НАЛОГОВЫЙ КОМИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН

РАСПОРЯЖЕНИЕ

Об утверждении Порядка проведения хронометражного обследования

В соответствии с пунктом 7 частьи 3 статьи 22 и статьи 44 Налогового кодекса Республики Таджикистан,

РАСПОРЯЖАЮСЬ:

1. Утвердить Порядок проведения хронометражного обследования (прилагается).

2. Настоящий Порядок представить для государственной регистрации в Министерство юстиции Республики Таджикистан.

3. Финансово-хозяйственному управлению данный порядок разместить в газете "Джумхурият" и принять меры по доведению настоящего Порядка до местных налоговых органов и налогоплательщиков.

4. Настоящее Распоряжение вступает в силу с 1 января 2013 года после государственной регистрации и официального опубликования.

5. Признать утратившим силу Распоряжение Председателя Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан от 25 апреля 2011 года № 4-Ф "О порядке проведения хронометражного обследования", которое прошло государственную регистрацию в Министерстве юстиции Республики Таджикистан от 26 мая 2011 года №611.

6. Контроль за исполнением настоящего Распоряжения возлагаю на себя.

ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ХРОНОМЕТРАЖНОГО ОБСЛЕДОВАНИЯ

1. Общие положения

1. Настоящий порядок разработан в соответствии с пунктам 7 частью 3 статьи 22 и статьи 44 Налогового кодекса Республики Таджикистан и определяет сроки и порядок проведения хронометражного обследования.

2. Хронометражное обследование проводится в соответствии с предписание первого руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

3) Хронометражное обследование может производиться:

а) в ходе документальных налоговых проверок;

б) по заявлению налогоплательщика;

в) в ходе профилактического осмотра;

г) при разрешении споров, возникающих при рассмотрении тех или иных вопросов, связанных с налогообложением;

д) в других случаях.

4. Хронометражное обследование - форма налогового контроля, осуществляется налоговым органом в целях установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с получением дохода, а в случае возникновения со стороны налогового органа сомнений в правильности ведения бухгалтерского учета и (или) налоговой отчетности с целью определения (уточнения) размеров дохода и расходов налогоплательщика.

5. При проведении хронометражного обследования присутствует налогоплательщик и (или) его законный (уполномоченный) представитель, действующий в соответствии со статьями 18 и 20 Налогового кодекса.

6. Перед началом проведения хронометражного обследования проверяемому налогоплательщику предъявляется служебное удостоверение должностного лица налогового органа и вручается предписание о проведении хронометражного обследования. В копии решения ставится отметка налогоплательщика или его законного (уполномоченного) представителя о получении предписания и ознакомления с ней. Невыполнение налогоплательщиком законных требований должностного лица налогового органа, предъявляемых в связи с проведением хронометражного обследования, влечет наложение административного взыскания, но не освобождает налогоплательщика от выполнения данных требований.

7. В случае отказа от проведения хронометражной проверки налогоплательщиком, должностное лицо налогового органа, который проводит хронометражную проверку, составляет акт об отказе от проведения хронометражной проверки в свободной форме с привлечением свидетелей (не менее двух). В акте об отказе от проведения хронометражной проверки должна быть отражена следующая информация:

- место и дата составления;

- фамилия, имя и отчество должностного лица налогового органа, составивщего акт;

- фамилия, имя, отчество, адрес налогоплательщика и адрес места проживания привлеченных свидетелей;

- номер, дата приказа, имя налогоплательщика, Идентификационный номер платель,ка ва Единный идентификационный номер;

- основания отказа в проведении хронометражной проверки;

Отказ в проведении хронометражной проверки налогоплательщиком означает оказание препятствия должностному лицу налогового органа в проведении налогового надзора (проверки).

Оказание препятствия налогоплательщиком должностному лицу в проведении надзора/проверки влечет за собой административную ответственность виновного лица в соответствии с требованиями Кодекса об административных правонарушениях Республики Таджикистан.

8. При проведении налоговых проверок, в случае необходимости возможно проведение хронометражного обследования. В таком случае хронометражное обследование проводится на основании предписания, выписанного на проведение налоговой проверки.

2. Периодичность и сроки проведения хронометражного обследования

9. Периодичность проведения хронометражного обследования согласно предписание устанавливается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа не более одного раза в году.

10.Срок проведения хронометражных обследований устанавливается согласно решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа в пределах трёх рабочих дней.

11. Хронометражное обследование может проводиться в выходные и праздничные дни, если обследуемый налогоплательщик в указанные дни осуществляет деятельность. Хронометражное обследование может проводиться в соответствии с режимом работы налогоплательщика вне зависимости от времени суток.

Также, сотрудники налогового органа в зависимости от рабочих дней налогоплательщика определять даты проведения хронометражной проверки.

3. Разновидность хронометражных обследований

12. В зависимости от особенностей обследуемого объекта, в предписание руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении хронометражного обследования могут быть предусмотрены разновидности хронометражных обследований, в том числе:

а) полный учет наличных денежных средств, поступивших в кассу в ходе проведения хронометражного обследования и сравнение их с данными других дней;

б) учет остатков продукции, производства, покупки, продажи, реализации и сравнения этих показателей с показателями отчетов и однородной деятельности;

в) учет поля услуг и стоимости услуг в сравнении с показателями отчетов и однородной деятельности;

г) дневной учет количества лиц, которым оказываются услуги, сумма дневного дохода и сравнение с показателями отчетов;

д) другие виды учета источников, связанных с налогообложением.

13. В предписание руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении хронометражного обследования, могут быть предусмотрены одновременно все разновидности хронометражных обследований.

4. Объекты налогообложения, подлежащие хронометражному обследованию

14. Предписанием руководителя (заместителя руководителя) налогового органа хронометражному обследованию могут подвергаться объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, включая фактические доходы и (или) фактические затраты, связанные с получением дохода, а также другие источники извлечения дохода налогоплательщика, независимо от места получения дохода, основания и времени получения дохода.

5. Вопросы, подлежащие хронометражному обследованию

15. Для проведения хронометражного обследования налоговые органы самостоятельно определяют вопросы по обследуемому объекту налогообложения и объекту, связанному с налогообложением. При этом в обязательном порядке должны обследоваться:

а) объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением;

б) наличие денег, денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов (в том числе на электронных носителях), смет, ценных бумаг, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с обследуемым объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением;

в) любые используемые для извлечения доходов объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением. При необходимости налоговые органы имеют право проводить инвентаризацию товарно-материальных ценностей налогоплательщика;

г) снятый с контрольно-кассовых машин с фискальной памятью фискальный отчет;

д) численность фактически используемых наемных работников;

6. Оформление результатов хронометражного обследования

16. При проведении хронометражного обследования должностное лицо налогового органа, проводящий хронометражное обследование, должен ежедневно обеспечить полноту и точность внесения в хронометражнонаблюдательные карты (приложение №1 к настоящему Порядке) сведений, полученных в ходе обследования. На каждый объект налогообложения и объект, связанный с налогообложением, а также на каждый другой источник извлечения дохода составляется отдельная хронометражнонаблюдательная карта, которая содержит следующее:

а) наименование налогоплательщика, регистрационный номер и вид деятельности;

б) дата проведения обследования;

в) местонахождение объекта налогообложения (подлежащее обследованию);

г) время начала и окончания хронометражного обследования;

д) перечень объектов, подлежащих обследованию (налогообложению) и стоимость реализуемых (оказываемых) товаров (услуг и выполненных работ);

е) Сведения по обследуемому объекту, подлежащего обследованию (налогообложению);

ж) Показания контрольно - кассовой машины на начало и конец дня;

з) Другие сведения, необходимые для проведения хронометражного обследования.

17. Ежедневно по окончанию обследуемого дня составляется сводная таблица по всем обследуемым объектам налогообложения и (или) объектам, связанным с налогообложением, а также по другим источникам извлечения дохода.

18. Хронометражно - наблюдательная карта и сводная таблица в обязательном порядке подписывается должностным лицом органа налоговой службы и налогоплательщиком или его законным (уполномоченным) представителем и прилагаются к акту хронометражного обследования.

19. При необходимости к хронометражно - наблюдательной карте прилагаются копии документов, расчетов и другие материалы, полученные в ходе обследования, подтверждающие данные, указанные в хронометражно - наблюдательной карте.

7. Результаты хронометражного обследования

20. По окончанию хронометражного обследования на основе ежедневных сводных таблиц по каждому объекту налогообложения сводятся средние данные по фактически полученным доходам и (или) произведенным затратам за проверяемый период.

21. На основе выявленных средних данных проверяется достоверность установленных налогоплательщиком до проведения налоговой проверки фактических доходов и (или) затрат, связанных с получением дохода, исчисленных и уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет.

22. По результатам хронометражного обследования составляется акт хронометражного обследования (приложение №2 настоящему Порядке) с указанием:

а) номера и даты предписания, места проведения хронометражного обследования, даты составления акта;

б) фамилии, имени, отчества должностного лица налогового органа, проводившего хронометражное обследование;

в) сведения о налогоплательщике;

- фамилии, имени, отчества индивидуального предпринимателя либо полного наименования налогоплательщика;

- местонахождения (полный адрес налогоплательщика: область, город, район, село, улица, номер жилого дома, квартиры);

- виды деятельности налогоплательщика;

- банковских реквизитов налогоплательщика;

- идентификационного номера налогоплательщика;

- сведений о государственной регистрации (перерегистрации): свидетельства о государственной регистрации юридического лица и (или) физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и полного названия органа, осуществившего государственную регистрацию (перерегистрацию) налогоплательщика;

- фамилии, имена, отчества (индивидуального предпринимателя) руководителя и должностных лиц налогоплательщика, ответственных за ведение налоговой и бухгалтерской отчетности и уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет.

г) сведений о предыдущей проверке по хронометражному обследованию и принятых мерах по устранению ранее выявленных нарушений налогового законодательства;

д) сведений о проверяемом (обследуемом) налоговом периоде и общих сведений об источниках извлечения дохода, документов, представленных налогоплательщиком для проведения обследования, а также перечень не представленных документов;

е) результат хронометражного обследования, в котором отражаются выводы должностного лица налогового органа, проводившего хронометражное обследование. Указываются количество приложений к акту хронометражного обследования. Также прилагаются хронометражно наблюдательная карта прежних дней и сводная таблица по всем объектам налогообложения и объектам, связанных с налогообложением, связанных с получением дохода, а также другие источники извлечения дохода налогоплательщика в которых отражается доход налогоплательщика за обследуемые дни. При наличии контрольно-кассовых машин с фискальной памятью необходимо приложение чеков обследуемого периода к акту хронометражного обследование.

23. Результаты хронометражного обследования налогоплательщиков, учитываются при проведении начислений сумм налогов и других обязательных платежей по итогам комплексной и тематической документальной налоговой проверки.

24. Акт хронометражного обследования составляется в двух экземплярах и подписывается должностным лицом налогового органа, проводившего хронометражное обследования и регистрируется в налоговом органе в специальном журнале регистрации актов налоговых проверок. Один экземпляр акта хронометражного обследования вручается налогоплательщику или его законному (уполномоченному) представителю. При получении акта хронометражного обследования налогоплательщик или его законный (уполномоченный) представитель обязаны сделать отметку о его получении.

25. Результаты хронометражного обследования налогоплательщиков учитываются при проведении начислений сумм налогов по итогам документальной проверки, а также для анализа достоверности представляемой налоговой отчетности с учетом сезонности хозяйственной деятельности.

8. Обжалование результатов хронометражного обследования налогоплательщикам

26. Налогоплательщики имеют право подать жалобу на акт по результатам хронометражных обследований. Налогоплательщик, оспаривающий акт хронометражного обследования, начисления суммы налога, а также решения налогового органа, может обратиться с заявлением (жалобой) о пересмотре вышеуказанных решений в:

а) налоговый орган, принявший эти решения;

б) вышестоящий налоговый орган (области, г. Душанбе);

в) налоговый комитет при Правительстве Республики Таджикистан;

г) судебные органы;

Подача заявления (жалобы) в любой из вышеуказанных налоговых органов не исключает права налогоплательщика на одновременную илипоследующую подачу аналогичной жалобы в вышестоящий налоговый орган или в суд.

Жалоба подаётся в письменном виде.

9. Сроки подачи и рассмотрения жалобы в налоговых органах и последствия подачи заявления (жалобы)

27. Жалоба на акт хронометражного обследования, начисления суммы налога, а также решения налогового органа в согласно статье 81 Налогового кодекса может быть подано в течение 30 календарных дней с даты получения налогоплательщиком акта хронометражного обследования, уведомления о начисления суммы налога, а также решения или непринятия (неполучения) решения по существу жалобы в тот же срок. В случае пропуска срока подачи жалобы по уважительной причине, по заявлению лица, подающего жалобу, этот срок может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом, Налоговым комитетом при Правительстве Республики Таджикистан или судом в пределах срока исковой давности, установленного Налоговым кодексом. По результатам рассмотрения жалобы принимается соответствующее решение налогового органа и о принятом решении налоговый орган в письменной форме, уведомляет лицо, подавшее жалобу, в срок не более чем 30 календарных дней со дня получения жалобы налоговым органом.

28. В соответствии статьи 82 Налогового кодекса до завершения рассмотрения заявления (жалобы) относительно начисления суммы налога, а также других решений, подаваемого в налоговый орган или в суд согласно статье 81 Налогового кодекса, подлежит оплате и может быть взыскана только та часть налоговых обязательств, которая не оспаривается налогоплательщиком. Приостановление в связи с рассмотрением жалобы налогоплательщика уплата всей или части налоговых обязательств не освобождает налогоплательщика от уплаты процентов за несвоевременное перечисление налога в бюджет, в том числе процентов, начисленных за период с даты подачи жалобы до принятия решения по жалобе. В то же время проценты начисляются только на сумму налогов, которая по результатам рассмотрения жалобы, подлежит уплате в бюджет. Если по результатам рассмотрения жалобы на действия (бездействия) сотрудников налоговых органов будет вынесено решение об отмене обжалуемого решения или акта хронометражного обследования, то должностное лицо налогового органа, чьё действие обжаловано, несет ответственность согласно статье 91 Налогового Кодекса Республики Таджикистана.

Приложения 1-2 приводятся в оригинале.