои а) ва д) банди 5 ҳамин Дастурамал пешбинӣ мекунанд аз даст медиҳад.
Барои гузариш ба низоми умумии андозбандӣ Хоҷагӣ метавонад на дертар аз 10 январи соли 2014 ба таври хаттӣ мақомоти андози маҳалли бақайдгирии худро доир ба андозаи даромади умуми худ хабардор созад ва оид ба гузариш ба низоми умумии андозбандӣ аз 1 январи соли 2014 ариза диҳад.
Мақомоти андоз аз 1 январи соли 2014 ХД "Баракат"-ро ба сифати супорандаи андозҳои низоми умумии андозбандӣ гузаронанд (ба қайд гиранд) ва дар яквақт мутобиқи тартиби пешбининамудаи қисми 1 моддаи 161 ва қисми 6 моддаи 162 Кодекси андоз Хоҷагиро ба сифати супорандаи ААИ ба қайд гиранд. Ба ғайр аз ин бо аз даст додани ҳуқуқи супорандаи андози ягона будан мутобиқи қисми 2 моддаи 270 Кодекси андоз доир ба заминҳои истфодамебурда Хоҷагӣ супорандаи андози замин мешавад.
Қайд кардан зарур аст, ки агар даромади умумии ХД "Баракат" дар соли 2016 аз 500 000 сомонӣ камтарро ташкил кунад, пас Хоҷагӣ ӯҳдадор аст аз 1 январи соли 2017 гузариши баръакс аз низоми умумии андозбандӣ ба пардохти андози ягонаро амалӣ намояд, яъне баъди гузаштани 3 сол аз лаҳзаи гузариш аз андози ягона ба низоми умумии андозбандӣ.
7. Хусусияти пардохти андозҳо ҳангоми амалӣ намудани фаъолияти кишоварзӣ ва ғайрикишоварзӣ
25. Ҳангоми амалӣ намудани фаъолияти ғайрикишоварзӣ нисбат ба чунин фаъолият истеҳсолкунандагони маҳсулоти кишоварзӣ - супорандагони андози ягона иловатан супорандагони андози низоми соддакардашуда ва дар ҳолати аз ҳадди даромад зиёд гардидани даромади умумӣ - андозҳо тибқи низоми умумии андозбандӣ мешаванд ва баҳисобгирии алоҳидаи даромаду хароҷотро аз истеҳсоли маҳсулоти кишоварзӣ ва ғайрикишоварзӣ пеш мебаранд.
26. Супорандагони андози ягона, ки оид ба навъҳои алоҳидаи даромадҳо ва фаъолият низомҳои дигари андозро истифода мекунанд, бо тартиби пешбининамудаи моддаи 49 Кодекси андоз ҳисоби даромадҳо ва хароҷотро дар асоси чунин низомҳои андозбандӣ алоҳида пеш мебаранд.
Мисол: Хоҷагии деҳқонии (фермерии) "Ваҳдат" дар ноҳияи Ховалинг 10 га боғи себ дорад. Дар соли 2013 ҳосили себ 500 тоннаро ташкил дод.
Аз ҷониби Хоҷагӣ 300 тонна себ коркарда шуд. Баъд аз коркард Хоҷагӣ шарбат ва мураббо гирифт, ки онҳоро ба маблағи 580 000 сомонӣ фурӯхт. Боқимонда 200 тонна себе, ки коркард нашуда буданд ба маблағи 130 000 сомонӣ фурӯхта шуданд. Ба ғайр аз ин Хоҷагӣ бо ҷамъбасти соли 2013 аз ҳисоби ба иҷора додани техникаи кишоварзӣ ба андозаи 20 000 сомонӣ даромад гирифт. Ҳамаи савдо (даромад) аз фурӯш дар соли 2013 ба суратҳисоби бонкии Хоҷагӣ дохил шудааст.
Дар ин мисол Хоҷагӣ аз истеҳсоли маҳсулоти кишоварзӣ ба андозаи 130 000 сомонӣ ва аз амалиёте, ки бо истеҳсоли кишоварзӣ алоқаманд нест ба андозаи 600 000 сомонӣ даромад дорад (580 000+20 000).
Мутобиқи талаботи банди 25 Дастурамали мазкур Хоҷагӣ андози ягонаро аз масоҳати замини ҷудошуда ва иловатан андози низоми соддакардашударо аз фаъолияте, ки ба истеҳсоли кишоварзӣ алоқаманд нест месупорад.
Маблағи андози низоми соддкардашудаи андозбандӣ бо ҷамъбасти соли 2013 аз даромаде, ки ба истеҳсоли маҳсулоти кишоварзӣ алоқаманд нест 30 200 сомониро ташкил медиҳад, ки дар инҷо:
1) 580 000 * 5% = 29 000 сомонӣ (бо меъёри андоз барои истеҳсолкунандагони мол);
2) 20 000 * 6% =1200 сомонӣ (бо меъёри андоз барои намуди дигари фаъолият).
Даромади умумии бо усули кассавӣ ҳисобшудаи Хоҷагии деҳқонии (фермерии) "Ваҳдат" аз даромаде, ки ба истеҳсоли маҳсулоти кишоварзӣ алоқаманд нест дар соли 2013 аз ҳадди даромад 500 000 сомонӣ зиёд шуд (ҳадди даромад барои гузариш ба низоми умумии андозбандӣ). Бинобар ин, Хоҷагӣ ӯҳдадор аст дар қисмати фаъоляте, ки ба истеҳсоли маҳсулоти кишоварзӣ алоқаманд нест аз 1 январи соли 2014 ба низоми умумии андозбандӣ гузарад.
Дар ин сурат, Хоҷагӣ дар як вақт дар қисмати фаъолияти истеҳсоли маҳсулоти кишоварзӣ супорандаи андози ягона боқӣ мемонад ва ҳуқуқи истифодаи имтиёзҳои пешбининмаудаи зербандҳои а) ва д) банди 5 Дастурамали мазкурро дорад.
Барои гузариш оид ба фаъолияте, ки ба истеҳсоли маҳсулоти кишоварзӣ Хоҷагӣ ӯҳдадор аст на дертар аз 10 январи соли 2014 ба таври хатти мақомоти андози маҳалли қайди худро оид ба андозаи даромади умумии худ хабардор созад ва оид ба гузариш ба низоми умумии андозбандӣ нисбат ба чунин фаъолият аз 1 январи соли 2014 ариза диҳад.
Мақомоти андоз аз 1 январи соли 2014 дар қисмати фаъолияте, ки ба истеҳсоли кишоварзӣ алоқаманд нест ХД "Ваҳдат"ро ба сифати супорандаи андозҳои низоми умумии андозбандӣ гузаронанд (ба қайд гиранд) ва дар яквақт мутобиқи тартиби пешбининамудаи қисми 1 моддаи 161 ва қисми 6 моддаи 162 Кодекси андоз Хоҷагиро ба сифати супорандаи ААИ ба қайд гиранд. Ба ғайр аз ин мутобиқи қисми 2 моддаи 270 Кодекси андоз доир ба заминҳое, ки барои истеҳсоли маҳсулоти кишоварзӣ истфода намешаванд Хоҷагӣ супорандаи андози замин эътироф карда мешавад.
Дар ин сурат, дар қисмати фаъолияте, ки ба истеҳсоли маҳсулоти кишоварзӣ алоқаманд нест гузариши баръакс аз низоми умумии андозбандӣ ба низоми соддакардашуда метавонад танҳо бо гузариши 3 сол аз лаҳзаи гузариши охирон аз низоми соддкардашуда ба низоми умумии андоз, яъне аз 1 январи соли 2017 ба шарте, ки агар даромади умумии ХД "Ваҳдат" аз фаъолияте, ки ба истеҳсоли кишоварзӣ алоқаманд нест барои соли 2016 аз 500 000 сомонӣ камтарро ташкил кунад, иҷро карда шавад.
Дар соли 2014 даромади ХД "Ваҳдат" аз фаъолияти ғайрикишоварзӣ бо андозҳои низоми умумии андоз андозбандӣ карда мешавад ва масоҳати қитъаи замини барои фаъолияти кишоварзӣ истифодашаванда бо андози ягона андозбандӣ карда мешавад.
8. Имтиёзҳои андоз
27. Аз андози ягона инҳо озод карда мешаванд:
а) ҳудуди мамнӯъгоҳҳо, боғҳои миллӣ ва дендрологӣ, боғҳои ботаникӣ мутобиқи номгӯи чунин ташкилотҳо ва масоҳати ҳудудҳои онҳо, ки аз ҷониби Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон муқаррар гардидааст, агар чунин заминҳо барои фаъолияти соҳибкорӣ истифода нашаванд;
б) дар давоми 5 соли тақвимӣ баъд аз додан заминҳои вайроншуда (рекултиватсия талабкунанда) ва заминҳои дар марҳилаи азхудкунии кишоварзӣ қарордошта, ки мутобиқи хулосаи Кумитаи давлатии заминсозӣ ва геодезии Ҷумҳурии Тоҷикистон бо мувофиқаи Кумитаи андози назди Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон эътироф карда шудаанд;
в) заминҳое, ки таҳти хатти мушоҳида дар тӯли сарҳади давлатӣ қарор дошта, барои фаъолияти соҳибкорӣ истифода намешаванд;
г) заминҳои захираи озоди давлатӣ, агар чунин заминҳо барои фаъолияти соҳибкорӣ истифода нашаванд;
д) дар давоми 5 соли тақвимӣ баъди ба андозсупоранда ҷудо намудани заминҳои чарогоҳҳо, алафзорҳо, бешаҳо ва дигар заминҳое, ки қаблан дар соҳаи истеҳсоли маҳсулоти кишоварзӣ истифода нашудаанд ва дар онҳо боғҳо ва токзорҳо бунёд карда шудаанд аз пардохти андози ягона озод карда мешаванд. Доир ба майдони воқеии боғҳо ва токзорҳои дар чунин заминҳо бунёдгардида андозсупоранда ба таври хаттӣ ба мақомоти андози маҳалли ҷойгиршавии онҳо дар давоми 30 рӯзи тақвимӣ аз рӯзи анҷом ёфтани чунин корҳо иттилоот медиҳад. Дар ҳолати сари вақт пешниҳод нагардидани иттилооти мазкур чунин заминҳо ҳамчун заминҳои бо дарахтони бисёрсола бандбуда, бе пешниҳоди давраи 5-солаи имтиёзноки дар боло пешбинигардида андозбандӣ карда мешаванд.
9. Назорат аз рӯи пардохти андоз ва ҷавобгарӣ
28. Андозсупорандагон ӯҳдадоранд баҳисобгирии андозии худро, ки барои ҳисоб намудани даромади умумӣ дар соли тақвимӣ зарур аст, дар асоси маълумоти баҳисобгирии муҳосибӣ пеш баранд.
29. Андозсупорандагон метавонанд баҳисобгирии даромадҳо ва хароҷотро барои мақсадҳои андозбандӣ дар китоби даромадҳо ва хароҷоти субъектҳои соҳибкории хурд - истеҳсолкунандагони маҳсулоти кишоварзӣ, ки шакл ва тартиби пур кардани он аз ҷониби Вазорати молияи Ҷумҳурии Тоҷикистон дар мувофиқа бо Кумитаи андози назди Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон тасдиқ карда мешаванд, пеш баранд.
30. Назорати пардохти андози ягона аз ҷониби мақомоти андоз бо кӯмаки мақомоти худидоракунии шаҳрак ва деҳот амалӣ карда мешавад.
31. Андозсупорандагон, намояндагони онҳо ва шахсони мансабдор, инчунин кормандони мақомоти андоз барои ба таври лозима иҷро накардани талаботи қонунгузории андози Ҷумҳурии Тоҷикистон мутобиқи Кодекси андоз ва дигар қонунгузории амалкунандаи Ҷумҳурии Тоҷикистон ҷавобгар мебошанд.
*** Замимаҳо дар нусхаи аслӣ оварда шудаанд
"Согласовано"
Министр финансов
Республики Таджикистан
__________ С. М. Наджмиддинов
от "___" __________ 20___г, № _____
"Утверждено"
Распоряжением Председателя
налогового комитета при е
Правительств Республики Таджикистан
от "___" __________ 20___г. № _____
Инструкция "По исчислению и уплате единого налога"
1. Общие положения
1. Инструкция о порядке исчисления уплате налога по упрощенному режиму налогообложения для производителей сельскохозяйственной продукции (далее - "Инструкция") разработана в соответствии части 4 статьи 305 Налогового кодекса Республики Таджикистан, определяет плательщиков налога, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы.
2. Упрощенный режим налогообложения для производителей сельскохозяйственной продукции (далее - "единый налог") представляет собой специальный налоговый режим для субъектов малого предпринимательства, осуществляющих производство сельскохозяйственной продукции без последующей переработки. Единый налог применяется дехканскими (фермерскими) хозяйствами и другими производителями сельскохозяйственной продукции, для которых земля является основным средством предпринимательской деятельности.
2. Плательщики налога
3. Плательщиками единого налога признаются (являются) производители сельскохозяйственной продукции, удовлетворяющим условиям пункта 3 настоящей Инструкции. Плательщиками единого налога признаются, субъекты малого предпринимательства, для которых земля является основным средством предпринимательской деятельности, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции без последующей переработки.
4. В соответствии пункта 37 часть 1 статьи 17 Налогового кодекса сельскохозяйственная продукция - первоначальный результат (продукт) выращивания сельскохозяйственный растений, животных и других биологических активов, не подвергнутый дальнейшей переработке.
Пример: Дехканское (фермерское) хозяйство "Акбар", было зарегистрировано в январе 2013 года и получило в пользование 100 га орошаемых поливных земель в городе Вахдате.
В 2013 году Хозяйство получило урожай пшеницы. Весь собранный урожай пшеницы без переработки был реализован на сумму 40000 сомони. В данном примере, Дехканское (фермерское) хозяйство "Акбар" в отношении дохода, полученного от реализации пшеницы, которая не подвергалась переработке, является плательщиком единого налога.
5. Плательщики единого налога в части деятельности, облагаемой единым налогом, освобождаются от уплаты следующих налогов:
а) налога на прибыль (налога по упрощенному режиму для субъектов малого бизнеса), за исключением доходов, облагаемых налогом у источника выплаты;
б) налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Таджикистан, и (или) в случае операций, облагаемых налогом у источника выплаты;
в) налога с пользователей автомобильных дорог;
г) земельного налога;
д) подоходного налога, с доходов членов дехканского (фермерского) хозяйства, уплачивающего единый налог от сельскохозяйственной деятельности, осуществляемой без создания юридического лица;
е) налоги за природные ресурсы производителями сельскохозяйственной продукции, осуществляющими добычу подземных вод для собственных хозяйственных нужд.
6. Не вправе переходить на уплату (оставаться плательщиком) единого налога:
а) налогоплательщики, занимающиеся производством подакцизных товаров;
б) налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса;
в) государственные учреждения;
г) налогоплательщики, применяющие налог по упрощенному режиму для субъектов малого бизнеса (для своей основной деятельности);
е) налогоплательщики, применяющие льготные налоговые режимы.
3. Объект налогообложения, налоговая база
7. Объектом налогообложения единого налога является земельный участок производителя сельскохозяйственной продукции, за исключением земель, освобожденных от единого налога в соответствии глава 7 настоящей Инструкции.
8. Налоговой базой является площадь выделенного (используемого) земельного участка.
Пример: Дехканскому (фермерскому) хозяйству "Сафарали" в Шурабадском районе выделено 10 Га орошаемых и 50 Га богарных посевных земель.
В 2013 году Хозяйство фактический использовало всего 8 Га из 10 Га орошаемых и 45 Га из 50 Га богарных посевных земель для производства (выращивания) сельскохозяйственной продукции.
В данном примере, независимо от площади фактически используемого земельного участка для производства (выращивания) сельскохозяйственной продукции, налоговая база для исчисления единого налога будет считаться выделенная площадь земельного участка, то есть 10 Га орошаемых и 50 Га богарных посевных земель.
Пример: Дехканскому (фермерскому) хозяйству "Сафарали" в Шурабадском районе выделено 10 Га орошаемых и 50 Га богарных посевных земель.
В процессе осуществления налогового контроля было выявлено, что в 2013 году Хозяйство для производства (выращивания) сельскохозяйственной продукции фактически использовало 12 Га орошаемых и 55 Га богарных посевных земель.
В данном примере, независимо от размера выделенного земельного участка для производства (выращивания) сельскохозяйственной продукции (10 Га орошаемых и 50 Га богарных посевных земель), налоговая база для исчисления единого налога будет считаться фактически использованная площадь земельного участка, то есть 12 Га орошаемых и 55 Га богарных посевных земель.
9. В соответствии статьей 64 Земельного кодекса Республики Таджикистан, к землям сельскохозяйственного назначения относятся пашни, многолетние насаждения, залежи, сенокосы и пастбища, земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, водоемами, гидротехническими сооружениями и постройками, используемые для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции, а также иные несельскохозяйственные земли, расположенные внутри указанной категории земель.
Следовательно, не все земли выделенные налогоплательщику, пригодны для производства сельскохозяйственной продукции. В любом случае, независимо от того, что отдельный участок выделенного земельного участка используется в целях производства сельскохозяйственной продукции или нет, налоговая база будет считаться выделенная налогоплательщику площадь земельного участка.
При этом, земельный участок который используется в целях производства сельскохозяйственной продукции будет облагаться единым налогом по ставкам, определяемым в пункте 12 настоящей Инструкции, а земли, непригодные для производства сельскохозяйственной продукции будут облагаться по ставкам, предусмотренным в пункте 13 настоящей Инструкции.
Пример: Дехканское (фермерское) хозяйство "Пахта" в Канибадамском районе имеет 10 Га орошаемых посевных земель, 50 Га богарных посевных земель, 220 Га пастбищ, 25 Га земель, занятых дорогами и сооружениями, 110 Га других земель, не используемых в производстве сельхозпродукции.
В данном примере, независимо от того, что отдельный участок выделенного земельного участка используется в целях производства сельскохозяйственной продукции или нет, налоговой базой будет считаться вся площадь земельного участка, выделенная налогоплательщику, то есть 415 Га (10+50+220+25+110).
При этом, 135 Га площади земельного участка, которые не используются для производства сельскохозяйственной продукции, будут облагаться единым налогом по ставкам, предусмотренным в пункте 13 настоящей Инструкции, а 280 Га площади земельного участка, которые используются для производства сельскохозяйственной продукции, будут облагаться по ставкам, предусмотренным в пункте 12 настоящей Инструкции.
10. Налоговое обязательство по единому налогу не зависит от результатов хозяйственной деятельности производителя сельскохозяйственной продукции и устанавливается в виде платы за закрепленную земельную площадь.
4. Ставки единого налога, налоговый период
11. Ставки единого налога по кадастровым зонам с учетом горных регионов устанавливаются Правительством Республики Таджикистан за каждый гектар земли за календарный год каждые 5 лет по представлению Государственного комитета по землеустройству и геодезии Республики Таджикистан согласованному с Налоговым комитетом при Правительстве Республики Таджикистан.
12. Ставки единого налога на иные земли, не определенные в пункте 11 настоящей Инструкции, приравниваются к ставкам соответствующих земель, облагаемых земельным налогом.
13. По орошаемым посевным землям, фактически используемым для выращивания хлопка - сырца, ставки единого налога устанавливаются в половинном размере ставок, определяемых в соответствии с пунктом 11 настоящей Инструкции. Информация о размере земель, фактически используемых для выращивания хлопка-сырца, сообщается налогоплательщиком в налоговый орган по месту своего учета до 1-го июня календарного (отчетного) года.
14. Налоговый комитет при Правительстве Республики Таджикистан производит ежегодную индексацию ставок единого налога и земельного налога в соответствии с уровнем инфляции за предыдущий календарный год, определяемом Агентством по статистике при Президенте Республики Таджикистан и размещает индексированные ставки единого налога и земельного налога на текущий год на своем официальном электронном сайте.
15. Налоговым периодом единого налога является календарный год.
5. Порядок предоставления налогового расчета, сроки, размер и порядок уплаты единого налога
16. Ежегодно до 1-го марта текущего года производитель сельскохозяйственной продукции представляет в налоговый орган по месту расположения выделенных (используемых) земельных участков декларацию по единому налогу за текущий календарный год по форме, приведенной в приложении к настоящей Инструкции.
17. Производители сельскохозяйственной продукции, производящие несельскохозяйственную продукцию, в отношении такой продукции уплачивают налоги и представляют в налоговый орган по месту своего нахождения налоговую отчетность по формам, в порядке и сроки, которые установлены соответствующим налоговым режимом.
18. Единый налог за текущий налоговый год уплачивается по месту нахождения земельных участков производителей сельскохозяйственной продукции в следующие сроки и в следующих размерах (с нарастающим итогом с начала года):
- не позднее 10-го марта, в размере не менее 15 процентов годовой суммы налога;
- не позднее 10-го июня, в размере не менее 30 процентов годовой суммы налога;
- не позднее 10-го сентября, в размере не менее 50 процентов годовой суммы налога;
- не позднее 10-го декабря, в размере 100 процентов годовой суммы налога.
19. Полная сумма единого налога может быть уплачена налогоплательщиком единым платежом досрочно.
20. Налогоплательщик может выплатить полную сумму единого налога в соответствии с письменным заявлением, которое считается налоговой отчетностью, до первого срока установленной в пункте 18 настоящей Инструкции.
6. Добровольный переход от единого налога на общий режим налогообложения
21. Производители сельскохозяйственной продукции, являющиеся плательщиками единого налога, удовлетворяющие условиям общего налогового режима, добровольно могут перейти на уплату налогов по общему налоговому режиму и стать плательщиками земельного налога и иных налогов, установленных Налоговым кодексом. В случае, если производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие на общий режим налогообложения не отвечают требованиям данного режима, то такие производители сельскохозяйственной продукции обязаны перейти на уплату единого налога. Переход из общего налогового режима на уплату единого налога, а также обратный переход осуществляется с 1-го января календарного года в следующем порядке:
- производители сельскохозяйственной продукции, облагаемые единым налогом, у которых валовой доход отвечает требованиям общего налогового режима, имеют право не позднее 10-го января календарного года подать заявление в соответствующий налоговый орган по основному месту своего учета о переходе на общий налоговый режим;
- производители сельскохозяйственной продукции, валовой доход которых не отвечает требованиям общего режима налогового, если после перехода на общий налоговый режим прошло не менее 3 календарных лет, обязаны не позднее 10-го января календарного года подать заявление в соответствующий налоговый орган по основному месту своего учета о переходе с общего налогового режима на уплату единого налога.
22. Валовой доход плательщика единого налога за прошедший календарный год определяется по кассовому методу в том же порядке, как и для плательщиков налога по упрощенному режиму.
23. При переходе с единого налога на общий налоговый режим и обратном переходе, используются правила перехода, установленные статьей 297 Налогового кодекса для плательщиков налога по упрощенному режиму.
24. До перехода на другой налоговый режим, налогоплательщик обязан произвести взаиморасчет налоговых обязательств по прежнему налоговому режиму.
Пример: Дехканское (фермерское) хозяйство "Баракат", было зарегистрировано в январе 2013 года и получило в пользование 1000 Га орошаемых поливных земель в Гиссарском районе.
В 2013 году весь собранный урожай пшеницы без переработки был реализован на сумму 55000 сомони, где вся сумма реализации пшеницы поступила на банковский счет Хозяйства.
В данном примере, Дехканское (фермерское) хозяйство "Баракат" в отношении дохода, полученного от реализации пшеницы, которая не подвергалась переработке, является плательщиком единого налога.
Валовой доход Дехканского хозяйства "Баракат" исчисленный на кассовой основе в 2013 году превысил порог 50000 сомони (порог для перехода на общий режим налогообложения). Следовательно, Хозяйство не обязано, но имеет право с 1 января 2014 года перейти на общий налоговый режим.
При переходе на общий налоговый режим, Хозяйство теряет право быть плательщиком едино налога и лишается возможности использования налоговых льгот, предусмотренных подпунктами а) и д) пункта 5 настоящей Инструкции. Для перехода на общий налоговый режим, Хозяйство может не позднее 10-го января 2014 года письменно информировать налоговый орган по месту своего учета о размере своего валового дохода и подать заявление о переходе на общий налоговый режим с 1-го января 2014 года.
Налоговые органы, с 1 января 2014 года регистрируют ДХ "Баракат" в качестве плательщика налогов по общему налоговому режиму и одновременно, в соответствии с порядком, предусмотренным в части 1 статьи 161 и части 6 статьи 162 Налогового кодекса регистрируют Хозяйство в качестве плательщика НДС. Кроме того, лишаясь права быть плательщиком единого налога, в соответствии с частью 2 статьи 270 Налогового кодекса, Хозяйство по используемым землям становится плательщиком земельного налога.
Необходимо иметь ввиду, если валовой доход ДХ "Баракат" за 2016 год составит менее 50000 сомони, то Хозяйство обязано с 1 января 2017 года осуществить обратный переход с общего налогового режима на уплату единого налога, то есть после истечении 3 лет с момента перехода с единого налога на общий налоговый режим.
7. Особенности оплаты налогов при осуществлении сельскохозяйственной и несельскохозяйственной деятельности
25. В случае осуществления несельскохозяйственной деятельности, в отношении доходов от такой деятельности производители сельскохозяйственной продукции - плательщики единого налога, дополнительно становятся плательщиками налога по упрощенной системе, а в случае превышения валового дохода над пороговым доходом - налогов по общему режиму налогообложения, и ведут раздельный учет доходов и расходов по производству сельскохозяйственной и несельскохозяйственной продукции.
26. Плательщики единого налога, применяющие по отдельным видам доходов и деятельности иные налоговые режимы, ведут раздельный учет доходов и расходов в соответствии с этими налоговыми режимами в порядке, предусмотренном в статье 49 Налогового кодекса.
Пример: Дехканское (фермерское) хозяйство "Вахдат" имеет 10 Га яблоневого сада в Ховалингском районе. В 2013 году урожай яблок составил 500 тонн.
Хозяйством было переработано 300 тонн яблок. После переработки, Хозяйство получило сок и джем, которые были реализованы на сумму 58000 сомони. Остаток яблок в количестве 200 тонн, которые не были подвергнуты переработке, был реализован на сумму 13000 сомони. Кроме того, Хозяйство по итогам 2013 года получило доход от сдачи в аренду сельскохозяйственной техники в размере 2000 сомони. Вся выручка от реализации в 2013 году была зачислена на банковский счет Хозяйства.
В данном примере, Хозяйство имеет доход от производства сельхозпродукции в размере 130 000 сомони и доход от операций, не связанных с производством сельхозпродукции в размере 60000 сомони (58000 +2000).
В силу требования пункта 26 настоящей Инструкции, Хозяйство оплачивает единый налог с площади выделенного земельного участка и дополнительно оплачивает налог по упрощенной системе от деятельности, не связанной с производством сельскохозяйственной продукции.
Сумма налога по упрощенной системе по итогам 2013 года с дохода, не связанного с производством сельхозпродукции составит 30я200 сомони, я2где:я0
1) 58000 *5% =2900 сомони (по ставке налога для производства товаров);
2) 2000 * 6% = 1 200 сомони (по ставке налога для других видов деятельности).
Валовой доход Дехканского хозяйства "Вахдат" с дохода, не связанного с производством сельхозпродукции, исчисленный на кассовой основе в 2013 году превысил порог 50000 сомони (порог для перехода на общий режим налогообложения). Следовательно, Хозяйство обязано в части деятельности, не связанной с производством сельхозпродукции с 1 января 2014 года перейти на общий налоговый режим.
При этом, Хозяйство одновременно в части деятельности по производству сельхозпродукции остается плательщиком единого налога и имеет право использовать налоговые льготы, предусмотренными подпунктами 6.1.-6.5. настоящей Инструкции.
Для перехода на общий налоговый режим по деятельности, не связанной с производством сельскохозяйственной продукции, Хозяйство обязано не позднее 10-го января 2014 года письменно информировать налоговый орган по основному месту своего учета о размере своего валового дохода и подать заявление о переходе на общий налоговый режим в отношении такой деятельности с 1-го января 2014 года.
Налоговые органы, с 1 января 2014 года в части деятельности, не связанной с производством сельхозпродукции переводят (регистрируют) ДХ "Вахдат" в качестве плательщика налогов по общему налоговому режиму и одновременно, в соответствии с порядком, предусмотренным в части 1 статьи 161 и части 6 статьи 162 Налогового кодекса регистрируют Хозяйство в качестве плательщика НДС. Кроме того, в соответствии с частью 2 статьи 270 Налогового кодекса, по землям, не используемым для производства сельхозпродукции, Хозяйство признается плательщиком земельного налога.
При этом, в части деятельности, не связанной с производством сельхозпродукции обратный переход с общего налогового режима на упрощенный режим может быть произведен только по истечении 3-х лет с момента последнего перехода с упрощенного режима на общий налоговый режим, то есть с 1 января 2017 года, при условии, если валовой доход ДХ "Вахдат" от деятельности, не связанной с производством сельхозпродукции за 2016 год составит менее 50000 сомони.
В 2014 году валовой доход ДХ "Вахдат" от несельскохозяйственной деятельности будет облагаться налогами по общему налоговому режиму, а площадь земельного участка, используемая для сельскохозяйственной деятельности, будет облагаться единым налогом.
8. Налоговые льготы
27. От единого налога освобождаются:
а) территория заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов в соответствии с перечнем таких организаций и площадью их территории, установленными Правительством Республики Таджикистан, если эти земли не используются для предпринимательской деятельности;
б) в течение 5 календарных лет после выделения налогоплательщику освобождаются от уплаты единого налога - нарушенные земли (требующие рекультивации) и земли, находящиеся в стадии сельскохозяйственного освоения, признанные таковыми в соответствии с заключением, выдаваемым Государственным комитетом по землеустройству и геодезии Республики Таджикистан по согласованию с Налоговым комитетом при Правительстве Республики Таджикистан;
в) земли, занятые полосой слежения вдоль государственной границы, не используются для предпринимательской деятельности;
г) земли свободного государственного запаса, если эти земли не используются для предпринимательской деятельности;
д) в течение 5 календарных лет после выделения налогоплательщику освобождаются от уплаты единого налога - земли пастбищ, сенокосов, лесов и прочие земли, ранее не использованные для производства сельскохозяйственной продукции, на которых заложены сады и виноградники. О фактической площади садов и виноградников, заложенных на таких землях, налогоплательщик письменно информирует налоговый орган по месту их размещения в течение 30 календарных дней со дня завершения данной работы. В случае несвоевременного представления такой информации, эти земли подлежат налогообложению как земли, занятые многолетними насаждениями, без предоставления вышеуказанного 5 летнего льготного периода.
9. Контроль по уплате налога и ответственность
28. Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет своей деятельности, необходимый для исчисления валового дохода за календарный год, на основании данных бухгалтерского учета.
29. Налогоплательщики могут вести учет доходов и расходов для целей налогообложения в книге учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства , производителей сельскохозяйственной продукции, форма и порядок заполнения которой утверждается Министерством финансов Республики Таджикистан по согласованию с Налоговым комитетом при Правительстве Республики Таджикистан.
30. Контроль уплаты единого налога осуществляют налоговые органы при содействии органов самоуправления поселков и сел.
31. Налогоплательщики, их представители и должностные лица, а также сотрудники налоговых органов за ненадлежащее исполнение требований налогового законодательства Республики Таджикистан несут ответственность в соответствии с Налоговым кодексом и иным действующим законодательством Республики Таджикистан.
* Приложение приводится в оригинале.
