Утратил силу пост. Правительства РТ от 29.07.2022 №361 

Порядок освобождения от налога на добавленную стоимость поставок товаров (исполнения работ, услуг), оплачиваемых за счет средств соглашений

1. Общие положения

1. Порядок освобождения от налога на добавленную стоимость поставок товаров (исполнения работ, услуг), оплачиваемых за счет средств соглашений (далее - Порядок) разработан в соответствии с частью второй статьи 192 Налогового кодекса Республики Таджикистан и определяет порядок освобождения от налога на добавленную стоимость (далее - НДС) поставок товаров (исполнения работ, услуг), оплачиваемых за счет средств кредитных (грантовых) соглашений.

2. Для достижения целей настоящего Порядка инвестиционными проектами Правительства Республики Таджикистан признаются проекты, реализуемые на основе кредитных (грантовых) соглашений об их финансировании (реализации) между Республикой Таджикистан (Правительством Республики Таджикистан) и иностранными государствами (правительствами иностранных государств), отечественными, иностранными и международными финансовыми организациями.

3. Кредитополучателями (грантополучателями) являются юридические лица или лица, уполномоченные в установленном нормативными правовыми актами порядке, в качестве исполнителей проекта (программы, соглашения), в целях которого предоставлен кредит (грант).

4. Для целей настоящего Порядка на нижеследующие лица, непосредственно участвующих в инвестиционных проектах Правительства Республики Таджикистан применяется освобождение от НДС по поставкам товаров (исполнения работ, услуг), приобретаемых за счет средств кредитных (грантовых) соглашений, о финансировании (реализации) инвестиционных проектов Правительства Республики Таджикистан:

- юридические лица - резиденты Республики Таджикистан, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС;

- нерезиденты, в том числе те, которые осуществляют деятельность в Республике Таджикистан через постоянные учреждения нерезидентов.

5. Освобождение от уплаты НДС предоставляется лицам, указанным в пункте 4 настоящего Порядка, по заключенным сделкам (контрактам, договорам, соглашениям) на поставку товаров (исполнение работ, услуг) приобретаемых за счет средств кредитных (грантовых), соглашений, при соблюдении следующих условий, если:

- утверждены лицом, указанным в пункте 3 настоящего Порядка;

- непосредственно связаны с проектом (контрактом, соглашением). на реализацию которого предоставлен, кредит (грант);

- заключены в период реализации кредита (гранта),

- подлежат завершению до окончания периода реализации проекта (программы, соглашения), в целях которого предоставлен кредит (грант).

6. В случае если лицо, указанное в пункте 4 настоящего Порядка, имеет отдельные обороты, не связанные с непосредственным осуществлением проекта (программы, соглашения), в целях реализации которого выделен кредит (грант), или заключенные им сделки (контракты, договора, соглашения) не отвечают требованиям пункта 5 настоящего Порядка, то предоставленные настоящим Порядком налоговые льготы на такие обороты и сделки (контракты, договора, соглашения) не распространяются, и такое лицо является плательщиком НДС.

2. Условия освобождения от уплаты НДС

7. Освобождение от уплаты НДС поставок товаров (исполнения работ услуг) за счет средств кредитных (грантовых) соглашений для финансирования (реализация) инвестиционных проектов Правительства Республики Таджикистан (далее кредитных (грантовых) соглашений), производится на основании заявления грантополучателя (кредитополучателя) или уполномоченного лица, поставщиком товаров (исполнения работ, услуг) в случае, если одновременно соблюдаются следующие условия:

- поставка товаров (исполнения работ, услуг) осуществлена за счет средств соглашений, одобренных Правительством  Республики Таджикистан;

- товары (исполнения работы, услуги) приобретаются исключительно в целях, установленных в указанных соглашениях;

- поставка товаров (исполнения работ, услуг) осуществляется в соответствии с договором (контрактом), заключенным непосредственно с грантополучателем (кредитополучателем) или лицом, им уполномоченным на осуществление проекта.

8. Освобождение от уплаты НДС поставок товаров (исполнения работ услуг) производится на основании заявления (обращения) кредитополучателя (грантополучателя) или лица, им уполномоченного в установленном нормативными правовыми актами порядке, в адрес(на имя) поставщика товаров, исполнителя работ или услуг по форме приведенной в Приложения 1 к настоящему Порядку. Кредитополучатель (грантаполучатель) учитывает нижеследующие заявления с нарастающим и прилагает к документации, связанные с освобождением от уплаты от НДС в рамке этого Порядка.

9. В целях учета предоставленных налоговых льгот лица, указанные в пункте 4 настоящего Порядка, обязаны вести отдельный учет по сделкам (контрактам, договорам, соглашениям), связанным с поставкой товаров, товаров (исполнения работ, услуг), оплачиваемых за счет средств кредитных (грантовых) соглошений и отдельно по остальным налогооблагаемым операциям.

10. В верхней части налоговых декларациях по НДС за отчетный период, в котором имеет место поставки товаров, (исполнения работ, услуг), оплачиваемых за счет средств кредитных (грантовых) соглашений в соответствии с пунктом 15 настоящего Порядка делается отметка: "В связи с реализацией " __________________________________________ " (наименование проекта (программы, соглашения)

проставляется дата и номер из Перечня сделок (контрактов, договоров, соглашений) по поставке товаров (исполнения работ, услуг), оплачиваемых за счет средств кредитных (грантовых) К налоговой декларации по НДС за отчетный период прилагается копия заявления (письма) грантополучателя (кредитополучателя) об освобождении от уплаты НДС данной поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг.

11. В налоговой декларации по НДС лица, указанные в пункте 4 настоящего Порядка, обороты по поставкам товаров (исполнения работ, услуг), оплачиваемых за счет средств кредитных (грантовых) соглашений, отражают в строке 003, части II , формы №03.01 ,освобожденный оборот. Сумма НДС относится в зачет по НДС по пропорциональному методу. При этом, при определении. зачитываемой суммы НДС в расчет принимается сумма как облагаемого, так и освобожденного оборота за отчетный период. Если в отчетный период имели место только освобожденные обороты, то зачет по НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) не допускается. По поставкам товаров (работ, услуг), оплачиваемых за счет средств кредитных (грантовых) соглашений, лицами, указанными в пункте 4 настоящего Порядка, счета-фактуры по НДС не выставляются.

12.Поставка товаров (исполнения работ, услуг), оплачиваемых за счет средств кредитных (грантовых) соглашений отвечающие требованиям настоящего Порядка, нерезидентами не зарегистрированными в качестве плательщиков НДС в Республике Таджикистан, производится без обратного налогообложения у источника выплаты.

13. Если поставленные товары, результаты исполнения работ или услуг, по которым ранее было предоставлено освобождение от уплаты НДС, по какой либо причине прекращения действия договора, контракта, соглашения (истечение срока или расторжение, завершение реализации проекта (программы, соглашения) и т.д.) остаются в распоряжении (собственности) лиц, указанных в пункте 4 настоящею Порядка, то по таким остаткам товаров, результатам исполнения работ или услуг данными лицами в течении 15 дней подлежит начислению и уплате НДС, от уплаты которого ранее было предоставлено освобождение в рамках настоящего Порядка. Уплата НДС производится по остаточной стоимости на день истечения срока, расторжения или завершения договора (контракта, соглашения) по поставке товаров (товаров (исполнения работ, услуг), оплачиваемых за счет средств кредитных (грантовых) соглашений в зависимости от того, какой срок наступит ранее.

14. Положения пункта 13 настоящего Порядка не распространяются:

- на лиц, указанных в пункте 3 настоящего Порядка;

- в отношении товаров, подлежащих экспорту из Республики Таджикистан, ранее ввезенных в Республику Таджикистан и являющихся собственностью лиц, указанных в пункте 4 настоящего Порядка;

- в отношении товаров, результатов исполнения работ или услуг, безвозмездно передаваемых государственным органам Республики Таджикистан в соответствии с законодательством Республики Таджикистан;

- в случае обратного налогообложения.

3. Порядок контроля и учета сделок (контрактов, договоров, соглашений)

15. Все сделки (контракты, договора, соглашения) по поставке товаров (исполнения работ, услуг), оплачиваемых за счет средств кредитных (грантовых) соглашений подлежат утверждению и учету назначенными (уполномоченными) лицами, указанными в пункте 3 настоящего Порядка. Утверждение сделок (контрактов, договоров, соглашений), означает проставление печати, штампа и подписи первого руководителя (или уполномоченного им заместителя первого руководителя) назначенного (уполномоченного) лица, указанного в пункте 3 настоящего Порядка, на контракте (договоре, соглашении) и их включение в Перечень сделок (контрактов, договоров, соглашений) по поставке товаров (исполнения работ, услуг), оплачиваемых за счет средств кредитных (грантовых) соглашений.

16. Назначенное (уполномоченное) лицо, указанное в пункте 3 настоящего Порядка, в целях контроля и учета по применению налоговых льгот, после утверждения контрактов (договоров, соглашений) по поставке товаров (исполнения работ, услуг), оплачиваемых за счет средств кредитных (грантовых) соглашений составляет и ведет Перечень сделок (контрактов, договоров, соглашений) по форме, приведенной в приложении 2 к настоящему Порядку. Копии утвержденных сделок (контрактов, договоров, соглашений) по поставке товаров (исполнения работ, услуг), оплачиваемых за счет средств кредитных (грантовых) соглашений с отметкой об учете хранятся у назначенного (уполномоченного) лица, указанного в пункте 3 настоящего Порядка, в течении не менее 3 лет после окончания периода реализации проекта (программы, соглашения), в целях которого выделен кредит (грант).

17. Для учета сделок (контрактов, договоров, соглашений) по поставке товаров (исполнения работ, услуг), оплачиваемых за счет средств кредитных (грантовых) соглашений назначенное (уполномоченное) лицо, указанное в пункте 3 настоящего Порядка, проставляет в контрактах (договорах, соглашениях) свои печать и штамп, заверяет подписью уполномоченного лица и ставит порядковый номер согласно Перечня сделок (контрактов, договоров, соглашений), по поставке товаров (исполнения работ, услуг), оплачиваемых за счет кредитных (грантовых) средств.

18. Ежемесячно, не позднее десятого числа месяца, следующего за отчетным месяцем, назначенное (уполномоченное) лицо, указанное в пункте 3 настоящего Порядка, представляет выписку из Перечня сделок (контрактов, договоров, соглашений) по поставке товаров (исполнения работ, услуг), оплачиваемых за счет средств кредитных (грантовых) соглашений, по форме, указанной в Приложении 3 настоящего Порядка в Налоговый комитет при Правительстве Республики Таджикистан.

4. Ответственность

19. Ответственность за обоснованность предоставленных заявлений (обращений) в адрес поставщиков товаров (исполнения работ, услуг) и утвержденных в рамках настоящего Порядка, сделок (контрактов, договоров, соглашений) по поставке товаров (исполнения работ, услуг), оплачиваемых за счет средств кредитных (грантовых) соглашений возлагается на назначенное (уполномоченное) лицо, указанное в пункте 3 настоящего Порядка.

20. Лица, нарушившие положения настоящего Порядка, а также неправомерно воспользовавшиеся налоговыми льготами, установленными настоящим Порядком, несут ответственность в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.

ЗАЯВЛЕНИЕ № _ от "_____" 20______г.

 на освобождение от налога на добавленную стоимость поставок товаров

(исполнения работ, услуг), приобретаемых за счет средств соглашений

1. Полное наименование поставщика товаров (исполнения работ, услуг) _____________________________________________________________

________________________________________________________________

2. Идентификационный номер налогоплательщика____________________ ( поставщика товаров (исполнения работ, услуг)

3. Согласно заключенного договора (контракта, соглашения) № от__ "____ " ________20____г.

между Вами и ___________________________________________________ (наименование и ИНН лица, заключившего договор, контракт,соглашение)

которому из Перечня сделок (контрактов, договоров, соглашений) по поставке товаров (работ, услуг), приобретаемых.за счет кредитных (грантовых) средств присвоен № _от." " _____" _ 20 _ года,

а) на поставку товаров _________________________________________ (наименование товаров, количество, общая стоимость в сомони)

________________________________________________________________

б) исполнители работ ___________________________________________ (виды работ, общая стоимость в сомони)

в) оказание услуг ______________________________________________ (виды услуг, общая стоимость в сомони)

________________________________________________________________

прошу осуществить поставку товаров (исполнения работ, услуг), приобретаемых за счет кредитных (грантовых) средств, без начисления налога на добавленную стоимость.

4. Со своей стороны подтверждаю, что указанная поставка товаров (работ, услуг), приобретаемых за счет кредитных (грантовых) средств в рамках предоставленных льгот статьи 192 Налогового кодекса Республики Таджикистан.

5. Наименование грантополучателя, кредитополучателя (уполномоченного им лица) ___________________________________________

6. Идентификационный номер налогоплательщика____________________

________________________________________________________________

(грантополучателя, кредитополучателя (уполномоченного им лица)

Настоящим подтверждаю достоверность указанных сведений.

Руководитель грантополучателя, кредитополучателя или уполномоченного им лица ____________________________________________

М.П. (Ф.И.О.)

Дата заполнения заявления "____ "______ 20___ года. ____________ (подпись)

Грантополучатель, кредитополучатель (уполномоченное лицо) ___________________________________ (наименование юридического лица) ИИН________________________________

Перечень

сделок (контрактов, договоров, соглашений) по поставке товаров (исполнения работ, услуг), оплаченных (подлежащих оплате) за счет средств гранта, кредита

+-+--------+--------+---------+----------+---------+---------+-------ҷ
|№|Регист- |Дата    |Налоговый|Сведения  |Номер и  |Освобож- |Кем За-|
| |рацион- |реги-   |статус   |о реги-   |дата за- |денная   |регист-|
| |ный но- |стра-   |ноставщи-|страции   |явления  |сумма    |рована |
| |мер со- |ции     |ка (Р-ре-|поставщика|(обра-   |НДС:     |(Ф.И.О.|
| |гласно  |Пречне  |зидент,  |в качество|щения)   |по заяв- |под-   |
| |Перечня |        |Н-нере-  |платеьшика|об осво- |лению    |пись)  |
| |        |        |зидент,  |НДС (да-  |божде-   |(обраще- |       |
| |        |        |П-посто- |номер и   |нии      |нию) по  |       |
| |        |        |яное     |дата сер- |от НДС   |обратному|       |
| |        |        |учрежде- |тификата: |         |налогоб- |       |
| |        |        |ние не-  |Нет-про-  |         |ложению  |       |
| |        |        |резиден- |черк)     |         |         |       |
| |        |        |та)      |          |         |         |       |
+-+--------+--------+---------+----------+---------+---------+-------+
|1|    2   |   3    |   4     |   5      |   6     |   7     |  8    |
+-+--------+--------+---------+----------+---------+---------+-------+
| |        |        |         |          |         |         |       |
+-+--------+--------+---------+----------+---------+---------+-------+
| |        |        |         |          |         |         |       |
+-+--------+--------+---------+----------+---------+---------+-------+
| |        |        |         |          |         |         |       |
+-+--------+--------+---------+----------+---------+---------+-------+
продолжение таблицы                                     |
+--------------------------------------------------------------------+
+----------------------------------------------------------+---------ҷ
| Информация о сделке (договоре, контракте, соглашения)    |         |
+---------+------+---------+---------+---------+-----------+         |
| Номер   |Дата  | Предмет | С кем   |         | Срок      |         |
|         |      | (наиме- | заклю-  | Сумма   | действия  |         |
|         |      | нование | чена    | сомони  +-----+-----+         |
|         |      |и краткая|(наимено-|         |     |     |         |
|         |      |характер | вание   |         |     |     |         |
|         |      |истина)  | лица и  |         |     |     |         |
|         |      |         | его ИНН)|         |     |     |         |
+---------+------+---------+---------+---------+-----+-----+---------+
|  9      | 10   |  11     | 12      | 13      |14   |15   |   16    |
+---------+------+---------+---------+---------+-----+-----+---------+
|         |      |         |         |         |     |     |         |
+---------+------+---------+---------+---------+-----+-----+---------+
|         |      |         |         |         |     |     |         |
+---------+------+---------+---------+---------+-----+-----+---------+
|         |      |         |         |         |     |     |         |
+---------+------+---------+---------+---------+-----+-----+---------+
|         |      |         |         |         |     |     |         |
+---------+------+---------+---------+---------+-----+-----+---------+

                                       Грантополучатель, кредитополучатель (уполномоченное лицо)

                                        _________________________________

                                       (наименование юридического лица) ИИН

                                         _______________________________

Выписка из Перечня сделок (контракт, договоров, соглошений) по поставке товаров (исполнения работ, услуг), оплаченных (подлежащих оплате) за счет средств гранта, кредита

+-+--------+--------+---------+----------+---------+---------+-------ҷ
|№|Регист- |Дата    |Налоговый|Сведения  |Номер и  |Освобож- |Кем За-|
| |рацион- |реги-   |статус   |о реги-   |дата за- |денная   |регист-|
| |ный но- |стра-   |ноставщи-|страции   |явления  |сумма    |рована |
| |мер со- |ции     |ка (Р-ре-|поставщика|(обра-   |НДС:     |(Ф.И.О.|
| |гласно  |Пречне  |зидент,  |в качество|щения)   |по заяв- |под-   |
| |Перечня |        |Н-нере-  |платеьшика|об осво- |лению    |пись)  |
| |        |        |зидент,  |НДС (да-  |божде-   |(обраще- |       |
| |        |        |П-посто- |номер и   |нии      |нию) по  |       |
| |        |        |яное     |дата сер- |от НДС   |обратному|       |
| |        |        |учрежде- |тификата: |         |налогоб- |       |
| |        |        |ние не-  |Нет-про-  |         |ложению  |       |
| |        |        |резиден- |черк)     |         |         |       |
| |        |        |та)      |          |         |         |       |
+-+--------+--------+---------+----------+---------+---------+-------+
|1|    2   |   3    |   4     |   5      |   6     |   7     |  8    |
+-+--------+--------+---------+----------+---------+---------+-------+
| |        |        |         |          |         |         |       |
+-+--------+--------+---------+----------+---------+---------+-------+
| |        |        |         |          |         |         |       |
+-+--------+--------+---------+----------+---------+---------+-------+
| |        |        |         |          |         |         |       |
+-+--------+--------+---------+----------+---------+---------+-------+
продолжение таблицы                                   

+--------------------------------------------------------------------+
+----------------------------------------------------------+---------ҷ
| Информация о сделке (договоре,контракте,соглашения)      |         |
+---------+------+---------+---------+---------+-----------+         |
| Номер   |Дата  | Предмет | С кем   |         | Срок      |         |
|         |      | (наиме- | заклю-  | Сумма   | действия  |         |
|         |      | нование | чена    | сомони  +-----+-----+         |
|         |      |и краткая|(наимено-|         |     |     |         |
|         |      |характер | вание   |         |     |     |         |
|         |      |истина)  | лица и  |         |     |     |         |
|         |      |         | его ИНН)|         |     |     |         |
+---------+------+---------+---------+---------+-----+-----+---------+
|  9      | 10   |  11     | 12      | 13      |14   |15   |   16    |
+---------+------+---------+---------+---------+-----+-----+---------+
|         |      |         |         |         |     |     |         |
+---------+------+---------+---------+---------+-----+-----+---------+
|         |      |         |         |         |     |     |         |
+---------+------+---------+---------+---------+-----+-----+---------+
|         |      |         |         |         |     |     |         |
+---------+------+---------+---------+---------+-----+-----+---------+
|         |      |         |         |         |     |     |         |
+---------+------+---------+---------+---------+-----+-----+---------+

Руководитель _______________________ _____________________ (ФИО) (подпись)

Ответственный сотрудник __________________ _____________________

М.П (ФИО) (подпись)