Дар Вазорати адлияи
ЪҶумҳурии Тоҷикистон
23 ноябри соли 2012
ба қайди давлатӣ гирифта шудааст,
рақами бақайдгирӣ 611 "а"
"Тасдиқ карда шудааст"
бо Фармоиши Раиси
Кумитаи андози назди
Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон
18 октябри соли 2012 №3-Ф
ТАРТИБИ ГУЗАРОНИДАНИ МУОИНАИ ХРОНОМЕТРАЖӢ
1. Муқаррароти умумӣ
1. Тартиби мазкур тибқи муқаррароти банди 7 қисми 3 моддаи 22 ва моддаи 40 Кодекси андози Ҷумҳурии Тоҷикистон таҳия гардида, тартиби гузаронидани муоинаи хронометражиро муайян менамояд.
2. Муоинаи хронометражӣ мутобиқи амрномаи роҳбари аввал (муовини роҳбар)-и мақомоти андоз гузаронида мешавад.
3. Муоинаи хронометражӣ метавонад дар:
а) рафти санҷиши ҳуҷҷатии андоз;
б) асоси аризаи андозсупоранда;
в) рафти азназаргузаронии профилактикӣ;
г) ҳолати таҳти баҳс қарор доштани ин ё он масъалаҳои вобаста ба андозбандӣ;
д) дигар ҳолатҳо гузаронида мешавад.
4. Муоинаи хронометражӣ-шакли назорати андоз буда, аз ҷониби мақомоти андоз бо мақсади муқаррар намудани даромад ва хароҷоти воқеии андозсупоранда, ки ба гирифтани даромад алоқаманд аст, гузаронида мешавад. Муоинаи хронометражӣ инчунин дар ҳолати аз тарафи мақомоти андоз пайдо шудани шубҳа оид ба дурустии баҳисобгирии муҳосиботӣ ва (ё) ҳисоботи андози андозсупоранда барои муайян (аниқ) намудани ҳаҷми даромад ва хароҷоти ӯ гузаронида мешавад.
5. Ҳангоми гузаронидани муоинаи хронометражӣ андозсупоранда шахсан ва (ё) бо воситаи шахси ваколатдори худ мутобиқ ба муқаррароти моддаҳои 18 ва 20 Кодекси андоз бояд иштирок намояд.
6. Пеш аз оғози гузаронидани муоинаи хронометражӣ шахси мансабдори мақомоти андоз, ки муоинаи хронометражиро бояд гузаронад, вазифадор аст ба андозсупоранда шаҳодатномаи хизматии худ, инчунин амрномаи мақомоти андозро дар шакли аслӣ барои гузаронидани муоинаи хронометражӣ нишон дода, (нусхаи амрномаро супорад) дар амрномаи асли оид ба шинос шудан ва гирифтани нусхаи он аз ҷониби андозсупоранда ва (ё) шахси ваколатдор қайд ва имзо гузошта мешавад. Иҷро накардани талаботи қонунии шахси мансабдори мақомоти андоз, ки бинобар гузаронидани муоинаи хронометражӣ бармеояд, ҷавобгарии маъмуриро ба миён меоварад ва андозсупорандаро аз иҷрои талаботҳои қонунии мазкур озод намекунад.
7. Дар сурати аз ҷониби андозсупоранда рад намудани гузаронидани муоинаи хронметражӣ, шахси мансабдори мақомоти андоз, ки муоинаи хронометражиро мегузаронад, санад дар бораи рад кардани гузаронидани муоинаи хранометражиро дар шакли озод бо ҷалби шоҳидон (на камтар аз ду нафар) тартиб медиҳад. Дар санад оид ба рад кардани гузаронидани муоинаи хронаметражӣ чунин маълумотҳо зикр карда мешаванд:
- ҷой ва санаи тартибдиҳӣ;
- ному насаб, номи падари шахси мансабдори мақомоти андозе, ки санадро тартиб додаст;
- ному насаб, номи падар, суроғаи андозсупоранда ва суроғаи маҳалли истиқомати шоҳидони ҷалбшуда;
- рақам, санаи амрнома, номи андозсупоранда, Рақами мушаххаси андозсупоранда ва Рақами ягонаи мушаххаси он;
- ҳолатҳои рад кардани гузаронидани муоинаи хранометражӣ.
Рад гардидани гузаронидани муоинаи хранометражӣ аз ҷониби андозсупоранда, маънои ба назорати андоз роҳ надодани шахсони мансабдори мақомоти андозро дорад.
Шахсони мансабдорро ба чунин санҷиш-назорат роҳ надодани андозсупоранда боиси ба ҷавобгарии маъмурӣ кашидани шахсони гунаҳкор тибқи муқаррароти Кодекси ҳуқуқвайронкунии маъмурии Ҷумҳурии Тоҷикистон мегардад.
8. Агар дар ҷараёни санҷишҳои андоз зарурияти гузаронидани муоинаи хронометражӣ ба миён ояд, пас муоинаи хронометражӣ дар асоси амрнома барои гузаронидани санҷиши андоз додашуда анҷом дода мешавад.
2. Давра ва мӯҳлати гузаронидани муоинаи хронометражӣ
9. Давраи гузаронидани муоинаи хронометражӣ тибқи амрномаи роҳбари аввал (муовини роҳбар)-и мақомоти андоз на зиёда аз як маротиба дар як сол гузаронида мешавад.
10. Мӯҳлати гузаронидани муоинаи хронометражӣ тибқи амрномаи роҳбари аввал (муовини роҳбар)-и мақомоти андоз дар мӯҳлати то се рӯзи корӣ гузаронида мешавад. 11. Агар андозсупорандаи муоинашаванда фаъолияташро дар рӯзҳои истироҳат ва ид амалӣ намояд, муоинаи хронометражӣ метавонад дар рӯзҳои зикршуда гузаронида шавад. Муоинаи хронометражӣ метавонад мутобиқи низоми кории андозсупоранда новобаста аз вақти шабонарӯзӣ гузаронида шавад. Инчунин корманди мақомоти андоз метаваонад, вобаста ба рӯзҳои фаъолияти андозсупоранда, рӯзҳои гузаронидани муоинаи хронометражиро интихоб намояд.
3. Намудҳои муоинаи хронометражӣ
12. Вобаста ба хусусиятҳои объекте, ки таҳти муоина қарор дода мешавад, дар амрномаи роҳбари аввал (муовини роҳбар) - и мақомоти андоз оид ба гузаронидани муоинаи хронометражӣ, намудҳои муоинаи хронометражӣ муайян карда мешавад. Аз он ҷумла:
а) баҳисобгирии пурраи маблағи пули нақдии ба хазина воридшаванда дар давраи муоинашаванда ва муқоисаи он бо дигар рӯзҳо;
б) баҳисобгирӣ (инвентаризатсия)-и бақияи молу маҳсулот, амволи арзишнок, баҳисобгирии истеҳсол, харид, фурӯш ва муқоисаи ин нишондиҳандаҳо бо нишондиҳандаҳои ҳисоботӣ ва нишондиҳандаҳои фаъолияти шабеҳ;
в) баҳисобгирии майдони хизматрасонӣ ва арзиши хизматрасонӣ дар муқоиса бо нишондиҳандаҳои ҳисоботӣ ва фаъолияти шабеҳ;
г) баҳисобгирии якрӯзаи шумораи шахсоне, ки ба онҳо хизматрасонӣ анҷом дода мешавад, маблағи даромад ва хароҷоти якрӯза дар муқоиса бо нишондиҳандаҳои ҳисоботӣ;
д) дигар намудҳои баҳисобгирии манбаҳо, ки ба масъалаҳои андозбандӣ алоқаманд мебошанд.
13. Дар амрнома оид ба муоинаи хронометражӣ метавонад дар як вақт ҳамаи намудҳои муоинаи хронометражӣ муқаррар карда шаванд.
4. Объектҳое, ки зери муоинаи хронометражӣ қарор дода мешаванд
14. Таҳти муоинаи хронометражӣ объектҳои андозбандӣ ва объектҳои вобаста ба андозбандӣ, аз ҷумла даромадҳои воқеӣ ва (ё) хароҷотҳои воқеии марбут ба гирифтани даромад, инчунин дигар сарчашмаҳои даромади андозсупорандае қарор дода мешаванд, ки дар асоси амронмаи роҳбари аввал (муовини роҳбар)-и мақомоти андоз, новобаста аз ҷои гирифтани даромад, асоси гирифтани даромад, макон ва вақти гирифтани даромад, таъин карда мешавад.
5. Масъалаҳои зери муоинаи хронометражӣ қарор додашаванда
15. Дар ҷараёни гузаронидани муоинаи хронометражӣ мақомоти андоз объектҳои андозбандишаванда ва (ё) объектҳои ба андозбандӣ алоқамандро мустақилона муайян менамоянд. Ҳамзамон, масъалаҳои зерин, бояд зери муоинаи хронометражӣ бо таври ҳатмӣ қарор дода шаванд:
а) объектҳои андозбандишаванда ва (ё) объектҳои ба андозбандӣ алоқаманд;
б) мавҷудияти пули нақд, ҳуҷҷатҳои пулӣ, дафтарҳои муҳосибӣ, ҳисоботҳо (аз он ҷумла дар барандаҳои электронӣ), сметаҳо, коғазҳои қимматнок, ҳисобҳо, эъломияҳо ва дигар ҳуҷҷатҳои ба объекти андозбандишаванда алоқаманд ва (ё) объекти марбут ба андозбандӣ.
в) ҳамагуна объектҳои андозбандишаванда ва (ё) объектҳои ба андозбандӣ алоқаманд, ки барои гирифтани даромад истифода бурда мешавад;
г) ҳисобот аз мошинаи назоратӣ - хазинавии дорои хотираи фискалӣ оид ба маблағи даромади пули нақд;
д) шумораи коргарони кирояи воқеан истифодашаванда;
е) дигар масъалаҳое, ки барои моҳиятан дуруст гузаронидани муоинаи хронометражӣ мусоидат менамоянд;
6. Барасмиятдарории натиҷаҳои муоинаи хронометражии якрӯза
16. Ҳангоми гузаронидани муоинаи хронометражӣ шахси мансабдори мақомоти андоз, ки муоинаи хронометражиро мегузаронад, бояд пуррагӣ ва дақиқнокии маълумотҳои ба корти хронометражӣ - мушоҳидавӣ (замимаи №1 ба Тартиби мазкур) воридшавандаро таъмин намояд. Барои ҳар як объекти андозбандишаванда ва (ё) объекти ба андозбандӣ алоқаманд, инчунин барои ҳар кадом сарчашмаҳои гирифтани даромад корти алоҳидаи хронометражӣ-мушоҳидавӣ тартиб дода мешавад. Корт бояд маълумотҳои зеринро дар бар гирад:
а) номгӯи андозсупоранда, рақами мушаххаси андозсупоранда, рақами ягонаи мушаххас ва намуди фаъолият;
б) санаи гузаронидани муоинаи хронометражӣ;
в) маҳалли ҷойгиршавии объекти муоинашаванда (андозбандишаванда);
г) вақти оғоз ва анҷоми муоинаи хронометражӣ;
д) номгӯи объектҳои муоинашаванда (андозбандишаванда) вобаста ба фурӯши мол, иҷрои кор ва хизматрасониҳо;
е) маълумотҳо оид ба объекти муоинашаванда (андозбандишаванда);
ж) нишондодҳои мошинаи назоратӣ - хазинавии дорои хотираи фискалӣ дар оғоз ва анҷоми кор;
з) дигар маълумотҳои барои муоина мусоидаткунанда;
к) насаб, ном, номи падар ва имзои шахси мансабдори мақомоти андоз, ки муоинаи хронметражиро мегузаронад;
л) насаб, ном, номи падар ва имзои андозсупоранда (соҳибкори инфиродӣ) ё шахси ваколатдори он.
17. Аз натиҷаи ҳар як рӯзи муоинаи гузаронидашуда аз рӯи ҳамаи объектҳои андозбандишаванда ва (ё) объектҳои ба андозбандӣ алоқаманди муоинашаванда, инчунин дигар сарчашмаҳои гирифтани даромад, ҷадвали ҷамъбастӣ тартиб дода мешавад.
18. Корти хронометражӣ-мушоҳидашавӣ ва ҷадвали ҷамъбастӣ ба таври ҳатмӣ аз ҷониби шахси мансабдори мақомоти андоз ва андозсупоранда ва (ё) шахси ваколатдори он имзо карда шуда, ба санади муоинаи хронометражӣ замима карда мешавад.
19. Дар ҳолати зарурӣ ба корти хронометражӣ-мушоҳидавӣ нусхаи ҳуҷҷатҳо, ҳисоббаробаркуниҳо ва дигар маводҳои дар ҷараёни муоинаи хронометражӣ дастрасшаванда, ки маълумотҳои дар корти хронометражӣ-мушоҳидавӣ нишондодашударо тасдиқ менамоянд, замима карда мешаванд.
7. Натиҷаи муоинаи хронометражӣ
20. Аз натиҷаи муоинаи хронометражӣ дар асоси ҷадвалҳои ҷамъбастии ҳаррӯза аз рӯи ҳар як объекти муоинашаванда (андозбандишаванда) маълумотҳои миёна нисбати даромадҳои воқеии гирифташуда ва (ё) хароҷотҳои анҷомдодашуда барои давраи санҷидашуда, ҷамъбаст карда мешавад. 21. Дар асоси маълумотҳои миёнаи ошкоршуда дурустии аз ҷониби андозсупоранда то гузаронидани санҷиши андозӣ нишондодашудаи даромадҳо ва (ё) хароҷотҳои ба гирифтани даромад алоқаманд, маблағҳои ҳисобшуда ва пардохтшуда, инчунин дигар пардохтҳои ҳатмӣ ба буҷет санҷида мешаванд. 22. Аз натиҷаи муоинаи хронометражӣ санади муоинаи хронометражӣ тибқи шакли (замимаи №2 ба Тартиби мазкур) овардашуда, бо нишон додани маълумотҳои зерин тартиб дода мешавад:
а) рақам ва санаи амрнома, ҷой (маҳалли) гузаронидани муоинаи хронометражӣ, санаи тартиб додани санад;
б) насаб, ном ва номи падари шахси мансабдори мақомоти андоз, ки муоинаи хронометражиро гузаронидааст;
в) маълумотҳо доир ба андозсупоранда;
- насаб, ном ва номи падар (соҳибкори инфиродӣ) ё ин, ки номи пурраи андозсупоранда (шахси ҳуқуқӣ);
- мавқеи ҷойгиршавӣ (суроғаи пурраи андозсупоранда: вилоят, шаҳр, ноҳия, деҳа, кӯча, рақами хона (ҳуҷра));
- намуди фаъолияти андозсупоранда;
- реквизитҳои бонкии андозсупоранда;
- рақами мушаххаси андозсупоранда;
- маълумот дар бораи бақайдгирӣ (азнавбақайдгири)-и давлатӣ (шаҳодатнома дар бораи бақайдгирии давлатии шахси ҳуқуқӣ ва ё шахси воқеӣ ба сифати соҳибкори инфиродӣ) ва номи пурраи мақомоте, ки бақайдгирӣ (азнавбақайдгири)-и давлатии андозсупорандаро анҷом додааст;
- ному насаб (соҳибкори инфиродӣ) ва ному насаби роҳбар ё шахсони мансабдори андозсупоранда, ки барои пешбурди ҳисоботи муҳосиботӣ ва пардохти андозҳо ва дигар пардохтҳои ҳатмӣ масъуланд.
г) маълумотҳо оиди санҷиши пешина доири муоинаи хронометражӣ ва чораҳои андешидашуда ҷиҳати бартараф намудани камбудиҳои ошкоршуда.
д) давраи муоинашаванда ва маълумотҳои умумӣ доири сарчашмаҳои гирифтани даромад ва ҳуҷҷатҳое, ки аз ҷониби андозсупоранда дар ҷараёни гузаронидани муоинаи хронометражӣ пешниҳод шудаанд, инчунин рӯйхати ҳуҷҷатҳои аз ҷониби андозсупоранда пешниҳоднашуда.
е) натиҷаи муоинаи хронометражӣ, ки дар он хулосаҳои шахси мансабдори мақомоти андози муоинаи хронометражиро гузаронида, зикр карда мешавад. Миқдори замимаҳо ба санади муоинаи хронометражии андоз нишон дода мешавад. Ҳамзамон, бояд корти хронометражӣ- мушоҳидавии рӯзҳои муоинашуда ва ҷадвали ҷамъбастӣ аз рӯи ҳамаи объектҳои андозбандишаванда ва (ё) объектҳои ба андозбандӣ алоқаманди муоинашаванда, инчунин дигар сарчашмаҳои гирифтани даромад замима карда шаванд, ки тибқи онҳо даромади андозсупоранда дар рӯзҳои муоинашуда дарҷ карда мешавад. Дар сурати мавҷуд будани мошинҳои назоратию хазинавии дорои хотираи фискалӣ замима кардани чиптаҳои мошинаи номбурда барои давраи муоинашуда низ зарур аст.
23. Натиҷаи муоинаи хронометражии андозсупоранда ҳангоми ҳисоб намудани маблағи андозҳо ва дигар пардохтҳои ҳатмӣ ба буҷет аз рӯи ҷамъбасти санҷиши ҳуҷҷатии маҷмӯӣ ва мавзӯӣ ба инобат гирифта мешавад.
24. Санади муоинаи хронометражӣ дар ду нусха тартиб дода шуда, аз ҷониби шахси мансабдори мақомоти андоз, ки муоинаи хронометражиро гузаронидааст, имзо гузошта шуда, дар мақомоти андоз дар китоби махсуси бақайдгирии санадҳои санҷиши андоз ба қайд гирифта мешавад. Як нусхаи санади муоинаи хронометражӣ ба андозсупоранда ва ё намояндаи ваколатдори ӯ супорида мешавад. Ҳангоми гирифтани санади муоинаи хронометражӣ андозсупорада ва ё намояндаи ваколатдори ӯ ӯҳдадор аст дар нусхаи дигари санад дар хусуси гирифтани он қайд кунад ва имзои худро гузорад. 25. Натиҷаҳои муоинаи хронометражии андозсупорандагон ҳангоми гузаронидани ҳисобҳои маблағҳои андозҳо аз рӯи натиҷаҳои санҷиши ҳуҷҷатӣ, инчунин барои таҳлили дурустии ҳисоботи пешниҳодшудаи андоз, бо назардошти мавсимӣ будани фаъолияти хоҷагидорӣ, ба назар гирифта мешаванд.
8. Шикояти андозсупорандагон аз болои натиҷаи муоинаи хронометражӣ
26. Андозсупорандагон ҳуқуқ доранд, ки аз натиҷаи муоинаи хронометражӣ шикоят пешниҳод кунанд. Андозсупорандае, ки санади муоинаи хронометражӣ, маблағи ҳисобшудаи андоз, қарорҳои мақоми андозро мавриди баҳсу баррасӣ қарор медиҳад, метавонад бо аризаи шикоятӣ оид ба аз нав дида баромадани қарорҳои дар боло зикргардида ба мақомоти зерин муроҷиат кунад; а) мақомоти андозе, ки қарорро қабул кардааст; б) мақомоти андози болоӣ (вилоятҳо, ш.Душанбе); в) Кумитаи андози назди Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон; г) мақомоти судӣ. Пешниҳоди ариза (шикоятнома) ба ҳама гуна мақомоти андози дар боло зикргардида ҳуқуқи андозсупорандаро барои ҳамзамон ё минбаъд пешниҳод кардани шикоятномаи мушабеҳ ба мақоми андози болоӣ ё ба суд истисно намекунад. Шикоят дар шакли хаттӣ пешниҳод карда мешавад.
9. Мӯҳлати пешниҳод кардан, баррасии шикоят дар мақомоти андоз ва оқибати пешниҳоди ариза (шикоят) нисбати ҳисобкунии маблағи андоз, ҷарима ва фоизҳо
27. Шикоят нисбат ба санади муоинаи хронометражӣ, ҳисоб намудани маблағҳои андоз, инчунин дигар қарорҳои мақоми андоз мутобиқи муқаррароти моддаи 81 Кодекси андоз, метавонад дар ҷараёни 30 рӯзи тақвимӣ аз санаи аз ҷониби андозсупоранда гирифтани санади муоинаи хронометражӣ, огоҳнома оиди ҳисобкунии маблағи андоз, инчунин дигар қарор, ё қабул накардани қарор (нагирифтани қарор) аз рӯи моҳияти шикоят дар ҳамин мӯҳлат пешниҳод карда шавад.
Дар сурати бо сабабҳои узрнок гузаронидани мӯҳлати пешниҳоди шикоят ин мӯҳлат дар доираи мӯҳлати даъво, ки Кодекси андоз муқаррар намудааст, бо аризаи шахсе, ки шикоят пешниҳод кардааст, метавонад аз ҷониби мақоми болоии андоз, Кумитаи андоз ё суд барқарор карда шавад. Дар асоси натиҷаи баррасии шикояти андозсупоранда аз ҷониби мақомоти андоз, қарори дахлдор қабул карда мешавад ва аз қарори қабулгардида мақоми андоз дар шакли хаттӣ шахси ариза пешниҳодкардаро дар мӯҳлати на бештар аз 30 рӯзи тақвимӣ аз санаи гирифта шудани шикоят, огоҳ менамояд.
28. Тибқи муқаррароти моддаи 82 Кодекси андоз то ба анҷомрасии баррасии ариза (шикоят), нисбати ҳисобкунии маблағи андоз, инчунин дигар қарорҳое, ки ба мақомоти андоз, ё ба суд мувофиқи моддаи 81 Кодекси андоз пешниҳод карда мешавад, танҳо он қисми ӯҳдадориҳои андоз бояд пардохта шаванд ё метавонад ситонида шавад, ки аз ҷониби андозсупоранда мавриди баҳс қарор дода нашудааст. Боздоштани пардохти тамоми маблағ ё қисми маблағи ӯҳдадориҳои андоз бо сабаби баррасии шикояти андозсупоранда андозсупорандаро аз пардохти фоизҳо барои сари вақт ба буҷет ирсол накардани андоз, аз ҷумла фоизҳое, ки дар давраи аз санаи пешниҳод кардани шикоят то қабули қарор дар асоси шикоятнома ҳисобкардашуда, озод намекунад. Ҳамзамон, фоизҳо танҳо ба маблағи андозҳое ҳисоб карда мешаванд, ки тибқи натиҷаи баррасии шикоятнома бояд ба буҷет пардохта шаванд.
Агар тибқи натиҷаҳои баррасии шикоят нисбати амалҳои (беамалии) кормандони мақомоти андоз қарор дар бораи бекор кардани қарор ё санади муоинаи хронометражӣ мавриди шикоят қарордодашуда қабул карда шавад, он гоҳ шахси мансабдори мақомоти андозе, ки аз амалҳои ӯ шикоят шудааст, тибқи муқаррароти моддаи 91 Кодекси андоз ба ҷавобгарӣ кашида мешавад.
Замимаҳои 1 - 2 дар нусхаи аслӣ оварда шудаанд
НАЛОГОВЫЙ КОМИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН
РАСПОРЯЖЕНИЕ
Об утверждении Порядка проведения хронометражного обследования
В соответствии с пунктом 7 частьи 3 статьи 22 и статьи 44 Налогового кодекса Республики Таджикистан,
РАСПОРЯЖАЮСЬ:
1. Утвердить Порядок проведения хронометражного обследования (прилагается).
2. Настоящий Порядок представить для государственной регистрации в Министерство юстиции Республики Таджикистан.
3. Финансово-хозяйственному управлению данный порядок разместить в газете "Джумхурият" и принять меры по доведению настоящего Порядка до местных налоговых органов и налогоплательщиков.
4. Настоящее Распоряжение вступает в силу с 1 января 2013 года после государственной регистрации и официального опубликования.
5. Признать утратившим силу Распоряжение Председателя Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан от 25 апреля 2011 года № 4-Ф "О порядке проведения хронометражного обследования", которое прошло государственную регистрацию в Министерстве юстиции Республики Таджикистан от 26 мая 2011 года №611.
6. Контроль за исполнением настоящего Распоряжения возлагаю на себя.
от 18 октября 2012 года, № 3-Ф
г. Душанбе
"Утверждено"
Распоряжением Председателя
Налогового комитета при Правительстве
Республики Таджикистан
от 18 октября 2012г №3-Ф
ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ХРОНОМЕТРАЖНОГО ОБСЛЕДОВАНИЯ
1. Общие положения
1. Настоящий порядок разработан в соответствии с пунктам 7 частью 3 статьи 22 и статьи 44 Налогового кодекса Республики Таджикистан и определяет сроки и порядок проведения хронометражного обследования.
2. Хронометражное обследование проводится в соответствии с предписание первого руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
3) Хронометражное обследование может производиться:
а) в ходе документальных налоговых проверок;
б) по заявлению налогоплательщика;
в) в ходе профилактического осмотра;
г) при разрешении споров, возникающих при рассмотрении тех или иных вопросов, связанных с налогообложением;
д) в других случаях.
4. Хронометражное обследование - форма налогового контроля, осуществляется налоговым органом в целях установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с получением дохода, а в случае возникновения со стороны налогового органа сомнений в правильности ведения бухгалтерского учета и (или) налоговой отчетности с целью определения (уточнения) размеров дохода и расходов налогоплательщика.
5. При проведении хронометражного обследования присутствует налогоплательщик и (или) его законный (уполномоченный) представитель, действующий в соответствии со статьями 18 и 20 Налогового кодекса.
6. Перед началом проведения хронометражного обследования проверяемому налогоплательщику предъявляется служебное удостоверение должностного лица налогового органа и вручается предписание о проведении хронометражного обследования. В копии решения ставится отметка налогоплательщика или его законного (уполномоченного) представителя о получении предписания и ознакомления с ней. Невыполнение налогоплательщиком законных требований должностного лица налогового органа, предъявляемых в связи с проведением хронометражного обследования, влечет наложение административного взыскания, но не освобождает налогоплательщика от выполнения данных требований.
7. В случае отказа от проведения хронометражной проверки налогоплательщиком, должностное лицо налогового органа, который проводит хронометражную проверку, составляет акт об отказе от проведения хронометражной проверки в свободной форме с привлечением свидетелей (не менее двух). В акте об отказе от проведения хронометражной проверки должна быть отражена следующая информация:
- место и дата составления;
- фамилия, имя и отчество должностного лица налогового органа, составивщего акт;
- фамилия, имя, отчество, адрес налогоплательщика и адрес места проживания привлеченных свидетелей;
- номер, дата приказа, имя налогоплательщика, Идентификационный номер платель,ка ва Единный идентификационный номер;
- основания отказа в проведении хронометражной проверки;
Отказ в проведении хронометражной проверки налогоплательщиком означает оказание препятствия должностному лицу налогового органа в проведении налогового надзора (проверки).
Оказание препятствия налогоплательщиком должностному лицу в проведении надзора/проверки влечет за собой административную ответственность виновного лица в соответствии с требованиями Кодекса об административных правонарушениях Республики Таджикистан.
8. При проведении налоговых проверок, в случае необходимости возможно проведение хронометражного обследования. В таком случае хронометражное обследование проводится на основании предписания, выписанного на проведение налоговой проверки.
2. Периодичность и сроки проведения хронометражного обследования
9. Периодичность проведения хронометражного обследования согласно предписание устанавливается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа не более одного раза в году.
10.Срок проведения хронометражных обследований устанавливается согласно решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа в пределах трёх рабочих дней.
11. Хронометражное обследование может проводиться в выходные и праздничные дни, если обследуемый налогоплательщик в указанные дни осуществляет деятельность. Хронометражное обследование может проводиться в соответствии с режимом работы налогоплательщика вне зависимости от времени суток.
Также, сотрудники налогового органа в зависимости от рабочих дней налогоплательщика определять даты проведения хронометражной проверки.
3. Разновидность хронометражных обследований
12. В зависимости от особенностей обследуемого объекта, в предписание руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении хронометражного обследования могут быть предусмотрены разновидности хронометражных обследований, в том числе:
а) полный учет наличных денежных средств, поступивших в кассу в ходе проведения хронометражного обследования и сравнение их с данными других дней;
б) учет остатков продукции, производства, покупки, продажи, реализации и сравнения этих показателей с показателями отчетов и однородной деятельности;
в) учет поля услуг и стоимости услуг в сравнении с показателями отчетов и однородной деятельности;
г) дневной учет количества лиц, которым оказываются услуги, сумма дневного дохода и сравнение с показателями отчетов;
д) другие виды учета источников, связанных с налогообложением.
13. В предписание руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении хронометражного обследования, могут быть предусмотрены одновременно все разновидности хронометражных обследований.
4. Объекты налогообложения, подлежащие хронометражному обследованию
14. Предписанием руководителя (заместителя руководителя) налогового органа хронометражному обследованию могут подвергаться объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, включая фактические доходы и (или) фактические затраты, связанные с получением дохода, а также другие источники извлечения дохода налогоплательщика, независимо от места получения дохода, основания и времени получения дохода.
5. Вопросы, подлежащие хронометражному обследованию
15. Для проведения хронометражного обследования налоговые органы самостоятельно определяют вопросы по обследуемому объекту налогообложения и объекту, связанному с налогообложением. При этом в обязательном порядке должны обследоваться:
а) объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением;
б) наличие денег, денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов (в том числе на электронных носителях), смет, ценных бумаг, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с обследуемым объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением;
в) любые используемые для извлечения доходов объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением. При необходимости налоговые органы имеют право проводить инвентаризацию товарно-материальных ценностей налогоплательщика;
г) снятый с контрольно-кассовых машин с фискальной памятью фискальный отчет;
д) численность фактически используемых наемных работников;
6. Оформление результатов хронометражного обследования
16. При проведении хронометражного обследования должностное лицо налогового органа, проводящий хронометражное обследование, должен ежедневно обеспечить полноту и точность внесения в хронометражнонаблюдательные карты (приложение №1 к настоящему Порядке) сведений, полученных в ходе обследования. На каждый объект налогообложения и объект, связанный с налогообложением, а также на каждый другой источник извлечения дохода составляется отдельная хронометражнонаблюдательная карта, которая содержит следующее:
а) наименование налогоплательщика, регистрационный номер и вид деятельности;
б) дата проведения обследования;
в) местонахождение объекта налогообложения (подлежащее обследованию);
г) время начала и окончания хронометражного обследования;
д) перечень объектов, подлежащих обследованию (налогообложению) и стоимость реализуемых (оказываемых) товаров (услуг и выполненных работ);
е) Сведения по обследуемому объекту, подлежащего обследованию (налогообложению);
ж) Показания контрольно - кассовой машины на начало и конец дня;
з) Другие сведения, необходимые для проведения хронометражного обследования.
17. Ежедневно по окончанию обследуемого дня составляется сводная таблица по всем обследуемым объектам налогообложения и (или) объектам, связанным с налогообложением, а также по другим источникам извлечения дохода.
18. Хронометражно - наблюдательная карта и сводная таблица в обязательном порядке подписывается должностным лицом органа налоговой службы и налогоплательщиком или его законным (уполномоченным) представителем и прилагаются к акту хронометражного обследования.
19. При необходимости к хронометражно - наблюдательной карте прилагаются копии документов, расчетов и другие материалы, полученные в ходе обследования, подтверждающие данные, указанные в хронометражно - наблюдательной карте.
7. Результаты хронометражного обследования
20. По окончанию хронометражного обследования на основе ежедневных сводных таблиц по каждому объекту налогообложения сводятся средние данные по фактически полученным доходам и (или) произведенным затратам за проверяемый период.
21. На основе выявленных средних данных проверяется достоверность установленных налогоплательщиком до проведения налоговой проверки фактических доходов и (или) затрат, связанных с получением дохода, исчисленных и уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет.
22. По результатам хронометражного обследования составляется акт хронометражного обследования (приложение №2 настоящему Порядке) с указанием:
а) номера и даты предписания, места проведения хронометражного обследования, даты составления акта;
б) фамилии, имени, отчества должностного лица налогового органа, проводившего хронометражное обследование;
в) сведения о налогоплательщике;
- фамилии, имени, отчества индивидуального предпринимателя либо полного наименования налогоплательщика;
- местонахождения (полный адрес налогоплательщика: область, город, район, село, улица, номер жилого дома, квартиры);
- виды деятельности налогоплательщика;
- банковских реквизитов налогоплательщика;
- идентификационного номера налогоплательщика;
- сведений о государственной регистрации (перерегистрации): свидетельства о государственной регистрации юридического лица и (или) физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и полного названия органа, осуществившего государственную регистрацию (перерегистрацию) налогоплательщика;
- фамилии, имена, отчества (индивидуального предпринимателя) руководителя и должностных лиц налогоплательщика, ответственных за ведение налоговой и бухгалтерской отчетности и уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет.
г) сведений о предыдущей проверке по хронометражному обследованию и принятых мерах по устранению ранее выявленных нарушений налогового законодательства;
д) сведений о проверяемом (обследуемом) налоговом периоде и общих сведений об источниках извлечения дохода, документов, представленных налогоплательщиком для проведения обследования, а также перечень не представленных документов;
е) результат хронометражного обследования, в котором отражаются выводы должностного лица налогового органа, проводившего хронометражное обследование. Указываются количество приложений к акту хронометражного обследования. Также прилагаются хронометражно наблюдательная карта прежних дней и сводная таблица по всем объектам налогообложения и объектам, связанных с налогообложением, связанных с получением дохода, а также другие источники извлечения дохода налогоплательщика в которых отражается доход налогоплательщика за обследуемые дни. При наличии контрольно-кассовых машин с фискальной памятью необходимо приложение чеков обследуемого периода к акту хронометражного обследование.
23. Результаты хронометражного обследования налогоплательщиков, учитываются при проведении начислений сумм налогов и других обязательных платежей по итогам комплексной и тематической документальной налоговой проверки.
24. Акт хронометражного обследования составляется в двух экземплярах и подписывается должностным лицом налогового органа, проводившего хронометражное обследования и регистрируется в налоговом органе в специальном журнале регистрации актов налоговых проверок. Один экземпляр акта хронометражного обследования вручается налогоплательщику или его законному (уполномоченному) представителю. При получении акта хронометражного обследования налогоплательщик или его законный (уполномоченный) представитель обязаны сделать отметку о его получении.
25. Результаты хронометражного обследования налогоплательщиков учитываются при проведении начислений сумм налогов по итогам документальной проверки, а также для анализа достоверности представляемой налоговой отчетности с учетом сезонности хозяйственной деятельности.
8. Обжалование результатов хронометражного обследования налогоплательщикам
26. Налогоплательщики имеют право подать жалобу на акт по результатам хронометражных обследований. Налогоплательщик, оспаривающий акт хронометражного обследования, начисления суммы налога, а также решения налогового органа, может обратиться с заявлением (жалобой) о пересмотре вышеуказанных решений в:
а) налоговый орган, принявший эти решения;
б) вышестоящий налоговый орган (области, г. Душанбе);
в) налоговый комитет при Правительстве Республики Таджикистан;
г) судебные органы;
Подача заявления (жалобы) в любой из вышеуказанных налоговых органов не исключает права налогоплательщика на одновременную илипоследующую подачу аналогичной жалобы в вышестоящий налоговый орган или в суд.
Жалоба подаётся в письменном виде.
9. Сроки подачи и рассмотрения жалобы в налоговых органах и последствия подачи заявления (жалобы)
27. Жалоба на акт хронометражного обследования, начисления суммы налога, а также решения налогового органа в согласно статье 81 Налогового кодекса может быть подано в течение 30 календарных дней с даты получения налогоплательщиком акта хронометражного обследования, уведомления о начисления суммы налога, а также решения или непринятия (неполучения) решения по существу жалобы в тот же срок. В случае пропуска срока подачи жалобы по уважительной причине, по заявлению лица, подающего жалобу, этот срок может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом, Налоговым комитетом при Правительстве Республики Таджикистан или судом в пределах срока исковой давности, установленного Налоговым кодексом. По результатам рассмотрения жалобы принимается соответствующее решение налогового органа и о принятом решении налоговый орган в письменной форме, уведомляет лицо, подавшее жалобу, в срок не более чем 30 календарных дней со дня получения жалобы налоговым органом.
28. В соответствии статьи 82 Налогового кодекса до завершения рассмотрения заявления (жалобы) относительно начисления суммы налога, а также других решений, подаваемого в налоговый орган или в суд согласно статье 81 Налогового кодекса, подлежит оплате и может быть взыскана только та часть налоговых обязательств, которая не оспаривается налогоплательщиком. Приостановление в связи с рассмотрением жалобы налогоплательщика уплата всей или части налоговых обязательств не освобождает налогоплательщика от уплаты процентов за несвоевременное перечисление налога в бюджет, в том числе процентов, начисленных за период с даты подачи жалобы до принятия решения по жалобе. В то же время проценты начисляются только на сумму налогов, которая по результатам рассмотрения жалобы, подлежит уплате в бюджет. Если по результатам рассмотрения жалобы на действия (бездействия) сотрудников налоговых органов будет вынесено решение об отмене обжалуемого решения или акта хронометражного обследования, то должностное лицо налогового органа, чьё действие обжаловано, несет ответственность согласно статье 91 Налогового Кодекса Республики Таджикистана.
Приложения 1-2 приводятся в оригинале.
