Утратил юридическую силу Законом РТ от 3 декабря 2004г, №61

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС

РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН

ЧАСТЬ I. ОБЩАЯ ЧАСТЬ

Раздел I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

ГЛАВА 1. Налоговая система Республики Таджикистан

Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом

1. Настоящим Кодексом устанавливаются принципы построения и функционирования налоговой системы Республики Таджикистан, порядок установления, изменения, отмены общегосударственных и местных налогов, определяется правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов и других участников регулируемых налоговым законодательством отношений, устанавливаются положения по определению объектов налогообложения, исполнению налоговых обязательств и принятию мер, обеспечивающих их исполнение по общегосударственным налогам и основные положения по местным налогам, ведению налогового учета, привлечению к ответственности за налоговые правонарушения и обжалованию действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.

2. Настоящим Кодексом регулируются отношения, связанные с налогообложением по общегосударственным налогам.

3. Отношения, связанные с налогообложением по местным налогам, регулируются на основе и в соответствии с общими принципами налогообложения в Республике Таджикистан, установленными настоящим Кодексом, нормативными актами местных Маджлисов народных депутатов, принимаемыми в соответствии с настоящим Кодексом.

4. Понятия и нормы, установленные настоящим Кодексом и другими актами налогового законодательства, применяются (если иное не установлено законодательством) только при регулировании отношений, связанных с налогообложением.

5. Термин "общегосударственный" используется в настоящем Кодексе как относящийся к Республике Таджикистан в целом.

6. Термин "местный" используется в настоящем Кодексе как относящийся к Горно-Бадахшанской автономной области, областям,г. Душанбе, городам и районам входящим в состав Горно-Бадахшанской автономной области, областей и г. Душанбе, а также к городам и районам республиканского подчинения.

7. Взимание таможенной пошлины регулируется таможенным законодательством и иными нормативно-правовыми актами, а государственной пошлины - правовыми актами, регулирующими вопросы государственной пошлины.

Статья 2. Налоговая система Республики Таджикистан

Налоговая система Республики Таджикистан представляет собой совокупность предусмотренных настоящим Кодексом налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.

Статья 3. Правовая основа налогообложения

1. Все физические и юридические лица обязаны уплачивать все общегосударственные и местные налоги, плательщиками которых они являются, установленные настоящим Кодексом и решениями местных Маджлисов народных депутатов, принятыми в соответствии с ним.

2. Никому не может быть предписано уплачивать налоги, не установленные в настоящем Кодексе.

3. Налог, начисленный в соответствии с настоящим Кодексом, представляет собой обязательство перед государством и подлежит уплате в бюджет или государственный фонд (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

Статья 4. Налоговое законодательство Республики Таджикистан и его действие во времени

1. Совокупность актов налогового законодательства Республики Таджикистан состоит из настоящего Кодекса и принятых на его основании нормативных (нормативно-правовых) актов.

2. При налогообложении применяются официально опубликованные акты налогового законодательства, действующие на день возникновения (наличия) обстоятельств, связанных с исполнением налогового обязательства.

3. Толкование (разъяснение) норм и положений акта налогового законодательства дает орган, принявший этот акт, если иное не предусмотрено в указанном акте. Такое толкование (разъяснение) подлежит официальному опубликованию.

4. Положение нормативных актов, принятых на основании настоящего Кодекса и в соответствии с ним, не могут противоречить положениям настоящего Кодекса. В случае такого противоречия применяются положения настоящего Кодекса.

5. Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Республики Таджикистан, используемые в настоящем Кодексе, принимаются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае противоречия между положениями настоящего Кодекса и нормативными (нормативно-правовыми) актами, относящимися к другой отрасли законодательства, для целей налогообложения применяются положения настоящего Кодекса.

6. Акты налогового законодательства могут иметь обратную силу в случаях, соответствующих Статье 45 Конституции Республики Таджикистан.

7. Запрещается включение в неналоговое законодательство вопросов, связанных с налогообложением, кроме:

а) положений об административных правонарушениях, включенных в Кодекс об административных правонарушениях;

б) положений о налоговых преступлениях, включенных в Уголовный кодекс;

в) положений о приоритете налоговых обязательств, включенных в Закон о банкротстве;

г) положений, включенных в таможенное законодательство;

д) положений, включенных в законодательство о государственной пошлине;

е) положений, включенных в Законы Республики Таджикистан "О государственном бюджете" на соответствующий год;

ж) положений о налогах, включенных в международно-правовые акты, признанные Республикой Таджикистан.

8. Привилегии, предусмотренные международным договором (соглашением) о предотвращении двойного налогообложения, не применяются в случае резидента государства-участника договора (соглашения), если этот резидент используется другим лицом, не являющимся резидентом такого государства, в целях получения привилегий.

9. Для иностранных государств и правительств, международных организаций, дипломатических и консульских представительств, иностранных государств и правительств, дипломатических и консульских работников, а также представительств международных организаций и их работников и членов семей вышеназванных лиц, освобождения от налогов, предоставляемые в соответствии с настоящим Кодексом или предусмотренные международными договорами (соглашениями), признанными Республикой Таджикистан, обеспечиваются в соответствии с условиями и процедурами, предусмотренными в постановлениях Правительства Республики Таджикистан. Данные постановления должны обеспечивать освобождения в пределах, предписываемых международным правом и вышеуказанными международными договорами (соглашениями).

10. Министерство по государственным доходам и сборам Республики Таджикистан (в редакции Закона РТ от 02.12.2002 г. № 88) (далее "Налоговый комитет республики") по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан, а в необходимых случаях и с другими государственными органами Республики Таджикистан, разрабатывает инструкции по исполнению настоящего Кодекса, утверждаемые Правительством Республики Таджикистан. Никакие положения инструкций, не соответствующие настоящему Кодексу, не имеют юридической силы (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

Налоговый комитет республики публикует Инструкции, утвержденные Правительством Республики Таджикистан и обеспечивает доведение этих инструкций до налогоплательщиков (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

Статья 5. Налог

Налогом является платеж в государственный бюджет (далее "бюджет") или в специализированный государственный фонд (далее "государственный фонд"), носящий обязательный и безэквивалентный характер, включая штрафные санкции и проценты, предусмотренные налоговым законодательством, за исключением санкций, предусмотренных уголовным законодательством, законодательством об административных правонарушениях или иным неналоговым законодательством (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

Статья 6. Налоги Республики Таджикистан

1. Налоги Республики Таджикистан состоят из общегосударственных налогов и местных налогов.

2. К общегосударственным налогам относятся:

а) подоходный налог с физических лиц;

б) налог на прибыль юридических лиц;

в) налог на добавленную стоимость;

г) акцизы;

д) социальные взносы;

е) земельный налог;

ж) налоги на недропользователей;

з) налог на имущество предприятий;

и) налог с владельцев транспортных средств;

к) налог с пользователей автомобильных дорог;

л) налог, уплачиваемый субъектами малого предпринимательства по упрощенной системе;

м) налог с продаж (хлопка и алюминия);

н) таможенные пошлины и другие таможенные платежи;

о) государственная пошлина;

п) единый налог для дехканских(фермерских) хозяйств(ЗРТ от 10.05. 2002г. № 28).

2. К местным налогам относятся:

а) налог с розничных продаж;

б) налог на недвижимое имущество физических лиц;

в) налог для содержания общественного пассажирского транспорта.

3. Поступления от общегосударственных налогов распределяются между республиканским и местными бюджетами и государственными фондами в соответствии с бюджетным законодательством Республики Таджикистан, если иное не установлено законодательством Республики Таджикистан (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904). Платежи по местным налогам поступают в соответствующие местные бюджеты.

4. Налоги исчисляются в денежном выражении и уплачиваются в национальной валюте Республики Таджикистан.

5. С учетом пункта 7 статьи 4 освобождение от любого общегосударственного налога или изменение налоговой ставки, предусмотренных настоящим Кодексом, может осуществляться путем внесения изменений и дополнений в настоящий Кодекс. Предоставление налоговых льгот по общегосударственным налогам осуществляется Маджлиси Оли Республики Таджикистан по представлению Правительства Республики Таджикистан принятием актов налогового законодательства.

Статья 7. Порядок установления, изменения и отмены налогов

1. Установление новых, помимо предусмотренных настоящим Кодексом, общегосударственных налогов, а также изменение или отмена общегосударственных налогов осуществляются исключительно принятием Закона Республики Таджикистан о внесении изменений в настоящий Кодекс.

2. Установление, изменение или отмена местного налога, предусмотренного настоящим Кодексом, осуществляется по решению соответствующего местного Маджлиса народных депутатов.

З. Предложения о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Таджикистан в части установления, изменения, дополнения или отмены любых налогов в обязательном порядке сопровождаются расчетами о прямых и косвенных потерях и (или) дополнительных доходах государственного бюджета (государственного фонда) и другими экономическими и иными обоснованиями (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904)

ГЛАВА 2. Определения терминов, использованных в настоящем Кодексе

Статья 8. Экономическая деятельность

1. Экономической деятельностью считается любая деятельность, направленная на получение прибыли, дохода или компенсации, независимо от результатов такой деятельности, если настоящей статьей не предусмотрено иное.

2. Экономическая деятельность может быть предпринимательской (активной) и предпринимательской (пассивной).

3. Следующие виды деятельности не рассматриваются в качестве экономической деятельности:

а) деятельность органов, входящих в систему органов государственной власти всех ветвей и уровней и органов самоуправления, непосредственно связанная с выполнением возложенных на них государственных функций, за исключением оказания услуг, оплачиваемых на договорной основе, и другой предпринимательской деятельности;

б) благотворительная деятельность;

в) религиозная деятельность;

4. Неэкономической деятельностью признается деятельность, не являющаяся экономической, в соответствии с настоящей статьей.

Статья 9. Предпринимательская (активная) и непредпринимательская (пассивная) экономическая деятельность

1. Предпринимательской деятельностью является любая экономическая деятельность, не являющаяся в соответствии с настоящей статьей непредпринимательской экономической деятельностью.

2. Экономическая деятельность, связанная с приобретением, продажей, передачей или арендой имущества, считается предпринимательской деятельностью при соблюдении, по крайней мере, одного из следующих условий:

а) такая деятельность выполняется на систематической основе и является обычной деятельностью для лица, осуществляющего вышеуказанные операции;

б) предлагаются товары (работы, услуги), произведенные (выполненные, оказанные) продавцом;

в) такие операции осуществляются в рамках торговой, торгово-посреднической (в том числе дилерской) или посреднической деятельности.

3. Непредпринимательская экономическая деятельность включает деятельность в виде передачи имущества (в том числе денежных средств) на возмездной основе одним лицом какому-либо другому лицу во временное владение, пользование или распоряжение без перехода права собственности на имущество или его части и без права его последующего отчуждения, если такая передача не относится к финансовой деятельности и не налагает на лицо, получающее данное имущество, дополнительные обязательства, не связанные с целевым использованием передаваемого имущества или с выплатой вознаграждения за вышеуказанное владение, пользование или распоряжение этим имуществом, если настоящей статьей не предусмотрено иное.

4. Непредпринимательская экономическая деятельность включает:

а) размещение денежных средств в банках или иных финансово-кредитных учреждениях;

б) сдачу имущества в аренду, если иное не предусмотрено в пункте 2 настоящей статьи;

в) передачу имущества в доверительное управление;

г) приобретение (продажа или передача) пая в уставном капитале предприятия или его ценных бумаг; приобретение (продажа или передача) облигаций или любых других векселей; приобретение (продажа или передача) пая в долевом инвестиционном фонде или авторских прав и любых аналогичных прав, принадлежащих продавцу, что является эквивалентом непредпринимательской экономической деятельности, если иное не предусмотрено в пункте 2 настоящей статьи;

д) выполнение физическим лицом работы по найму.

Статья 10. Работа по найму

1. Для целей настоящего Кодекса "работа по найму" означает:

а) выполнение физическим лицом обязательств в рамках отношений регулируемых законодательством о труде или о государственной службе;

б) выполнение физическим лицом обязательств, непосредственно связанных со службой в рядах вооруженных сил или в правоохранительных или приравненных к ним органах (учреждениях);

в) работу на руководящей должности на предприятии или в организации.

2. Физическое лицо, работавшее, работающее или которое будет работать (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904) по найму, в настоящем Кодексе именуется "работником". Лицо, которое оплачивает услуги, оказанные таким физическим лицом в качестве работника, именуется "работодателем", а такая плата именуется "заработной платой".

Статья 11. Благотворительная деятельность

1. Благотворительной является деятельность, осуществляемая организацией и заключающаяся в прямом оказании материальной или иной помощи (поддержки), в том числе в виде безвозмездных перечислений, физическим лицам, нуждающимся в такой помощи, или организациям, непосредственно оказывающим такую помощь, в том числе благотворительным организациям (статья 20), либо научная, образовательная или иная деятельность, осуществляемая в общественных интересах, или настоящей статьей не предусмотрено иное.

2. Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, благотворительная деятельность включает помощь (поддержку):

а) физическим лицам с низкими доходами или физическим лицам, нуждающимся в социальной адаптации или социальной защите;

б) детям не имеющим родителей (родителя), дошкольным и иным детским учреждениям, а также другим организациям, осуществляющим уход за такими детьми;

в) инвалидам или престарелым или организациям, осуществляющим уход за инвалидами или престарелыми;

г) физическим лицам, нуждающимся в медицинской помощи (поддержке) или специальном уходе, в виде оплаты медицинских или связанных с ними услуг (в том числе проезда к месту оказания таких услуг), или организациям, имеющим статус медицинских учреждений;

д) образовательным учреждениям, включая учреждение стипендий;

е) учреждениям науки, культуры или искусства, получившим в порядке, установленном Правительством Республики Таджикистан, подтверждение своего статуса в соответствующих государственных органах (Закон РТ от

11.12.1999 г. № 904);

ж) одаренным физическим лицам для развития их таланта;

з) в защите населения или природы от загрязнения или иного вредного воздействия;

и) пенитенциарным учреждениям, если такая деятельность направлена на улучшение условий содержания или медицинского обслуживания заключенных.

3. Оказание помощи (поддержки) лицам не считается благотворительной деятельностью, если имеет место любое из следующих условий:

а) лицо, получающее такую помощь (поддержку), принимает обязательство имущественного или неимущественного характера (кроме обязательства использовать полученные средства или имущество по целевому назначению) перед лицом, оказывающим такую помощь;

б) лицо, принимающее такую помощь (поддержку), и лицо, оказывающее такую помощь (поддержку), считаются взаимосвязанными лицами (Статья 23);

в) такая помощь (поддержка) оказывается любому физическому или юридическому лицу для участия в избирательной кампании любого уровня.

Статья 12. Религиозная деятельность

Религиозная деятельность представляет собой деятельность зарегистрированных в установленном порядке религиозных организаций и объединений по вероисповеданию и распространению религиозных убеждений, в том числе посредством:

а) организации проведения религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий;

б) предоставления верующим возможности иметь и (или) пользоваться молитвенными зданиями или ритуальными сооружениями для совместного или индивидуального удовлетворения религиозных потребностей;

в) приема и отправления паломников, религиозных делегаций, представителей различных конфессий, проведения национальных или международных религиозных встреч, конгрессов и семинаров и обеспечения участников вышеуказанных мероприятий жильем, транспортом, питанием и культурным обслуживанием;

г) содержания культовых зданий, сооружений, духовных учебных заведений и прилегающих к ним территорий, обучения учащихся или слушателей указанных учебных заведений, а также другой аналогичной уставной деятельности.

Статья 13. Предприятия

Для целей настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей, предприятиями являются следующие образования, осуществляющие экономическую деятельность или созданные для выполнения такой деятельности:

а) юридические лица, созданные ими филиалы, а также образованные ими иные обособленные подразделения в соответствии с законодательством Республики Таджикистан и имеющие собственный баланс и отдельные расчетные счета;

б) корпорации, компании, фирмы и иные аналогичные образования, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства.

Статья 14. Резидентное и иностранное предприятие

1. Резидентным предприятием является предприятие, местом учреждения или управления которого является Республика Таджикистан (Статьи 15 и 16).

2. Иностранным предприятием является предприятие, не считающееся резидентным в соответствии с настоящей статьей.

Статья 15. Место учреждения предприятия

Местом учреждения предприятия является место государственной регистрации или, при отсутствии таковой, юридический адрес предприятия, указанный в документах об учреждении предприятия (уставе, контракте, положения).

Статья 16. Место управления предприятием

Местом управления предприятием является действительное место управления им, то есть место, в котором его исполнительный руководящий орган осуществляет свои повседневные управленческие функции.

Статья 17. Постоянное учреждение нерезидента

1. Под постоянным учреждением иностранного предприятия или нерезидентного физического лица в Республике Таджикистан, если иное не установлено в настоящей статье, понимается постоянное место, через которое он осуществляет предпринимательскую деятельность, полностью или частично, в том числе деятельность, выполняемую через уполномоченное лицо.

2. Постоянными учреждениями, в частности, считаются:

а) строительные площадки, монтажные или сборочные объекты, а также выполнение надзорной деятельности, связанной с такими объектами;

б) установки или площадки, используемые для разведки природных ресурсов, бурильное оборудование или суда, используемые для разведки природных ресурсов, а также выполнение надзорной деятельности, связанной с такими объектами;

в) постоянная база, которую нерезидентное физическое лицо использует для осуществления предпринимательской деятельности.

3. Не считается постоянным учреждением иностранного предприятия в Республике Таджикистан место, используемое (независимо от того, кто его использует) в Республике Таджикистан для :

а) хранения товаров или изделий, принадлежащих иностранному предприятию;

б) хранения запаса товаров или изделий, принадлежащих иностранному предприятию, для целей их переработки другим лицом и последующего экспорта из Республики Таджикистан;

в) закупки товаров или изделий, для сбора информации для иностранного предприятия;

г) осуществления любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера в интересах иностранного предприятия;

д) подготовки к заключению или простому подписанию контрактов от имени иностранного предприятия по вопросу о кредитах (ссудах), поставке товаров или изделий или выполнении работ (предоставлении услуг);

е) осуществления любого комплекса видов деятельности, указанных в подпунктах "а-д".

4. Зарегистрированное представительство иностранного предприятия, не являющееся отдельным юридическим лицом, считается постоянным учреждением иностранного предприятия.

Статья 18. Организации

1. Организациями считаются органы законодательной, исполнительной и судебной власти (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904), общественные или религиозные организации (объединения), фонды, учреждения, ассоциации (союзы), межгосударственные, межправительственные и иные организации, осуществляющие неэкономическую деятельность.

2. Место учреждения организации и место управления организацией определяются в порядке, установленном для предприятий (Статьи 15 и

16).

3. Организация признается резидентной или иностранной организации в порядке, установленном для предприятий (Статья 14).

4. В той части, в которой организация осуществляет предпринимательскую деятельность, ее активы и деятельность, непосредственно связанные с выполнением предпринимательской деятельности, также считаются предприятием.

Статья 19. Бюджетная организация

Бюджетной организацией является организация, деятельность которой не менее чем на 70 процентов финансируется за счет средств бюджета на основе ее бюджетной сметы доходов и расходов.

Статья 20. Благотворительная организация

1. Благотворительной организацией является организация, которая:

а) создается в целях осуществления благотворительной деятельности;

б) зарегистрированная как таковая в порядке, установленном законодательством Республики Таджикистан;

в) не менее 50 % всех расходов за предыдущий год использовала на благотворительную деятельность;

2. Организация не считается благотворительной организацией (независимо от ее правового и организационного статуса или наименования), если:

а) такая организация осуществляет прямое или косвенное участие в выборной компании любого уровня любой политической партии, общественной организации (движения) или отдельного физического лица;

б) поступления или активы организации приносят или могут приносить выгоду любому лицу, за исключением выгоды в результате осуществления ее благотворительной деятельности или разумной платы за имущество или услуги.

Статья 21. Религиозная организация

Религиозную организацию образует организация, созданная в целях осуществления религиозной деятельность и зарегистрированная в установленном законодательством порядке.

Статья 22. Налоговый агент

1. Налоговым агентом является лицо, не являющееся работником налогового органа, на которое в соответствии с настоящим Кодексом или иным актом налогового законодательства возглавляются обязанности по истечению налога, его удержанию у налогоплательщика и его перечислению в соответствующий бюджет (государственного фонда).

2. Налоговый агент в отношении своих прав и обязанностей имеет тот же статус, что и налогоплательщик, если в настоящем Кодексе не указанно иное.

3. Налоговый агент обязан:

а) правильно и своевременно исчислять соответствующие налоги, удерживать их у налогоплательщика и перечислять их в соответствующие бюджеты (государственные фонды);

б) внести учет доходов, выплаченных налогоплательщикам, и налогов, удержанных у них и перечисленных в соответствующие бюджеты (государственные фонды), в том числе вести отдельный учет по каждому налогоплательщику;

в) представлять налоговым органам документы, необходимые для контроля за правильностью исчисления, удержания и уплаты налогов; и

г) выполнять другие обязанности, возложенные на него налоговым законодательством.

4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение обязанностей, возлагаемых на него налоговым законодательством, налоговый агент несет ответственность в порядке, установленном настоящим Кодексом или другими законодательными актами Республики Таджикистан.

Статья 23. Взаимосвязанные лица

1. Взаимосвязанными лицами являются лица, имеющие особые взаимоотношения, которые могут оказывать непосредственное влияние на условия или экономические результаты операций между ними.

2. Такие особые взаимоотношения включают, в частности, взаимоотношения, при которых:

а) лица являются учредителями (участниками) одного и того же предприятия, если доля каждого лица составляет не менее 20 процентов;

б) одно лицо непосредственно или косвенно участвует в другом лице, являющемся предприятием, если доля такого участия составляет не менее 20 процентов;

в) одно лицо подчиняется другому лицу по должностному положению или одно лицо находится под контролем (прямым или косвенным) другого лица;

г) лица являются сестринскими предприятиями или находятся под прямым или косвенным контролем третьего лица;

д) лица напрямую или косвенно контролируют третье лицо, если права голоса каждого лица составляют не менее 20 процентов;

е) лица состоят в брачных отношениях или имеют иные родственные связи (Статья 27(3).

Статья 24. Физические лица-резиденты

1. Физические лица считаются резидентами применительно ко всему текущему календарному году, если они действительно находились на территории Республики Таджикистан более 182 дней в течение любого последовательно следующего 12-и месячного периода, оканчивающегося в этом текущем календарном году, или находились в течение этого текущего календарного года на государственной службе Республики Таджикистан за пределами Республики Таджикистан, независимо от продолжительности такой службы в этом текущем календарном году (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

2. для целей пункта 1 время, в течение которого иностранное физическое лицо находилось в Республике Таджикистан, не считается временем действительного нахождения на территории Республики Таджикистан, если такое лицо пребывало:

а) в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус (или в качестве члена семьи такого лица);

б) в качестве сотрудника международной организации или в качестве лица, находящегося на государственной службе иностранного государства (или члена семьи такого лица);

в) исключительно для следования из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Республики Таджикистан.

3. Днем пребывания в Республике Таджикистан считается любой день, в течение которого физическое лицо действительно находилось на территории Республики Таджикистан, независимо от продолжительности пребывания.

4. Физическое лицо, которое не является резидентом Республики Таджикистан в соответствии с настоящей статьей, считается нерезидентом Республики Таджикистан.

5. Физическое лицо считается резидентом Республики Таджикистан за период с последнего дня пребывания в данном налоговом году на территории Республики Таджикистан до конца налогового года только в случае, если такое лицо является резидентом Республики Таджикистан в непосредственно следующем налоговом году.

Статья 25. Индивидуальный предприниматель

1. Физическое лицо считается индивидуальным предпринимателем, если оно занимается предпринимательской деятельностью (Статья 9) без образования юридического лица от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность.

2. Осуществление физическим лицом предпринимательской деятельности в нарушение установленного порядка регистрации и получения лицензии, свидетельства или иного документа не может служить основанием непризнания физического лица индивидуальным предпринимателем для целей налогообложения.

Статья 26. Рыночные цены

1. Рыночной ценой является цена свободного рынка на товар (работу, услугу), образующаяся из цены, складывающейся на рынке в результате взаимодействия спроса и предложения, а также интересов сторон сделки, не являющихся взаимосвязанными лицами в соответствии со Статьей

23.

2. Рыночная цена на товар (работу, услугу) определяется на основе информации о соответствующих операциях в отношении идентичного (аналогичного) товара (работы, услуги), заключенных на момент поставки товара (работы, услуги), в том числе на основе цен международных и иных бирж.

3. При определении рыночной цены на товар (работу, услугу) операции между взаимосвязанными лицами могут приниматься во внимание только в том случае, если их взаимозависимость не повлияла на результаты таких операций.

4. Рынок товара (работы, услуги) образуется из сферы обращения такого товара (работы, услуги), определяемой возможностями продавца (покупателя) реально и без значительных дополнительных затрат предлагать (приобретать) товар (работу, услугу) на ближайшей к продавцу (покупателю) территории в Республике Таджикистан или за ее пределами.

5. Если никакие операции в отношении идентичного (аналогичного) товара (работы, услуги) не были проведены на соответствующем рынке товара (работы, услуги) или если на рынке не существует предложения такого товара (работы, услуги), рыночная цена определяется на основании цен, сложившихся при соответствующих операциях в отношении идентичного (аналогичного товара (работы, услуги) на ближайшую дату к моменту поставки вышеуказанного товара (работы, услуги), но не более чем за 30 дней (до или после) момента поставки товара (работы, услуги). При этом рыночная цена ценной бумаги определяется на основании котировок фондовой биржи для идентичных ценных бумаг того же эмитента на ближайшую дату, предшествующую моменту продажи или передачи вышеупомянутой ценной бумаги, при условии объявления котировок в соответствии с вышеуказанной процедурой.

6. Если положение пунктов 1-5 настоящей статьи не могут быть применены, рыночная цена на товар (работу, услугу) определяется в соответствии с правилами, установленными Правительством Республики Таджикистан. При этом учитываются обычные в подобных случаях затраты на производство и (или) поставки (цена приобретения или остаточная стоимость) товара (работы, услуги), затраты на транспортировку, хранение, страхование и другие подобные затраты, а также дополнительные сборы и скидки при операциях между не взаимосвязанными лицами,учитывающие факторы спора и предложения на рынке товара (работы, услуги). Вышеуказанные скидки учитываются, в частности, в случае потери качества или иных потребительских свойств товара, истечении (приближении) срока годности или реализации товара.

7. Операции по обмену товарами (работами, услугами) (бартерные операции) являются операциями, в соответствии с которыми каждая из обменивающихся сторон поставляет свои товары (работы, услуги) и приобретает другие товары (работы, услуги). При этом рыночные цены на поставляемые (приобретаемые) в ходе таких операций товары (работы, услуги) определяются в соответствии с положениями настоящей статьи.

8. При определении и признании рыночной цены на товар (работу, услугу) используются официальные источники информации о рыночных ценах на товар (работу, услугу) и биржевых котировках, базы данных государственных и местных органов власти, информация, предоставляемая налоговым органам налогоплательщиками, а также другая соответствующая информация.

Статья 27. Определения других терминов, используемых в Кодексе

Для целей настоящего Кодекса используемые в нем термины имеют следующие замечания:

1. "Лицо" - юридическое или физическое лицо в соответствии с Гражданским кодексом Республики Таджикистан.

2. "Идентифицированный номер налогоплательщика" - номер, присвоенный налоговыми органами юридическому или физическому лицу.

3. "Родственники":

а) супруги;

б) потомки или предки;

в) сестры (братья);

г) племянники и племянницы;

д) муж сестры (жена брата);

е) сестры (братья) родителей;

ж) лица, которые вследствие долгого опекунства установили отношения, подобные отношениям между родителями и детьми;

з) сестра и братья жены (мужа).

При определении родства для целей настоящей статьи сводные сестры (братья) приравниваются к родным сестрам (братьям), а усыновленные дети - к родным детям. Опекунские отношения между совместно проживающими лицами (при которых лица устанавливают отношения, подобные отношениям между родителями и детьми) приравниваются к родственным отношениям. Прекращение семейного проживания приравнивается к родственным отношениям. Прекращение совместного проживания между вышеуказанными лицами не учитывается при сохранении отношений, подобных отношениям между родителями и детьми.

4. "Резидент" - физическое лицо-резидент, резидентное предприятие или резидентная организация.

5. "Нерезидент" - лицо, не являющееся резидентом.

6. "Оказание услуг" - любая деятельность за вознаграждение, не представляющая собой поставку товара или выполнение работы, в том числе:

а) транспортные или экспедиторские услуги, включая транспортировку газа, нефти и нефтепродуктов и подачу электроэнергии или тепловой энергии;

б) аренда движимого или недвижимого имущества;

в) услуги связи, бытовые услуги, жилищно-коммунальные услуги;

г) услуги в области физической культуры и спорта, образовательные и медицинские услуги;

д) рекламные услуги;

е) услуги по обновлению технологии, услуги по обработке данных и по ведению базы данных;

ж) услуги по предпродажной подготовке товаров;

з) услуги по хранению товаров или другого имущества или по обеспечению защиты; и

и) прочие услуги, но исключая для целей НДС передачу прав собственности на денежные средства и арендные отношения на землю, а также оказание услуг работодателю в качестве наемного работника.

7. "Работа" - работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение, включая строительные, монтажные и ремонтные работы, научные, опытно-конструкторские и проектные разработки.

8. "Выполнение работ" - любое выполнение работ за вознаграждение.

9. "Товар" - любое материальное или не материальное имущество, включая электроэнергию или тепловую энергию, газ и воду; для целей НДС товары не включают не материальное имущество, денежные средства и землю.

10. "Экспорт товаров" - вывоз товаров с территории Республики Таджикистан.

11. "Реэкспорт товаров" - экспорт товаров лицом, импортировавшим данные товары, без их дальнейшей поставки или преобразования после импорта.

12. "Импорт товаров" - ввоз товаров на территорию Республики Таджикистан, считающихся импортируемыми в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан.

13. "Реимпорт товаров" - импорт товаров лицом, экспортировавшим данные товары, без их дальнейшей поставки или преобразования после экспорта.

14. "Поставка товаров" - передача прав собственности на товары, включая продажу, обмен или дарение, выплата заработной платы в натуральной форме и другие платежи в натуральной форме, а также передача в собственность залогодержателю товаров, помещенных в залог.

15. "Территория Республики Таджикистан" - таможенная территория Республики Таджикистан в соответствии с определением таможенного законодательства.

16. "Транзит через территорию Республики Таджикистан" - перевозка товаров под контролем таможенных органов через территорию Республики Таджикистан между двумя пунктами на таможенной границе Республики Таджикистан.

17. "Финансовые услуги"

а) предоставление, продажа или передача кредитов, кредитных гарантий и любого другого залогового обеспечения денежно-кредитных операций, включая управление кредитами и кредитными гарантиями лицом, предоставившим кредит или гарантию;

б) операции, связанные с управлением депозитами и счетами, платежами, переводами, долговыми обязательствами, платежными средствами и инструментами клиентов;

в) операции, связанные с обращением валюты, денежных средств и банкнот, являющихся законными платежными средствами (кроме нумизматических предметов);

г) операции, связанные с обращением акций, облигаций, сертификатов, векселей, чеков и других ценных бумаг (кроме услуг по их хранению);

д) операции, относящиеся к сделкам с производными финансовыми инструментами, форвардным контрактам, опционам и аналогичным соглашениям;

е) услуги, связанные с управлением инвестиционными фордами;

ж) операции страхования и перестрахования;

з) финансовый лизинг (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

18. "Подакцизные товары" - товары, перечисленные в Статье 216.

19. "Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности"система кодов товарной классификации, принятая в соответствии с Международной конвенцией о гармонизированной системе описания и кодирования товаров.

20. "Дивиденды" - любое распределение средств или имущества юридическим лицом между его участниками (акционерами), включая дивиденды, маскируемые под другие платежи, но исключая распределение средств или имущества в порядке выкупа своих акций и доход, получаемый от распределения имущества при ликвидации юридического лица, а также исключая распределение своих акций, которое не изменяет процентное соотношение акций акционеров (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

21. "Доходы из источников в Республике Таджикистан"

а) доход от работы по найму в Республике Таджикистан;

б) доход от поставки производителем товаров, произведенных в Республике Таджикистан, а также от выполнения работ и оказания услуг в Республике Таджикистан;

в) доход от предпринимательской деятельности, который может быть отнесен к постоянному учреждению, расположенному на территории Республики Таджикистан, включая доход, который может быть отнесен к продаже в Республике Таджикистан товаров такого же или аналогичного вида, что и товары, реализуемые через такое постоянное учреждение, и доход, получаемый от предпринимательской деятельности в Республике Таджикистан, которая имеет такой же или аналогичный характер, что и деятельность, осуществляемая через такое постоянное учреждение;

г) доход от списания безнадежных долгов налогоплательщика его кредиторам, от продажи основных средств, включенный в доход в соответствии с пунктом 7 Статьи 138, или от компенсации расходов в соответствии со Статьей 165, связанный с осуществлением предпринимательской деятельности в Республике Таджикистан;

д) доход в форме дивидендов, полученный от резидентного юридического лица, а также доход, полученный в результате продажи или передачи доли участия в таком юридическом лице;

е) доход в форме процентов, полученный от резидентов;

ж) доход в форме процентов, полученный от лица, имеющего постоянное учреждение или имущество, расположенное на территории Республики Таджикистан, если задолженность такого лица связана с этим постоянным учреждением или имуществом;

з) пенсия, если она уплачивается резидентом;

и) доход в форме роялти, получаемого за имущество, находящееся или используемое в Республике Таджикистан, или доход от продажи или передачи имущества, указанного в пункте 24 настоящей статьи, находящегося или используемого в Республике Таджикистан;

к) доход, получаемый от сдачи в аренду движимого имущества, используемого в Республике Таджикистан;

л) доход, получаемый от недвижимого имущества, находящегося в Республике Таджикистан, включая доход от продажи или передачи доли участия в таком имуществе;

м) доход от продажи или передачи акций или доли участия в предприятии, стоимость активов которого большей частью прямо или косвенно образуется из стоимости недвижимого имущества, расположенного в Республике Таджикистан;

н) иные доходы от продажи или передачи имущества резидентом, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности;

о) доход, полученный от оказания управленческих, финансовых или страховых услуг, включая услуги перестрахования, если он выплачивается резидентным предприятием или постоянным учреждением нерезидента, расположенным на территории Республики Таджикистан, или если он получен на основе договора с таким предприятием или постоянным учреждением;

п) доход, выплачиваемый по договору о страхованию или перестраховании риска в Республике Таджикистан;

р) доход от телекоммуникационных или транспортных услуг при осуществлении международной связи или перевозок между Республикой Таджикистан и другими государствами;

с) другие доходы, не охваченные предыдущими пунктами, возникающие на основании деятельности в Республике Таджикистан.

При определении источника дохода в соответствии с настоящим пунктом место выплаты дохода не принимается во внимание.

22. "Основные средства" - материальные активы со сроком службы более одного года, которые подлежат амортизации со Статьей 138.

23. "Проценты" - любая плата, связанная с долговым обязательством, включая платежи за предоставленные кредиты (ссуды) и за депозиты (счета).

24. "Роялти" - плата за право пользования полезными ископаемыми в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований или за пользование или право пользования авторскими правами, программным обеспечением, патентами, чертежами или макетами, торговыми марками или другими вытекающими из них правами;

за пользование или право пользования промышленным, торговым или научно-исследовательским оборудованием;

за пользование технологическими знаниями;

за пользование или право пользования кинофильмами, видеофильмами, звукозаписями или другими носителями записей;

за предоставление технической помощи в связи с вышеуказанным;

или за отказ от использования любых из вышеназванных прав.

25. "Семья" - совместно проживающие и ведущие общее хозяйство супруги, дети и родители.

26. "Чистая прибыль (чистый доход)" - прибыль (доход), подлежащая (подлежащий) обложению налогом на прибыль (подоходным налогом), за вычетом этого налога.

27. "Участник" - акционер, партнер или другой участник в активах и прибыли предприятия.

28. "Выделение" - распределение материнским предприятием своим акционерам (учредителям) акций (долей участия) другого (дочернего) предприятия.

29. "Недвижимое имущество" - к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, сооружения и другие.

30. "Сестринские предприятия" - дочерние предприятия одного материнского предприятия признаются по отношению друг к другу сестринскими предприятиями.

31. "Дочернее предприятие"- предприятие признается дочерним, если другому (материнскому) предприятию принадлежит 50 или более долей (акций) участия с правом голоса этого предприятия.

32. "Не облагаемый доходом минимум дохода" - сумма, определяемая по пункту 1 Статьи 123.

33. "Безнадежный (сомнительный долг)" - безнадежный (сомнительный) долг означает сумму, причитающуюся облагаемому лицу, которую это лицо не в состоянии полностью получить из-за неплатежеспособности или ликвидации должника, или когда реальность ее получения от должника или третьего лица маловероятна. В любом случае безнадежным (сомнительным) долгом считается долг, не погашенный в течение 3-х лет с момента начисления дохода (образования долга) (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904)

Раздел II. ОБЩИЕ АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

ГЛАВА 3. Общие положения

Статья 28. Порядок применения административных положений

Административные положения, установленные в настоящем разделе и в разделе III, применяются ко всем видам налогов, если иное не предусмотрено в настоящем Кодексе.

Статья 29. Налоговый контроль за полным и своевременным поступлением платежей в бюджет

1. Налоговые органы несут полную и исключительную ответственность за осуществление налогового контроля над юридическими и физическими лицами, проверку точности расчета и своевременности уплаты налогов и за все другие аспекты осуществления налогообложения и сбора налогов, за исключением случаев, в которых настоящим Кодексом такая ответственность возложена на другие органы.

2. Налоговый контроль осуществляется налоговыми органами посредством учета налогоплательщиков и объектов налогообложения, проверки данных учета и отчетности, опроса налогоплательщиков и других лиц, проверки помещений, используемых для получения дохода, в порядке установленном законодательством Республики Таджикистан, и использования других методов, соответствующих положениям настоящего Кодекса. В случаях, когда порядок уплаты налогов по экспортно-импортным операциям определяется в соответствии с таможенными процедурами, контроль осуществляется таможенными органами в соответствии с таможенным законодательством.

3. Налоговые органы проводят камеральные или выездные налоговые проверки. Камеральная проверка проводится налоговым органом на основе балансовых отчетов, деклараций, разъяснений и других документов, представленных налогоплательщиком, а также документов и сведений, имеющихся в распоряжении налогового органа. Выездная проверка проводится на основе письменного решения, принимаемого налоговым органом и сообщаемого в виде письменного уведомления налогоплательщику, в котором указывается цель проверки, ее основание и приблизительные сроки ее проведения. Выездная проверка может также осуществляться без предварительного уведомления по решению руководителя налогового органа в случаях, когда имеются достаточные основания, указывающие на уклонение от уплаты налогов.

Выездная налоговая проверка проводится в течение одного месяца комплексно по всем видам налогов не реже одного раза в два года, но не чаще одного раза в календарный год (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904). Повторная в течение календарного года (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904) выездная налоговая проверка проводится по письменному разрешению Налогового Комитета республики при наличии письменного обоснованного обращения соответствующего налогового органа или руководящего должностного лица Налогового комитета республики (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904). Другим государственным органам проведение проверок по вопросам налогообложения запрещается.

4. По итогам налоговой проверки составляется акт, который подписывается должностным лицом налогового органа, осуществляющим аудит, и налогоплательщиком. При отказе налогоплательщика подписать акт в нем производится соответствующая запись.

Статья 30. Налогооблагаемый доход

Полученный доход (прибыль) подлежит налогообложению независимо от оснований, по которым он получен.

Статья 31. Идентификационный номер налогоплательщика

1. Налоговые органы присваивают налогоплательщикам и налоговым органам идентифицированные номера, которые должны использоваться для целей взимания всех налогов и таможенных пошлин. Порядок присвоения идентификационных номеров налогоплательщиков устанавливается Налоговым комитетом при Правительстве Республики Таджикистан.

2. Юридические и физические лица обязаны указывать свой идентификационный номер налогоплательщика в налоговой декларации, налоговых счетах-фактурах, переписке с налоговыми органами и других документах, предусмотренных настоящим Кодексом.

3. Физические лица-предприниматели, указанные в Статье 25, и юридические лица должны обратиться в налоговые органы за присвоением идентификационного номера в течение десяти дней со дня регистрации (создания) или начала предпринимательской деятельности.

Статья 32. Права налогоплательщика

Помимо других прав, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщик имеет право:

а) представлять документы, удостоверяющие право на получение налоговых льгот;

б) знакомиться с актами проведения проверки;

в) представлять налоговым органам пояснения в отношении порядка исчисления и уплаты налогов и в отношении актов проведения проверки;

г) обжаловать решения налоговых органов в установленном настоящим Кодексом порядке.

Статья 33. Право на представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах

1. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.

3. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с настоящим Кодексом и иными законами Республики Таджикистан.

4. Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются на налоговых агентов.

Статья 34. Законный представитель налогоплательщика

1. Законными представителями налогоплательщика - юридического лица признаются лица, уполномоченные представлять указанное юридическое лицо на основании закона или его учредительных документов.

2. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей с гражданским законодательством Республики Таджикистан.

Статья 35. Действия (бездействие) законных представителей юридического лица

Действия (бездействие) законных представителей юридического лица, совершенные в связи с участием этого лица в отношениях, регулируемых законодательством о налогах, признаются действиями (бездействием) этого юридического лица.

Статья 36. Уполномоченный представитель налогоплательщика

1. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое лицо или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах.

2. Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, судьи, следователи и прокуроры, а также другие сотрудники правоохранительных и судебных органов, таможенных органов и военнослужащие (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

3. Уполномоченный представитель налогоплательщика - юридического лица осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Республики Таджикистан.

Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Республики Таджикистан.

Статья 37. Пересчет иностранной валюты

Любая операция в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в национальную валюту Республики Таджикистан:

а) по официальному учетному курсу Национального банка Республики Таджикистан на день совершения операции; и

б) по валютам, по которым отсутствует официальный учетный курс Национального банка Таджикистана, по публикуемым кросс-курсам к доллару США.

Статья 38. Меры борьбы с уклонением от уплаты налогов и альтернативные методы налогообложения

1. Любая сумма, используемая в интересах какого-либо лица, считается для целей налогообложения выплаченной данному лицу.

2. Для целей определения налоговых обязательств налоговые органы имеют право:

а) не принимать в расчет операции, которые не имеют существенного экономического значения (за исключением значения для налоговых обязательств); или

б) переквалифицировать операцию в соответствии с реальной ситуацией, если ее форма не соответствует ее содержанию.

3. Если налогоплательщик не точно отражает свои операции в учете или не отражает их по установленной форме и в установленном порядке, или если учетные документы утеряны или уничтожены, налоговые органы имеют право установить сумму причитающегося налога на основе оценки, учитывающей соответствующие факторы и обязательства. В случае нарушений правил учета или уничтожения или утраты документов, а также в случае невозможности определения налогооблагаемого объекта, налоговые органы определяют налогооблагаемый объект и сумму налога, используя методы прямой или косвенной оценки ( на основе активов, оборота, произведенных затрат, методов сопоставления и т.д.).

4. В случае любой операции между взаимосвязанными лицами налоговые органы могут распределить доходы или вычеты между этими лицами для целей исчисления налогооблагаемого дохода, который был бы получен при поведении операции между независимыми лицами.

Если налогоплательщик применяет в своих коммерческих или финансовых операциях со связанной стороной цены, отличающихся от применения между независимыми лицами (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904), то в целях налогообложения налоговые органы корректируют доход налогоплательщика на возникшую разницу в ценах.

5. В случае, если физическим лицом декларирован доход, не соответствующий расходам на личное потребление, включая приобретение имущества, налоговые органы определяют доход для целей налогообложения на основе расходов, произведенных таким лицом, с учетом доходов за предыдущие периоды.

6. Применительно к любым налогам бартерные операции, включая получение доходов и осуществление расходов в натуральной форме, рассматриваются налоговыми органами как продажа товаров (результата работ, услуг) по рыночным ценам с обязательным выставлением налоговых счетов-фактур в отношении соответствующих операций в том же порядке, что и при продаже за наличные средства. Если стоимость бартерной операции, указанная в налоговой счет-фактуре, занижена, налоговый орган корректирует налогооблагаемые объекты с учетом рыночных цен, пересчитывает сумму налога и налагает санкции, предусмотренные за нарушения налогового законодательства Республики Таджикистан настоящим Кодексом.

ГЛАВА 4. Связь с налогоплательщиками

Статья 39. Переписка с налогоплательщиком

Любое уведомление или любой другой документ, направляемые налоговым органом налогоплательщику, должны быть составлены в письменной форме, подписаны руководителем или уполномоченным должностным лицом налогового органа с указанием его фамилии и инициалов, заверены печатью и отправлены или вручены налогоплательщику. Документы считаются должным образом врученными, если они доставлены по адресу налогоплательщика заказной почтой с уведомлением о получении или лично вручены налогоплательщику или его доверенному лицу.

Статья 40. Достаточность уведомлений и других документов

Никакое уведомление о начислении налога или иной документ, составленные в соответствии с налоговым законодательством, не считаются недействительными, если:

а) они по содержанию и по существу соответствуют настоящему Кодексу; и

б) лицо, налог которого начисляется или которое затрагивается этими документами, указано понятным для всех образом.

Статья 41. Процедура установления обязательств

С учетом Статей 39 и 40 никакое уведомление налоговыми органами налогоплательщика не имеет обязательной юридической силы для налоговых органов или налогоплательщика, если только оно не составлено в письменной форме и не вручено налогоплательщику.

Статья 42. Письменные разъяснения по применению налогового законодательства

1. В соответствиями с положениями, предусмотренными в инструкциях, председатель или заместитель председателя Налогового комитета республики может направить письменное разъяснение (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904) налогоплательщику, излагающее позицию налоговых органов относительно применения налогового законодательства к операции, предложенной налогоплательщиком.

2. Если налогоплательщиком полностью и верно указан характер всех аспектов операции, относящихся к данному письменному разъяснению (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904), и операция проводится во всех существенных отношениях в соответствии с описанием, приводимым в обращении налогоплательщика, письменное разъяснение (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904) имеет обязательную юридическую силу для налоговых органов и налогоплательщика в отношении применения налогового законодательства, действовавшего на момент направления письменного разъяснения (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

ГЛАВА 5. Представление и сбор информации

Статья 43. Составление и хранение записей

1. Любое лицо обязано документировать операции, которые:

а) могут вести к возникновению налоговых обязательств у данного лица;

б) могут вести к возникновению обязательств у данного лица по удержанию налога; или

в) могут вести к возникновению обязательств у данного лица по представлению сведений в связи с налогообложением.

2. Налогоплательщики обязаны вести такие записи в соответствии с нормативными актами Министерства финансов Республики Таджикистан и Налогового комитета республики, а в необходимых случаях Национального банка Таджикистана и Таможенного Комитета при Правительстве Республики Таджикистан.

3. Если определенные учетные записи налогоплательщика составлены на иностранном языке и они не понятны налоговым органам, последние могут потребовать их перевода на государственный язык.

4. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны хранить такие записи в течение не менее пяти лет.

Статья 44. Представлений налоговых деклараций

1. Налогоплательщики, которые обязаны представлять налоговые декларации в соответствии с положениями настоящего Кодекса, подают налоговые декларации в налоговые органы в сроки, определенные настоящим Кодексом, по форме и в порядке, установленными Правительством Республики Таджикистан.

2. Налоговая декларация должна быть подписана налогоплательщиком или, при его отсутствии или недееспособности, его юридически уполномоченным представителем.

3. Независимый аудитор, оказывающий услуги по составлению налоговой декларации налогоплательщика, наряду с налогоплательщиком должен подписать декларацию и проставить свою печать, а также указать свой идентификационный номер налогоплательщика. Если декларация готовится более чем одним аудитором, она подписывается только главным аудиторов.

Статья 45. Предоставление информации о платежах

Лицо, осуществляющую оплату товаров, выполненных работ, оказанных услуг или производящее какой-либо иной платеж, обязано предоставить налоговым органам и получателю платежа информацию о выплаченных суммах в соответствии с инструкциями по исполнению настоящего Кодекса.

Статья 46. Продление срока представления налоговых деклараций

Если налогоплательщик обращается до истечения срока представления декларации с просьбой о продлении срока представления декларации для подоходного налога или налога на прибыль и уплачивает при этом оценочную сумму причитающегося налога, срок представления декларации автоматически продлевается на два месяца. Продление срока в соответствии с настоящей статьей не меняет срока уплаты налога и не ведет к приостановке начисления процентов в соответствии со Статьей 72.

Статья 47. Банковские счета

Банки и другие финансово-кредитные учреждения, проводящие отдельные банковские операции, обязаны:

а) открывать расчетные или другие счета (кроме вкладных сберегательных (депозитных) счетов физических лиц) физическим и юридическим лицам только по предъявлении документов, подтверждающих присвоение налоговыми органами идентифицированного номера налогоплательщика, уведомлять налоговые органы в пятидневный срок об открытии налогоплательщиком указанных счетов и не проводить операции по счетам без предоставления в банковских документах идентификационного номера налогоплательщика (в редакции Закона РТ от 06.08.2001 г. N 34);

б) в первоочередном порядке, за исключением приоритета зарплаты, исполнять платежные поручения налогоплательщиков об уплате налогов с их расчетных или других, в том числе валютных, счетов;

в) зачислять (перечислять) в банк или другое финансово-кредитное учреждение, осуществляющее кассовое обслуживание бюджета (государственного фонда) (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904), суммы налогов в доход соответствующего бюджета в день совершения операции по списанию средств с расчетного или другого счета налогоплательщика;

г) представлять налоговым органам сведения в соответствии со статьей 32 Закона Республики Таджикистан "О банках и банковской деятельности".

Статья 48. Предоставление информации налоговым органам

1. Для целей осуществления налогового контроля и для достижения законных целей, налоговый орган имеет право путем направления письменного уведомления от любого лица, независимо от того, является ли оно налогоплательщиком, потребовать в 7-дневный срок с даты направления уведомления:

а) представить информацию, указанную в уведомлении, в том числе информацию о другом лице; или

б) явиться в указанное в уведомлении место и время для проведения опроса или предоставления документов или иных свидетельств, имеющихся в распоряжении этого лица и указанных в уведомлении.

2. Для достижения законной цели, связанной с выполнением налогового контроля, уполномоченное должностное лицо налогового органа в порядке, установленном законодательством Республики Таджикистан, имеет право входить в любые помещения без предварительного уведомления, а в жилье - в соответствии с санкцией прокурора, полученной при представлении обоснования необходимости в этом.

3. Уполномоченное должностное лицо налогового органа, находящееся на законном основании в служебном или жилом помещении в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, имеет право в установленном законом порядке:

а) снять копию с любой записи, связанной с налогообложением;

б) изъять запись или иной документ, который представляется имеющим отношение на основе письменного подтверждения к достижению разрешенной цели;

в) устанавливать счетчики или снимать с них показания; и

г) опечатывать записи или иные документы.

Если уполномоченное должностное лицо налогового органа использует оборудование и материалы другого лица для целей получения выписки из записи или копии с нее в соответствии с настоящим пунктом, налоговый орган должен возместить данному лицу затраты на использование оборудования и материалов, причем размер компенсации должен основываться на рыночных ценах за использование оборудования и материалов. Если уполномоченное должностное лицо изымает запись или иной документ на основании полномочий, предусмотренных в настоящем пункте, налоговый орган может снять копию с записи или иного документа и должен вернуть оригинал в возможно короткие сроки но не позже 7-дневного срока с даты изъятия.

4. Настоящая статья не дает права доступа без их официального согласия в помещения дипломатических, консульских или иных представительств иностранных государств, а также международных организаций, которые пользуются иммунитетом от подобных расследований в соответствии с международным правом.

5. Если какое-либо лицо заявляет о неприкосновенности по законодательству Республики Таджикистан документов или иных свидетельств, которые налоговый орган желает изъять или изучить в соответствии с настоящей статьей, то материалы, провозглашаемые неприкосновенными, помещаются в конверты, которые опечатываются владельцем и хранятся запечатанными в налоговом органе до обращения налогового органа в компетентный суд с просьбой определить, являются ли данные материалы неприкосновенными, и вынесения этим судом решения по существу обращения налогового органа.

6. В настоящей статье "законная цель" означает сбор информации с целью определения обязательств налогоплательщика по уплате налога или с целью взыскания налога с конкретного лица.

7. В настоящей статье "уполномоченное должностное лицо" означает сотрудника налогового органа, назначенного руководителем соответствующего налогового органа для исполнения прав, указанных в настоящей статье.

ГЛАВА 6. Налоговые обязательства

Статья 49. Налоговое обязательство

1. Налоговым обязательством является обязанность налогоплательщика уплатить определенный налог в бюджет или государственный фонд при наличии обстоятельств, указанных в настоящем Кодексе или ином акте налогового законодательства.

2. Основания для возникновения, изменения или прекращения налогового обязательства, а также порядок и условия исполнения налогового обязательства могут определяться только настоящим Кодексом или другими актами налогового законодательства.

3. Налоговые обязательства возлагаются на налогоплательщика с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату налога в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Статья 50. Исполнение налоговых обязательств

1. Исполнение налоговых обязательств заключается в уплате суммы причитающихся налогов в установленные сроки, независимо от наличия средств на счетах и иного имущества у налогоплательщика.

2. Исполнение налоговых обязательств является одной из основных обязанностей налогоплательщика и осуществляется независимо от других обязательств налогоплательщика, не носящих налогового характера.

3. Исполнение налоговых обязательств осуществляется непосредственно налогоплательщиком, если иное не установлено настоящим Кодексом или иными актами налогового законодательства. В случаях, указанных в настоящем Кодексе или иных актах налогового законодательства, ответственность за исполнение налоговых обязательств возлагается на иное обязанное лицо.

4. Односторонний отказ от исполнения налоговых обязательств или одностороннее изменение порядка их исполнения налогоплательщиком или иным обязанным лицом не допускаются, если это не предусмотрено в налоговом законодательстве.

5. Исполнение налоговых обязательств в случае банкротства налогоплательщика осуществляется в соответствии с Гражданским кодексом Республики Таджикистан и законодательством о банкротстве.

Статья 51. Исполнение налоговых обязательств в случае ликвидации предприятия (организации)

1. Налоговые обязательства ликвидируемого предприятия (организации) исполняются ликвидационной комиссией предприятия (организации) за счет его денежных средств, в том числе доходов от реализации имущества предприятия (организации). При этом ликвидационная комиссия предприятия должна также исполнить налоговые обязательства его филиалов и иных обособленных подразделений, признаваемых предприятиями в соответствии со Статьей 13, если иное не установлено настоящей статьей. Налоговые обязательства ликвидируемого филиала или иного обособленного подразделения предприятия (организации) исполняются непосредственно предприятием (организацией), в состав которого входило указанное обособленное подразделение, а при ликвидации и этого предприятия (организации)ликвидационной комиссией этого предприятия (организации).

2. Если денежных средств ликвидируемого предприятия (организации) недостаточно для исполнения в полном объеме его налоговых обязательств, в том числе после реализации его имущества для исполнения налоговых обязательств, остающаяся задолженность по налоговым обязательствам должна быть погашена участниками (учредителями) предприятия (организации), если в соответствии с законом, уставом или иными учредительными документами они несут солидную ответственность по обязательствам предприятия (организации).

Статья 52. Исполнение налоговых обязательств при реорганизации юридического лица

1. Налоговые обязательства реорганизованного юридического лица исполняются его правопреемником (правопреемниками) в порядке установленном настоящей статьей.

2. Исполнение налоговых обязательств реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников), независимо от того, были ли известны правопреемнику (правопреемникам) до завершения реорганизации факты или обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения налоговых обязательств реорганизованным юридическим лицом.При этом на правопреемника (правопреемников)возглавляется обязанность уплатить все причитающиеся,в связи с налоговыми обязательствами реорганизованного юридического лица, проценты и штрафы.

3. Реорганизация юридического лица не имеет сроков исполнения его налоговых обязательств правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.

4. При слиянии нескольких юридических лиц, их правопреемником в части исполнения обязанности по уплате налогов,признается возникшее в результате такого слияния юридическое лицо.

5. При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица, в части исполнения обязанности по уплате налогов,признается присоединившее его юридической лицо.

6. При разделении юридического лица, возникшие в результате такого разделения, признаются правопреемниками реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов.

7. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении налоговых обязательств реорганизованного юридического лица определяется в соответствии с разделительным балансом или другим передаточным актом. Если разделительный баланс или передаточный акт не позволяет определить долю каждого правопреемника реорганизованного юридического лица либо исключают возможность исполнения в полном объеме налоговых обязательств каким-либо правопреемником, то вновь возникшие юридические лица несут солидную ответственность по исполнению налоговых обязательств реорганизованного юридического лица либо соответствующей части указанных налоговых обязательств.

8. При преобразовании одного юридического лица в другое путем изменения организационно-правовой формы правопреемником реорганизационного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.

9. При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридической лиц, правопреемства по отношению к реорганизационному юридическому лицу по исполнению налоговых обязательств у выделенных юридических лиц не возникает, если только такая реорганизация не направлена на неисполнение обязательств реорганизованным юридическим лицом.

Статья 53. Исполнение налоговых обязательств умерших, недееспособных или безвестно отсутствующих физических лиц

1. Налоговые обязательства умершего физического лица исполняются его наследником (наследниками) в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве на дату его получения.

2. При отсутствии наследника (наследников) либо отказе всех наследников от наследства налоговые обязательства умершего физического лица прекращаются.

3. Налоговые обязательства физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим или недееспособным, исполняются лицом, которое распоряжается имуществом недееспособного или безвестно отсутствующего лица, за счет этого имущества.

4. Если имущество физического лица, признанного в установленном порядке безвестно отсутствующим или недееспособным, недостаточно для исполнения налоговых обязательств этого физического лица и начисленных на них процентов и штрафов, то неисполненная из-за недостаточности имущества часть налоговых обязательств, включая проценты и штрафы, безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица списывается соответствующим налоговым органом в порядке, предписываемом Статьей 71.

5. При принятии в установленном порядке решения об отмене признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным (в последнем случае при признании физического лица дееспособным) возобновляется действие ранее списанных налоговых обязательств, но проценты и штрафы не начисляются за период с момента признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным до момента принятия решения об отмене признания.

Статья 54. Порядок исполнения налоговых обязательств

1. Налогоплательщик самостоятельно, если иное не установлено налоговым законодательством, исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за отчетный налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

2. В случаях, установленных настоящим Кодексом или иным актом налогового законодательства, обязанность по исчислению подлежащей уплате суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

3. Исчисление налога производится в порядке, установленном для соответствующего налога настоящим Кодексом или иным актом налогового законодательства.

4. Подлежащая уплате в установленные сроки сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или иным обязанным лицом в соответствии с настоящим Кодексом или иным актом налогового законодательства.

ГЛАВА 7. Начисление сумм налогов

Статья 55. Начисление сумм налогов

1. Под начислением суммы налога в настоящем Кодексе подразумевается внесение налоговыми органами в лицевые счета налогоплательщика суммы причитающегося с него налога за конкретный налоговый период. Начисление включает исправленное начисление и предполагаемое начисление.

2. Налоговые органы уполномочены производить начисление налогового обязательства каждого налогоплательщика в соответствии с настоящим Кодексом на основании одного или более из нижеследующих источников информации:

а) информации, содержащейся в налоговых декларациях налогоплательщика;

б) информации о платежах согласно Статье 45; и

в) материалов проверки и любой другой информации, известной налоговым органам.

Если налогоплательщик не представляет информацию, необходимую для начисления налога, налоговые органы имеют право начислить налог на основе любой доступной информации.

3. В случаях, когда налоговое законодательство не требует уплаты налога с представлением декларации, а также в случаях, когда налоговые органы считают, что ранее произведенное начисление налога было составлено неверно,налоговый орган производит начисление налога и направляет налогоплательщику уведомление о начислении налога в соответствии со Статьей 56. Налоговые органы могут производить начисление налога или вносить изменения в ранее начисленную сумму налога до истечения срока давности, указанного в Статье 57.

4. В случае, когда взимание налога связано с заполнением налоговой декларации, заполнение декларации, отражающей обязательство по уплате налога, следует рассматривать в качестве:

а) начисления такого налога; и

б) уведомления и требования об уплате такого налога в срок, установленный в настоящем Кодексе.

5. В случае взимания налогов путем удержания у источника выплаты, когда налогоплательщик не представляет налоговой декларации, а налоговые органы не производят начисления причитающейся с налогоплательщика суммы налога на основе иной информации, считается, что налоговые органы произвели начисление налогового обязательства налогоплательщика за год в сумме налога, удержанного из платежей, полученных налогоплательщиком за год, если таковые имелись, и уведомили налогоплательщика о начислении налога.

6. Руководитель налогового органа имеет право произвести начисление налога и потребовать немедленной уплаты начисленного налога до даты, на которую налог обычно подлежит уплате, если эта мера необходима для обеспечения взимания налога и имеются конкретные сведения о том, что налогоплательщик планирует избежать налогообложения путем выезда за пределы страны, передаче активов другому лицу или принятия других мер, которые могут воспрепятствовать взиманию налога, если не будет произведено немедленное начисление налога. Начисление налога в соответствии с данным пунктом может быть оспорено налогоплательщиком, в том числе в суде.

Статья 56. Уведомление о начислении налога и требование об уплате налога

Налогоплательщик уведомляется о начислении налогового обязательства. В уведомлении о начислении налога указываются:

а) фамилия, имя и отчество (или наименование) налогоплательщика;

б) идентификационный номер налогоплательщика;

в) дата уведомления;

г) объект, к которому относится уведомление, и охватываемый уведомлением налоговый год (налоговый период) или налоговые годы (налоговые периоды);

д) сумма начисленного налога, в том числе процентов и штрафов;

е) требование об уплате налога и сроки уплаты;

ж) место и способ уплаты налога;

з) указание оснований, на которых было произведено начисление; и

и) порядок обжалования.

Статья 57. Сроки давности

1. Налоговые органы могут начислять и пересматривать начисленную сумму налога с физического и юридического лица в течение 4 лет после окончания налогооблагаемого периода, а взыскивать начисленную (исправленную) сумму налога в течение 8 лет после окончания налогооблагаемого периода.

2. Налогоплательщик имеет право потребовать возврата или зачета суммы налога в течение 4 лет после окончания налогооблагаемого периода, с учетом дополнительного времени, предоставляемого Статьей 90, сверх этого четырехлетнего периода.

ГЛАВА 8. Уплата, сбор и возврат налогов

Статья 58. Уплата налогов

Налоги подлежат уплате в сроки, указанные в настоящем Кодексе и других актах налогового законодательства.

Статья 59. Место уплаты налогов

Налог подлежит уплате:

а) в месте, указанном в уведомлении о начислении налога и требовании об уплате налога ; или

б) если уведомление о начислении налога не требуется, в месте, указанном в соответствующем акте налогового законодательства; или

в) если место не указано в соответствующем акте налогового законодательства, по месту жительства налогоплательщика-физического лица или по месту управления налогоплательщика-юридического лица.

Статья 60. Возврат излишних сумм налога

1. Если уплаченная сумма налога превышает начисленную сумму налога, то налоговые органы:

а) зачитывают превышение в счет уплаты налогоплательщиком других налогов;

б) с согласования налогоплательщика зачитывают остаток, образовавшийся после выполнения действий, указанных в подпункте "а" настоящего пункта, в счет обязательств по предстоящим платежам;

в) если настоящим Кодексом не установлено иное, совместно с финансовыми органами возвращают налогоплательщику остаток в 45-дневный срок с момента подачи налогоплательщиком письменного заявления.

2. Если излишняя сумма налога, уплаченного налогоплательщиком, зачитывается в счет обязательств по другим налогам, налоговые органы должны уведомить об этом налогоплательщика.

Статья 61. Продление сроков уплаты налога

По получении надлежащего письменного обоснованного заявления от налогоплательщика руководитель соответствующего финансового органа может в порядке, установленном Правительством Республики Таджикистан, продлить срок уплаты налога, поступающего в соответствующий бюджет, но не более чем на 6 месяцев. Продление срока уплаты не освобождает налогоплательщика от уплаты процентов за несвоевременное перечисление налога в бюджет.

Статья 62. Порядок погашения задолженности по налогам

Погашение задолженности перед бюджетом производится в следующем порядке:

а) начисленные проценты;

б) начисленные штрафы;

в) начисленные суммы налогов.

Статья 63. Действие протеста или обжалования

1. До завершения рассмотрения заявления (жалобы) против начисления налога, подаваемого в налоговые органы в соответствии со Статьей 90, оплате подлежит и может быть взыскана в соответствии с процедурами, установленными в Главе 9 (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904), только та часть налоговых обязательств, которая не оспаривается налогоплательщиком. Приостановление уплаты всей или части суммы начисленного налога не освобождает налогоплательщика от уплаты процентов за несвоевременное перечисление этого налога в бюджет.

2. При подаче протеста (жалобы) в суд сумма начисленного налога подлежит уплате и может быть взыскана налоговыми органами в соответствии с процедурами, установленными в Главе 9 (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

3. В случаях уплаты налога согласно начислению, в отношении которого налогоплательщиком представлено заявление или которое обжаловано им, и отмены начисления налога целиком или частично в результате удовлетворения такого протеста или обжалования налогоплательщик имеет право получить:

а) возмещение неверно взысканных сумм; и

б) проценты с таких сумм в соответствии со Статьей 72.

ГЛАВА 9. Принудительное взимание налогов

Статья 64. Арест имущества

1. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения налогового обязательства признается действие налогового органа по ограничению права собственности налогоплательщика в отношении его имущества. Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налога и при наличии у налоговых органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

2. Арест имущества может быть полным или частичным. Полным арестом имущества признается такое ограничение право налогоплательщика в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа. Частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика в отношении его имущества, при котором владение и пользование этим имуществом осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, а распоряжение этим имуществом осуществляется с разрешения и под контролем налогового органа. Частичный арест может производиться без наличия у налоговых органов достаточных оснований полагать, что налогоплательщик предпримет меры, чтобы скрыться или скрыть свое имущество, но при обязательном уведомлении налогоплательщика о частичном аресте его имущества за 15 дней.

3. Арест может быть наложен на любые виды имущества (Закон РТ от

11.12.1999 г. № 904) налогоплательщика - юридического лица, а у налогоплательщика - физического лица - за исключением имущества, на которое не может быть в соответствии с законом Республики Таджикистан обращено взыскание.

4. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения налогового обязательства.

5. Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика принимается руководителем (председателем, начальником) налогового органа в форме соответствующего постановления.

6. Арест имущества налогоплательщика (иного обязательного лица) производится с участием понятых. Орган, производящий арест имущества, не вправе отказать налогоплательщику (его законному и (или) уполномоченному представителю) присутствовать при аресте имущества. Лицам, участвующим в производстве ареста имущества в качестве понятых, специалистов, а также налогоплательщику (его представителю) разъясняются их права и обязанности.

7. Проведение ареста имущества в ночное время не допускается, за исключением случаев, не терпящих отлагательства.

8. Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест, обязаны предъявить налогоплательщику (его представителю) решение о наложении ареста и документы, удостоверяющие их полномочия.

9. При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества. В этом протоколе либо в прилагаемой к нему описи перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности - их стоимости. Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и налогоплательщику (его представителю).

10. Руководитель (председатель, начальник) налогового органа, вынесший постановление о наложении полного ареста на имущество, определяет место, где должно находиться имущество, на которое наложен арест.

11. Сделки совершенные налогоплательщиком (иным обязательным лицом) в отношении арестованного имущества с нарушением установленного настоящей Статьей порядка, признаются не имеющими силу (недействительными).

12. Решение об аресте имущества утрачивает силу с момента отмены этого решения уполномоченным должностным лицом налогового органа, вынесшим такое решение, либо с момента отмены указанного решения вышестоящим налоговым органом или судом, либо с момента протеста прокурора или с момента исполнения налогового обязательства.

13. Правила настоящей статьи применяются также в отношении ареста имущества налогового органа.

14. Любое заинтересованное лицо может ходатайствовать перед налоговым органом об отмене ареста имущества налогоплательщика, и налоговый орган принимает постановление об отмене ареста по решению руководителя налогового органа. Решения налогового органа, принимаемые в соответствии с настоящей статьей, могут быть обжалованы в соответствии с положениями Главы 11 (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904), и для целей настоящего пункта налогоплательщиком по смыслу Главы 11 (Закон РТ от

11.12.1999 г. № 904) становится лицо, ходатайствующее об отмене ареста.

Статья 65. Процедура взыскания налога за счет имущества налогоплательщика

1. Налоговый орган может взыскать неуплаченную сумму налога за счет имущества налогоплательщика (далее - "взыскать имущество") (за исключением жилья налогоплательщика и членов его семьи в пределах норм предоставления жилой площади в соответствии с Жилищным кодексом Республики Таджикистан и иного имущества, на которое не может быть в соответствии с законами Республики Таджикистан обращено взыскание (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904) на основании решения руководителя соответствующего налогового органа, в котором указываются налогоплательщик, в отношении имущества которого применяется данная процедура, местонахождение имущества и начисление налога, к которому применяется данная процедура.

2. Налоговый орган может взыскать имущество в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи только после ареста имущества и получении налогоплательщиком письменного уведомления о взыскании имущества не менее чем за пятнадцать дней.

3. Если руководитель соответствующего налогового органа примет решение о наличии достаточных оснований полагать, что налогоплательщик предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904), то налоговый орган одновременно с письменным уведомлением налогоплательщика о наложении ареста и взыскании имущества (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904) может потребовать от него немедленной уплаты налога, и в случае неуплаты последнего налогоплательщиком может немедленно приступить к взысканию имущества налогоплательщика в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, независимо от сроков уведомления, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (Закон РТ от

11.12.1999 г. № 904).

4. Налоговый орган может хранить взысканное имущество или передать его на договорной основе на хранение третьему лицу, или в отдельных случаях оставить имущество на хранение у налогоплательщика. В последнем случае налогоплательщик несет ответственность за сохранность имущества.

Статья 66. Обеспечение взыскания имущества

1. Лицо, в распоряжении которого находится имущество подлежащее взысканию в соответствии со Статьей 65, обязано по требованию уполномоченного должностного лица налогового органа передать налоговому органу это имущество.

2. Лицо, не выполнившее такое требование, несет перед государством материальную ответственность в сумме находящегося в его распоряжении имущества, но не более суммы, в отношении которой налоговым органом возбуждена процедура взыскания.

3. В дополнение к обязанности, вытекающей из пункта 2 настоящей статьи, если неисполнение не имеет достаточного обоснования, на такое лицо налагается штраф налоговым органом в размере 50 процентов суммы, подлежащей передаче в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

4. Лицо, выполнившее требования пункта 1 настоящей статьи, освобождается с момента их выполнения от любого обязательства перед налогоплательщиком, налоговыми органами или любым иным лицом в размере стоимости переданного имущества, и таким образом, не несет ответственности за любые потери или ущерб, понесенные в результате соблюдения требований.

5. Таможенные органы на основании письменного уведомления налоговых органов с решением о полном аресте имущества налогоплательщика приостанавливают экспортные операции данного налогоплательщика на срок, указанный в письме налогового органа.

Статья 67. Реализация взысканного имущества

1. Взысканное имущество налогоплательщика и имущество, полученное от должника налогоплательщика в соответствии со Статьей 68, реализуется на специальном открытом аукционе, порядок и условия проведения которого определяются Правительством Республики Таджикистан.

2. Поступления от продажи имущества в первую очередь зачитываются в счет расходов по реализации, а затем в счет уплаты процентов, штрафов и налогов в соответствии со Статьей 62 настоящего Кодекса. Остаток средств возвращается налогоплательщику в течение трех банковских дней.

3. Иностранная валюта, находящаяся в составе взысканного имущества, подлежит передаче в Национальный банк Таджикистана для конвертации в национальную валюту Республики Таджикистан не позже следующего банковского дня (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904) и перечисления в бюджет в счет погашения налоговых обязательств налогоплательщика.

Статья 68. Взыскание сумм, которые причитаются налогоплательщику

1. В соответствии с процедурой взыскания согласно Статье 65(2) и истечения 15-дневного срока, указанного в вышеуказанной статье, налоговый орган имеет право разослать третьим лицам (в том числе банку или другому финансово-кредитному учреждению налогоплательщика) уведомление, обязывающее прямую уплату в соответствующий бюджет любой суммы, причитающейся от третьих лиц данному налогоплательщику в течение 10 дней с даты получения уведомления.

2. Если уплата причитающихся сумм не будет произведена в указанный срок, налоговый орган может обратиться в суд о взыскании с третьих лиц этих сумм в соответствующий бюджет.

Статья 69. Вторичная ответственность за невыплаченные налоги

В случае, когда налоговое обязательство налогоплательщика осталось неисполненным после реализации взысканного имущества, лицо получившее активы налогоплательщика в ходе операции, которая совершена не по рыночным условиям и имела место в течение трехлетнего периода, предшествующего дате применения процедуры взыскания, несет вторичную ответственность по исполнению налогового обязательства налогоплательщика в размере стоимости полученных активов за вычетом любых сумм, уплаченных данным лицом за такие активы.

Статья 70. Ответственность за неудержание налога у источника выплаты

Юридические и физические лица, выплачивающие доход без удержания налога у источника выплаты в соответствии с требованиями настоящего Кодекса, несут ответственность в виде уплаты суммы не удержанных налогов, а также соответствующих штрафов и процентов, за счет своего чистого дохода (прибыли).

Статья 71. Списание безнадежной задолженности по налогам

1. Списание безнадежной задолженности по налогам, процентам и штрафам производится соответствующими налоговыми органами в следующих случаях:

а) истечения срока давности по взысканию налогов в соответствии со Статьей 57;

б) прекращения налогового обязательства по основаниям, установленным в настоящем Кодексе или других актах налогового законодательства.

2. В остальных случаях безнадежная задолженность по налогам списывается в порядке, установленном Правительством Республики Таджикистан.

Статья 72. Проценты по недоплате и переплате налогов

1. Если какая либо сумма налога, в том числе текущего платежа (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904), не уплачена к установленному сроку, налогоплательщик обязан уплатить проценты с этой суммы за период с даты наступления срока платежа до даты уплаты налога.

2. В случае выплаты излишних сумм налога проценты подлежат уплате налогоплательщику за период с даты подачи заявления на возврат излишних сумм до даты осуществления возврата. Для целей предыдущего предложения в случаях зачета излишних сумм возврат считается произведенным на дату разрешения зачета. Для целей настоящего пункта возврат считается произведенным на дату получения разрешения на возврат при условии, что налогоплательщик получает средства в течение следующих семи дней. Проценты не подлежат уплате налогоплательщику, если возврат осуществляется в срок не более 45 дней с момента подачи налогоплательщиком заявления на возврат излишне уплаченных сумм.

3. Проценты за задержки, связанные с несоблюдением очередности списания с расчетных и иных счетов налогоплательщика сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет (государственный фонд) (Закон РТ от

11.12.1999 г. № 904) и штрафы за задержки перечисления на счет бюджета (государственного фонда) (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904) сумм, списанных со счетов налогоплательщиков-клиентов, а также за возврат налогоплательщику неисполненных платежных поручений на осуществление платежей в бюджет (государственный фонд) (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904) при наличии средств на его счетах взимаются с обслуживающих банков и иных финансово-кредитных учреждений в размере, установленном в пункте 4 настоящей статьи. Налогоплательщики не платят проценты за эти дни.

4. Ставки процента согласно настоящей статье устанавливается в размере 125 простых процентов ставки кредита межбанковского кредитного аукциона Национального банка Таджикистана, определяемой на каждый текущий квартал в виде средней арифметической стави кредитов кредитных аукционов по итогам предыдущего квартала (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

5. Проценты на начисленные проценты не начисляются (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

ГЛАВА 10. Ответственность

Статья 73. Понятие налогового правонарушения

Налоговым правонарушением признается противоправное (в нарушение законодательства о налогах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Наряду с ответственностью, предусмотренной настоящим Кодексом, налогоплательщик, налоговый агент и их представители несут ответственность в соответствии с Уголовным кодексом Республики Таджикистан и Кодексом об административных правонарушениях Республики Таджикистан (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

Статья 74. Лица, подлежащие ответственности за совершения налоговых правонарушений

1. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут юридические и физические лица в случаях, предусмотренных настоящей главой.

2. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста.

Статья 75. Порядок производства по делам о налоговых правонарушениях

1. Привлечение к ответственности и производство по делам о налоговых правонарушениях осуществляются в порядке, установленном настоящей главой.

2. С учетом пунктов 3 и 4, производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления, ведется в порядке, установленном соответственно законодательством Республики Таджикистан об административных правонарушениях и уголовно-процессуальным законодательством Республики Таджикистан.

3. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Таджикистан ведется в порядке, установленном таможенным законодательством Республики Таджикистан.

4. В случае правонарушений, указанных в статьях 80, 81, 82 и 84, производство по делам о нарушениях ведется в том же порядке, который применяется к начислению налога и обжалованию начисленной суммы налога. В этом случае сроки давности совпадают со сроками, применяющимися к соответствующему налогу.

Статья 76. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обязательств:

1) отсутствие событий налогового правонарушения;

2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;

4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Статья 77. Формы вины при совершении налогового правонарушения

1. Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

2. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

3. Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

4. Вина юридического лица в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины его должностных лиц либо его представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

Статья 78. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения

1. Обстоятельствами исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются:

а) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;

б) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния;

в) выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных указаний и разъяснений, данных налоговым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции.

2. При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

Статья 79. Давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли четыре года (срок давности).

Истечение срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех совершенных налоговых правонарушений, кроме предусмотренных пунктом 4 статьи 75.

Статья 80. Штрафы за несвоевременное представление декларации

1. С налогоплательщика, не представляющего своевременно налоговой декларации, взимается штраф в размере 5 процентов от суммы недоплаты налога за отчетный период (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904) за каждый месяц (или часть месяца), в который не представляется декларация, но не более 25 процентов от данной суммы.

2. Сумма штрафа, взимаемого в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, не может превышать 250 необлагаемых налогом минимумов дохода за первый месяц (или часть месяца), в который не представляется декларация.

3. Для целей настоящей главы суммой недоплаты налога признается разница между суммой налога, которая должна была быть указана в декларации, и суммой налога, уплаченной к установленному сроку платежа.

4. В любом случае сумма штрафа не может быть меньше чем меньшая из двух величин:

а) 25 не облагаемых налогом минимумов дохода;

б) сто процентов суммы налога, которая должна была быть указана в декларации.

Статья 81. Штрафы за занижение налогов

1. Если сумма налога, указанная в декларации, занижена по сравнению с суммой налога, которая должна была быть указана в декларации, то с налогоплательщика взимается штраф в размере 10 процентов от суммы занижения (50 процентов, если занижение является крупным по смыслу пункта 2 настоящей статьи).

2. Занижение суммы налога является крупным, если это занижение превышает меньшую из двух сумм:

а) 25 процентов суммы налога, которая должна была быть указана в декларации; или

б) 5.000 не облагаемых налогом минимумов дохода.

3. В процессе пересмотра решения налоговых органов в соответствии со Статьей 90 настоящего Кодекса Налоговый комитет республики или суд могут принять решение о неприменении штрафа, предусмотренного настоящей статьей, при наличии у налогоплательщика существенных правовых оснований для его действий.

Статья 82. Штрафы за нарушения по НДС

За нарушения по НДС применяются следующие штрафы:

а) в случае деятельности без регистрации для целей НДС, когда регистрация обязательная - 100 процентов суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет за весь период деятельности без регистрации;

б) в случае неправильного выставления налогового счета-фактуры по НДС, ведущего к занижению суммы НДС или завышению суммы зачета, или в случае не выставления налогового счета-фактуры по НДС - 100 процентов суммы занижения НДС и (или) 100 процентов суммы завышения зачета НДС и (или) 100 процентов суммы НДС по не выставленному счету-фактуре или по операции (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904);

в) на лицо, не состоящее на учете по налогу на добавленную стоимость, за выписку налогового счета-фактуры по НДС налагается штраф в размере 100 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговом счете-фактуре и подлежащей перечислению в бюджет по не перечисленной.

Статья 83. Ответственность банков и других финансово-кредитных учреждений, осуществляющих отдельные виды банковских операций

С банков и других финансово-кредитных учреждений, осуществляющих отдельные виды банковских операций, подлежат штрафу:

а) за открытие расчетных и других счетов физическим и юридическим лицам без предъявления документов, подтверждающих присвоение налоговыми органами идентификационного номера налогоплательщика, в размере 200 не облагаемых налогом минимумов дохода за каждый открытый счет;

б) за нарушение срока уведомления налоговых органов об открытии налогоплательщиком расчетных и других счетов, в размере 5 не облагаемых налогом минимумов дохода за каждый открытый счет;

в) за нарушение очередности исполнения платежных поручений налогоплательщиков об уплате налогов с их расчетных или других счетов, в том числе валютных, при достаточности средств на этих счетах, то есть не исполнение таких поручений по крайней мере после исполнения платежных поручений на снятие средств на выплату зарплаты, в размере 10 процентов от суммы средств платежных поручений, не исполненных в порядке установленной очередности;

г) за не зачисление (не перечисление) в банк или другое финансово-кредитное учреждение, осуществляющее кассовое обслуживание бюджета (государственного фонда) (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904), суммы налогов в доход соответствующего бюджета (государственного фонда) (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904) в день совершения операций по списанию средств с расчетного или другого счета налогоплательщика, в размере 1,5-кратной (в расчете на один день) простой ставки кредита межбанковского кредитного аукциона Национального банка Таджикистана от не зачисленной (не перечисленной) суммы налогов за каждый день нарушения срока.

Статья 84. Ответственность за воспрепятствование проведению налоговой проверки

1. Если налогоплательщик препятствует проверке, связанному с его налоговым обязательством, к данному лицу применяется штраф в размере 100 необлагаемых налогом минимумов дохода (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

2. Препятствием проведению налоговой проверки (Закон РТ от

11.12.1999 г. № 904) считается, в частности:

а) отказ удовлетворить законное требование налоговых органов относительно проверки документов, отчетов или иной информации, связанной с экономической деятельностью и находящейся под контролем данного лица;

б) многократное (более 3-х раз в течение налогового периода) безосновательное (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904) уклонение от законного требования налоговых органов явиться для беседы с должностными лицами налоговых органов;

в) препятствие законному праву должностного лица налоговых органов входить на территорию экономической деятельности субъекта.

3. Под законными требованиями и правами налоговых органов и их должностных лиц в настоящем Кодексе понимаются требования и права, предоставленные настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Таджикистан.

4. Штраф в соответствии с настоящей статьей налагается вышестоящим налоговым органом или Налоговым комитетом республики на основании обоснованного письменного обращения нижестоящего непосредственно контролирующего данного налогоплательщика налогового органа и при условии, что контролирующий налоговый орган о своем обращении предварительно известил соответствующего налогоплательщика (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

Статья 85. Ответственность, налагаемая на должностных лица

1. Ответственность должностного лица, обязанного удерживать, собирать, отчитываться или выплачивать любой вид налога, установленного настоящим Кодексом, наступает если оно:

а) не удерживает, не собирает, не отчитывается или не выплачивает данный налог соответствующим образом;

б) совершает попытку уклонения от уплаты налога.

2. Ответственность должностного лица, налагаемая согласно настоящей статье, не должна превышать общую сумму налога не удержанного, несобранного, неуплаченного, или от уплаты которого оно уклонилось.

3. По условиям настоящей статьи налагается штраф в размере до 20 не облагаемых налогом минимумов дохода на следующих должностных лиц:

а) руководителя, у которого было основание знать о деяниях, рассматриваемых в пункте 1 настоящей статьи;

б) главного бухгалтера или другое руководящее должностное лицо, которое выполняет функции надзора или контроля за действиями, рассматриваемыми в пункте 1 настоящей статьи и которое заранее было осведомлено о противоправных деяниях, названных выше.

Статья 86. Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение

Незаконное воспрепятствование налогоплательщиком или его законным представителем доступу должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку в соответствии с настоящим Кодексом, на территорию или в помещение налогоплательщика или иного обязанного лица (кроме жилых помещений) влечет взыскание налоговым органом штрафа в размере 200 не облагаемых налогом минимумов дохода.

Статья 87. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест

Нарушение налогоплательщиком или налоговым агентом установленного настоящим Кодексом порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, влечет взыскание налоговым органом штрафа в размере 400 не облагаемых налогом минимумов дохода.

Статья 88. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике

1. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе юридического лица предоставить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, проводящего налоговую проверку, равно как иное уклонение от предоставления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, влечет взыскание штрафа в размере 200 не облагаемых налогом минимумов дохода.

2. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, если они совершены физическим лицом, влекут взыскание штрафа в размере 20 не облагаемых налогом минимумов дохода.

Статья 89. Освобождение налогоплательщика от ответственности

В случае самостоятельного исправления ошибок, приведших к неправильному определению и исполнению налоговых обязательств до начала налоговой проверки, налогоплательщик освобождается от ответственности, за исключением уплаты налога и процентов.

ГЛАВА 11. Разрешение споров

Статья 90. Пересмотр решения налоговых органов

1. Налогоплательщик, оспаривающий начисленную сумму налога или иные решения налогового органа, может обратиться в подразделение налогового органа, вынесшее соответствующее решение, с ходатайством о его пересмотре в административном порядке. В ходатайстве должны быть изложены доводы и указаны документы, на которых налогоплательщик основывает свою просьбу. Ходатайство должно быть представлено в течение 30 дней с даты получения налогоплательщиком уведомления о начислении или ином решении.

2. Налоговый орган рассматривает ходатайство плательщика о пересмотре, выносит по нему решение и уведомляет о нем налогоплательщика в течение 30 дней.

3. Дальнейшее обжалование принятого налоговым органом решения возможно в вышестоящем налоговом органе, который должен уведомить налогоплательщика о своем решении в течение 30 дней с даты получения его жалобы. Решение вышестоящего налогового органа может быть обжаловано в центральном аппарате Налогового комитета республики, который должен уведомить налогоплательщика о своем решении в течение 30 дней с даты получения его жалобы.

4. Каждое последующее обжалование может быть представлено по истечении 30-дневного периода для принятия решения по жалобе налогоплательщика нижестоящим налоговым органом, но до истечения 15-дневного периода с момента получения налогоплательщиком уведомления о предыдущем решении.

5. Налогоплательщик, обжалующий решение в центральном аппарате Налогового комитета республики, в случаях несогласия с решением Налогового комитета республики или непринятия Налоговым комитетом республики решения по существу жалобы налогоплательщика в 30-дневный срок с даты подачи жалобы в Налоговый комитет республики, имеет право обратиться в суд.

6. Если налогоплательщик уплачивает начисленный налог, он может незамедлительно обжаловать решение налогового органа в центральном аппарате Налогового комитета республики, а за тем в суде в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.

Статья 91. Бремя доказательства

Бремя доказательства ошибочности начисления налога лежит на налогоплательщике.

Раздел III. СТАТУС И СТРУКТУРА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН

ГЛАВА 12. Налоговые ораны

Статья 92. Основные функции налоговых органов

Основными функциями налоговых органов являются:

а) обеспечение исполнения и соблюдения налогового законодательства;

б) участие в подготовке проектов законов и других нормативно-правовых актов по вопросам налогообложения, в том числе договоров с другими государствами;

в) разъяснение налогоплательщикам их прав и обязанностей;

г) своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства.

Статья 93. Правовая основа деятельности налоговых органов

Правовую основу деятельности налоговых органов составляют Конституция Республики Таджикистан, настоящий Кодекс, конституционные законы и другие законы Республики Таджикистан, правовые акты Маджлиси Оли, Президента и Правительства Республики Таджикистан, международные правовые акты, признанные Республикой Таджикистан.

Статья 94. Принципы деятельности налоговых органов

1. Деятельность налоговых органов Республики Таджикистан осуществляется на основе принципов:

а) законности;

б) соблюдения прав и свобод человека и гражданина;

в) подконтрольности и подотчетности вышестоящим органам.

2. В системе налоговых органов не допускается создание и деятельность политических партий и других общественных объединений, преследующих политические цели. Сотрудники налоговых органов не могут быть ограничены в своей служебной деятельности решениями политических партий и других общественных объединений.

3. Налоговые органы осуществляют свою деятельность во взаимодействии с другими государственными органами, общественными объединениями и гражданами, а также налоговыми органами других государств на основе международных договоров и обязательств, признанных Республикой Таджикистан.

Статья 95. Статус и структура налоговых органов Республики Таджикистан

1. Налоговые органы Республики Таджикистан (далее "налоговые органы") состоят из Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан (далее "Налоговый комитет республики"), налоговых комитетов по Горно-Бадахшанской автономной области, областям, г. Душанбе и налоговых инспекций по районам, городам и районам в городах, инспекций крупных налогоплательщиков при Налоговом комитете республики и при налоговых комитетах по областям (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904),а также подразделениях налоговой полиции. Налоговый комитет республики подчиняется Правительству Республики Таджикистан, а территориальные налоговые органы - вышестоящим налоговым органам.(ЗРТ от 03.05.2002г.).

2. Налоговый комитет республики действует в рамках системы центральных органов государственного управления Республики Таджикистан.

3. Налоговый комитет республики и его органы на местах являются юридическими лицами, имеют самостоятельные балансы, расчетные и другие (в том числе валютные) счета в учреждениях банков Республики Таджикистан, печати с изображением Государственного герба Республики Таджикистан со своим наименованием на государственном и русском языках.

4. Налоговый комитет республики возглавляется Председателем, назначаемым на должность и освобождаемым от должности Правительством Республики Таджикистан.

5. Первый заместитель и заместители Председателя Налогового комитета республики назначается и освобождаются от должности Правительством Республики Таджикистан по предложению Председателя Комитета.

6. В Налоговом комитете республики создается коллегия, состав которой определяется Правительством Республики Таджикистан.

7. Налоговые органы по Горно-Бадахшанской автономной области, областям и г. Душанбе, районам и городам возглавляются председателями (начальниками), назначаемыми и освобождаемыми от должности Председателем Налогового комитета республики по согласованию с Председателями Горно-Бадахшанской автономно области, областей, г. Душанбе, городов и районов.

8. Структура Налогового комитета республики определяется Правительством Республики Таджикистан.

9. Руководители налоговых органов по Горно-Бадахшанской автономной области, областям, г. Душанбе, городам, районам и районам в городах обеспечивают реализацию возложенных на них задач на соответствующих территориях, организуют, координируют и контролируют деятельность подчиненных им подразделений.

10. Налоговые органы обладают всей полнотой власти в вопросах обеспечения государственного контроля за полной и своевременной уплатой налогов, кроме случаев, в которых настоящим Кодексом предусмотрено взимание налогов другими органами.

Статья 96. Полномочия Председателя Налогового комитета республики

Председатель Налогового комитета республики:

а) организует деятельность Налогового комитета республики и несет ответственность за исполнение возложенных на налоговые органы задач и обязанностей;

б) вносить предложения в Правительство Республики Таджикистан о назначении на должность и освобождении от должности Первого заместителя и заместителей Председателя, о персональном составе коллегии Налогового комитета республики;

в) в соответствии с действующими в Республике Таджикистан нормативно-правовыми актами об оплате труда утверждает штатные расписания и сметы расходов на содержание налоговых органов,кроме подразделений налоговой полиции которые регистрируются в финансовых органах(ЗРТ от

03.05.2002г.);

г) утверждает Положения об управлениях и самостоятельных отделах Налогового комитета республики, кроме подразделений налоговой полиции определяет функциональные обязанности Первого заместителя, заместителей Председателя Налогового комитета республики, издает приказы, указания, инструкции и методические рекомендации(ЗРТ от 03.05.2002г.);

д) определяет перечень должностей работников налоговых органов, других подведомственных предприятий и организаций, кроме подразделений налоговой полиции назначаемых и освобождаемых от должности Председателем Налогового комитета республики и руководителями территориальных налоговых органов(ЗРТ от 03.05.2002г.);

е) присваивает классные чины до главного советника налоговых органов I ранга включительно и специальные звания от майора до полковника налоговой полиции включительно(ЗРТ от 03.05.2002г.);

ж) представляет Президенту Республики Таджикистан ходатайство о присвоении специальных званий высшего офицерского состава налоговой полиции и классных чинов - генеральный советник и главный советник налоговых органов;

з) отменяет противоречащие настоящему Кодексу приказы, инструкции и указания руководителей нижестоящих налоговых органов;

и) вносит в соответствии с действующим законодательством в государственные органы, должностным лицам предприятий, учреждений и организаций, независимо от формы собственности, в общественные объединения обязательные для рассмотрения представления и предложения об устранении обязательств, способствовавших совершению налоговых преступлений и нарушений;

к) выполняет другими функции, установленные действующим законодательством.

Статья 97. Финансирование и материально-техническое обеспечение налоговых органов и подразделений налоговой полиции(ЗРТ от 03.05.2002г.)

1. Финансирование расходов налоговых органов производится за счет республиканского бюджета.

2. Порядок и нормы материально-технического обеспечения налоговых органов устанавливаются Правительством Республики Таджикистан.

3. Имущество налоговых органов является государственной собственностью. Указанное имущество приватизации не подлежит.

Статья 98. Сотрудник налогового органа

1. На должности сотрудников налоговых органов всех уровней назначаются лица, отвечающие требованиям квалификационных характеристик должностей, утверждаемых Налоговым комитетом республики.

2. Сотрудником налогового органа является лицо, которому в установленном порядке присваивается классный чин или специальное звание.

3. Классные чины и специальные звания сотрудников налоговых органов устанавливаются Маджлиси Оли Республики Таджикистан. Положение о порядке присвоения, размеры доплат за классные чины и специальные звания сотрудников налоговых органов определяются Правительством Республики Таджикистан.

4. Сотрудникам налоговых органов выдается форменная одежда, образцы и нормы выдачи которой утверждаются Правительством Республики Таджикистан. Сотрудники налоговых органов обеспечиваются форменной одеждой за счет средств республиканского бюджета.

5. Сотрудникам налоговых органов в подтверждение их полномочий выдаются служебные удостоверения, образцы которых утверждаются Налоговым комитетом республики.

Статья 99. Прохождение службы в налоговых органах

1. Прохождение службы в налоговых органах регулируется законодательством Республики Таджикистан, настоящим Кодексом, Положением о порядке прохождения службы в подразделениях налоговой полиции налоговых органов, утверждаемым Правительством Республики Таджикистан.

2. Сотрудники налоговых органов проходят аттестацию в установленном порядке.

3. Сотрудникам налоговых органов запрещается выполнять иную оплачиваемую работу по совместительству (кроме творческой, научной и преподавательской деятельности), заниматься предпринимательской деятельностью.

Статья 100. Взаимоотношения налоговых органов и органов государственной власти

1. Налоговые органы осуществляют свои обязанности независимо от центральных и местных органов исполнительной власти, правоохранительных, финансовых и других государственных органов и взаимодействуют с этими органами.

2. Органы государственной власти обязаны оказывать содействие и предоставлять информацию по просьбе налоговых органов в целях обеспечения исполнения налогового законодательства и установления контроля за уплатой налогов. Этим органам запрещается вмешательство в деятельность налоговых органов, если иное не установлено действующим законодательством.

3. Таможенные органы и органы Фонда социальной защиты населения Республики Таджикистан и Фонда занятости Республики Таджикистан обязаны регулярно предоставлять налоговым органам имеющуюся у них информацию, необходимую для исполнения налогового законодательства.

Статья 101. Передача полномочий руководителем

Руководитель налогового органа может передать любому должностному лицу налоговых органов любые полномочия или обязанности, доверенные ему или возложенные на него налоговым законодательством, за исключением предусмотренных в пункте 2 Статьи 105.

Статья 102. Годовые отчеты

1. В течение шести месяцев после окончания каждого финансового года председатель Налогового комитета республики обеспечивает опубликование в общедоступных печатных органах отчета о работе налоговой системы Республики Таджикистан.

2. Отчет должен содержать следующую информацию:

а) суммы налогов, собранных налоговыми органами с указанием налоговых законов, в соответствии с которыми они были собраны, и районных (городских) инспекций, в которых они были уплачены;

б) суммы задолженности по налогам с аналогичной разбивкой;

в) расходы, понесенные налоговыми органами в процессе сбора налогов;

г) статистические данные по элементам налоговых поступлений;

д) описание достижений и недостатков в работе налоговой системы;

е) список фамилий и имен физических лиц и наименований юридических лиц, налог с которых был начислен, но остается неуплаченным в сумме, превышающей 5.000 не облагаемых налогом минимумов дохода, с указанием также размера недоимки.

ГЛАВА 13. Обязанности и права налоговых органов

Статья 103. Обязанности налоговых органов

Налоговые органы обязаны:

а) соблюдать Конституцию, настоящий Кодекс, конституционные законы и другие законы Республики Таджикистан, правовые акты Маджлиси Оли, Президента и Правительства Республики Таджикистан, охраняемые законом права и интересы предприятий, учреждений и организаций, а также граждан;

б) участвовать в реализации государственной налоговой политики;

в) обеспечивать полный и своевременный учет налогоплательщиков и объектов налогообложения, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет и государственные фонды;

г) составлять отчеты о поступлениях налогов в бюджет и государственные фонды;

д) применять и своевременно взыскивать финансовые и иные санкции, штрафы и проценты предусмотренные настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Таджикистан;

е) осуществлять проверку налогоплательщиков в соответствии с действующими нормативными актами;

ж) издавать методические и инструктивные указания по вопросам, отнесенным к их компетенции, а также пособия, брошюры и плакаты, публиковать в средствах массовой информации консультации и разъяснения по этим вопросам;

з) рассматривать в установленном порядке письма, жалобы и заявления по вопросам, входящим в компетенцию налоговых органов;

и) ежемесячно представлять в финансовые органы сведения о фактически поступивших суммах налогов в бюджет (государственные фонды);

к) совместно с финансовыми органами осуществлять контроль за исполнением доходной части бюджета;

л) осуществлять сбор и анализ информации об исполнении налогового законодательства, прогнозирование тенденций развития негативных процессов, связанных с налогообложением юридических и физических лиц и информировать Правительство Республики Таджикистан;

м) вести работу по учету, оценке и реализации конфискованного и бесхозяйного имущества, перешедшего в собственность государства;

н) осуществлять валютный контроль совместно с другими уполномоченными законодательством Республики Таджикистан органами;

о) в соответствии с положениями Статьи 60 возвращать плательщикам суммы, уплаченные сверх начисленного налога;

п) соблюдать тайну информации о налогоплательщиках в соответствии с положениями Статьи 108.

Пункты "в", "г", "е", "и", "м", "н", и "о" непосредственно не относятся к обязанностям подразделений налоговой полиции (ЗРТ от

03.05.2002г.).

Статья 104. Права налоговых органов

Если иное предусмотрено настоящим Кодексом, налоговые органы имеют право, в соответствии с действующим законодательством Республики Таджикистан (в редакции Закона РТ от 06.08.2001 г. N 34):

а) в случае юридических и физических лиц проводить проверки всех финансовых документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, наличных средств, ценных бумаг и других ценностей на руках, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, получать от должностных лиц и других работников предприятий (организаций) и от физических лиц информацию и устные и письменные разъяснения по вопросам, возникающим в ходе указанных проверок, осуществлять валютный контроль;

б) в соответствии с настоящим Кодексом осматривать все производственные, складские, торговые и иные помещения предприятий и физических лиц, которые используются для получения дохода или связаны с содержанием объектов налогообложения, и проводить наблюдения методом хронометража или другими методами;

в) давать руководителям и другим должностным лицам предприятий, а также физическим лицам обязательные к исполнению указания по устранению выявленных нарушений налогового законодательства и законодательства по предпринимательской деятельности, контролировать их выполнение;

г) применять к предприятиям, должностным и физическим лицам налоговые санкции и штрафы, предусмотренные настоящим Кодексом за нарушения налогового законодательства;

д) взимать в соответствии с настоящим Кодексом налоги, штрафы и проценты, а также административные штрафы, не внесенные в установленные сроки, с предприятий, их должностных лиц и физических лиц, в том числе посредством предъявления исков в суд;

е) составлять протоколы по фактам нарушений налогового законодательства должностными лицами предприятий или физическими лицами и выносить постановления;

ж) производить у предприятий и физических лиц-предпринимателей контрольные покупки товаров (продукции), работ и услуг;

з) получать от банков и иных предприятий исключительно в служебных целях сведения, справки и документы о предпринимательской деятельности, операциях и состоянии счетов проверяемых предприятий и физических лиц;

и) вносить в установленном порядке в Правительство Республики Таджикистан, органы представительной и исполнительной власти на местах предложения об отмене их решений и решений нижестоящих органов, противоречащих действующему в республике налоговому законодательству;

к) при наличии обстоятельств, предусмотренных в пункте 3 Статьи 65, приостанавливать расходные операции юридических и физических лиц по расчетным и другим, в том числе валютным, счетам в учреждениях банков Республики Таджикистан, на основании решения суда (в редакции Закона РТ от 06.08.2001 г. N 34).

л) осуществлять проверку движения денежных средств на счетах клиентов банков в ходе проведения налоговых проверок самих банков только на основании решения суда в установленном законом порядке(в редакции Закона РТ от 10.05.2002 г. №45)

Права налоговых органов, приведенные в данной статье реализуются подразделениями налоговой полиции по письменному поручению руководителей налоговых органов(ЗРТ от 03.05.2002г.).

Статья 105. Порядок применения прав, предоставленных налоговым органам

1. Права налоговых органов, предусмотренные пунктами "а, б, е, ж" Статьи 104 настоящего Кодекса, распространяются на всех сотрудников налоговых органов.

2. Права налоговых органов, предусмотренные пунктами "в, г, д, з, и, к" Статьи 104 настоящего Кодекса, предоставляются Председателю комитета республики, его первому заместителю и заместителям, начальникам управлений и отделов Налогового комитета республики, их заместителям, председателям, заместителям председателей, начальникам управлений налоговых комитетов Горно-Бадахшанской автономной области, областей и г. Душанбе, начальникам налоговых инспекций и их заместителям.

Статья 106. Ответственность должностных лиц налоговых органов

1. Сотрудники налоговых органов за невыполнение или ненадлежащее выполнение своих обязанностей, несоблюдение установленных законодательством государственной, служебной, коммерческой тайны и тайны вкладов, злоупотребления служебным положением и другие противоправные действия привлекаются к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.

2. Ущерб, причиненный налогоплательщику в результате неправомерных действий сотрудников налоговых органов, подлежит возмещению в порядке, установленном законодательством Республики Таджикистан, за счет средств соответствующего бюджета.

Статья 107. Конфликт интересов

Сотрудникам налоговых органов запрещается осуществление служебных обязанностей в отношении налогоплательщика:

а) с которым у него имеются родственные связи; или

б) к которому у налогоплательщика или его родственника имеется прямая или косвенная финансовая заинтересованность.

Статья 108. Тайна сведений

1. Налоговые органы, налоговые агенты (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904) и все лица, являющиеся или являющихся их сотрудниками, обязаны сохранять тайну любой информации о налогоплательщиках, полученной ими при исполнении служебных обязанностей.

Налоговые органы и налоговые агенты имеют (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904) право раскрывать такую информацию только следующим лицам:

а) другим сотрудникам налоговых органов в ходе и в целях исполнения служебных обязанностей (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904);

б) правоохранительным органам в целях преследования по закону лица, совершившего налоговое правонарушение или преступление;

в) судам в ходе рассмотрения дела об определении налоговых обязательств налогоплательщика или ответственности за налоговые правонарушения и преступления или иной уголовной ответственности;

г) налоговым органам других стран в соответствии с международными договорами (соглашениями);

д) финансовым органам и Фонду социальной защиты населения Республики Таджикистан в пределах, необходимых для выполнения законодательства о бюджете и социальном обеспечении;

е) таможенным органам для целей применения таможенного законодательства, а также органам, которые имеют право на взимание налогов в соответствии с настоящим Кодексом для целей осуществления налогообложения.

2. Работники указанных органов, получившие сведения в соответствии с пунктом 1, сохраняют секретность информации в соответствии с положениями настоящей статьи, за минимальными исключениями, необходимыми для достижения целей, в которых допускается предоставление информации.

3. За исключением случая получения информации в соответствии с пунктом 1 или 4 настоящей статьи, лицо, получающее информацию, предоставление которой регулируется настоящей статьей, не может разглашать информацию и обязано вернуть документы отражающие информацию, налоговым органам.

4. Информация, касающаяся налогоплательщика, может быть предоставлена другому лицу с письменного разрешения налогоплательщика.

ГЛАВА 14. Подразделения налоговой полиции

Статья 109. Подразделения налоговой полиции

Налоговая полиция является правоохранительным подразделением налоговых органов и предназначена для повышения эффективности их деятельности по предупреждению налоговых правонарушений в целях обеспечения своевременного и полного поступления в бюджет и государственные фонды налогов.

Статья 109 (1). Структура подразделений налоговой полиции

1.Подразделения налоговой полиции Министерства по государственным доходам и сборам Республики Таджикистан состоят из Главного управления налоговой полиции Министерства по государственным доходам и сборам Республики Таджикистан, управлений налоговой полиции Горно-Бадахшанской автономной области, областей, города Душанбе, управления налоговой полиции на транспорте, отделов налоговой полиции городов и районов республики.

Главное управление налоговой полиции подчиняется Министерству по государственным доходам и сборам Республики Таджикистан, а территориальные подразделения налоговой полиции вышестоящим подразделениям налоговой полиции.

2.Главное управление налоговой полиции и его территориальные подразделения являются юридическими лицами, имеют печать с изображением Государственного герба Республики Таджикистан и штампы на государственном и русском языках, самостоятельные балансы и обслуживаются с единого казначейского счета Министерства финансов Республики Таджикистан.

3. Главное управление налоговой полиции Министерства по государственным доходам и сборам Республики Таджикистан возглавляет начальник, который одновременно является заместителем министра по государственным доходам и сборам Республики Таджикистан.

4. В Главном управлении налоговой полиции Министерства по государственным доходам и сборам Республики Таджикистан создается аттестационная комиссия, состав которой определяется начальником главного управления налоговой полиции Министерства по государственным доходам и сборам Республики Таджикистан на основе Положения, утверждаемого Пра . Правительством Республики Таджикистан(ЗРТ от 03.05.2002г.).

Статья 109(2). Полномочия начальника Главного управления налоговой полиции министерства по государственным доходам и сборам Республики Таджикистан.

Начальник Главного управления налоговой полиции Министерства по государственным доходам и сборам Республики Таджикистан:

а) организует деятельность подразделений налоговой полиции всех уровней и несет ответственность за исполнение возложенных на них задач и обязанностей;

б) вносит предложения о назначении на должность и освобождении от должности своего первого заместителя и заместителей на коллегию Министерства по государственным доходам и сборам Республики Таджикистан, определяет их функциональные обязанности;

в) назначает на должность и освобождает от занимаемой должности начальников управлений, отделов и иных подразделений, а также работников Главного управления налоговой полиции, начальников управлений налоговой полиции Горно-Бадахшанской автономной области, областей и города Душанбе по согласованию с председателем Горно-Бадахшанской автономной области, областей и города Душанбе, начальников подразделений налоговой полиции городов и районов республики по согласованию с председателями городов и районов республики;

г) в соответствии с действующими нормативно-правовыми актами Республики Таджикистан об оплате труда утверждает штатное расписание и смету расходов на содержание подразделений налоговой полиции, которые регистрируются в финансовых органах;

д) утверждает положение управлений и отделов главного управления налоговой полиции министерства по государственным доходам и сборам Республики Таджикистан, территориальных подразделений налоговой полиции, издает приказы, утверждает инструкции и методические рекомендации;

е) определяет перечень должностей сотрудников налоговой полиции, назначение и освобождение которых осуществляются начальниками территориальных подразделений налоговой полиции;

ж) присваивает специальные звания до майора налоговой полиции;

з) отменяет противоречащие настоящему Кодексу приказы, инструкции и указания начальников нижестоящих подразделений налоговой полиции;

и) осуществляет иные полномочия, установленные действующим законодательством(ЗРТ от 03.05.2002г.).

Статья 110. Основные задачи подразделений налоговой полиции

1. Основными задачами налоговой полиции являются:

а) выявление, предупреждение и перечисление налоговых преступлений и правонарушений, отнесенных к ведению подразделений налоговой полиции, в том числе должностных преступлений в налоговых органах;

б) обеспечение собственной безопасности деятельности налоговых органов, защита их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей.

2. О выявлении при этом других экономических и иных правонарушениях подразделения налоговой полиции информируют соответствующие правоохранительные органы.

Статья 111. Обязанности подразделений налоговой полиции

1. Налоговая полиция в соответствии с поставленными перед ней задачами обязана:

а) принимать, регистрировать заявления, сообщения и иную информацию о налоговых преступлениях и нарушениях и осуществлять в установленном законом порядке их проверку;

б) обеспечивать безопасность деятельности налоговых органов, защиту их сотрудников при исполнении служебных обязанностей и собственную безопасность;

в) исполнять в пределах своей компетенции определения и постановления судей, письменные поручения прокуроров, следователей о производстве предусмотренных законом действий по делам о нарушениях налогового законодательства;

г) оказывать содействие органам прокуратуры, министерства внутренних дел, безопасности и другим государственным органам в выявлении других правонарушений;

д) сохранять государственную и служебную тайну;

е) проводить оперативно-розыскные мероприятия и заниматься дознанием и предварительным следствием в целях и расследования налоговых преступлений и нарушений;

ж) выявлять и пересекать преступления и иные правонарушения, связанные с неуплатой налогов, сокрытием или занижением прибыли (доходов), укрытием объектов налогообложения юридическими и физическими лицами и иными способами уклонения от уплаты налогов, в также другие преступления и правонарушения, наносящие ущерб государству в результате не поступления и недоимки налогов.

Статья 112. Права подразделений налоговой полиции

1. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, налоговой полиции при выполнении возложенных на нее задач предоставляется право:

а) по письменному поручению руководителя (председателя, начальника) налогового органа участвовать в проверках налогоплательщиков (в том числе контрольных) с составлением актов;

б) проверять у граждан и должностных лиц документы, удостоверяющие личности, если имеются достаточные основания подозревать их в нарушении налогового законодательства;

в) использовать в случаях, не терпящих отлагательства, средства связи и транспортные средства, принадлежащие предприятиям, учреждениям и организациям или общественным объединениям (кроме средств связи и транспортных средств дипломатических представительств, консульских и иных учреждений иностранных государств, международных организаций и частных владельцев), для предотвращения налоговых преступлений, преследований и задержания лиц, совершивших налоговые преступления или подозреваемых в их совершении. Подразделения налоговой полиции по требованию владельцев средств связи и транспортных средств возмещают убытки и расходы, понесенные владельцами в этих случаях;

г) осуществлять административное задержание при нарушении налогового законодательства в соответствии с действующим законодательством Республики Таджикистан;

д) по письменному поручению руководителя (председателя, начальника) налогового органа налагать арест на имущество юридических и физических лиц с последующей реализацией этого имущества в установленном порядке в случае неисполнения указанными лицами обязательств по уплате налогов для обеспечения своевременного поступления налогов в бюджет и государственные фонды;

е) осуществлять учет лиц, предметов и фактов в пределах полномочий налоговой полиции;

ж) хранить, носить и применять табельное огнестрельное оружие в соответствии с Законом Республики Таджикистан "О милиции". Применять специальные средства, физическую силу в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и законодательством Республики Таджикистан;

з) проводить в соответствии с законодательством Республики Таджикистан оперативно-розыскные мероприятия и заниматься дознанием и предварительным следствием в целях выявления и расследования, предупреждения и перечисления налоговых преступлений и нарушений, а также обеспечения безопасности деятельности налоговых органов.

2. Порядок применения прав подразделений налоговой полиции устанавливается Начальником Главного управления Налоговой полиции республики в соответствии с действующим законодательством Республики Таджикистан(ЗРТ от 03.05.2002г.).

Статья 113. Прохождение службы в подразделениях налоговой полиции

1. На службу в налоговую полицию принимаются граждане Республики Таджикистан не моложе 20 и старше 35 лет, проходившие действительную военную службу. Предельный возраст не применяется при назначении на руководящие должности в налоговой полиции. На службу в налоговую полицию не может быть принято лицо, осуждавшееся за совершение преступления.

2. Сотрудники налоговой полиции принимают Присягу. Текст Присяги и порядок ее принятия утверждается Правительством Республики Таджикистан.

3. Военнообязанные назначаемые на должности аттестационного состава налоговой полиции, снимаются в установленном порядке с воинского учета и состоят на специальном учете подразделений налоговой полиции.

4. Порядок прохождения службы регулируются Положением о прохождении службы в подразделениях налоговой полиции налоговых органов, утверждаемым Правительством Республики Таджикистан.

5. За службу в высокогорных местностях и районах с тяжелыми климатическими условиями устанавливается надбавка к денежному содержанию в соответствии с действующими в Республике Таджикистан нормативно-правовыми актами.

6. При переводе в подразделения налоговой полиции военнослужащим, лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, безопасности и других правоохранительных органов, имеющим воинские, специальные звания, классные чины их стаж службы по прежнему месту работы засчитывается в выслугу лет для назначения пенсии и надбавок за выслугу лет.

7. Для сотрудников налоговой полиции устанавливается общая продолжительность рабочего времени в соответствии с законодательством Республики Таджикистан. При необходимости сотрудники налоговой полиции могут быть привлечены к исполнению служебных обязанностей сверх установленного времени, а также в ночное время, в выходные и праздничные дни.

8. Сотрудникам налоговой полиции предоставляются ежегодные очередные и дополнительные оплачиваемые отпуска, а также другие виды отпусков в соответствии с Положением о прохождении службы в подразделениях налоговой полиции налоговых органов.

Статья 114. Применение сотрудниками подразделений налоговой полиции физической силы, специальных средств и оружия

1. Физическая сила, специальные средства и оружие сотрудниками налоговой полиции применяется при угрозе жизни и здоровью граждан, а также для пресечения преступлений и правонарушений, задержания лиц их совершивших, если иные способы не обеспечивают исполнения возложенных на сотрудников налоговой полиции обязанностей в соответствии с Законом Республики Таджикистан "О милиции".

ГЛАВА 15. Правовая и социальная защита сотрудников налоговых органов Республики Таджикистан

Статья 115. Правовая защита сотрудников налоговых органов

1. Сотрудники налоговых органов являются представителями государственной власти и находятся под защитой государства. Их законные требования в пределах их компетенции обязательны для выполнения гражданами и должностными лицами. Никто не вправе вмешиваться в законную деятельность налоговых органов, кроме лиц, уполномоченных на то настоящим Кодексом.

2. Воспрепятствование исполнению сотрудниками налогового органа своих служебных обязанностей, оскорбление их чести и достоинства, угрозы, сопротивление, насилие или посягательство на их жизнь, здоровье и имущество в связи с осуществлением ими служебной деятельности влекут за собой ответственность, предусмотренную законодательством Республики Таджикистан.

3. Защита жизни, здоровья, чести, достоинства и имущества членов семей сотрудников налоговых органов от преступных посягательств, в связи с выполнением последними служебного долга, предусматривается настоящим Кодексом и другими законодательными и нормативными актами Республики Таджикистан,

Статья 116. Материальное и социально-бытовое обеспечение сотрудников налоговых органов и членов их семей

1. Государство гарантирует социальную защиту сотрудников налоговых органов.

2. Все сотрудники налоговых органов подлежат обязательному государственному личному страхованию за счет средств республиканского бюджета.

3. Ущерб, причиненный имуществу сотрудника налоговых органов в связи с исполнением им служебных обязанностей, возмещается в полном объеме из средств соответствующего бюджета с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц.

4. Подтверждение связи утраты или порчи имущества, а также вреда, нанесенного здоровью и жизни сотрудника налоговых органов, с исполнением им служебных обязанностей осуществляется вышестоящим налоговым органом.

5. В случае гибели сотрудника налоговых органов с связи с исполнением им служебных обязанностей либо его смерти (и после его увольнения со службы) вследствие ранения, контузии, заболевания, полученных в период прохождения службы, семье погибшего (умершего) и его иждивенцам выплачивается единовременное пособие в размере его пятилетнего денежного содержания из республиканского бюджета с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц.

6. При получении сотрудником налоговых органов в связи с исполнением служебных обязанностей телесных повреждений, исключающих для него возможность дальнейшего прохождения службы, ему выплачивается единовременное пособие в размере его трехлетнего денежного содержания из республиканского бюджета с взысканием этой суммы с виновных лиц.

7. Сотрудники налоговых органов, направляемые в служебные командировки, пользуются правом бронирования и получения вне очереди мест в гостинице, приобретения проездных документов на все виды транспорта в пределах Республики Таджикистан.

8. Виды и размеры материального обеспечения, включая виды и размеры денежного содержания, сотрудников налоговых органов устанавливаются Правительством Республики Таджикистан.

9. Пенсионное обеспечение сотрудников подразделений налоговой полиции и их семей производится по нормам и в порядке, которые установлены Законом Республики Таджикистан "О пенсионном обеспечении военнослужащих".

10. Сотрудники подразделений налоговой полиции имеют право на получение беспроцентных ссуд на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство с рассрочкой на 20 календарных лет. Сотрудникам налоговой полиции предоставляется пятидесяти процентная скидка в оплате жилой площади в домах независимо от вида жилищного фонда, коммунальных услуг(за исключением оплаты за электроэнергию) и топлива(за исключением оплаты за природный газ)(ЗРТ от 08.12.2003г.№ 65).Сумма льгот, предусмотренных настоящим пунктом, покрывается из средств государственного бюджета.

11. Органы исполнительной власти на местах (Хукуматы) могут продавать на льготных условиях жилье сотрудникам налоговой полиции в собственность, а лицам, имеющим выслугу лет не менее 20 лет, а также семьям погибших при исполнении служебного долга, передавать жилье в их собственность безвозмездно.

12. В случае гибели (смерти) сотрудника налоговой полиции в связи с исполнением им служебных обязанностей за семей погибшего (умершего) сохраняется право на получение жилой площади на тех основаниях, которые имелись при постановке на учет. При этом жилая площадь предоставляется не позднее одного года со дня гибели (смерти) сотрудника налоговой полиции.

13. Сотрудникам налоговых органов, имеющим ученую степень, доктора или кандидата наук по профилю деятельности (специальности), соответствующей работе в налоговых органах, должностной оклад увеличивается до тридцати процентов.

14. Сотрудники налоговых органов на территории Республики Таджикистан имеют право бесплатного проезда на всех видах общественного транспорта городского, пригородного и местного сообщения (кроме такси), а также в поездах в пределах обслуживаемых участков, а в сельской местности - на попутном транспорте.

Часть II. Специальная часть

Раздел IV. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

ГЛАВА 16. Общие положения

Статья 117. Налогоплательщики

Плательщиками подоходного налога являются резиденты и нерезиденты- физические лица.

Статья 118. Объект налогообложения

1. Объектом обложения подоходным налогом для резидентов служит их налогооблагаемый доход, определяемый как разница между валовым доходом за календарный год и вычетами, предусмотренными настоящим Кодексом для этого периода.

2. Налогоплательщик-нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Таджикистан через постоянное учреждение, является плательщиком подоходного налога в отношении налогооблагаемого дохода, связанного с постоянным учреждением и определяемого как разница между валовым доходом за календарный год из источников в Республике Таджикистан, связанным с постоянным учреждением (Статья 27(21)(в)), и суммой вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом в отношении такого дохода за этот период.

3. Валовой доход нерезидента, не указанный в пункте 2 настоящей статьи, подлежит налогообложению у источника выплаты, если это предусмотрено в Статье 149, без осуществления вычетов.

4. Физическое лицо- нерезидент, получающее из источника в Республике Таджикистан доход от работы по найму или доход от продажи или передачи имущества является плательщиком подоходного налога с валового дохода такого вида за календарный год, уменьшаемого на сумму вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом и относимых к такому доходу за этот период.

Статья 119. Валовой доход

1. Валовой доход налогоплательщика-резидента состоит из доходов, получаемых им из источников в Республике Таджикистан и за пределами Республики Таджикистан.

2. Валовой доход налогоплательщика-нерезидента состоит из доходов, получаемых им из источников в Республике Таджикистан.

3. Все виды доходов, кроме доходов, освобожденных от подоходного налога в соответствии с настоящим Кодексом, относится к валовому доходу, в том числе:

а) доходы, полученные в виде заработной платы;

б) доходы от экономической деятельности, не являющейся работой по найму;

в) любые другие доходы.

Статья 120. Доходы, получаемые в виде заработной платы

1. Любые выплаты или выгоды, получаемые физическим лицом от работы по найму, считаются доходом, полученным в виде заработной платы, включая доходы от прежней работы по найму, получаемые в виде пенсии или в ином виде, или доходы от предстоящей работы по найму.

2. Для целей пункта 1 настоящей статьи стоимость выгод равняется сумме нижеуказанного за минусом любого платежа работника за полученную выгоду:

а) в случае автомобиля любого вида - 0,02 процента стоимость нового автомобиля такого вида в начале налогового года за каждый день, в течение которого автомобиль находится в распоряжении работника для использования в личных целях, за исключением проезда на работу и обратно для государственных служащих;

б) в случае ссуды по процентной ставке ниже рыночной ставки по ссудам такого типа - сумма, равная процентам, подлежащим уплате по рыночной ставке;

в) в случае продажи или безвозмездной передачи товаров, работ или услуг работодателем своему работнику - рыночная стоимость таких товаров, работ и услуг;

г) в случае помощи в получении образования работником или его иждивенцами (исключая программы подготовки, непосредственно связанные с выполнением работником его обязанностей) - стоимость для работодателя помощи в получении образования;

д) в случае возмещения расходов работнику - сумма возмещения;

е) в случае прощения долга или обязательства работников по отношению к работодателю - сумма долга или обязательства;

ж) в случае выплаты премий страхования жизни и здоровья и других подобных сумм работодателем - стоимость для работодателя этих премий или сумм;

з) в любом другом случае - рыночная стоимость выгоды в соответствии со Статьей 26.

3. Валовой доход не включает возмещение командировочных расходов в соответствии с нормами, установленными Министерством финансов Республики Таджикистан, а также возмещение командировочных расходов Международными организациями и их учреждениями, фондами, неправительственными организациями, другими юридическими лицами-нерезидентами за счет средств вышеуказанных лиц (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

4. Валовой доход не включает выплаты на представительские и другие подобные расходы (на проведение торжеств, размещение гостей и т.д.).

5. Упомянутые в пункте 2 настоящей статьи стоимости и затраты включают акцизы, налог на добавленную стоимость и любой другой налог, подлежащий уплате работодателем в связи с оцениваемой сделкой.

6. Валовой доход физических лиц не включает социальные взносы, осуществляемые в соответствии с разделом IX настоящего Кодекса.

Статья 121. Доходы от экономической деятельности, не относящейся к работе по найму

1. Ниже перечисленное представляет собой доход от экономической деятельности, не относящейся к работе по найму:

а) доход от предпринимательской деятельности, включая:

-прибыль от продажи или передачи активов, используемых для целей предпринимательской деятельности;

-доход, полученный за согласие ограничить предпринимательскую деятельность или закрыть предприятие;

-суммы, полученные от продажи основных средств и включенные в доход в соответствии с пунктом 7 Статьи 138;

-компенсируемые вычеты в соответствии со Статьей 165;

б) доход от непредпринимательской экономической деятельности, включая:

-процентный доход;

-дивиденды;

-доход от сдачи в аренду или от найма (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904) имущества;

-роялти;

-сумма поощрения долга налогоплательщика его кредитором;

-прибыль от продажи или передачи активов;

-любой другой доход, означающий увеличение чистой стоимости активов налогоплательщика, кроме заработной платы.

2. Индивидуальные предприниматели, за исключением плательщиков НДС, могут облагаться подоходным налогом и социальными взносами на основе патента или другой упрощенной системы в порядке, определяемом Правительством Республики Таджикистан.

3. Индивидуальные предприниматели, не являющиеся плательщиками подоходного налога и социальных взносов на основе патента или другой упрощенной системы, подлежат обложению этими налогами в соответствии с положениями Разделов IV, V, VI и IX настоящего Кодекса.

Статья 122. Корректировка валового дохода

Дивиденды и проценты, полученные физическими лицами и ранее обложенные налогом у источника выплаты в Республике Таджикистан в соответствии со Статьей 147 или Статьей 148, подлежат исключению из валового дохода.

Статья 123. Право на личные вычеты

1. Физическое лицо имеет право на вычет в размере одного месячного не облагаемого подоходным налогом минимума дохода, устанавливаемого Президентом Республики Таджикистан, за каждый месяц налогового года. В случае физического лица, являющегося работником, вычет допускается только в отношении заработной платы по основному месту работы (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904)

2. Следующие физические лица имеют право на вычет за каждый месяц налогового года в пятидесятикратном размере не облагаемого налогом минимума дохода, установленного в пункте 1 настоящей статьи:

а) Герои Советского Союза и Герои Таджикистана, лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней, а также инвалиды с детства и инвалиды 1 и 2 групп;

б) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица других военных операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав, действующей армии, бывших партизан и воины-интернационалисты;

в) граждане, заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на атомных объектах; принимавшие участие в работах по ликвидации последствий таких аварий в пределах зоны отчуждения; занятые в период ликвидации последствий аварий на эксплуатации или других работах на атомных объектах.

3. Физическое лицо-предприниматель имеет право на вычеты социальных взносов, выплачиваемых в соответствии с Главой 34 настоящего Кодекса.

Статья 124. Ставки подоходного налога

1. Налогооблагаемый доход физического лица подлежит обложению по следующим ставкам:

+--------------------------------------------------------------------+ ?N ? Размер облагаемого подоходным        ?    Сумма налога          ? ?  ?       налогом дохода                 ?                          ?
+--+--------------------------------------+--------------------------? ?1 ?Не превышает не облагаемый  подоходным?Подоходным налогом не об- ? ?  ?налогом  минимум дохода               ?лагается                  ?
+--+--------------------------------------+--------------------------? ?  ?С суммы, превышающей не облагаемый по-?10 процентов с суммы, пре-? ?2 ?доходным налогом минимум дохода до  10?вышающей не облагаемый по-? ?  ?-  кратного  не облагаемого подоходным?доходным налогом минимум  ? ?  ?налогом минимума дохода               ?дохода                    ?
+--+--------------------------------------+--------------------------? ?  ?С суммы,  превышающей 100- квартальный?Сумма налога строки 2 плюс? ?  ?не облагаемый подоходным налогом мини-?15 процентов с суммы, пре-? ?3 ?мум дохода до 150-кратного не облагае-?вышающей 14-кратный не об-? ?  ?мого подоходным налогом минимума дохо-?лагаемый подоходным нало- ? ?  ?да                                    ?гом минимум дохода        ?
+--+--------------------------------------+--------------------------? ?  ?С суммы,превышающей 150-кратный не об-?Сумма налога строки 3 плюс? ?4 ?лагаемый  подоходным  налогом минимума?20 процентов с суммы, пре-? ?  ?дохода                                ?вышающей 21-кратный не об-? ?  ?                                      ?лагаемый подоходным нало- ? ?  ?                                      ?гом минимум дохода        ?
+--+--------------------------------------+--------------------------?

Подпункты 5 и 6 исключены (Закон РТ от 03.05.2002 г. №3).

2. Для целей налогообложения размер облагаемого подоходным налогом дохода и размер не облагаемого подоходным налогом минимума дохода учитываются нарастающим итогам с начала года (сумма месячных доходов и месячных не облагаемых подоходным налогом минимумов дохода за соответствующий период с начала года).

3. Доходы Президента Республики Таджикистан, получаемые им за исполнение обязанностей Президента Республики Таджикистан, облагаются подоходным налогом по единой ставке 20 процентов.

Статья 125. Освобождения

1. Следующие виды доходов физических лиц не подлежат обложению подоходным налогом:

а) доход от официальной дипломатической или консульской работы лица, не являющегося гражданином Республики Таджикистан;

б) доход от работы по найму лица, не являющегося резидентом или гражданином Республики Таджикистан и находящегося на территории Республики Таджикистан менее 90 дней в налоговом году, если этот доход уплачивается работодателем или от имени и за счет средств работодателя, не являющегося резидентом Республики Таджикистан, и не выплачивается постоянным учреждением нерезидента;

в) стоимость имущества, полученного в виде дарения или наследования, кроме доходов от этого имущества, а также имущества, полученного в виде оплаты труда;

г) стоимость полученных от юридических лиц подарков, а также призов на международных и республиканских конкурсах и соревнованиях, в том числе в денежной форме, не превышающая 12 не облагаемых подоходным налогом минимумов дохода в год;

д) государственные пенсии, государственные стипендии и государственные пособия, в том числе выплаты и пособия по беременности и родам, в связи с потерей трудностей в результате травмы или иного повреждения здоровья и в связи с потерей кормильца;

е) алименты у лиц, получающих их;

ж) единовременные выплаты и материальная помощь за счет бюджета, а также гуманитарная помощь, в том числе при стихийных бедствиях;

з) доход от продажи или передачи физическим лицом недвижимого имущества, являющегося главным местом проживания налогоплательщика на протяжении последних пяти лет;

и) доход от продажи или передачи физическим лицом движимого материального имущества, кроме имущества, используемого (использовавшегося) налогоплательщиком в предпринимательской деятельности;

к) сумма государственных премий Республики Таджикистан;

л) страховые выплаты, получаемые в результате смерти застрахованного лица и страховые выплаты, получаемые по договорам накопительного и возвратного характера в пределах произведенных платежей в счет таких договоров (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904);

м) доходы от продажи продукции личного подсобного сельского хозяйства без ее промышленной переработки;

н) суммы денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, полученных в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей) военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава системы Министерств обороны, внутренних дел, безопасности, Комитетов по охране государственной границы, по чрезвычайным ситуациям и гражданской обороне,Главное управление налоговой полиции и таможенного департамента Министертства по доходам и сборам Республики Таджикистан, Президентской гвардии, а также призванными на учебные или поверочные сборы военнообязанными(в редакции Закона РТ от 10.05.2002 г. №27)

о) суммы, полученные за сдачу крови;

п) выигрыши от государственных облигаций и лотерей Республики Таджикистан.

2. В случае, если налогоплательщики, перечисленные в подпункте "н" пункта 1 настоящей статьи, получают по месту службы доход сверх освобожденного дохода, а также иной доход помимо освобожденного дохода, начисляемый налог рассчитывается как разность между:

а) суммой налога, который подлежал бы уплате с их совокупного дохода, включая доход, освобожденный от обложения по подпункту "н" пункта 1 настоящей статьи; и

б) суммой налога, который подлежал бы уплате с их дохода, освобожденного от обложения по подпункту "н" пункта 1 настоящей статьи, если бы этот доход облагался налогом ми был их единственным доходом.

Раздел V. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

ГЛАВА 17. Общие положения

Статья 126. Плательщики

1. Плательщиками налога на прибыль юридических лиц (далее "налог на прибыль") являются резидентные и иностранные предприятия.

2. Любой иностранный субъект, не являющийся физическим лицом, рассматривается для целей настоящего раздела в качестве предприятия, если он не докажет, что он должен рассматриваться в качестве совместного владения в соответствии со Статьей 161.

Статья 127. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения резидентного предприятия является его прибыль. Прибыль представляет собой положительную разницу между валовым доходом налогоплательщика и вычетами, предусмотренными в Главе 18. Для целей настоящей статьи валовой доход определяется в соответствии с положениями Статьи 119 (включая все поступления, ведущие к увеличению чистой стоимости активов налогоплательщика, кроме освобожденных от налога на прибыль).

2. Объектом налогообложения иностранного предприятия, осуществляющего деятельность в Республики Таджикистан через постоянное учреждение, является его прибыль от этой деятельности, то есть его валовой доход из источников в Республике Таджикистан, связанный с постоянным учреждением, уменьшенный на сумму вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом в отношении такого дохода.

3. Виды валового дохода иностранного предприятия, предусмотренные в Статье 149, не связанные с его постоянным учреждением, подлежат налогообложению у источника выплаты без осуществления вычетов, если источник дохода находится в Республике Таджикистан.

4. В случаях получения иностранным предприятием дохода от продажи или передачи имущества, не связанного с его постоянным учреждением в Республике Таджикистан, объектом налогообложения является его прибыль от этой деятельности, то есть его валовой доход из источников в Республике Таджикистан за календарный год, уменьшенный на сумму вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом и относящихся к такому доходу за этот период.

Статья 128. Ставки налога

1. С учетом пунктов 2 и 3 прибыль предприятий подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов.

2. Виды валового дохода иностранного предприятия, предусмотренные в пункте 3 Статьи 127, облагаются налогом по ставкам в соответствии со Статьей 149.

3. Прибыль иностранного предприятия в случаях, предусмотренных пунктом 4 Статьи 127, облагается налогом по ставке 30 процентов.

Статья 129. Льготы

От обложения налогом на прибыль освобождаются:

а) религиозные, благотворительные, бюджетные, межгосударственные и межправительственные организации, за исключением прибыли, получаемой ими от предпринимательской деятельности;

б) безвозмездные перечисления, членские взносы и пожертвования, получаемые организациями;

в) Национальный банк Республики Таджикистан и его учреждения;

г) дивиденды, полученные от резидентного предприятия резидентным предприятием (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904);

д) предприятия, находящиеся в собственности обществ инвалидов, слепых, глухих (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904), в которых одновременно

а) не менее 50% численности работников составляют инвалиды, слепые, глухие (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904) и

б) не менее 50% средств на оплату труда и иное материальное вознаграждение, включая натуральное, израсходовано за отчетный налоговый год на нужды инвалидов, слепых, глухих (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

е) создаваемые в сфере материального производства предприятия, за исключением предприятий по переработке и использованию природных ресурсов, начиная с момента государственной регистрации, с учетом минимальных размеров инвестиций в уставной фонд нижеследующих объемов инвестиций сроком на:

- 2 года, если объем инвестиций составляет эквивалент до 500 тыс. долларов США включительно;

- 3 года, если объем инвестиций составляет эквивалент от 500 тыс. до 2 млн. долларов США включительно;

- 4 года, если объем инвестиций составляет эквивалент от 2 млн. до 5 млн. долларов США включительно;

- на 5 лет, если объем инвестиций превышает эквивалент 5 млн. долларов США.

Наибольший срок предоставления указанных льгот не может быть боле 5 лет с момента государственной регистрации (в редакции Закона РТ от 22.04.2003 №3)

Раздел VI. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ, КАСАЮЩИЕСЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

ГЛАВА 18. Общие правила и определения

Статья 130. Сфера применения

Настоящий раздел применяется для целей подоходного налога (Раздел IV) и налога на прибыль (Раздел V).

ГЛАВА 19. Вычеты из валового дохода

Статья 131. Затраты, связанные с получением дохода

Из валового дохода вычитаются все расходы, связанные с получением такого дохода, в том числе расходы по уплате предусмотренных настоящим Кодексом налогов с учетом ограничений, установленных статьей 143 настоящего Кодекса, расходы по оплате труда, предоставлению материальных и социальных благ работникам, обложенные подоходным налогом, сырья, материалов (товарно-материальных запасов), энергии (Закон РТ от

11.12.1999 г. № 904), кроме затрат на приобретение основных средств и их установку, а также других расходов, носящих капитальных характер в соответствии со Статьей 167, и расходов, не подлежащих вычету в соответствии со Статьей 132 и другими положениями настоящей главы.

Статья 132. Расходы, не подлежащие вычету

1. Вычеты не допускаются в отношении расходов, не связанных с экономической деятельностью. Вычеты не допускаются в отношении расходов по строительству, эксплуатации и содержанию объектов, не связанных с предпринимательской (основной производственной) деятельностью (Закон РТ от 22.04.2003г. №3)

2. Вычеты, предусмотренные в настоящей главе, не допускаются, если они не соответствуют требованиям Статьи 131.

3. Никакие вычеты не допускаются в отношении представительских и других подобных расходов (на проведение торжеств, размещение гостей и т.д.).

4. Пункт 3 настоящей статьи не применяется к налогоплательщику, предпринимательская деятельность которого носит развлекательный характер, если расходы осуществляются в рамках такой деятельности.

5. Вычеты в отношении отчислений в резервные фонды производится только в соответствии с положениями Статьи 135 и Статьи 136.

6. Физическое лицо не может вычитать расходы на личное потребление или расходы, связанные с его работой по найму.

Статья 133. Вычет на благотворительные выплаты

Независимо от указанного в Статье 132, вычет на выплаты благотворительным организациям и на осуществление благотворительной деятельности в соответствии с пунктами 2 и 3 Статьи 11 размещается в размере фактически осуществленных выплат, но не более 2 процентов налогооблагаемой прибыли (налогооблагаемого дохода) (определяемой (налогооблагаемого дохода) без учета суммы вычета по настоящей статье). В случае выплат в форме имущества суммой фактически осуществленной выплаты считается меньшая из двух величин - рыночная стоимость имущества или его себестоимость (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

Статья 134. Ограничение вычетов в отношении процентов

1. Если пунктом 2 настоящей статьи не предусмотрено иное, вычитаются фактически уплаченные (подлежащие уплате при использовании метода начислений) проценты за каждый кредит, но в размере не более 125 процентов ставки кредита межбанковского кредитного аукциона Национального банка Республики Таджикистан.

2. В случае предприятия, более 20 процентов уставного капитала которого непосредственно или косвенно принадлежит нерезидентам или юридическим лицам, освобожденным от налога на прибыль, по каждому кредиту, использованному в пределах налогового периода, уплаченные проценты выплачиваются в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, но при этом максимальная сумма процентов, которая может вычитаться в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, ограничивается следующей суммой:

а) любом процентным доходом такого предприятия, плюс

б) 50 процентами валового дохода этого предприятия (помимо процентного дохода), уменьшенного на разрешенные вычеты, допускаемые в соответствии с настоящей главой, кроме вычетов в отношении процентов.

Статья 135. Вычеты в отношении сомнительных и безнадежных долгов

1. Налогоплательщики имеют право на вычеты в отношении безнадежных долгов, связанных с поставкой товаров, выполнением работ и осуществлением услуг, если связанный с ними доход ранее был включен в валовой доход, полученный от предпринимательской деятельности.

2. Вычет в отношении безнадежного долга допускается в момент списания долга в бухгалтерских книгах налогоплательщика как не имеющего стоимости.

3. Банки имеют право на вычет отчислений в резерв на покрытие возможных потерь по кредитам (ссудам) (далее в этом пункте - резерв) в соответствии с правилами формирования этого резерва и классификации кредитов ( ссуд), установленными Национальным банком Таджикистана. Вычет допускается в отношении отчислений в резерв по всем группам кредитов (ссуд), за исключением отчислений по стандартным кредитам (ссудам). Сумма разрешенного вычета составляет на 2002 и 2003 годы -100 процентов, на 2004 и последующие годы - 90 процентов от величины, определяемой по отчислениям по всем группам кредитов (ссуд), за исключением отчислений по стандартным кредитам (ссудам) определяется следующим образом: величина резерва на конец года минус величина резерва на начало года плюс отчисления в резерв по списанным безнадежным кредитам (ссудам) минус отчисления в резерв по фактически возвращенным кредитам (ссудам)(в редакции Закона РТ от 10.05.2002г. №45).

Статья 136. Вычеты в отношении отчислений в страховые резервные фонды

Юридическое лицо, занимающееся страховой деятельностью, имеет право производить вычеты в отношении отчислений в страховые резервные фонды в соответствии с нормами, установленными Правительством Республики Таджикистан.

Статья 137. Вычеты в отношении расходов на научные исследования, проектные разработки и опытно-конструкторские работы

Вычеты производятся в отношении расходов на научные исследования, проектные разработки и опытно-конструкторские работы, связанные с получением валового дохода, кроме расходов на приобретение основных средств, их установку и других затрат капитального характера.

Статья 138. Амортизационные отчисления и вычеты по основным средствам

1. Амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в экономической деятельности, подлежат вычету в соответствии с положениями настоящей статьи.

2. К активам, подлежащим амортизации, не относятся земля, произведения искусства, товарно-материальные запасы, имущество, стоимость которого полностью вычитается в текущем году при определении налогооблагаемой прибыли и другие не подверженные износу активы.

3. Подлежащее амортизации основные средства делятся на группы со следующими нормами амортизации:

+---------------------------------------------------------------------+ ?Группа?                 Вид имущества              ?Норма амортизации? ?      ?                                            ?   в процентах   ?
+------+--------------------------------------------+-----------------? ?  1   ?Легковые автомобили; автотракторная дорожная?       20        ? ?      ?техника;  специальные инструменты, инвентарь?                 ? ?      ?и принадлежности; ЭВМ, периферийные устпрой ?                 ? ?      ?ства и средства обработки данных.           ?                 ?
+------+--------------------------------------------+-----------------? ?  2   ?Подвижной состав  автомобильного транспорта;?       15        ? ?      ?грузовые автомобили,  автобусы,  специальные?                 ? ?      ?автомобили и автоприцепы.  Машины и оборудо-?                 ? ?      ?вание для всех отраслей промышленности,  ли-?                 ? ?      ?тейного   производства;   кузнечно-прессовое?                 ? ?      ?оборудование;   электронное    оборудование;?                 ? ?      ?строительное   оборудование;  сельскохозяйс-?                 ? ?      ?твенные машины  и  оборудование.  Конторская?                 ? ?      ?мебель.                                     ?                 ?
+------+--------------------------------------------+-----------------? ?  3   ?Железнодорожные, морские и речные транспорт-?       8         ? ?      ?ные средства; силовые машины и оборудование;?                 ? ?      ?теплотехническое   оборудование,   турбинное?                 ? ?      ?оборудование,  электродвигатели и дизель ге-?                 ? ?      ?нераторы.  Средства электропередачи и связи;?                 ? ?      ?трубопроводы.                               ?                 ?
+------+--------------------------------------------+-----------------? ?  4   ?Здания, сооружения, строения                ?       7         ?
+------+--------------------------------------------+-----------------? ?  5   ?Подлежащие амортизации активы, не отнесенные?       10        ? ?      ?к другим категориям.                        ?                 ?
+---------------------------------------------------------------------+

4. Амортизационные отчисления по каждой группе основных средств (далее "группа") подсчитываются путем применения указанной в пункте 3 настоящей статьи нормы амортизации к стоимостному балансу группы на конец налогового года.

5. Амортизационные отчисления на здания, сооружения и строения (далее "строения") производятся не по группе, а для каждого строения в отдельности.

6. Стоимостной баланс группы на конец налогооблагаемого (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904) года равен сумме, определяемой следующим образом (но составляющей не меньше нуля):

а) стоимостной баланс группы на конец предыдущего года за вычетом суммы амортизации за предыдущий год, а также сумм, указанных в пунктах 8 и 9 настоящей статьи; плюс

б) стоимость основных средств в соответствии со Статьей 167, добавляемая к группе в течение налогового (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904) года; минус

в) суммы, полученные при реализации основных средств в течение налогового года, устанавливаемые на основе цены реализации.

7. Если сумма, полученная при реализации основных средств определенной группы в течение налогового (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904) года, превышает стоимостной баланс группы на конец года, избыточная сумма включается в доход, а стоимостной баланс группы становится равным нулю.

8. Если стоимостной баланс группы на конец года составляет менее 50 не облагаемых налогом минимумов дохода, сумма стоимостного баланса группы подлежит вычету.

9. Если все основные средства группы были проданы, переданы или ликвидированы, стоимостной баланс группы на конец налогового года подлежит вычету.

Статья 139. Вычеты по расходам на ремонт

1. Допускаются вычеты в отношении каждой группы по расходам на ремонт основных средств, входящих в данную группу.

2. Вычет согласно пункта 1 настоящей статьи по расходам на ремонт производится в размере фактической суммы таких расходов, но не более 5 процентов стоимостного баланса группы на конец года.

3. Сумма фактических расходов на ремонт сверх 5 процентов стоимостного баланса группы относится на увеличение стоимостного баланса группы.

Статья 140. Вычет расходов по страховым платежам

Страховые платежи, производимые страхователями по договорам страхования, подлежат вычету, за исключением страховых платежей по договорам накопительного и возрастного характера.

Статья 141. Расходы на геологоразведочные работы и работы по подготовке к добыче природных ресурсов

1. Расходы на геологоразведочные работы и работы по подготовке к добыче природных ресурсов подлежат вычету из валового дохода в виде амортизационных отчислений по ставке амортизации основных средств группы 2 и образуют отдельную группу.

2. Настоящая статья применяется также к расходам на нематериальные активы, понесенным налогоплательщиком в связи с приобретением прав на ведение геологоразведочных работ, разработку или эксплуатацию природных ресурсов.

Статья 142. Расходы на нематериальные активы

1. К нематериальным активам относятся затраты юридических и физических лиц на нематериальные объекты, используемые в течение длительного времени в экономической деятельности, если они имеют ограниченный срок службы.

2. Расходы на нематериальные активы подлежат вычету в виде амортизационных отчислений по ставке амортизации основных средств группы 5 и образуют отдельную группу.

3. В стоимость подлежащих амортизации нематериальных активов не включаются расходы на их приобретение или производство, если они уже были вычтены при расчете налогооблагаемой прибыли налогоплательщика.

4. Настоящая статья не применяется в отношении нематериальных активов, указанных в статье 141.

Статья 143. Ограничение вычетов в отношении налогов и штрафов

Вычеты не допускаются в отношении:

а) подоходного налога или налога на прибыль, уплаченного на территории Республики Таджикистан или в других государствах;

б) штрафов и процентов, уплаченных (подлежащих уплате) в бюджет Республики Таджикистан или в бюджет другого государства;

в) налога на имущество предприятий.

Статья 144. Убытки при продаже или передаче имущества

Убытки, возникающие при продаже или передаче имущества (кроме имущества, используемого для предпринимательской деятельности, или имущества, прибыль от продажи или передачи которого освобождена от налога), компенсируются за счет прибыли, полученной от продажи или передачи другого такого имущества. Если не могут быть компенсированы в том же году, они переносятся на последующий период до пяти лет включительно и компенсируются прибылью, полученной за счет продажи или передачи другого такого имущества.

Статья 145. Перенос убытков

1. В случае предприятия превышения допустимых вычетов над валовым доходом (убыток от предпринимательской деятельности) переносится на последующий период продолжительностью до пяти лет включительно и покрывается за счет прибыли будущих периодов.

2. В случае физического лица превышение допустимых вычетов из валового дохода от экономической деятельности, не являющейся работой по найму, над таким валовым доходом не может вычитаться из заработной платы этого лица, но может быть перенесено на последующий период продолжительностью до пяти лет включительно для погашения за счет валового дохода от экономической деятельности, не являющейся работой по найму, в будущие периоды.

ГЛАВА 20. Удержание налога у источника выплаты

Статья 146. Порядок удержания налога у источника выплаты

1. Следующие лица (налоговые агенты) обязаны удерживать налог у источников выплаты:

а) юридические лица, которые производят выплаты работающим по найму физическим лицам;

б) физические лица - индивидуальные предприниматели, которые осуществляют выплаты физическим лицам, работающим у них по найму;

в) юридические и физические лица, выплачивающие пенсии другим лицам, за исключением государственных пенсий;

г) юридические лица-резиденты, которые выплачивают дивиденды юридическим и физическим лицам;

д) юридические и физические лица, которые выплачивают проценты юридическим и физическим лицам;

е) юридические и физические лица, которые осуществляют платежи, предусмотренные в Статье 149.

2. Юридическое или физическое лицо, выплачивающее доход, несет ответственность за удержание и перечисление налогов в бюджет. Если суммы налога не удерживаются, лицо, выплачивающее доход, обязано внести за свой счет в бюджет сумму не удержанного налога и соответствующие штрафы и проценты.

3. Юридические и физические лица, удерживающие (начисляющие) налог у источника выплаты согласно пункту 1 настоящей статьи, в том числе лица, получающие средства на выплату заработной платы в банках и других финансово-кредитных учреждениях, выполняющих отдельные виды банковских операций, обязаны:

а) перечислять удержанные (начисленные) налоги, в том числе социальные взносы в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса, в бюджет (государственный фонд) одновременно с получением средств на выплату заработной платы, в других случаях - в течение 5-ти банковских дней после окончания месяца, в котором были произведены выплаты (платежи) (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904);

б) при выплате заработной платы выдавать физическим лицам, получающим доход, по их требованию справки с указанием фамилии, инициалов, суммы и вида дохода, а также суммы удержанного налога (если налог удерживается);

в) в течение 30 дней после окончания налогового года представлять в налоговые органы, а также направлять юридическим и физическим лицам, получающим доход согласно пункту 1 настоящей статьи, справки с указанием регистрационного номера, наименования (фамилии и имени) лица, общей суммы дохода, адреса и общей суммы налога, удержанного в отчетном году.

4. Работодатель не являющийся основным работодателем налогоплательщика, обязан удерживать подоходный налог с заработанной платы по ставке 15 процентов без применения не облагаемого налогом минимума дохода.

Статья 147. Удержание налога на дивиденды у источника выплаты

1. Дивиденды, выплачиваемые резидентными предприятиями, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке в 12 процентов, за исключением дивидендов, выплачиваемых резидентным предприятиям.

2. Дивиденды, облагаемые налогом в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, не включаются в валовой доход их получателя.

Статья 148. Удержание налога на проценты у источника выплаты

1. Проценты, выплачиваемые резидентом или постоянным учреждением нерезидента, или от имени такого учреждения, облагаются налогом у источника выплаты по ставке в 12 процентов от причитающейся суммы, если доход получен из источника в Республике Таджикистан в соответствии со Статьей 27.

2. Проценты, выплачиваемые резидентным банкам по кредитам (ссудам), не подлежат налогообложению у источника выплаты.

3. Проценты, обложенные налогом в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, не подлежат дальнейшему налогообложению после их выплаты физическому лицу.

4. Юридическое лицо-резидент, прибыль которого подлежит обложению налогом, в случае получения процентов, обложенных налогом в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, включает в свой валовой доход полную сумму процентного дохода без вычета удержанного налога и имеет право на зачет этого налога, удержанного у источника, при наличии документов, подтверждающих удержание налога у источника.

Статья 149. Удержание налога на доходы нерезидентов у источника выплаты

1. Доход не резидента из источника в Республике Таджикистан, определяемый в Статье 27 и не относящийся к постоянному учреждению этого (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904) нерезидента, расположенному на территории Республики Таджикистан, подлежит обложению налогам у источника выплаты как валовой доход, без осуществления вычетов, по следующим ставкам:

а) дивиденды - согласно Статье 147;

б) проценты - согласно Статье 148;

в) страховые платежи, выплачиваемые резидентным предприятием или индивидуальным предпринимателем в соответствии с договором страхования или перестрахования риска - по ставке в 4 процента;

г) платежи, выплачиваемые резидентным предприятием или индивидуальным предпринимателем за услуги связи или транспортные услуги при осуществлении международной связи или международных перевозок между Республикой Таджикистан и другими государственными, кроме платежей по факту - по ставке в 4 процента, а платежи по факту по ставке 6 процентов;

д) следующие платежи, выплачиваемые резидентным предприятием или индивидуальным предпринимателем: роялти, управленческий гонорар, доходы от работ или оказания услуг (за исключением доходов в виде заработной платы), в том числе платежи за услуги указанные в пунктах б, и, к, л, о Статьи 27(21), кроме страховых платежей - по ставке в 20 процентов;

е) доход в виде заработной платы, выплачиваемой резидентным предприятиям или индивидуальным предпринимателем - по ставкам указанным в Статье 124.

2. Для целей настоящей статьи платежи, произведенные постоянным учреждением нерезидента в Республике Таджикистан или от имени такого учреждения, рассматриваются как произведенные резидентным предприятием.

ГЛАВА 21. Международное налогообложение

Статья 150. Налогообложение чистой прибыли постоянного учреждения иностранного юридического лица

В дополнение к налогу на прибыль постоянное учреждение иностранного юридического лица облагается налогом на чистую прибыль этого постоянного учреждения по ставке в 8 процентов.

Статья 151. Зачет иностранного налога

1. Суммы подоходного налога на прибыль, уплаченные за пределами Республики Таджикистан, зачитываются при уплате этих налогов в Республике Таджикистан.

2. Размер зачета, предусмотренного в пункте 1 настоящей статьи, не должен превышать сумму налога, начисленного в Республике Таджикистан в отношении такого дохода или прибыли по ставкам, действующим в Республике Таджикистан.

Статья 152. Доход полученный в странах с льготным налогообложением

1. Если резидент владеет напрямую или косвенно более чем 10 процентами уставного фонда или имеет более чем 10 процентов акций с правом голоса иностранного предприятия, которые, в свою очередь, получает доход в стране с льготным налогообложением, то часть такого дохода, относящаяся к резиденту, включается в его налогооблагаемый доход (прибыль).

2. Иностранное государство считается государством с льготным налогообложением, если ставка налога в нем на 1/3 ниже, чем ставка установленная в соответствии с настоящим Кодексом, или если существуют законы о конфиденциальности финансовой информации или информации о компаниях, которые позволяют сохранять тайну о фактическом владельце имущества или получателе дохода (прибыли).

ГЛАВА 22. Правила налогового учета

Статья 153. Налоговый год

Налоговым годом является календарный год.

Статья 154. Порядок учета доходов и расходов

1. Налогоплательщик обязан вести точный и своевременный учет доходов и расходов на основе документированных данных и относить доходы и расходы к соответствующим отчетным периодам, в которые они были получены или произведены, в зависимости от метода учета, применяемого в соответствии с настоящей главой для правильного отражения налогооблагаемого дохода (прибыли). Под методом учета, используемым налогоплательщиком, принимаются все аспекты времени и порядка учета поступлений и затрат, такие как использование метода учета на кассовой основе или на основе начислений, метод учета производственных затрат и других затрат капитала.

2. Налогоплательщик обязан обеспечивать учет всех операций, связанных с его деятельностью, позволяющий определять их начало, ход и окончание.

3. Если в настоящей статье не установлено иное, налогооблагаемый доход (прибыль) должен рассчитывать по тому же методу учета, который используется налогоплательщиком в его бухгалтерском учете, с необходимыми поправками для соблюдения предписаний настоящего Кодекса. 4. Если в настоящей статье не установлено иное, налогоплательщик может вести учет в налоговых целях по кассовому методу или по методу начислений, при условии, что налогоплательщик применяется один и тот же метод в течение налогового года.

5. Налогоплательщик должен вести учет по методу начисления в первый налоговый год, в котором он зарегистрирован в качестве налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость или обязан вести бухгалтерский учет по методу двойной записи, и во все последующие налоговые годы.

6. В случае физического лица требование вести учет по методу начислений применимо только к доходу от предпринимательской деятельности.

7. При изменении метода учета, используемого налогоплательщиком, поправки в учет доходов, расходов и других элементов, влияющих на сумму налога, должны быть внесены в год изменения метода учета с тем, чтобы ни один из этих вышеуказанных элементов не был упущен или учтен дважды.

Статья 155. Принципы учета доходов и расходов по кассовому методу

Налогоплательщик, ведущий учет по кассовому методу, должен учитывать доход при его получении и проводить вычеты при их осуществлении.

Статья 156. Момент получения дохода в отдельных случаях при использовании кассового метода

1. Если налогоплательщик получает денежные средства, то моментом получения дохода считается момент получения наличных денежных средств, а при безналичном платеже - момент зачисления (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904) денежных средств на его счет в банке либо на иной счет, которым он может распоряжаться или с которого он вправе получить указанные средства.

2. В случае аннулирования или погашения финансового обязательства налогоплательщика, в частности, в случае взаимозачета, моментом получения дохода считается момент аннулирования или погашения обязательства.

Статья 157. Момент осуществления расходов в отдельных случаях при использовании кассового метода

1. Моментом осуществления расходов при использовании налогоплательщиком кассового метода для целей налогового учета считается момент фактического осуществления расходов налогоплательщиком, если в настоящей статье не предусмотрено иное.

2. Если налогоплательщик выплачивает денежные средства, то моментом осуществления расходов считается момент выплаты наличных денежных средств, а при безналичном платеже таковым считается момент получения банком поручения налогоплательщика о перечислении денежных средств (при наличии средств на счетах в банке) (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

3. В случае аннулирования или погашения финансового обязательства перед налогоплательщиком, в частности, в случае взаимозачета, моментом осуществления расходов считается момент аннулирования или погашения финансового обязательства.

4. При выплате процентов по долговому обязательству или при осуществлении платежей за аренду имущества, если срок долгового обязательства или договора аренды охватывает несколько налоговых периодов, суммой уплаченных процентов (арендной платы), фактически вычитаемых за налоговый период, является сумма процентов (арендной платы), причитающихся за этот период (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

Статья 158. Порядок учета доходов и расходов при использовании метода начислений

Налогоплательщик, ведущий учет по методу начислений, должен учитывать доходы и расходы, соответственно, на момент получения права на доход или возникновения обязательства провести платеж, независимо от времени фактического получения дохода или осуществления платежа.

Статья 159. Момент получения дохода при использовании метода начислений

1. Право на получение дохода считается приобретенным, если соответствующая сумма подлежит безусловной выплате налогоплательщику или налогоплательщик выполнил все обязательства по сделке или договору.

2. Если налогоплательщик выполняет работу или оказывает услуги, указанное право считается приобретенным в момент окончательного выполнения работы или оказания услуги, предусмотренных в сделке или договоре.

Если сделка или договор предусматривают поэтапное выполнение работ или оказание услуг, право на получение дохода считается приобретенным в части каждого этапа в момент окончательного выполнения этапа работы или услуги, если иное не предусмотрено статьей 162 настоящего Кодекса (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904) 3. Если налогоплательщик получает доход или имеет право на получение дохода в виде процента или дохода от сдачи имущества в аренду, право на получение дохода считается приобретенным в момент истечения срока долгового обязательства или договора аренды. Если срок долгового обязательства или договора аренды охватывает несколько налоговых периодов, доход распределяется по этим налоговым периодам в соответствии с порядком его начисления (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

Статья 160. Момент осуществления расходов при использовании метода начислений

1. Моментом осуществления расходов, связанных со сделкой (договором), при использовании налогоплательщиком для целей налогового учета метода начислений, считается момент выполнения нижеследующих условий, если в настоящей статье не предусмотрено иное:

а) однозначное признание налогоплательщиком финансового обязательства;

б) достаточно точная оценка размера финансового обязательства; и

в) все стороны, участвующие в сделке или договоре, действительно выполнили все свои обязательства по сделке или договору и соответствующие суммы подлежат безусловной выплате.

2. В связи с вышеуказанным, финансовое обязательство означает обязательство, принятое в соответствии со сделкой (договором), для целей выполнения которой другая сторона, участвующая в сделке (договоре), должна будет предоставить соответствующий доход в денежной или иной форме.

3. При выплате процентов по долговому обязательству или осуществлении платежей за арендованное имущество моментом осуществления расходов считается момент истечения срока долгового обязательства или договора аренды. Если срок долгового обязательства или договора аренды охватывает несколько налоговых периодов, расход распределяется по этим налоговым периодам в соответствии с порядком его начисления (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

Статья 161. Совместное владение

В случае договоренности о совместном владении имуществом или совместном ведении экономической деятельности или иной договоренности предусматривающей не менее двух владельцев, но без учреждения юридического лица, доходы и вычеты по договоренности относятся к каждому владельцу и облагаются налогом в соответствии с их долями участия.

Статья 162. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам

1. В случае применения налогоплательщиком учета по методу начислений, доходы и вычеты в связи с долгосрочными контрактами отражаются по каждому налоговому году в соответствии с объемами их фактического исполнения.

2. Объем исполнения контракта определяется посредством сопоставления расходов, понесенных в течение налогового года, с общими оценочными расходами, предусмотренными по такому контракту.

3. Под "долгосрочным контрактом" понимается контракт на производство, установку или строительство или оказание сопутствующих услуг, который не завершен в пределах налогового года, в котором была начата предусмотренная по контракту работа, за исключением контрактов, которые, по оценкам, должны быть завершены в пределах 6 месяцев с даты начала предусмотренных по контракту работ.

Статья 163. Порядок учета товарно-материальных запасов

1. Налогоплательщик обязан включать в товарно-материальные запасы любые обработанные или частично обработанные товары, находящиеся в его владении и предназначенные для последующей реализации или для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг.

2. При определении облагаемого дохода (прибыли) стоимость товарно-материальных запасов на начало периода прибавляется к доходу, а стоимость товарно-материальных запасов на конец периода вычитается из дохода.

3. При учете товарно-материальных запасов налогоплательщик обязан отражать в налоговом учете стоимость произведенных или приобретенных им товаров, определяемую соответственно, на основании производственных затрат (себестоимости) или цены приобретения. В частности, налогоплательщик обязан включать в стоимость этих товаров затраты на их хранение и транспортировку.

4. При учете товарно-материальных запасов налогоплательщик вправе оценить стоимость, имеющего дефекты, морально устаревшего или вышедшего из моды товара или продукции, которая по этим или по аналогичным причинам не может быть реализована по цене, превышающей затраты на ее производство (цену приобретения), исходя из цены, по которой они могут быть проданы.

5. В случае товаров, по которым налогоплательщик не ведет индивидуального учета, он вправе использовать один из следующих трех методов для учета товарно-материальных запасов:

а) метод ФИФО, в соответствии с которым в отчетном периоде вначале считаются реализованными (использованными) товары, отнесенные к товарно-материальным запасам в начале отчетного периода, а затем товары, произведенные (приобретенные) в течение отчетного периода в порядке их производства (приобретения);

б) метод ЛИФО, в соответствии с которым в отчетном периоде вначале считаются реализованными (использованными) товары, которые были произведены (приобретены) последующими;

в) метод оценки по средней себестоимости.

Статья 164. Финансовый лизинг

1. Если арендодатель сдает материальное имущество в аренду по договору о финансовом лизинге, то для целей настоящего Кодекса арендатор рассматривается как владелец имущества, а арендные платежи - как платежи по кредитам (состоящие из выплат основного долга и процентов), представленной арендатору (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

2. Аренда имущества представляет собой финансовый лизинг, если она отвечает одному из следующих условий:

а) аренда предусматривает передачу собственности по окончании срока аренды или арендатор имеет право приобрести имущество по окончании срока аренды по фиксированной цене или цене, определяемой в соответствии с договором аренды; или

б) срок аренды превышает 75 процентов срока службы арендуемого имущества; или

в) оценочная стоимость имущества по окончании срока аренды составит менее 20 процентов его рыночной цены на начало аренды; или

г) текущая дисконтированная стоимость минимального платежа за весь срок аренды равна 90 процентам рыночной цены имущества на начало аренды или превышает ее; или

д) арендуемое имущество изготовлено на заказ для арендатора и по окончании срока аренды не может быть использовано никем, кроме арендатора.

3. Подпункт "г" пункта 2 настоящей статьи не применяется к аренде, начало которой приходится на последние 25 процентов срока службы имущества.

4. Для целей настоящей статьи учетная ставка, используемая для определения текущей дисконтированной стоимости арендных платежей, равна процентной ставке, указанной в Статье 72(4).

5. Для целей настоящей статьи срок аренды включает дополнительный срок, на который арендатор имеет право возобновить аренду в соответствии с договором аренды.

6. В случаях, когда арендодатель является владельцем имущества до начала финансового лизинга, сделка рассматривается как продажа имущества арендодателем и его покупка арендатором.

Статья 165. Компенсируемые вычеты и сокращение резервов

1. Если ранее вычтенные расходы, убытки или сомнительные долги возмещаются, то полученная сумма становится доходом за тот налоговый период (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904), в котором было произведено возмещение.

2. Если размеры, в отношении которых ранее был произведен вычет в соответствии со Статьями 135(3) и 136, сокращаются, такое сокращение включается в доход.

Статья 166. Прибыль и убытки при продаже или передаче активов

1. Доход от продажи или передачи активов представляет собой положительную разницу между поступлениями от продажи или передачи и стоимостью активов, определяемой в соответствии со Статьей 167. При передаче активов на безвозмездной основе или по цене со скидкой, доход лица представляющего актив, определяется как положительная разница между рыночной ценой передаваемого таким образом имущества и его стоимостью, определяемой в соответствии со Статьей 167.

2. Убытки от продажи или передачи активов представляют собой отрицательную разницу между поступлениями от продажи или передачи и стоимостью активов, определяемой в соответствии со Статьей 167.

3. Пункты 1 и 2 настоящей статьи не применяются к активам, подлежащим амортизации по группам, а также к товарно-материальным запасам.

Статья 167. Стоимость активов

1. В стоимость активов включаются затраты на их приобретение, производство, строительство, монтаж и установку, а также другие затраты, увеличивающие их стоимость, за исключением затрат, в отношении которых налогоплательщик имеет право на вычеты.

2. Если продается или перепродается только часть актива, то стоимость актива в момент его продажи или перепродажи распределяется между остающейся и проданной или перепроданной частями.

Статья 168. Непризнание прибыли или убытков

1. Никакие прибыли или убытки не принимаются во внимание при определении налогооблагаемого дохода (прибыли) в случае:

а) передачи активов между супругами;

б) передачи активов между бывшими супругами при бракоразводном процессе; или

в) непреднамеренного уничтожения актива или его отчуждения с реинвестированием поступлений в аналогичный актив или а актив того же характера до окончания второго года, следующего за годом, в котором актив был уничтожен или отчужден.

2. Стоимость замещающего актива, указанного в подпункте 1(в) настоящей статьи, определяется с учетом стоимости замещенного актива на момент уничтожения или отчуждения.

3. Стоимостью актива, приобретенного в результате сделки, при которой прибыль не учитывается для налоговых целей в соответствии с подпунктами 1(а) или 1(б) настоящей статьи, является стоимость актива для передающей стороны на дату сделки.

4. Настоящая статья не применяется к активам, которые подвергаются амортизации по группам, за исключением подпунктов (а) и (б) пункта 1 настоящей статьи, которые применяются в случаях, когда все активы группы передаются в одно время.

Статья 169. Ликвидация

1. Полная ликвидация юридического лица рассматривается как продажа участниками их долей участия в таком юридическом лице.

2. Если при ликвидации юридического лица активы этого юридического лица передаются участнику, являющемуся юридическим лицом, и стоимость передаваемых активов соизмерима с долей участия этого участника в ликвидируемом юридическом лице и непосредственно перед ликвидацией этому участнику принадлежали 50 или более процентов долей участия в ликвидируемом юридическом лице, то в таком случае: передача не рассматривается как реализация активов ликвидируемым юридическим лицом;

а) передача не рассматривается как реализация активов ликвидируемым юридическим лицом;

б) стоимость переданных активов для участника является равной стоимости для ликвидируемого юридического лица до передачи;

в) передача активов не является дивидендом;

г) никакие прибыли и убытки не принимаются в расчет при аннулировании доли участия в ликвидируемом юридическом лице; и

д) стоимостной баланс любых амортизационных групп переносится на получателя активов.

3. Пункт 2 настоящей статьи не применяется к активам, которые подвергаются амортизации по группам, за исключением случаев когда все активы группы передаются в одно время.

4. Пункт 2 настоящей статьи применяется только в том случае, если полная ликвидация утверждается налоговыми органами как не имеющая основной целью уклонение от налогов.

Статья 170. Образование юридического лица

1. Передача активов юридическому лицу не рассматривается как отчуждение передаваемых активов, если:

а) передающее лицо или группа лиц передают активы (с принятием или без принятия какого-либо обязательства) в обмен на долю участия в этом юридическом лице; и

б) передающее лицо или группа лиц обладают непосредственно после совершения обмена 50 или более процентами долей участия в этом юридическом лице.

2. Стоимость для получателя активов, на которые распространяется действие пункта 1 настоящей статьи, равна их стоимости для передающей стороны в момент передачи, и стоимостной баланс любых амортизационных групп переносится на получателя активов.

3. Стоимость доли участия, полученной в результате обмена, указанного в пункте 1 настоящей статьи, равна стоимости переданных активов включая стоимостной баланс любых переданных амортизационных групп за вычетом любой переданной задолженности.

4. Настоящая статья не применяется к активам, которые подвергаются амортизации по группам, за исключением случаев, когда все активы группы передаются в одно время.

5. Настоящая статья не применяется к передающей стороне, если переданные обязательства превышают стоимость передаваемых активов, включая стоимостной баланс любых переданных амортизационных групп.

Статья 171. Реорганизация юридических лиц

1. Стоимость имущества и долей участия, находящихся в собственности юридического лица или юридических лиц, являющихся сторонами, участвующими в реорганизации, является той же, что и стоимость такого имущества и долей участия непосредственно перед реорганизацией. Аналогичным образом переносится стоимостной баланс любых амортизационных групп.

2. Передача имущества или долей участия между юридическими лицами, являющимися сторонами, участвующими в реорганизации, не рассматривается как отчуждение имущества.

3. Любой обмен долей участия в юридическом лице-резиденте, являющемся стороной, участвующей в реорганизации, на доли участия в другом юридическом лице-резиденте, которое также является участвующей стороной, не представляет собой отчуждения долей участия.

4. Стоимость долей участия, обмениваемых согласно пункту 3 настоящей статьи, равна стоимости первоначальных долей участия.

5. Распределение долей участия в юридическом лице, являющимся стороной, участвующей в реорганизации, в связи с долями участия в другом юридическом лице, также являющемся участвующей стороной, не считается дивидендом для сторон, участвующих в реорганизации.

6. Стоимость первоначальных долей участия, указанных в пункте 5 настоящей статьи, устанавливается соответственно распределенным долям пропорционально рыночной стоимости распределенных долей участников и первоначальных долей участия непосредственно после распределения.

7. Реорганизация означает:

а) слияние двух или более юридических лиц-резидентов;

б) приобретение или присоединение 50 или более процентов долей участия с правом голоса и 50 или более процентов стоимости всех остальных долей участия юридического лица-резидента исключительно в обмен на доли участия стороны, принимающей участие в реорганизации;

в) приобретение 50 или более процентов активов юридического лица-резидента другим юридическим лицом-резидентом исключительно в обмен на доли участия с правом голоса без привилегированных прав в отношении дивидендов стороны, участвующей в реорганизации;

г) разделение юридического лица-резидента на два или более юридических лиц-резидентов; и

д) создание нового лица путем отпочкования; при условии, что слияние, приобретение, присоединение, разделение или создание нового лица путем отпочкования утверждаются налоговыми органами как не имеющие основной целью уклонения от налогов.

8. К стороне участвующей в реорганизации, относится:

а) любое юридическое лицо-резидент, непосредственно участвующее в реорганизации;

б) любое юридическое лицо-резидент, владеющее юридическим лицом-резидентом, непосредственно участвующим в реорганизации;

в) любое юридическое лицо-резидент, принадлежащее юридическому лицу-резиденту, непосредственно участвующему в реорганизации.

9. Для целей пункта 8 владение юридическим лицом означает владение 50 или более процентами долей участия с правом голоса и 50 или более процентами стоимости всех остальных долей участия в юридическом лице.

10. Настоящая статья не применяется к активам, которые подвергаются амортизации по группам за исключением случаев, когда все активы группы передаются в одно время.

Статья 172. Существенное изменение владения юридическим лицом

При изменении на 50 или более процентов владения юридическим лицом, в сравнении с владением им в предыдущем году, перенос убытка, вычета или зачета с предыдущего налогового года не производится начиная с налогового года, в котором произошло это существенное изменение владения, за исключением случаев, когда:

а) в течение трех лет, следующих за изменением, юридическое лицо продолжает заниматься той же предпринимательской деятельностью; и

б) в течение одного года, следующего за изменением, юридическое лицо не начинает заниматься новой предпринимательской деятельностью.

ГЛАВА 23. Административные положения

Статья 173. Подача декларации

1. Декларация по подоходному налогу и по налогу на прибыль подается до 1 апреля года, следующего за отчетным годом, в налоговые органы следующими налогоплательщиками:

а) юридическими лицами-резидентами;

б) физическими лицами-резидентами, имеющими доходы, не облагаемые у источника выплаты в Республике Таджикистан;

в) физическими лицами-резидентами, имеющими денежные средства на счетах в иностранных банках, расположенных за пределами Республики Таджикистан;

г) юридическими и физическими лицами-нерезидентами, имеющими доходы из источников в Республике Таджикистан, которые подлежат обложению, но не облагаются налогом у источника выплаты;

д) физическими лицами, получающими доходы, облагаемые налогом в соответствии с пунктом 4 Статьи 146.

2. При прекращении налогоплательщиком предпринимательской деятельности в Республике Таджикистан он представляет в соответствующий налоговый орган в 30-дневный срок налоговую декларацию.

3. При ликвидации юридического лица ликвидационная комиссия или налогоплательщик незамедлительно направляют письменное уведомление об этом в налоговый орган. В течение 15 дней после принятия решения о ликвидации юридического лица ликвидационная комиссия обязана представлять налоговую декларацию в соответствующий налоговый орган.

4. Физическое лицо, от которого не требуется представления налоговой декларации, может представить налоговую декларацию с требованием о перерасчете налога и возврате средств.

5. Налогоплательщик-нерезидент, не имеющий постоянного учреждения в Республике Таджикистан, получающий доход, облагаемый налогом у источника выплаты согласно подпунктам в, г или д Статьи 149(1), может представить декларацию в отношении такого дохода с требованием о возврате удержанного налога. Такая декларация должна быть представлена в сроки, установленные в пункте 1 настоящей статьи (с учетом любого продления срока в соответствии со Статьей 46). Такой налогоплательщик облагается налогом по ставке 30 процентов с величины разницы между вышеуказанными доходами и расходами, связанными с получением этих доходов. При этом вышеуказанные доходы рассматриваются подобно доходам (прибыли), относимым к постоянному учреждению налогоплательщика в Республике Таджикистан, а расходы налогоплательщика, связанные с получением дохода (прибыли), подлежат вычету, подобно расходам постоянного учреждения. Подсчитанный таким образом налог не может превышать сумму налога, подлежащего удержанию у источника выплаты в соответствии со статьей 149 (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

Статья 174. Текущие налоговые платежи

1. Юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, обязаны производить текущие платежи в бюджет не позднее пятнадцатого числа месяца. Сумма каждого платежа за 12-месячный период, начинающийся каждого 15 апреля, составляет 1/12 часть суммы налога за предыдущий налоговый год, умноженную на коэффициент 1,2.

2. По выбору налогоплательщика сумма текущих налоговых платежей определяется как произведение объема валового дохода (без вычетов) налогоплательщика за этот месяц на коэффициент, показывающий удельный вес годовой суммы данного налога в валовом доходе (без вычетов) налогоплательщика за предыдущий год. При этом налогоплательщик в течение всего года может применять один из двух возможных методов определения суммы текущих налоговых платежей.

3. Текущие налоговые платежи в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи не могут быть меньше 1/12 части суммы налога на имущество за предыдущий налоговый год (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904)

4. Текущие налоговые платежи засчитываются в сумму налога, взимаемого с налогоплательщика за налоговый год. Любое превышение текущих налоговых платежей по налогу на прибыль против обязательства по этому налогу за налоговый год засчитывается в счет уплаты налога на имущество за этот год, при этом любое превышение против налога на имущество засчитывается в счет уплаты других налогов или возвращается налогоплательщику в соответствии со статьей 60 настоящего Кодекса (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

5. За несвоевременную уплату текущих налоговых платежей начисляются проценты в соответствии со статьей 72 (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

Статья 175. Уплата налога по итогам года

Налогоплательщики производят окончательный расчет и уплачивают налог не позднее 10 апреля года следующего за отчетным налоговым годом.

Раздел VII. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

ГЛАВА 24. Общие положения

Статья 176. Понятие налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость, далее НДС, является формой изъятия в бюджет части стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ и услуг на территории Республики Таджикистан , а также части стоимости всех налогооблагаемых товаров, ввозимых на территорию Республики Таджикистан. Налог на добавленную стоимость, являясь косвенным налогом подлежит уплате на всех стадиях производства и обращения товаров выполнения работ и оказания услуг. Сумма НДС, подлежащая уплате с налогооблагаемого оборота, определяется как разница между суммой налога, начисленной с такого оборота, и суммой налога, подлежащей зачету в соответствии с выставленными налоговыми счетами-фактурами по НДС согласно положениям настоящего раздела. Сумма НДС, подлежащая уплате с налогооблагаемого импорта, определяется как произведение налогооблагаемого импорта на ставку НДС (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

ГЛАВА 25. Налогоплательщики

Статья 177. Налогоплательщики

1. Плательщиком НДС является лицо, зарегистрированное или обязанное зарегистрироваться в качестве налогоплательщика НДС.

2. Зарегистрированное лицо становится налогоплательщиком по НДС с момента вступления регистрации в силу. Незарегистрированное лицо, которое обязано подать заявление на регистрацию, является налогоплательщиком по НДС с начала отчетного периода, следующего за периодом, в котором возникло обязательство подать заявление на регистрацию.

3. Помимо лиц, являющихся плательщиками НДС по пункту 1 настоящей статьи, все лица, осуществляющие налогооблагаемый импорт товаров в Республики Таджикистан, считается плательщиками НДС по такому импорту.

4. Лицо-нерезидент, выполняющее работы или оказывающее услуги без регистрации для целей НДС и подлежащее налогообложению в соответствии со Статьей 195, является налогоплательщиком по НДС по таким работам или услугам.

Статья 178. Требование о подаче заявления на регистрацию

1. Лицо, которое занимается экономической деятельностью и объем налогооблагаемых операций которого за предшествующие 12 полных календарных месяцев превысил 12.000 не облагаемых налогом минимумов дохода, обязано подать в налоговые органы заявление на регистрацию для целей НДС не позднее чем через 10 дней после окончания этого периода.

2. Для целей настоящей статьи, поставка товаров, выполнение работ и оказание услуг нерезидентом принимаются во внимание при определении общей стоимости налогооблагаемых операций только если они осуществляются через постоянное учреждение этого нерезидента в Республике Таджикистан.

Статья 179. Добровольная регистрация

Лицо, которое не обязано проходить регистрацию для целей НДС, может добровольно подать заявление в налоговые органы на такую регистрацию.

Статья 180. Регистрация

1. Лицо, подающее заявление на регистрацию для целей НДС, обязано сделать это в порядке и по форме, установленной Налоговым комитетом республики.

2. При подаче лицом, осуществляющим налогооблагаемые поставки, заявления на регистрацию для целей НДС, налоговый орган обязан зарегистрировать такое лицо в реестре плательщиков НДС и выдать регистрационный сертификат в течение десяти дней после подачи заявления, указав в нем полностью наименование (фамилию, имя) и другие соответствующие сведения о налогоплательщике, дату выдачи сертификата, дату, с которой регистрация вступает в силу, и идентификационный номер налогоплательщика.

3. Регистрация вступает в силу в одну из следующих дат, в зависимости от того, какая дата наступит раньше:

а) при обязательной регистрации в первый день отчетного периода следующего за месяцем, в котором возникает обязанность подать заявление на регистрацию;

б) в случае добровольной регистрации в первый день отчетного периода, следующего за месяцем, в котором было подано заявление на регистрацию;

в) в дату, указанную налогоплательщиком в заявлении на регистрацию.

4. Налоговые органы обязаны открыть и вести реестр плательщиков НДС содержащий подробные сведения о всех лицах, зарегистрированных для целей НДС.

5. Если лицо обязано зарегистрироваться для целей НДС и не подано заявление на регистрацию, налоговые органы регистрируют налогоплательщика по собственной инициативе и направляют ему соответствующую документацию.

6. Лицо, зарегистрированное для целей НДС, обязано указывать идентификационный орган налогоплательщика на всех налоговых счетах-фактурах по НДС и на всех декларациях и официальных письмах, направляемых в налоговые органы.

Статья 181. Аннулированные регистрации

1. Налогоплательщик обязан подать заявление на аннулирование регистрации для целей НДС, если он прекращает проводить налогооблагаемые операции. В этом случае аннулирование регистрации для целей НДС вступает в силу в момент прекращения налогоплательщиком налогооблагаемых операций.

2. За исключением случаев, предусмотренных в пункте 1 настоящей статьи, налогоплательщик может обратиться с заявлением на аннулирование регистрации для целей НДС в любое время по прошествии двух лет после вступления в силу последней регистрации для целей НДС, если общий размер налогооблагаемых операций налогоплательщика за предыдущие 12 полных календарных месяцев не превысит 12.000 не облагаемых налогом минимумов дохода. Аннулирование регистрации для целей НДС вступает в силу с момента подачи в налоговые органы заявления на аннулирование регистрации.

3. Если регистрация лица для целей НДС аннулируется, налоговые органы обязаны исключить наименование (фамилию, имя) лица и другие сведения о нем из реестра плательщиков НДС, а также изъять выданный регистрационный сертификат.

ГЛАВА 26. Объекты налогообложения

Статья 182. Объекты налогообложения

1. Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются налогооблагаемые операции и налогооблагаемый импорт.

2. Налогооблагаемыми операциями являются наставки товаров, выполнение работ и оказание услуг, кроме поставок товаров, выполнения работ и оказания услуг, освобожденных от налога в соответствии с положениями настоящего раздела, осуществляемые в рамках самостоятельной экономической деятельности лица, если они считаются осуществляемыми на территории Республики Таджикистан в соответствии со Статьями 193 или 194. Налогооблагаемые операции не включают оказание услуг или выполнение работ за пределами Республики Таджикистан в соответствии со Статьей 194.

3. Если налогоплательщик приобретает товары (работы, услуги) с оплатой НДС и получает (или имеет право получить) соответствующий зачет, использование таких товаров (работ, услуг) или результатов использования товаров (работ, услуг) для неэкономической деятельности считается налогооблагаемой операцией.

4. Поставка товаров, выполнение работ или оказание услуг налогоплательщиком своим работникам, в том числе на безвозмездной основе, являются налогооблагаемой операцией.

5. Если регистрация налогоплательщика аннулируется, товары, остающиеся в его владении на момент аннулирования, рассматриваются как поставленные в рамках налогооблагаемой операции, осуществленной в этот момент.

6. Независимо от других положений настоящей статьи, поставка товаров лицом, которое приобрело эти товары в результате операции, облагаемой НДС, но не имело права на зачет по НДС при приобретении этих товаров согласно Статье 201, не рассматривается в качестве налогооблагаемой операции. Если зачет частично не был допущен при приобретении товаров, то размер налогооблагаемой операции сокращается пропорционально доле зачета, который не был допущен.

7. Стоимость упаковки, подлежащей возврату, не включая в налогооблагаемую сумму, кроме случаев розничной продажи. Розничные торговцы могут сокращать размер налогооблагаемого оборота на сумму, указываемую в качестве выплаченного ими возмещения за возврат упаковки клиентами.

8. В случае производства товаров, выполнения работ и оказания услуг из давальческого сырья и материалов заказчика, когда владельцем сырья, материалов и продуктов переработки остается заказчик, налогооблагаемой операцией для переработчика (производителя, исполнителя) являются услуги ( работы) по переработке сырья и материалов в товары (работы, услуги) (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904)

Статья 183. Продажа или передача предприятия

1. Продажа или передача в рамках одной операции практически всех активов предприятия или независимо действующего подразделения предприятия одним налогоплательщиком другому налогоплательщику не считается налогооблагаемой операцией.

2. В случае пункта 1 настоящей статьи, покупатель или получатель принимает права и обязательства продавца, указанные в настоящем разделе, которые связаны с проданным или переданным предприятием или независимо действующим подразделением предприятия.

3. Настоящая статья применяется только в том случае, если продающая (передающая) и получающая стороны не позднее чем через 10 дней после продажи (передачи) письменно уведомят налоговые органы о решении применить положения настоящей статьи.

ГЛАВА 27. Определение налогооблагаемого оборота и налогооблагаемого импорта

Статья 184. Стоимость налогооблагаемой операции

1. Стоимость налогооблагаемой операции определяется на основе суммы (стоимости, в том числе в натуральной форме), которую получает или имеет право получить налогоплательщик от клиента или от любого другого лица, включая любые пошлины, налоги и (или) другие сборы, но без учета НДС (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

2. Если налогоплательщик получает или вправе получить товары, работы или услуги в обмен на налогооблагаемую операцию, стоимость налогооблагаемой операции включает рыночную цену этих товаров, работ или услуг (включая любые пошлины, налоги или другие сборы), но без учета НДС.

3. В случае, когда налогоплательщик не получает или не вправе получить какие-либо ценности в обмен на налогооблагаемую операцию (включая товары, остающиеся во владении в случае аннулирования регистрации), стоимость налогооблагаемой операции равна рыночной стоимость поставленных налогоплательщиком в ходе такой налогооблагаемой операции (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904) товаров, выполненных работ или оказанных услуг (включая любые пошлины, налоги или другие сборы), но без учета НДС.

4. В случае потребления или использования товаров (работ или услуг) в неэкономических целях согласно Статье 182(3), а также в случае поставок собственным работникам согласно Статье 182(4), сумма налогооблагаемой операции равна рыночной цене этих товаров, работ или услуг (включая любые пошлины, налоги или другие сборы), но без учета НДС.

5. По предприятиям оптовой и розничной торговли, заготовительным предприятиям, являющимся налогоплательщиками по НДС, в случае приобретения ими товаров у неплательщиков НДС и последующей поставки этими налогоплательщиками таких товаров стоимость налогооблагаемой операции считается равной положительной разнице между стоимостью поставки таких товаров без учёта НДС и стоимостью их приобретения. При отрицательной разнице стоимость налогооблагаемой операции для подсчета НДС принимается равной нулю (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

Статья 185. Корректировка налогооблагаемого оборота

1. Настоящая статья применяется к налогооблагаемым операциям налогоплательщика в случаях:

а) отмены операции;

б) изменения характера операции;

в) изменения согласованной компенсации за операцию как по причине снижения цен, так и по любой иной причине; или

г) полного или частичного возврата товаров (результата работ или услуг) налогоплательщику.

2. Если налогоплательщик в результате наступления одного из событий, указанных в пункте 1 настоящей статьи:

а) предъявил налоговый счет-фактуру на НДС, в котором сумма НДС указана неверно; или

б) указал в декларации по НДС неправильную сумму НДС, то производится корректировка в соответствии с пунктом 5 Статьи 201 или пунктом 2 Статьи 200.

Статья 186. Размер налогооблагаемого импорта

1. Размером налогооблагаемого импорта является таможенная стоимость товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан , плюс сумма пошлин и налогов, подлежащих уплате при ввозе товаров в Республику Таджикистан, но без НДС.

2. В случае услуг, рассматриваемых как часть импорта согласно Статье 197(2), их стоимость без учета НДС добавляется к стоимости, указанной в пункте 1 настоящей статьи.

ГЛАВА 28. Налоговые льготы

Статья 187. Освобождения от уплаты налога

Следующие поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг, а также следующие виды импорта освобождаются от уплаты НДС (кроме случаев экспорта товаров):

а) продажа, передача или аренда недвижимости, (включая предоставление помещений для жилья за плату), кроме:

-продажи или передачи гостиничных помещений или жилья для отдыхающих;

-продажи или передачи вновь выстроенных жилых помещений, кроме случаев, когда помещения использовались как жилые, по крайней мере, на протяжении 2 лет;

б) оказание финансовых услуг;

в) поставка или импорт национальной или иностранной валюты (кроме нумизматических целей), а также ценных бумаг;

г) импорт золота, предназначенного для поставки Национальному банку Таджикистана;

д) оказание религиозной организацией религиозных и ритуальных услуг;

е) оказание медицинских услуг;

ж) оказание образовательных услуг для детей и подростков в кружках, секциях (в том числе физического воспитания и спорта), студиях а также услуг по уходу за детьми в дошкольных учреждениях;

з) оказание образовательных услуг учебными заведениями;

и) поставка товаров, выполнение робот и оказание услуг в качестве гуманитарной помощи, импорта товаров для оказания безвозмездной помощи (Закон РТ от 22.04.2003 г. № 3) а также импорт товаров, передаваемых государственным органом Республики Таджикистан и общественным организациям на цели ликвидации последствий стихийных бедствий,аварий и катастроф;

к) импорт в Республику Таджикистан товаров из стран, которые применяют по отношению к экспорту товаров (работ, услуг) в Республику Таджикистан режим обложения налогом на добавленную стоимость. В случае, если НДС, уплаченный в стране, откуда ввозится товар, меньше НДС по данным товарам, определяемого в соответствии с настоящим разделом, ввозимые товары облагаются НДС на сумму разницы;

л) поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг обществами инвалидов, слепых, глухих и предприятиями, находящимися в их собственности, в которых одновременно: а) не менее 50% численности работников инвалидов, слепые, глухие; не менее 50% средств на оплату труда и иное материальное вознаграждение, включая натуральное, израсходовано на нужды инвалидов, слепых, глухих (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904);

м) производственно-технологическое оборудование и комплектующие изделия к нему (образующие единый комплект, без которых невозможна работа производственно-технологического оборудования), импортируемые (ввозимые) в Республику Таджикистан для непосредственного формирования и пополнения уставного фонда предприятия или технического переоборудования действующего производства, при условии, что это имущество используется непосредственно для производства товаров, выполнения работы оказания услуг в соответствии с учредительными документами и не относится к категории подакцизных товаров, а также личное имущество, ввозимое в республику иностранными работниками предприятий с иностранными инвестициями непосредственно для собственных нужд.

В случае, если такое предприятие ликвидируется или вышеуказанное импортированное (ввезенное) в Республику Таджикистан производственно-технологическое оборудование и комплектующие изделия к нему не используются в течение четырех лет с момента поступления в республику или с момента государственной регистрации (перерегистрации в связи с увеличением уставного фонда) этого предприятия, или реализуется этим предприятием другому лицу, не уплаченная в соответствии с настоящим пунктом при импорте производственно-технологического оборудования и комплектующих изделий к нему, сумма налога на добавленную стоимость подлежит взысканию в государственный бюджет(Закон РТ от 22.04.2003 г. №3).

н) товары, ввозимые в Республику Таджикистан на строительство особо важных объектов. Перечень таких товаров и особо важных объектов определяется Правительством Республики Таджикистан (Закон РТ от 03.05. 2002 г. №6 ).

о) импорт товаров для реализации целевых проектов, осуществляемых за счет займов и кредитов, безвозмездной финансовой и технической помощи (грантов), предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными государствами, иностранными юридическими и физическими лицами(Закон РТ от 22.04.2003г. №3).

п) сельскохозяйственная техника и запасные части к ним. поступающие для нужд отрасли сельского хозяйства, перечень которых определяется Правительством Республики Таджикистан(Закон РТ от 17.05.2004г.N33).

Статья 188. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Республики Таджикистан

1. При ввозе товаров на таможенную территорию Республики Таджикистан в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение производства в следующем порядке:

а) при помещении товаров под таможенный режим выпуска для свободного обращения налог уплачивается в полном объеме;

б) при помещении товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых от был освобожден, либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с настоящим Кодексом, в порядке, предусмотренным таможенным законодательством Республики Таджикистан;

в) при помещении товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, магазина беспошлинной торговли, переработки под таможенным контролем, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства налог не уплачивается;

г) при помещении товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории налог уплачивается при ввозе этих товаров на таможенную территорию Республики Таджикистан с последующим возвратом уплаченных сумм налога при вывозе продуктов переработки с таможенной территории Республики Таджикистан ;

д) при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке предусмотренном таможенным законодательством Республики Таджикистан;

е) при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной территории Республики Таджикистан, применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Республики Таджикистан.

2. При ввозе товаров с таможенной территории Республики Таджикистан налогообложение производится в следующем порядке:

а) при помещении товаров под таможенный режим экспорта за пределы территории Республики Таджикистан налог не уплачивается или уплаченные суммы налога возмещаются (засчитываются) налоговыми органами Республики Таджикистан в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Республики Таджикистан и настоящим Кодексом.

Указанный в настоящем подпункте порядок применяется также к вывозу товаров за пределы таможенной территории Республики Таджикистан в соответствии с таможенным режимом экспорта в отношении тех товаров, которые в момент вывоза являются помещенными под таможенные режимы таможенного склада, свободного склада или свободной таможенной зоны (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904);

б) при вывозе помещенных под таможенный режим реэкспорта иностранных товаров уплаченные при ввозе на таможенную территорию Республики Таджикистан (в связи с превышением установленных таможенным законодательством сроков обязательного вывоза помещенных под режим реэкспорта иностранных товаров) суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, определяемом таможенным законодательством Республики Таджикистан (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904);

в) при вывозе товаров с таможенной территории Республики Таджикистан в соответствии с иными по сравнению с указанными в подпунктах "а" и "б" настоящего пункта таможенными режимами, освобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не производится, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Республики Таджикистан.

3. При перемещении физическими лицами товаров, не предназначенных для производственной или иной экономической деятельности, может применяться упрощенный либо льготный порядок уплаты налога. При этом стоимость приобретенных товаров, предназначенных для личного потребления не должна превышать эквивалент 1000 долларов США. Превышение подлежит налогообложению в общеустановленном (не льготном) порядке.

4. При несоблюдении условий избранного таможенного режима в случаях, предусмотренных таможенным законодательством Республики Таджикистан, налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, а также начисленные на эти суммы проценты (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

ГЛАВА 29. Операции, облагаемые налогом по нулевой ставке

Статья 189. Налогообложение экспорта товаров (работ, услуг)

Экспорт товаров (работ, услуг) облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, за исключением поставки товаров (работ, услуг) в государства, которые применяются по отношению к экспорту товаров (работ, услуг) в Республику Таджикистан режим обложения налогом на добавленную стоимость.

Статья 190. Налогообложение международных и транзитных перевозок

1. Оказание транспортных или иных услуг или выполнение работ, непосредственно связанных с международными грузовыми и пассажирскими перевозками, а также поставка горюче-смазочных материалов и других предметов потребления, загружаемых на борт воздушного судна, для потребления во время международных полетов, облагаются налогом по нулевой ставке.

2. Перевозка и обслуживание транзитных грузоотправлений, указанных в пункте "в" Статьи 188(1) облагаются налогом по нулевой ставке (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

3. Данная статья не применяется в отношении государств, которые применяют по отношению к оказанию транспортных или иных услуг или выполнению работ, непосредственно связанных с международными грузовыми и пассажирскими перевозками в Республику Таджикистан, режим обложения налогом на добавленную стоимость.

Статья 191. Золото, поставляемое Национальному банку Таджикистана

Поставки золота Национальному банку Таджикистана облагаются налогом по нулевой ставке.

ГЛАВА 30. Время и место совершения налогооблагаемой операции и специальные правила

Статья 192. Время совершения налогооблагаемой операции

1. За исключением случаев, предусмотренных в пунктах 2 и 3 настоящей статьи, налогооблагаемая операция имеет место при выставлении налогового счета-фактуры по НДС в отношении данной операции.

2. Если налоговый счет-фактура по НДС не выставляется в течение пяти дней после сроков, указанных в настоящем пункте, пункт 1 настоящей статьи не применяется, и налогооблагаемая операция имеет место:

а) в момент приемки, продажи или передачи товаров, выполнения работ или оказания услуг; или

б) в случае поставки товаров, предусматривающей перевозку товаров, в момент отгрузки.

3. Когда платеж осуществляется до наступления срока, указанного в подпункте "а" или "б" пункта 2 настоящей статьи, то, если налоговый счет-фактура по НДС не выставляется в течение пяти дней после платежа, пункты 1 и 2 настоящей статьи не применяются, и налогооблагаемая операция имеет место при осуществлении платежа.

4. Для целей пункта 3 настоящей статьи и за исключением случаев, предусмотренных в пункте 5 настоящей статьи, если за налогооблагаемую операцию производится два или более платежа, то каждый платеж рассматривается как осуществляемый за отдельную операцию в размере суммы платежа.

5. Если услуги оказываются на регулярной или постоянной основе, то оказание услуг рассматривается как происходящее каждый раз в момент выставления налогового счета-фактуры по НДС в связи с любой частью этой операции или, если платеж производится раньше, в момент оплаты любой из частей операции.

6. В случае применения Статьи 182(3) моментом совершения налогооблагаемой операции служит момент начала использования или приобретения товаров, работ или услуг. В случаях, указанных в Статье 182(4), моментом совершения налогооблагаемой операции является момент поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг работникам.

7. В случае применения Статьи 182(5) моментом поставки служит момент, непосредственно предшествующий вступлению в силу аннулирования.

8. Момент совершения налогооблагаемой операции по поставке электро- или теплоэнергии, газа или воды определяется в соответствии с правилами, действующими в отношении оказания услуг. Импорт электро- или теплоэнергии и газа облагается налогом не таможенными, а налоговыми органами.

Статья 193. Место поставки товаров

1. Если условия поставки предусматривают транспортировку товаров, поставка осуществляется в месте начала транспортировки товаров. В остальных случаях поставка товаров осуществляется в местах их передачи.

2. Поставка электро- или теплоэнергии и газа осуществляется в месте получения товаров. В случае экспорта таких товаров из Республики Таджикистан считается, что поставка осуществляется в Республике Таджикистан.

Статья 194. Место выполнения работ или оказания услуг

1. Местом выполнения работ или оказания услуг для целей настоящего Раздела служит:

а) местонахождения недвижимого имущества, если работы (услуги) непосредственно связаны с этим имуществом;

б) место фактического осуществления работ (услуг), если они связаны с движимым имуществом;

в) место фактического осуществления услуг, если они оказываются в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры и спорта или в иной аналогичной сфере деятельности;

г) место фактического осуществления транспортировки, если работы (услуги) связаны с этой транспортировкой. Для целей Статьи 190, такая операция, связанная с выполнением работ или оказанием услуг налогоплательщиком вне территории Республики Таджикистан , считается осуществляемой на территории Республики Таджикистан;

д) местонахождение постоянного учреждения покупателя услуг, с которым (постоянным учреждением) в наибольшей мере связаны эти услуги. Положения настоящего подпункта применяются к следующим услугам:

передача в собственность или уступка патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;

проведение консультаций, оказание юридических, бухгалтерских, инженерных или рекламных услуг, а также услуг по обработке данных и иных аналогичных услуг; оказание услуг по предоставлению персонала;

аренда движимого имущества (за исключением транспортных средств транспортных предприятий);

оказание услуг агента, нанимающего лицо (предприятие или физическое лицо) от имени главного участника контракта для выполнения услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;

е) место осуществления экономической деятельности лица, выполняющего работы или оказывающего услуги.

2. При применении пункта 1 настоящей статьи место выполнения работ или оказания услуг, указанное более чем в одном подпункте пункта 1 настоящей статьи, определяется первым по порядку из этих подпунктов.

Статья 195. Обратное обложение

1. Если лицо, которое не является резидентом и не зарегистрировано для целей НДС в Республике Таджикистан, оказывает услуги или выполняет работы на территории Республики Таджикистан для налогового агента, указанного в пункте 2 настоящей статьи, то для целей настоящего раздела такое выполнение работ или оказание услуг облагается налогом в соответствии с настоящей статьей.

2. Для целей настоящей статьи налоговым агентом является любое лицо, зарегистрированное в Республике Таджикистан для целей НДС, или любое юридическое лицо-резидент.

3. В случае применения пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент удерживает налог из суммы, подлежащей выплате нерезиденту. Сумма налога определяется путем применения налоговой ставки в соответствии с положением Статьи 199(1) к сумме, подлежащей выплате нерезиденту после удержания налога.

4. Если налоговый агент зарегистрирован для целей НДС, удержанный налог уплачивается при представлении декларации по НДС за месяц, в котором была совершена операция. Платежный документ для уплаты удержанного налога считается налоговым счетом-фактурой по НДС и дает право налоговому агенту на зачет суммы НДС согласно положениям Статьи 201.

5. Если налоговый агент не зарегистрирован для целей НДС, он обязан уплатить удержанный налог в порядке, установленном Налоговым комитетом республики в течение пяти дней со дня осуществления платежа нерезиденту.

6. В случае импорта имущества, принадлежащего нерезиденту, для сдачи в аренду при взимании НДС с арендных платежей в соответствии с настоящей статьей с согласия владельца-нерезидента налоговый агент может потребовать зачет суммы НДС, уплаченного с импорта. В данном случае налоговый агент рассматривается в качестве налогоплательщика и несет ответственность за уплату НДС при последующей поставке имущества (исключая его экспорт).

Статья 196. Время импорта

Импорт товаров имеет место в момент обложения товаров таможенной пошлины в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан. Если таковы освобождены от таможенной пошлины, импорт товаров имеет место в момент, в который была бы оплачена таможенная пошлина, если бы товары не были освобождены от пошлины.

Статья 197. Смешанные операции

1. Поставка товаров, выполнение работ или оказание услуг, носящих вспомогательный характер по отношению к (основной) поставке товаров, выполнению работ или оказанию услуг, рассматривается как часть последней.

2. Выполнение работ или оказание услуг, носящих вспомогательный характер по отношению к импорту товаров, является частью импорта товаров.

3. Налогооблагаемая операция, которая включает самостоятельные элементы, один или более из которых предусматривают отдельную поставку товаров, оказание услуг или выполнение работ, освобожденных от НДС, рассматривается как состоящая из отдельных операций. Освобожденная операция, которая включает самостоятельные элементы, один или более из которых предусматривают отдельную поставку товаров, оказание услуг или выполнение работ, подлежащие обложению НДС, рассматривается как состоящая из отдельных операций.

Статья 198. Операции, осуществляемые агентом

1. Поставка товаров, выполнение работ или оказание услуг лицом, которое является агентом (доверенным лицом) другого лица (доверителя), от имени и по поручению этого другого лица (доверителя), считается операцией, осуществляемой доверителем.

2. Пункт 1 настоящей статьи не применяется к услугам, оказываемым агентом доверителю.

3. Пункт 1 настоящей статьи не применяется к поставке товаров в Республику Таджикистан резидентным агентом лица, не являющегося резидентом и не зарегистрированного в качестве плательщика НДС в Республике Таджикистан. В этом случае для целей НДС поставка считается осуществляемой агентом.

ГЛАВА 31. Порядок начисления и уплаты налога

Статья 199. Ставка налога на добавленную стоимость

1. Ставка налога на добавленную стоимость составляет 20 процентов налогооблагаемого оборота и (или) налогооблагаемого импорта (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

2. Налогооблагаемый оборот состоит из общей стоимости налогооблагаемых операций за отчетный период.

Статья 200. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет с налогооблагаемого оборота

1. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет с налогооблагаемого оборота за отчетный период в соответствии со Статьей 192, определяется как разница между суммой налога, начисленного с налогооблагаемого оборота в соответствии со Статьей 199(1), и суммой налога, подлежащего зачету в соответствии со Статьей 201.

2. В случаях, указанных в Статье 185, когда подлежащий уплате НДС превышает фактически показанный налогоплательщиком в декларации по НДС, сумма превышения рассматривается как НДС, подлежащий уплате за отчетный период, в котором имело место событие, упомянутое в Статье 185, и добавляется к сумме налога, подлежащего уплате за отчетный период в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

Статья 201. Налог на добавленную стоимость, затрачиваемый при определении платежей в бюджет

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, суммой зачитываемого налога на добавленную стоимость является сумма налога, подлежащего уплате (уплаченного) налогоплательщиком по выставленным ему налоговым счетам-фактурам по НДС, с учетом наступления времени облагаемой операции по:

а) импорт товаров в течение отчетного периода согласно Статье 196; и

б) облагаемым операциям, которые предусматривают поставки товаров, выполнение работ или оказание услуг и которые считаются имеющими место в отчетный период согласно Статье 192, если товары, работы или услуги используются или должны быть использованы в целях экономической деятельности налогоплательщика, даже если они не включаются в производственные затраты.

2. В случаях НДС подлежащего уплате (уплаченного) налогоплательщиком по выставленным ему налоговым счетам-фактурам по НДС за импорт товаров и налогооблагаемые операции, которые частично предназначены для экономической деятельности налогоплательщика, а частично для других целей, зачет НДС производится исходя из удельного веса их использования в экономической деятельности.

3. Не допускается зачет НДС в случаях:

а) легковых автомобилей, за исключением предлагаемых на продажу или в прокат лицом, для которого продажа или прокат автомобилей являются основным видом коммерческой деятельности, или

б) расходов на развлечения или на представительские цели, на благотворительность или на социальные цели.

4. В случае, когда налогоплательщик имеет налогооблагаемые операции и операции, освобожденные от налога на добавленную стоимость в соответствии со Статьей 185, в зачет по НДС принимается сумма налога на добавленную стоимость, определенного по удельному весу налогооблагаемого оборота в общем обороте. Если налогоплательщик имеет только освобожденный оборот, зачет не допускается. Пункт 2 настоящей статьи принимается до применения настоящего пункта.

5. В случаях, описанных в Статье 187, когда НДС, указанный в налоговом счете-фактуре или в декларации по НДС, превышает НДС, подлежащий уплате налогоплательщиком, допускается зачет налогоплательщику суммы превышения за отчетный период, в котором имел место случай, указанный в пункте 1 Статьи 187 (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

6. В случае товаров, указанных в подпункте "к" пункта 1 Статьи 187, НДС, уплаченный в стране, откуда ввозится товар, рассматривается как НДС, уплаченный в Республике Таджикистан, но не свыше суммы, которая была бы уплачена с внутренних поставок таких товаров в соответствии с настоящим разделом.

Статья 202. Налоговые счета-фактуры по НДС

1. Если пунктом 4 настоящей статьи не предусмотрено иное, лицо, зарегистрированное как плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющее налогооблагаемую операцию, обязано выставить налоговый счет-фактуру по НДС получателю товаров, работ или услуг. Лицо, не зарегистрированное для целей НДС, не имеет права выставлять налоговые счета-фактуры по НДС.

2. Налоговый счет-фактура по НДС определяет собой документ строгой отчетности, выполненный по форме, установленной Налоговым комитетом республики и содержащий следующую информацию:

а) наименование (фамилия, имя) налогоплательщика и покупателя (заказчика), а также торговое наименование плательщика, если оно отличается от юридического наименования;

б) идентификационный номер налогоплательщика и покупателя (заказчика);

в) номер и дату выдачи регистрационного сертификата по НДС;

г) название отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг;

д) сумму налогооблагаемой операции;

е) сумму акцизного налога с подакцизных товаров;

ж) сумму НДС причитающегося с данной налогооблагаемой операции;

з) дату выдачи налогового счета-фактуры по НДС;

и) порядковый номер налогового счета-фактуры по НДС.

3. Налогоплательщик обязан выставить и выдать налоговый счет-фактуру по НДС покупателю товара (заказчику работ, услуг) при осуществлении поставки или не позднее чем через пять дней после поставки.

4. В случае розничных поставок товаров, выполнении работ или оказании услуг покупателям, которые не являются плательщиками НДС, взамен налогового счета-фактуры по НДС может быть выдана квитанция или упрощенный налоговый счет-фактура по форме, установленной Налоговым комитетом республики.

5. Налоговые счета-фактуры по НДС выписываются только при осуществлении налогооблагаемых операций. Если поставка товаров, выполнение работ и (или) оказание услуг освобождены от НДС в соответствии с положениями настоящего раздела, налоговые счета-фактуры по НДС не выписываются (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

6. Счет-фактура по НДС на экспортные операции должна включать: а) запись о том, что счет-фактура относится к экспортной операции; б) страну и пункт назначения экспорта; в) применяемую ставку НДС по экспортной операции (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

Статья 203. Особые правила

Определение суммы НДС, подлежащей уплате в случае азартных игр, лотерей, услуг туристических агентов, комиссионных продаж, продаж подержанных товаров и других секторов, в которых определение налоговой базы на основании общих правил затруднено, осуществляется в порядке, установленном инструкциями Налогового комитета республики, согласованными Министерством финансов Республики Таджикистан.

ГЛАВА 32. Административные и заключительные положения

Статья 204. Представление деклараций и уплата налога на добавленную стоимость

1. Каждый налогоплательщик обязан:

а) представить в соответствующий налоговый орган декларацию о налоге на добавленную стоимость за каждый отчетный период;

б) уплатить налог в бюджет за каждый отчетный период не позднее срока, установленного для представления декларации по НДС.

2. Декларация о налоге на добавленную стоимость представляется за каждый отчетный период не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

3. Когда регистрация осуществляется ретроактивно в соответствии со Статьей 180(3)(в), налогоплательщик обязан уплатить НДС с налогооблагаемых операций, осуществленных в период с момента вступления регистрации в силу, и имеет право на зачет сумм налога в порядке, установленном для налогоплательщиков. Кроме того, соответствующие операции должны быть отражены в первой декларации, представляемой налогоплательщиком, и также операции считаются имевшими место в течение месяца, за который подается декларация. В этом случае налогоплательщик имеет право выставить счета-фактуры по НДС в отношении операций, отраженных в декларации.

4. Пункты 1 и 2 настоящей статьи не применяются к лицу, которое является налогоплательщиком только при импорте товаров в соответствии со Статьей 177(3).

5. НДС по налогооблагаемому импорту начисляется и взимается таможенными органами в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством Республики Таджикистан в порядке, предусмотренном для уплаты таможенной пошлины.

Статья 205. Отчетный период по налогу на добавленную стоимость

Отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный месяц.

Статья 206. Операция с бюджетом в случае превышения суммы налога, подлежащего зачету, над суммой налога, начисленного за отчетный период

1. В случае налогоплательщика, не менее 25 процентов налогооблагаемого оборота которого за отчетный период подлежит обложению налогом по нулевой ставке, превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за отчетный период возвращается из соответствующего бюджета финансовым органом совместно с налоговым органом в течение 45 дней с момента получения налоговым органом заявления налогоплательщика.

2. В случае других налогоплательщиков превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за отчетный период переносится на следующие 5 отчетных периодов и зачитывается в платежи за эти периоды, а любой остаток превышения подлежит возврату из бюджета в течение 45 дней по истечении этого 5-месячного периода.

3. Во всех случаях, когда налоговым органом будет обнаружено, что определенные суммы были возвращены налогоплательщику по ошибке, налоговый орган может потребовать возврата таких сумм в порядке, установленном для сбора налогов.

Статья 207. Ответственность налогоплательщиков и контроль, осуществляемый налоговыми органами

1. Ответственность за правильность исчисления и своевременную уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, а также за представление в установленные сроки деклараций в налоговые органы несут налогоплательщики и их должностные лица в соответствии с настоящим Кодексом, а в случаях, когда взыскание налога на добавленную стоимость входит в компетенцию таможенных органов Республики Таджикистан, - в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан.

2. Контроль за налогообложением по НДС осуществляется налоговыми и таможенными органами в пределах их соответствующей компетенции согласно настоящему Кодексу и таможенному законодательству Республики Таджикистан.

Раздел VIII. АКЦИЗЫ

ГЛАВА 33 Акцизы

Статья 208. Понятие акцизов

1. Акцизом является косвенный налог, включаемый в цену реализации подакцизных товаров.

2. Производство на территории Республики Таджикистан или импорт подакцизных товаров подлежит обложению акцизами, за исключением случаев их освобождения от этого налога.

Статья 209. Налогоплательщики

1. Если настоящим Разделом не предусмотрено иное, плательщиками акцизов являются все юридические и физические лица, осуществляющие производство подакцизных товаров на территории Республики Таджикистан и (или) импорт подакцизных товаров (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

2. В случае товаров, производимых на территории Республики Таджикистан из сырья, поставляемого заказчиком (давальческого сырья), плательщиком акцизов является товаропроизводитель, который обязан передавать заказчику произведенные из его сырья подакцизные товары (готовую продукцию) по цене реализации, включающей акциз в соответствии с настоящим Кодексом как если бы это давальческое сырье принадлежало товаропроизводителю, за вычетом цены (стоимости) поставленного заказчиком сырья, израсходованного на производство подакцизного товара (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

Статья 210. Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются следующие налогооблагаемые операции:

а) в случае подакцизных товаров, производимых на территории Республики Таджикистан, налогооблагаемой операцией является отпуск подакцизных товаров за пределы производственного помещения;

б) в случае импорта налогооблагаемой операцией является импорт подакцизных товаров на территорию Республики Таджикистан в соответствии с таможенным законодательством.

Статья 211. Сумма налогооблагаемой операции

1. Пункты 2-4 настоящей статьи применяются в случаях, когда исчисление акциза основывается на стоимости подакцизных товаров и ставка акциза, выраженной в процентах к стоимости. В иных случаях исчисление акциза производится путем умножения ставки акциза, выраженной в твердой сумме на единицу товара, на соответствующее количество подакцизных товаров.

2. В случае подакцизных товаров, производимых на территории Республики Таджикистан, сумма налогооблагаемой операции определяется на основе вознаграждения, полученного или подлежащего получению налогоплательщиком от клиента или любого другого лица, за исключением суммы НДС и акциза, в размере не менее оптовой рыночной цены (за вычетом НДС и акциза). В случае подакцизных товаров, которые налогоплательщик продает в розницу, сумма налогооблагаемой операции определяется на основе оптовой рыночной цены (за вычетом НДС и акциза).

3. В случае импорта суммой налогооблагаемой операции является таможенная стоимость подакцизных товаров, определенная в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан, но в размере, не меньшем оптовой рыночной цены (за вычетом НДС и акциза), плюс сумма пошлин и налогов, подлежащих уплате при импорте товаров в Республику Таджикистан, за исключением налога на добавленную стоимость т акциза.

4. Цена упаковки, за исключением возвратной упаковки, учитывается при определении суммы налогооблагаемой операции.

Статья 212. Время совершения налогооблагаемой операции

1. В случае подакцизных товаров, производимых на территории Республики Таджикистан, налогооблагаемая операция имеет место во время отпуска товаров за пределы производственного помещения.

2. В случае импорта подакцизных товаров, налогооблагаемая операция имеет место во время совершения импорта согласно таможенному законодательству.

Статья 213. Налогообложение экспорта

Экспорт подакцизных товаров облагается по нулевой ставке, за исключением поставки подакцизных товаров в государства, которые применяют по отношению к экспорту подакцизных товаров в Республику Таджикистан режим обложения налогом.

Статья 214. Освобождения

1. От уплаты акциза освобождается следующее:

а) алкогольные напитки, производимые физическим лицом и используемые для собственного потребления в пределах лимита, устанавливаемого Правительством Республики Таджикистан;

б) импорт одного литра алкогольных напитков и одного блока (200 штук) сигарет физическим лицом для собственного потребления, а также для лиц, въезжающих в Республику Таджикистан на автомобиле, - содержимое топливного бака;

в) товары, провозимые транзитом через территорию Республики Таджикистан;

г) временный импорт товаров на территорию Республики Таджикистан, за исключением товаров, предназначенных для реэкспорта;

д) товары, предназначенные для реэкспорта и гарантированные залоговым обеспечением в порядке, предусмотренном таможенным законодательством (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904);

е) подакцизные товары, кроме алкогольных и табачных изделий импортируемые в рамках гуманитарной помощи при стихийных бедствиях;

ж) импорт в Республику Таджикистан товаров из стран, которые применяют по отношению к экспорту товаров (работ, услуг) в Республику Таджикистан режим обложения акцизом. В случае если акциз, уплаченный в стране, откуда ввозится товар, меньше акциза по данным товарам, определяемого в соответствии с настоящим разделом, ввозимые товары облагаются акцизом на сумму разницы.

2. Освобождение от акцизов, указанные в подпунктах (в)-(е) пункта 1 настоящей статьи, применяются только в случаях, когда выполняются условия освобождения от таможенной пошлины при соответствующих режимах в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904). В этих случаях, если для целей взимания таможенной пошлины импорт подпадает под действие режима возврата пошлины или если требуется оплата таможенной пошлины в случае нарушения условий освобождения, тот же режим применяется к взиманию акциза.

Статья 215. Зачет акциза для производственных ресурсов

1. Лицо, покупающее подакцизный товар (сырьевые материалы) и использующее этот товар для производства других подакцизных товаров, подлежащих обложению налогом, или экспортирующее приобретенный товар, имеет право на налоговый зачет в размере акциза, уплаченного при покупке товара (сырьевых материалов), или на возврат суммы акциза по такому товару (сырьевым материалам).

2. Разрешается зачет или возврат акциза, уплаченного за подакцизные товары, используемые:

а) в качестве образцов для проведения акцизов или производственных проверок;

б) для научных исследований;

в) в медицинских целях больницами и аптеками.

3. Зачет или возврат акциза согласно настоящей статье допускается только при представлении налогового счета-фактуры, подтверждающего уплату акциза, или в случае сырьевых материалов - при представлении соответствующей документации. Сумма акциза возвращается налогоплательщику из соответствующего бюджета финансовым органом совместно с налоговым органом в течение 45 дней после подачи документов в налоговые органы (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

Статья 216. Ставки налогов и перечень подакцизных товаров

Правительство Республики Таджикистан определяет перечень подакцизных товаров из числа следующих позиций товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности и устанавливает ставки акцизного налога по ним:

Глава 22 (Безалкогольные и алкогольные напитки и уксус)

Глава 24 (Табак и табачные изделия)

Глава 27 (Горюче-смазочные и аналогичные материалы)

Код 4011, 4012 (Автомобильные шины)

Код 8703 (Легковые автомобили).

Статья 217. Уплата акцизов

1. В случае производства подакцизных товаров акцизы подлежат уплате в отношении налогооблагаемых операций, которые имеют место в течение каждого отчетного периода, не позже:

13 числа месяца - за первую декаду месяца;

23 числа месяца - за вторую декаду месяца;

3 числа следующего месяца - за оставшуюся часть месяца.

2. Отчетным периодом по акцизу являются периоды, указанные в пункте 1 настоящей статьи.

3. Если налогоплательщик имеет просроченную задолженность по уплате акциза за любой период, то с момента появления просроченной задолженности и до ее урегулирования акцизы подлежат уплате в момент совершения налогооблагаемой операции, и налогоплательщик не имеет права вывозить товары за пределы производственных помещений без акциза по этим товарам.

4. В случае импорта товаров акциз взимается таможенным органом в том же порядке, что и таможенные пошлины.

Статья 218. Представление декларации

1. В случаях, упомянутых в Статье 217(1), налогоплательщик обязан представить декларацию в порядке, установленном Налоговым комитетом республики, в сроки, установленные для уплаты налога, с указанием налогооблагаемых операций за отчетный период.

2. Плательщик акциза представляет заявление за зачет, упомянутый в Статье 215, вместе с декларацией об уплате акциза, а лицо, не являющееся плательщиком акциза, представляет специальное заявление на возврат средств, которые может быть подано в любое время в течение одного года с момента появления права на возврат средств.

Статья 219. Возврат акциза при реэкспорте

1. В случае товаров, импортируемых в целях дальнейшего реэкспорта, акциз уплачивается при импорте товаров и затем возвращается таможенными органами совместно с соответствующими финансовыми органами, которым был уплачен акциз при импорте товаров в соответствии с фактическим объемом реэкспорта. Возврат средств осуществляется таможенными органами в течение 45 дней после представления письменного заявления.

2. Пункт 1 настоящей статьи не применяется к товарам, импорт которых освобожден от акциза в соответствии со Статьей 214(1)(д).

3. Осуществление реэкспорта подакцизных товаров производится при получении совместного разрешения соответствующих таможенных, налоговых и финансовых органов в порядке, определяемом Правительством Республики Таджикистан (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

Статья 220. Акцизные марки

Правительство Республики Таджикистан может установить, что подакцизные, отечественные и импортные товары подлежат маркировке акцизными марками. Импортировать или реализовывать такие подакцизные товары без марок запрещается. Налоговые органы имеют право конфисковать такие подакцизные товары, поступающие в продажу без акцизных марок.

Статья 221. Налоговые счета-фактуры по акцизам

1. Если пунктом 3 настоящей статьи не предусмотрено иное, налогоплательщик, поставляющий подакцизный товар, обязан в соответствии с существующими инструкциями выписать и выставить получателю товара налоговый счет-фактуру по акцизам.

2. Налоговый счет-фактура по акцизам представляет собой налоговый счет-фактуру, составленный по форме, установленной Налоговым комитетом республики, и содержащий сведения, предусмотренные в Статье 202(2).

3. В случае розничной поставки товаров может использоваться налоговый счет-фактура по акцизам упрощенной формы, установленной Налоговым комитетом республики.

Раздел IX. СОЦИАЛЬНЫЕ ВЗНОСЫ

ГЛАВА 34. Социальные взносы

Статья 222. Понятие и роль социальных взносов

Социальные взносы являются обязательными платежами в Фонд социальной защиты населения Республики Таджикистан, которые в целях осуществления социального страхования уплачиваются плательщиками страховых взносов согласно установленным настоящим Кодексом ставкам к суммам заработной платы или другой налоговой базы согласно настоящей главе.

2. Социальные взносы рассматриваются как налог для целей настоящего Кодекса.

Статья 223. Налогоплательщики

1. Плательщиками социальных взносов являются:

а) юридические и физические лица - работодатели, которые выплачивают заработную плату физическим лицам-резидентам, работающим по найму в Республике Таджикистан;

б) юридические и физические лица, которые в ходе своей предпринимательской деятельности осуществляют оплату услуг физических лиц лиц-резидентов, оказываемых в Республике Таджикистан на основе договора гражданско-правового характера или без договора;

в) получающие оплату физические лица, указанные в подпунктах "а" и "б" настоящего пункта;

г) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Таджикистан .

2. Плательщики, указанные в подпунктах "а" и "б" пункта 1 настоящей статьи, далее в настоящей главе именуются страхователями, а плательщики, указанные в подпункте "в" пункта 1 настоящей статьи, - застрахованными.

Статья 224. Объект обложения

1. Объектом обложения в случаях указанных в подпункте "а" пункта 1 Статьи 223, является заработная плата, определяемая согласно Статье 120. Объектом обложения в случаях, указанных в подпункте "б" пункта 1 Статьи 223 является сумма выплат физическим лицам, определяемая в соответствии со Статьей 120, как если бы эти физические лица, являлись работниками.

2. Для плательщиков, указанных в подпункте "г" пункта 1 Статьи 223, объектом обложения является облагаемый доход от предпринимательской деятельности определяемой в соответствии с Разделом IV настоящего Кодекса.

Статья 225. Освобождения

Освобождаются от уплаты налога:

а) доход лиц, работающих в дипломатических и консульских учреждениях и не являющихся гражданами Республики Таджикистан ;

б) Выплаты по временной нетрудоспособности из средств Фонда социальной защиты населения Республики Таджикистан.

Статья 226. Ставки налога

1. По взносу, уплачиваемому в Фонд социальной защиты населения Республики Таджикистан, применяется ставка 25 процентов для страховщиков и 1 процент для застрахованных лиц.

2. Для физических лиц, указанных в подпункте "г" пункта 1 Статьи 223, ставка налога равняется 20 процентам.

Статья 227. Порядок определения и уплаты налога

1. Социальные взносы в случаях, указанных в подпунктах "а", "б" и "в" Статьи 223, исчисляются и утверждаются в порядке, установленном в Статье 146 в отношении заработной платы работников.

2. Физические лица, указанные в подпункте "г" пункта 1 Статьи 223, платят взносы одновременно с подоходным налогом. Эти физические лица, имеющие облагаемый доход от предпринимательской деятельности, обязаны представить декларацию о взносах одновременно с декларацией по проходному налогу. Текущие платежи по взносам производятся в порядке, установленном в Статье 174.

Раздел X. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

ГЛАВА 35. Земельный Налог

Статья 228. Налогоплательщики

Земельный налог уплачивается землепользователями, за которыми закреплены земельные участки в бессрочное пользование или в пожизненное наследуемое пользование.

Статья 229. Объект налогообложения

1. Земельный налог устанавливается с учетом состава угодий, их качества и местонахождения земельного участка, кадастровой оценки земель, характера и использования их экологических особенностей.

2. Основанием для определения земельного налога является земельно-кадастровая документация землепользователя.

3. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на один год.

Статья 230. Ставки налога на земли городов и поселков городского типа

Ставки налога на земли городов и поселков городского типа устанавливаются в следующих размерах:

а) по городам Душанбе, Худжанд, Курган-Тюбе и Куляб: - 30.000 рублов с гектара (3 рубла с квадратного метра);

б) по городам республиканского, областного подчинения и городу Хорог: - 20.000 рублов с гектара (2 рубла с квадратного метра);

в) по городам и поселкам городского типа районного подчинения

15.000 рублов с гектара (1,5 рубла с квадратного метра).

В облагаемую налогом площадь включаются земли, занятые под строения, сооружения, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны.

Статья 231. Ставки земельного налога на земли вне городов и поселков городского типа

1. Средние ставки налога с одного гектара земли по кадастровым зонам и по видам угодий устанавливаются в следующих размерах (в рублах):

+--------------------------------------------------------------------+ ?                ?  Пахотные   ?         ?Дороги, улицы,?Прочие земли? ?                ?  земли и    ? Пастбища? общественные ?    не      ? ?  Наименование  ? многолетние ?    и    ?   постройки  ?используемые? ?кадастровой зоны? насаждения: ? сенокосы? леса, площади? в сельской ? ?                ? орошаемые/  ?         ? каналы, арыки? местности  ? ?                ? богарные    ?         ? и коллектора ?            ?
+----------------+-------------+---------+--------------+------------? ?Ленинабадская   ?  8311/635   ?   84    ?     642      ?     88     ?
+----------------+-------------+---------+--------------+------------? ?Гиссарская      ? 8854/1578   ?  146    ?     491      ?     63     ?
+----------------+-------------+---------+--------------+------------? ?Гармская        ? 7169/2169   ?  146    ?     327      ?     38     ?
+----------------+-------------+---------+--------------+------------? ?Кулябская       ? 9271/1775   ?  262    ?     466      ?     63     ?
+----------------+-------------+---------+--------------+------------? ?Вахшская        ?12880/1324   ?  115    ?     781      ?    101     ?
+----------------+-------------+---------+--------------+------------? ?  ГБАО (без     ?             ?         ?              ?            ? ?Муграбской зоны ?2515/1324    ?   71    ?     277      ?     38     ?
+----------------+-------------+---------+--------------+------------? ?По Республике   ?10000/1324   ?  146    ?     454      ?     49     ?
+--------------------------------------------------------------------+

2. С учетом изменения цен и тарифов на товары (работы, услуги) и затрат на их производство, а также уточнения материалов государственного земельного кадастра Маджлиси Оли Республики Таджикистан по предложению Правительства Республики Таджикистан устанавливает коэффициент индексации ставок земельного налога принятием законодательных актов.

3. Средние ставки земельного налога по районам республики утверждаются Правительством Республики Таджикистан по представлению Комитета по земельным ресурсам и землеустройству при Правительстве Республики Таджикистан.

Статья 232. Порядок предоставления налогового расчета

1. Землепользователи (юридические и физические лица) ежегодно не позднее 1 марта отчетного года представляют налоговым органам по месту расположения земельного участка расчет причитающегося с них земельного налога.

2. По вновь отведенным земельным участкам расчет налога представляется в течение месяца с момента их отвода.

3. Налоговые органы ведут учет плательщиков налога и осуществляют контроль за правильностью его исчисления и уплаты.

Статья 233. Сроки уплаты земельного налога

Сумма земельного налога уплачивается:

а) по землям, указанным в Статье 230 настоящего Кодекса, не позднее 15 марта, 15 июня, 15 сентября и 15 декабря равными долями годовой суммы (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904);

б) по землям, указанным в Статье 231 настоящего Кодекса, не позднее 15 октября и 15 декабря равными долями годовой суммы (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

Статья 234. Льготы по земельному налогу

От земельного налога освобождаются:

а) территория заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов;

б) земельные участки, непосредственно используемые для научных и учебных целей, а также для испытания сортов сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур научными организациями, экспериментальными и учебно-опытными хозяйствами, научно-исследовательскими учреждениями и учебными заведениями сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля;

в) земельные участки, непосредственно используемые для семеноводства и плодопитомничества семеноводческими и плодопитомническими хозяйствами;

г) земли, используемые бюджетными организациями и Национальным банком Таджикистана и его учреждениями;

д) земли организаций, на которых находятся используемые ими здания, охраняемые государством как памятники истории, культуры и архитектуры;

е) полученные в пользование нарушенные земли (требующие рекультивации) и земли, находящиеся в стадии сельскохозяйственного освоения в течение пяти лет с момента получения (начала освоения);

ж) вновь осваиваемые земли дехканских (фермерских) хозяйств в течение пяти лет и освоенные земли дехканских (фермерских) хозяйств в течение одного года после выделения таких земель;

з) земли, выделенные участникам Великой Отечественной войны и приравненным к ним лицам;

и) земли, выделенные инвалидам всех категорий при отсутствии трудоспособности члена семьи;

к) земли, занятые полосой слежения вдоль государственной границы;

л) земли общего пользования населенных пунктов и коммунального хозяйства;

м) земли, занятые под ледниками, оползнями, реками и озерами;

н) земли свободного государственного запаса;

о) земли, занятые автомобильными дорогами общего пользования и железными дорогами, а также занятые государственными объектами водообеспечения и гидросооружениями;

п) земли, предоставленные для обеспечения деятельности государственных органов власти и управления, а также для обеспечения обороны и безопасности Республики Таджикистан;

р) приусадебные земельные участки, выделенные лицами, указанным в подпункте"н) пункта 1 статьи 125 настоящего кодекса,и членам их семей, а также офицерам, прапорщикам, военнослужащим сверхсрочной службы и женщинам-военнослужащим, которые особождены по возросту,состоянию здоровья или в результате сокращения штатов и имеющим 20 и более лет календарного стажа работы для ведения подсобного хозяйства, в пределах норм,установленных законодательством Республики Таджикистан (в редакции Закона РТ от 10.05.2002г. № 27)

с)приусадебные земельные участки, выделяемые для образования личного под хозяйства гражданам, прибывающим (переселяющимся) из других районов Республики Таджики для постоянного проживания в определенные Правительством Республики Таджикистан сроком на 3 года с момента их выделения (в редакции Закона РТ от 22.04.2003г.№ 7 ).

Раздел XI. НАЛОГИ НА НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ

ГЛАВА 36. Общие положения

Статья 235. Установление налогового режима в контрактах на недропользование

1. Требования по уплате налогов и специальных платежей (налоговый режим), устанавливаемые для недропользователей, определяются в контрактах на недропользование между недропользователем и компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Таджикистан , заключенных в порядке, установленном правовыми актами Республики Таджикистан.

2. Налоговый режим, устанавливаемый контрактом, должен соответствовать налоговому законодательству Республики Таджикистан, действующему на дату заключения контракта.

3. Запрещается включение вопросов, относящихся к уплате налогов и специальных платежей, в лицензии и другие акты, связанные с недропользованием, за исключением контрактов на недропользование.

4. Недропользователь, в составе которого юридические и физические лица осуществляют деятельность по одному контракту, считается в целях налогообложения единым налогоплательщиком и обязан выплачивать налоги и специальные платежи, установленные в контракте.

5. Недропользователи, осуществляющие деятельность по более чем одному контракту, заключенному с компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Таджикистан (далее - компетентным органом), не могут объединять доходы и затраты для целей определения налогов и специальных платежей. Данное положение не распространяется на контракты по добыче общераспространенных полезных ископаемых, при условии, что эти контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых.

Статья 236. Модели налогового режима контрактов на недропользование

1. Налогообложение недропользователей, исходя из основных видов контрактов, разделяется на две модели:

а) первая модель предусматривает уплату недропользователями всех видов налогов и специальных платежей, установленных настоящим Кодексом;

б) вторая модель предусматривает уплату (передачу) недропользователями доли Республики Таджикистан по разделу продукции, а также уплату следующих видов налогов и других обязательных платежей: налога на прибыль юридических лиц, налога на добавленную стоимость, бонусов, роялти, других обязательных платежей, установленных законодательными актами Республики Таджикистан и не предусмотренных Статьей 6 настоящего Кодекса.

2. Первая модель налогового режима устанавливается во всех видах контрактов, за исключением контрактов вида "О разделе продукции", для которых устанавливается вторая модель налогового режима.

3. Доля Республики Таджикистан по разделу продукции, получаемая по контрактам "О разделе продукции", является источником республиканского и местных бюджетов и поступает в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Законом Республики Таджикистан о государственном бюджете на очередной год.

Статья 237. Налоговый режим по операциям, не относящимся к осуществлению недропользования

Платежи, уплачиваемые по условиям контракта, не освобождают недропользователя от обязательств выплачивать налоги, установленные настоящим Кодексом за осуществление деятельности, не предусмотренной контрактом.

Статья 238. Стабильность налогового режима

1. Налоговый режим, установленный контрактом на недропользование, заключенным в установленном порядке и прошедшим обязательную налоговую экспертизу, действует неизменно до окончания срока действия данного контракта, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 2 настоящей статьи.

2. В случае внесения изменений в законодательство после даты подписания контракта, которые приводят к невозможности дальнейшего соблюдения первоначальных условий контракта или приводят к существенному изменению его общих экономических условий, недропользователь и представители Компетентного органа, Налогового комитета республики и Министерства финансов Республики Таджикистан могут внести изменения или поправки в контракт, необходимые для восстановления экономических интересов сторон по состоянию на момент подписания контракта. Данные изменения или поправки условий контракта вносятся в течение шести дней с момента письменного уведомления Налогового комитета республики или недропользователя.

Статья 239. Налогообложение переуступки прав

Доходы, получаемые от переуступки прав, предоставляемых контрактом, подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Статья 240. Специальные платежи и налоги недропользователей

1. Специальные платежи и налоги недропользователей включают в себя:

а) бонусы: подписной , коммерческого обнаружения, добычи;

б) роялти;

в) налог на сверхприбыль.

2. Все виды бонусов и роялти вычитаются для целей налога на прибыль и налога на сверхприбыль.

Статья 241. Налоговая экспертиза

1. Все контракты, заключаемые между договаривающимися сторонами, до момента их заключения должны проходить обязательную налоговую экспертизу в порядке, определяемом Правительством Республики Таджикистан. Данное положение распространяется и на изменения и дополнения, вносимые в ранее заключенные контракты.

2. Согласованный налоговый режим подлежит обязательному включению в окончательный текст контракта.

ГЛАВА 37. Бонусы

Статья 242. Общие положения о бонусах

1. Бонусы являются фиксированными платежами недропользователей и выплачиваются в денежной форме в размерах и порядке, установленных в контракте на недропользование.

2. Недропользователи, исходя из индивидуальных условий проведения недропользования, выплачивают следующие виды бонусов;

а) подписной бонус;

б) бонус коммерческого обнаружения;

в) бонус добычи;

3. В соответствии с экономикой проекта заключенных контрактов могут применяться один или несколько видов бонусов.

Статья 243. Подписной бонус

Подписной бонус является разовым фиксированным платежом недропользователя за право осуществления деятельности по недропользованию при заключении контракта в установленном правовыми актами Республики Таджикистан порядке.

Статья 244. Порядок установления, размер и срок уплаты подписного бонуса

1. Стартовые размеры подписных бонусов определяются Компетентным органом, в том числе по условиям проведения тендера.

2. Окончательный размер подписного бонуса устанавливается в контракте в зависимости от экономической ценности передаваемых для недропользования месторождений (территорий).

3. Срок уплаты подписного бонуса устанавливается контрактом или соглашением сторон, но не позднее тридцати календарных дней с даты заключения контракта.

Статья 245. Бонус коммерческого обнаружения

1. Бонус коммерческого обнаружения является фиксированным платежом и уплачивается недропользователем за каждое коммерческое обнаружение на контрактной территории.

2. Бонус коммерческого обнаружения не выплачивается по контрактам на проведение разведки месторождений полезных ископаемых, не предусматривающим последующей их добычи.

Статья 246. Порядок исчисления, размер и срок уплаты бонуса коммерческого обнаружения

1. Порядок исчисления бонуса коммерческого обнаружения определяется Правительством Республики Таджикистан.

2. Размер бонуса коммерческого обнаружения устанавливается контрактом.

3. Бонус коммерческого обнаружения уплачивается не позднее тридцати календарных дней с даты подтверждения коммерческого обнаружения в соответствии с установленным порядком.

Статья 247. Бонус добычи

Бонус добычи является фиксированным платежом и уплачивается недропользователем периодически, при достижении определенных контрактов объемов добычи.

Статья 248. Порядок исчисления, размер и срок уплаты бонуса добычи

1. Порядок исчисления бонуса добычи по группам полезных ископаемых определяется Правительством Республики Таджикистан.

2. Размеры бонуса добычи устанавливаются контрактом на недропользование.

3. Бонус добычи уплачивается не позднее двадцатого числа месяца, следующего за месяцем, в котором был достигнут каждый из установленных контрактов уровней добычи.

ГЛАВА 38. Роялти

Статья 249. Общие положения о роялти

Роялти выплачиваются недропользователями по всем видам полезных ископаемых в отдельности на территории Республики Таджикистан.

Статья 250. Форма выплаты роялти

1. Выплата роялти а контрактах на недропользование устанавливается в денежной форме, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

2. В ходе осуществления деятельности по контрактам денежная форма выплаты роялти, на основании дополнительного соглашения сторон, может быть временно, полностью или частично замена на натуральную форму выплаты, эквивалентную денежной форме, в установленные сроки.

Статья 251. Общие условия установления роялти

1. Ставки роялти в каждом контракте на недропользование устанавливаются в зависимости от видов полезных ископаемых:

а) по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам - по установленным Правительством Республики Таджикистан ставкам (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904);

б) по всем остальным полезным ископаемым - индивидуально в каждом контракте, исходя из экономики проекта, основанной на технико-экономических расчетах, в порядке, определенном Правительством Республики Таджикистан.

2. В случае добычи по одному контракту нескольких видов полезных ископаемых роялти устанавливаются и уплачиваются по каждому виду полезных ископаемых.

Статья 252. Роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам

1. Объектом обложения роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам является стоимость объема добычи полезных ископаемых и подземных вод, исходя из средней цены реализации за отчетный период.

2. Данный порядок исчисления роялти распространяется и на добытые общераспространенные полезные ископаемые и полезные воды, используемые недропользователем для собственных нужд.

Статья 253. Роялти по драгоценным металлам и драгоценным камням

1. Объектом обложения роялти по драгоценным металлам, (за исключением золота, серебра, платины) и драгоценным камням является стоимость извлеченных драгоценных металлов и драгоценных камней по фактической цене реализации.

2. Объектом обложения роялти по золоту, серебру и платине является стоимость добытого металла, исчисленная по цене реализации на той международной бирже цветных металлов, которая определяется Правительством Республики Таджикистан.

Статья 254. Роялти по углеводородам

1. Объектом обложения роялти по углеводородам является стоимость объема добытых углеводородов которая рассчитывается на базе справочных цен за единицу продукции на стандартные сорта углеводородов с поправкой на разницу в качестве и в стоимости фрахта (транспортных расходов), но не ниже средней цены реализации углеводородов за отчетный период.

2. В контрактах на добычу углеводородов роялти устанавливаются по скользящей (ступенчатой) шкале как определенный процент, в зависимости от стоимости объемов добычи (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

Статья 255. Роялти по твердым ископаемым, кроме общераспространенных полезных ископаемых, а также драгоценных металлов и драгоценных камней

1. Объектом обложения роялти по твердым полезным ископаемым, за исключением указанных в Статье 252 и 253, является стоимость объема добытых полезных ископаемых, исходя из средней цены реализации полезных ископаемых за отчетный период.

2. По контрактам на добычу твердых полезных ископаемых, указанных в настоящей статье, роялти устанавливаются в финансовом процентном выражении на весь период действия контракта.

Статья 256. Порядок уплаты роялти

1. Отчетным периодом по определению платежей роялти является календарный месяц, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 2 настоящей статьи.

2. Если среднемесячные платежи за квартал по роялти составляют менее 1000 не облагаемых налогом минимумов дохода, то отчетным периодом является квартал.

3. Расчеты по роялти представляются плательщиками налоговым органом по месту налоговой регистрации до десятого числа месяца, следующего за отчетным периодом.

4. Роялти уплачиваются не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом.

ГЛАВА 39. Налог на сверхприбыль

Статья 257. Общие положения по налогу на сверхприбыль

Недропользователи, за исключением осуществляющих деятельность по контрактам "О разделе продукции" и контрактам на добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, при условии, что данные контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых, облагаемых налогом на сверхприбыль в порядке и по ставкам, установленным Статьями 258 и 259.

Статья 258. Объект обложения и порядок исчисления налога на сверхприбыль

1. Объектом обложения налогом на сверхприбыль является сумма чистой прибыли недропользователя по каждому отдельному контракту за отчетный год, по которому недропользователем получена внутренняя норма прибыли выше двадцати процентов.

2. Налог на сверхприбыль исчисляется по ставкам, установленным Статьей 259, исходя из достигнутого уровня внутренней нормы прибыли на конец отчетного года. Порядок определения внутренней нормы прибыли устанавливается Правительством Республики Таджикистан.

Статья 259. Ставки и сроки уплаты налога на сверхприбыль

1. Ставка налога на сверхприбыль устанавливаются в следующих размерах:

+--------------------------------------------------------------------+ ?    Внутренняя норма прибыли    ?  Ставка налога на сверхприбыль в  ? ?            (ВНП), %            ?% к чистой прибыли за отчетный год ?
?--------------------------------+-----------------------------------? ?Менее или равна 20              ?                 0                 ?
+--------------------------------+-----------------------------------? ?Более 20, но менее или равна 22 ?                 4                 ?
+--------------------------------+-----------------------------------? ?Более 22, но менее или равна 24 ?                 8                 ?
+--------------------------------+-----------------------------------? ?Более 24, но менее или равна 26 ?                12                 ?
+--------------------------------+-----------------------------------? ?Более 26, но менее или равна 28 ?                18                 ?
+--------------------------------+-----------------------------------? ?Более 28, но менее или равна 30 ?                24                 ?
+--------------------------------+-----------------------------------? ?Более 30                        ?                30                 ?
+--------------------------------------------------------------------+

2. Расчеты по налогу на сверхприбыль представляются недропользователями налоговым органам по месту налоговой регистрации до первого апреля года, следующего за отчетным.

3. Налог на сверхприбыль уплачивается до десятого апреля года, следующего за отчетным.

Раздел XII. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ

ГЛАВА 40. Налог на имущество предприятий

Статья 260. Налогоплательщики

1. Плательщиками налога на имущество предприятий являются:

а) резидентные предприятия;

б) филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, указанных в подпункте "а" настоящей статьи, имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет;

в) иностранные предприятия, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Республике Таджикистан через свои постоянные учреждения.

2. Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, в настоящей главе именуются предприятиями.

Статья 261. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения является имущество предприятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этого предприятия, включая нематериальные активы и запасы.

2. В случае налогоплательщиков, указанных в Статье 260(1)(в), объект обложения включает только имущество, связанное с постоянным учреждением(в редакции Закона РТ от 06.08.2001 г. N 34)

3. В случае банков, других небанковских финансовых и страховых организаций объектом налогообложения являются основные средства в их стоимостном выражении(в редакции Закона РТ от 10.05.2002 г. №45)

Стать 262. Определение стоимости облагаемого налогом имущества

Облагаемой налогом стоимостью явялятся среднегодовая балансовая остаточная стоимость имущества указанного в Статье 261, рассчитываемая как среднее арифметическое остаточной балансовой стоимости такого имущества на начало и конец отчетного года.

Статья 263. Налоговые льготы

Данным налогом не облагается имущество:

а) бюджетных организаций, государственных органов власти и управления, в том числе Национального банка Республики Таджикистан;

б) используемое исключительно для нужд народного образования и культуры;

в) религиозных объединений и организаций, национально-культурных обществ, за исключением используемого в предпринимательской деятельности;

г) жилищно-коммунального и другого городского, районного, поселкового хозяйства;

д) переведенное на режим консервации в порядке, установленном Правительством Республики Таджикистан;

е) 50 процентов облагаемой налогом стоимости имущества гидро- и теплоэлектростанций;

ж) являющееся технологическим оборудованием, приобретенным и введенным в действие за счет кредитов, кредитные соглашения по которым в течение одного месяца с момента подписания зарегистрированы в налоговом органе по месту регистрации лица или в Налоговом комитете при Правительстве Республики Таджикистан на период погашения кредитов первоначально установленный в кредитных соглашениях (без учета последующей пролонгации или иного изменения сроков погашения кредитов) (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

Статья 264. Ставки налога и порядка его зачисления в бюджет

1. Налоговым периодом для налога на имущество предприятий является календарный год.

2. Имущество предприятий, рассчитанное в соответствии со Статьей 262, облагается налогом по ставке 0,5 процента. (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904)

Статья 265. Отчет о налоге на имущество

Расчеты по исчислению налога на имущество за отчетный год предоставляются налоговым органам до 1 апреля следующего года.

Статья 266. Зачет налога на прибыль

Разрешается зачет суммы налога на прибыль, начисленного за налогооблагаемый год против суммы налога на имущество за этот период.

Раздел XIII. НАЛОГ С ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ

ГЛАВА 41. Налог с владельцев транспортных средств

Статья 254. Налогоплательщики

Налогоплательщиком является любое лицо, которое владеет транспортным средством, подлежащим регистрации в Республике Таджикистан.

Статья 268. Объект обложения

Объектом обложения является любое транспортное средство, указанное в главе 87 (под кодами 8702-8704) товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

Статья 269. Освобождения от уплаты налога

От обложения налогом освобождаются:

а) машина и механизмы на гусеничном ходу;

б) зерноуборочные и специальные комбайны с двигателями;

в) автобусы и троллейбусы, используемые предприятиями автотранспорта общего пользования для перевозки пассажиров в городах;

г) принадлежащие инвалидам мотоколяски и автобусы с ручным управлением.

Статья 270. Налоговые ставки

Налоговые ставки дифференцированы по видам транспортных средств и

оставляют (в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя) в год:

+--------------------------------------------------------------------+ ?     Наименование объектов      ?      Размер налога в процентах    ? ?        налогообложения         ?  к не облагаемому налогом минимуму? ?                                ?              дохода               ?
+--------------------------------+-----------------------------------? ?Мотоциклы и мотороллеры         ?  1,0 процент                      ?
+--------------------------------+-----------------------------------? ?Легковые автомобили             ?  2,0 процента                     ?
+--------------------------------+-----------------------------------? ?Автобусы (до 12 мест)           ?  2,5 процента                     ?
+--------------------------------+-----------------------------------? ?Автобусы (на 13-30 мест)        ?  3,0 процента                     ?
+--------------------------------+-----------------------------------? ?Автобусы (свыше 30 мест)        ?  3,5 процента                     ?
+--------------------------------+-----------------------------------? ?Грузовики и прочие автотранспорт?                                   ? ?ные средства грузоподъемностью  ?                                   ? ?до 10 тонн                      ?  4,0 процента                     ?
+--------------------------------+-----------------------------------? ?Грузовики (грузоподъемностью    ?                                   ? ?свыше 10 тонн до 20 тонн)       ?  4,5 процента                     ?
+--------------------------------+-----------------------------------? ?Грузовики (грузоподъемностью    ?                                   ? ?свыше 20 тонн до 40 тонн)       ?  5,0 процентов                    ?
+--------------------------------+-----------------------------------? ?Грузовики (грузоподъемностью    ?                                   ? ?свыше 40 тонн)                  ?  5,5 процента                     ?
+--------------------------------------------------------------------+

Статья 271. Порядок уплаты и взимания налога

1. Налог подлежит уплате в бюджет в те же сроки, которые установлены для прохождения регистрации, перерегистрации или ежегодного технического осмотра автотранспорта. Нарушение срока уплаты является основанием для начисления процентов в порядке и размере, установленных в настоящем Кодексе. При перерегистрации транспортного средства налог не уплачивается, если прежним владельцем был уплачен налог за данный год.

2. Без представления доказательства об уплате налога регистрация, перерегистрация и технический осмотр не производится.

3. Государственная автомобильная инспекция Министерства внутренних дел Республики Таджикистан должна требовать от владельцев автотранспортных средств уплаты налога, если доказательство уплаты не представлено.

Раздел XIV. НАЛОГ С ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОТРАНСПОРТНЫХ ДОРОГ

ГЛАВА 42. Налог с пользователей автотранспортных дорог

Статья 272. Налогоплательщики

Плательщиками налога на пользователей автомобильных дорог являются плательщики НДС - юридические лица (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904):

а) резиденты предприятия;

б) филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, указанных в подпункте "а" настоящей статьи, имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет;

в) иностранные предприятия, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Республике Таджикистан через свои постоянные учреждения.

Статья 273. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются поставка товаров, выполнение работ и оказание услуг, подлежащее обложению НДС , включая облагаемые по нулевой ставке. Поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг, освобожденные от НДС, не являются объектом налогообложения.

При импорте товары, подлежащие обложению НДС, не облагаются налогом с пользователей автомобильных дорог (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

Статья 274. Налоговые льготы

Данным налогом не облагаются:

а) бюджетные организации, государственные органы власти и управления, в том числе Национальный банк Таджикистана и его учреждения;

б) религиозные объединения и организации, национально-культурные общества, за исключением их предпринимательской деятельности.

Статья 275. Налоговая ставка

Ставка налога устанавливается в размере 2 процентов налоговой базы Ставка налога для торговых, заготовительных, снабженческо-сбытовых предприятий устанавливается в размере 0,5 процента налоговой базы (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

Статья 276. Налоговая база

Налоговая база рассчитывается в порядке, установленном для определения налогооблагаемого оборота по НДС в соответствии со Статьей 184 настоящего Кодекса и не включает операции, освобожденные от НДС (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

Статья 277. Порядок и сроки уплаты налога

Налоговый период, сроки уплаты и порядок представления декларации такие же, как по налогу на добавленную стоимость.

Раздел XV. НАЛОГ, УПЛАЧИВАЕМЫЙ СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ

ГЛАВА 43. Налог, уплачиваемый субъектами малого предпринимательства по упрощенной системе

Статья 278. Плательщики

Плательщиками налога, уплачиваемого субъектам малого предпринимательства по упрощенной системе, являются предприятия не являющиеся плательщиками НДС, за исключением предприятий, занятых производством подакцизной продукции, кредитных организаций, страховщиков, инвестиционных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Статья 279. Объекты налогообложения

1. Объектом обложения налогом является валовая выручка. Валовая выручка исчисляется на кассовой основе как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализованных доходов в рамках предпринимательской деятельности, за вычетом налога с розничных продаж (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

2. Предприятия, облагаемые налогом по упрощенной системе в процентах от валовой выручки, не является плательщиками налога на прибыль юридических лиц и налога на имущество предприятий, налога с пользователей автомобильных дорог, налогов на недропользователей (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

3. При осуществлении внешнеэкономической деятельности плательщики налога, уплачиваемого субъектами малого предпринимательства по упрощенной системе, являются плательщиками всех налогов и таможенных платежей (таможенные пошлины, таможенные процедуры, налог на добавленную стоимость, акцизы и другие), установленных налоговым и таможенным законодательством Республики Таджикистан, а при осуществлении поставок хлопка-волокна и алюминия первичного - плательщиками налога с продаж этих товаров (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

По подоходному налогу в отношении работников вышеуказанные налогоплательщики являются налоговыми агентами, по социальным взносам -одновременно налогоплательщиками и налоговыми агентами.

4. Плательщики налога, уплачиваемого субъектами малого предпринимательства по упрощенной системе, ведут учет и отчетность также по упрощенной системе в порядке, определяемом Правительством Республики Таджикистан (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

Статья 280. Ставка налога

Ставка налога устанавливается в размере 5 процентов от объекта налогообложения (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

Статья 281. Порядок применения упрощенной системы налогообложения

1. Налоговым периодом для предприятий при применении упрощенной системе налогообложения является квартал.

2. Предприятие представляет в налоговый орган в срок до 10 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, декларацию о подлежащей уплате сумме налога и уплачивает в этот же срок причитающий налог.

Раздел XVI. НАЛОГ С ПРОДАЖ (ХЛОПКА-ВОЛОКНА И АЛЮМИНИЯ)

ГЛАВА 44. Налог с продаж (хлопка-волокна и алюминия)

Статья 282. Плательщики налога

Плательщиками налога с продаж хлопка-волокна и алюминия (далее "налог с продаж") являются юридические и физические лица, осуществляющие поставки на внутренний и внешний рынки хлопкового волокна и алюминия первичного.

Статья 283. Объект налогообложения

Объектом налогообложения является стоимость товаров собственного производства, реализованных товаров, полученных в обмен на другие товары, переданных безвозмездно или с частичной оплатой, в залог, по фьючерским (форвардным) сделкам передаваемых в качестве давальческого сырья или связанных с переменой владельца (переработчика) (Закон РТ от 11.12.1999 № 904).

Статья 284. Налоговая база

1. Для определения налоговой базы принимается стоимость реализуемых товаров, исчисленная исходя из сложившейся на дату реализации цены облагаемого товара на соответствующей международной (региональной) бирже с учетом качества, вида и сорта (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904)

2. Юридические и физические лица, осуществляющие перепродажу налогооблагаемых товаров, уплачивают налог с продаж в виде разницы между суммами налога, рассчитанными исходя из используемых для обложения цен на дату продажи товаров покупателям и дату покупки их у своих поставщиков.

3. Лица, осуществляющие вывоз налогооблагаемых товаров за пределы Республики Таджикистан или передающие другим предприятиям внутри республики в качестве давальческого сырья или в залог, уплачивают предварительно всю сумму налога с продаж.

Статья 285. Налоговые ставки

Ставки налога с продаж для расчета сумм налога определяются в процентах от биржевой цены облагаемых товаров в следующих размерах:

а) на хлопок волокно - 23 процента;

б) на алюминий первичный - 4 процента.

Статья 286. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

1. Подлежащая уплате сумма налога исчисляется продавцами самостоятельно на основе биржевых цен на день реализации товара с учетом его качества, вида и сорта, объема реализации, а также ставки налога. В документах на уплату налога указывается способ реализации товара (продажа, обмен, передача безвозмездно или с частичной оплатой, передача в качестве давальческого сырья, передача в залог, реализация по фьючерской (форвардной) сделке (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904)

2. При перепродаже товаров налог определяется с учетом цены на дату покупки, дату продажи и объема реализации.

3. При передаче товара в залог или в виде давальческого сырья налог исчисляется по цене, сложившейся на день передачи.

4. При отсутствии у продавца на день продажи последней биржевой цены налог исчисляется исходя из имеющихся данных о биржевой цене товара.

5. Сумма налога уточняется налогоплательщиком при поступлении последних данных о биржевой цене реализованного товара.

6. Уплата налога производится не позднее трех дней после поступления средств на счет продавца в учреждение банка, при расчете наличными деньгами в его кассу, а при безвозмездной передаче, обмене облагаемых товаров, передаче в качестве давальческого сырья или в залогпосле отгрузки, поставки.

7. При вывозе налогооблагаемого товара за пределы Республики Таджикистан уплата налога производится до пересечения таможенной границы Республики Таджикистан. Лица, допустившие передачу налогооблагаемых товаров или вывоз налогооблагаемых товаров за пределы республики без уплаты налога с продаж, привлекаются к ответственности в соответствии с действующим законодательством.

Статья 287. Контроль за уплатой налога

1. Контроль за своевременным и полным внесением в бюджет налога с продаж осуществляют налоговые органы.

2. Порядок уплаты налога с продаж утверждается Правительством Республики Таджикистан.

РАЗДЕЛ XVI-А. Единный налог для дехканских (фермерских) хозяйств

Глава 441. Единый налог для дехканских (фермерских) хозяйств

Статья 287(1). Налогоплательщики

1. Плательщиками единого налога для дехканских (фермерских хозяйств (далее - единый налог) являются дехканские (фермерские) хозяйства.

2. Единый налог применяется только к той масти деятельности дехканских (фермерских) хозяйств, которая снизана с производством и поставкой сельскохозяйственной продукции без ее промышленной переработки.

Статья 287(2). Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения является площадью земельного дехканского (фермерского) хозяйства.

2. Сумма единого налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности деканских (фермерских) хозяйств и устанавливается

в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на один год.

3. Дехканские (фермерские) хозяйства, облагаемые единым налогом, освобождаются от уплаты следующих налогов.

- налога на добавленную стоимость;

- налога с пользователей автомобильных дорог;

- налога на прибыль юридических лиц;

- земельного налога;

- налога с владельцев транспортных средств;

- налога на имущество предприятий;

- налога, уплачиваемого субъектами малого предпринимательства но упрощенной системе;

- местных налогов.

4. Сумма единого налога определяется как произведение площади земельных угодий дехканского (фермерского) хозяйства на установленные ставки единого налога.

Статья 287(3). Ставки единого налога

Ставки единого налога устанавливаются в восьмикратном размере ставок, предусмотренных статьей 231 настоящего Кодекса, с учетом коэффициента индексации ставки земельного налога.

Статья 287(4). Порядок предоставления налогового расчета.

Предоставление налогового расчета осуществляется в порядке, установленном статьей 232 настоящего Кодекса.

Статья 287(5). Сроки уплаты единого налога

Единый налог уплачивается в сроки, установленные в пункте "б" статьи 233 настоящего Кодекса".

Раздел XVII. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

ГЛАВА 45. Местные налоги

Статья 288. Общие положения

1. Местные Маджлисы народных депутатов имеют право устанавливать на своей территории местные налоги, предусмотренные в Статье 6 на основе положений настоящего раздела.

2. Акты налогового законодательства, принимаемые местными Маджлисами народных депутатов, должны определять порядок уплаты и взимания местных налогов. Если в акты налогового законодательства местных Маджлисов народных депутатов не установлено иное, при налогообложении применяются процедурные положения Разделов II e III ianoiyuaai Eiaaena.

3. Местные Маджлисы народных депутатов имеют право, несмотря на положения, установленные в настоящем разделе:

а) исключить отдельные категории из состава налогоплательщиков или устанавливать для них пониженные ставки местных налогов;

б) исключать отдельные элементы из базы налогообложения или применять к ним пониженные ставки;

в) устанавливать пониженные ставки местных налогов.

4. Инструкции по применению местных налогов издаются соответствующим местным налоговым органом совместно с соответствующим местным финансовым органом по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан и Налоговым комитетом республики.

Статья 289. Налог с розничных продаж

1. Плательщиками налога с розничных продаж являются предприятия и индивидуальные предприниматели.

2. Объектом налогообложения является реализация в розничной торговле на территории города (района) товаров.

3. Налоговая база определяется как стоимость реализуемых налогоплательщиком товаров, исчисленная исходя из свободных (рыночных) цен без учета налога с розничных продаж. При определении свободных (рыночных) цен указанных товаров учитываются (включаются в цену) налог на добавленную стоимость, а также акцизы для подакцизных товаров.

4. Налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем пяти процентов.

Статья 290. Налог на недвижимое имущество физических лиц

1. Налогоплательщиками признаются физические лица-собственники недвижимого имущества или лица, пользующиеся этим имуществом, являющимся объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи и находящимся в данном районе (городе).

2. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения (далее недвижимое имущество).

3. Налоговой базой по данному налогу могут быть: рыночная стоимость объекта, инвентаризационная стоимость объекта, страховая стоимость объекта или стоимость объекта, исчисленная на основе стоимости единицы площади с учетом ее корректировки на коэффициент местонахождения. Местные Маджлисы народных депутатов на своей территории могут установить один из вышеуказанных механизмов определения налоговой базы.

4. Ставка налога на недвижимое имущество физических лиц не может превышать одного процента налоговой базы в год (Закон РТ от 11.12.1999 г. № 904).

5. Лица, указанные в подпункте "н)" пункта 1 статьи 125 настоящего кодекса и члены их семей на время несения ими службы (исполнения служебных обязанностей) в указанных органах освобождаются от уплаты налога на недвижимое имущество физических лиц, если жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, и иные здания,строения, помещения и сооружения либо их части не сдаются в аренду или иным образом не используются в предпринимательской деятельности (в редакции Закона РТ от 10.05.2002 г.№ 27)

Статья 291. Налог для содержания общественного пассажирского транспорта

1. Плательщики налога и налоговая база по налогу для содержания общественного пассажирского транспорта совпадают с плательщиками и налоговой базой социальных взносов в соответствии с Разделом IX настоящего Кодекса.

2. Ставка налога для содержания общественного пассажирского транспорта не может превышать 2 процентов налоговой базы по социальным взносам.

ГЛАВА 46. Законы Республики Таджикистан, утратившие силу

Статья 292. Законы Республики Таджикистан, утратившие силу

С 1 января 1999 года:

- Закон Республики Таджикистан от 9 января 1992 года "О налогообложении владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов" (Ведомости Верховного Совета Республики Таджикистан, 1991, № 2, ст. 24);

- Закон Республики Таджикистан от 6 января 1992г. "Об акцизах" (Ведомости Верховного Совета Республики Таджикистан, 1992, № 4, ст.

45);

- Закон Республики Таджикистан от 6 января 1992 года "О подоходном налоге с граждан Республики Таджикистан, иностранных граждан и лиц без гражданства" (Ведомости Верховного Совета Республики Таджикистан, 1992, № 5 ст. 48);

- Закон Республики Таджикистан от 14 марта 1992 года "О государственных налоговых органах Республики Таджикистан" (Ведомости Верховного Совета Республики Таджикистан, 1992, № 9 ст. 135, в новой редакции от 1 февраля 1996 года (Ахбори Маджлиси Оли Республики Таджикистан, 1996 г. № 14, ст. 60);

- Закон Республики Таджикистан от 27 декабря 1993 года "О налогообложении доходов от страховой деятельности" (Ведомости Верховного Совета Республики Таджикистан, 1994г, № 1, ст. 8);

- Закон Республики Таджикистан от 27 декабря 1993 года "О фонде ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций" (Ведомости Верховного Совета Республики Таджикистан, 1994 г., № 1 ст. 12);

- Закон Республики Таджикистан от 27 декабря 1993 года "О налогах на имущество физических лиц" (Ведомости Верховного Совета Республики Таджикистан, 1994г., № 1, ст. 20);

- Закон Республики Таджикистан от 27 декабря 1993 года "О дорожном фонде" (Ведомости Верховного Совета Республики Таджикистан, 1994г., № 1, ст. 26);

- Закон Республики Таджикистан от 20 июня 1994 года "Об основах налоговой системы" (Ведомости Верховного Совета Республики Таджикистан, 1994 г., № 3-4, ст. 203);

- Закон Республики Таджикистан от 15 мая 1997 года "О плате за землю".

- Закон Республики Таджикистан от 15 мая 1997 года "О налоге с продаж".

С июля 1999 года:

- Закон Республики Таджикистан от 6 января 1992 года "О налоге на добавленную стоимость" (Ведомости Верховного Совета Республики Таджикистан, 1992 г., № 2, ст. 28);

- Закон Республики Таджикистан от 21 июля 1994 года "О налоге на прибыль предприятий организаций" (Ведомости Верховного Совета Республики Таджикистан, 1994 г., № 3-4, ст. 249);

- Закон Республики Таджикистан от 12 декабря 1997 года "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъекта малого предпринимательства".

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Маджлиси Оли Республики Таджикистан

О порядке введения в действие Налогового кодекса Республики Таджикистан

Маджлиси Оли Республики Таджикистан постановляет:

1. Налоговый кодекс Республики Таджикистан ввести в действие с 1 января 1999 года, за исключением разделов и статей, предусмотренных в пункте 3 настоящего Постановления.

2. Впредь, до приведения в соответствие с Налоговым кодексом Республики Таджикистан, законы и иные нормативно-правовые акты применяются в части, не противоречащей Налоговому кодексу Республики Таджикистан.

3. Установить, что:

-раздел VII, а также статья 60 в отношении налога на добавленную стоимость и статья 82 Налогового кодекса Республики Таджикистан вводятся в действие с 1 июля 1999 года;

-положительная разница между суммой налога на добавленную стоимость, полученной налогоплательщиком в результате поставок (продаж) товаров (работ, услуг), но не оплаченных покупателями, и суммой налога на добавленную стоимость, возникшей в результате операций по приобретению товаров (работ, услуг, но не оплаченных самим налогоплательщиком, по состоянию на 1 июля 1999 года подлежит уплате в бюджет;

-по предприятиям розничной торговли положительная разница между суммой налога на добавленную стоимость, образовавшейся по неоплаченным продажам товаров и суммой налога на добавленную стоимость по товарным запасам по состоянию на 1 июля 1999 года подлежит уплате в бюджет;

-регистрация налогоплательщиков для целей налога на добавленную стоимость должна быть завершена к 1 мая 1999 года, Требование о подаче заявления на регистрацию определяется согласно статьи 178 Налогового кодекса Республики Таджикистан по обороту за 12-ти-месячный период с 1 апреля 1998 года по 1 апреля 1999 года;

-статья 31 и пункт "а" статьи 47 Налогового кодекса Республики Таджикистан вводится в действие в отношении всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей - с 1 июля 1999 года, в отношении других физических лиц - с 1 января 2000 года;

-статья 148 Налогового кодекса Республики Таджикистан вводится в действие с 1 января 2000 года;

-товары, которые облагаются налогом с продаж, за исключением хлопка-волокна и алюминия первичного, с 1 января 1999 года подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с действующим законодательством. Уплата налога с продаж хлопка-волокна и алюминия первичного при экспорте производится в свободно конвертируемой валюте;

-раздел XV Налогового кодекса Республики Таджикистан вводится в действие с 1 июля 1999 года;

-для юридических лиц налог на прибыль в соответствии с Налоговым кодексом Республики Таджикистан вводится в действие с 1 июля 1999 года.

На период с 1 января по 1 июля 1999 года юридическим лицам подлежит уплате налог на прибыль в соответствии с Законом Республики Таджикистан "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Юридические лица могут добровольно с 1 января 1999 года перейти на уплату налога на прибыль в соответствии с Налоговым кодексом Республики Таджикистан.

-порядок бесспорного взыскания средств со счетов налогоплательщиков в счет уплаты налогов по распоряжениям налоговых органов в 1999 году действует в отношении всех юридических лиц, за исключением 20 крупнейших налогоплательщиков, своевременно производящих платежи по налоговым обязательствам, определяемых Налоговым комитетом при Правительстве Республики Таджикистан, по отношению к которым применяется статья 68 Налогового кодекса Республики Таджикистан. Данный порядок в отношении статьи 68 Налогового кодекса Республики Таджикистан с 1 января 2000 года применяется ко всем налогоплательщикам, находящимся на учете в подразделениях по работе с крупными налогоплательщиками Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан. С 1 января 2001 года статья 68 Налогового кодекса Республики Таджикистан применяется ко всем остальным налогоплательщикам;

-хлопок-волокно и алюминий первичный, облагаемые налогом с продаж по соответствующим ставкам и хлопок-сырец, в 1999 году освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость;

-хлопковая пряжа облагается налогом на добавленную стоимость в 1999 году по нулевой ставке, за исключением реализуемой в страны Содружества Независимых Государств;

-налогооблагаемый импорт основных видов сырья, материалов, энергоресурсов и оборудования (по перечню, определяемому Правительством Республики Таджикистан), осуществляемый Таджикским алюминиевым заводом для производства алюминия первичного, освобождается на период действия налога с продаж от налога на добавленную стоимость (Постановление Маджлиси Оли Республики Таджикистан от 11 октября 1999 г. № 847).

4. Министерству связи Республики Таджикистан, Таджикской железной дороге и Государственной акционерной холдинговой компании "Барки Точик", Государственный сберегательный банк Республики Таджикистан "Амонатбонк" (Постановление Маджлиси Оли Республики Таджикистан от 30 июня 1999 года № 812), взаиморасчеты с госбюджетом на налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль и налогу на имущество по основной деятельности производить централизовано в порядке, определяемом Правительством Республики Таджикистан.

5. Правительству Республики Таджикистан:

-с учетом экономических интересов республики, заключить на двухсторонней основе с Правительствами стран Содружества Независимых государств (СНГ) соответствующие соглашения, предусматривающие взимание налога на добавленную стоимость и акцизов по месту потребления;

-принять меры по введению порядка подачи гражданами декларации по подоходному налогу согласно статьи 173 Налогового кодекса Республики Таджикистан начиная с доходов за 1999 год;

-разработать, опубликовать и ввести с 1 июля 1999 года упрощенный порядок бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательствафизических лиц;

-предусмотреть в проектах Закона о государственном бюджете Республики Таджикистан на 2000 год и на 2001 год снижение ставки налога с продаж хлопка-волокна и алюминия первичного и в проекте Закона о государственном бюджете Республики Таджикистан на 2002 год полную замену налога с продаж по указанным товарам налогом на добавленную стоимость;

-в 3-х месячный срок внести в Маджлиси Оли Республики Таджикистан предложения по приведению в соответствие с Налоговым кодексом Республики Таджикистан действующего законодательства республики и привести свои нормативно-правовые акты в соответствие с Налоговым кодексом Республики Таджикистан.

6. Национальному банку Таджикистана принять меры по обеспечению банками республики требования пункта "а" статьи 47 Налогового кодекса Республики Таджикистан по открытию расчетных и других счетов только по предъявлении документов, подтверждающих присвоение налоговыми органами идентификационного номера налогоплательщика, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям - с 1 июля 1999 года, другим физическим лицам - с 1 января 2000 года.

7. Совместные предприятия, зарегистрированные в Республике Таджикистан до введение в действие Налогового кодекса Республики Таджикистан, в течение десяти лет со дня их государственной регистрации в соответствии с Законом Республики Таджикистан "Об иностранных инвестициях" лил в течение срока, предусмотренного в иных законодательных актах по вопросам налогообложения, принятых до введения в действие Налогового кодекса Республики Таджикистан, могут уплачивать налоги в соответствии с законодательством, действовавшим в момент их регистрации или перейти с 1 января 1999 года на условия уплаты налогов в соответствии с Налоговым кодексом Республики Таджикистан.

8. Разрешить Правительству Республики Таджикистан списать штрафы и пени за нарушения налогового законодательства по состоянию на 1 января 1999 года, за исключением суммы налоговой задолженности.

+--------------------------------------------------------------------+ ?N ? Размер облагаемого подоходным        ?    Сумма налога          ? ?  ?       налогом дохода                 ?                          ?
+--+--------------------------------------+--------------------------? ?1 ?Не превышает не облагаемый  подоходным?Подоходным налогом не об- ? ?  ?налогом  минимум дохода               ?лагается                  ?
+--+--------------------------------------+--------------------------? ?  ?С суммы, превышающей не облагаемый по-?10 процентов с суммы, пре-? ?2 ?доходным налогом минимум дохода до  10?вышающей не облагаемый по-? ?  ?-  кратного  не облагаемого подоходным?доходным налогом минимум  ? ?  ?налогом минимума дохода               ?дохода                    ?
+--+--------------------------------------+--------------------------? ?  ?С суммы,  превышающей 100- квартальный?Сумма налога строки 2 плюс? ?  ?не облагаемый подоходным налогом мини-?15 процентов с суммы, пре-? ?3 ?мум дохода до 150-кратного не облагае-?вышающей 14-кратный не об-? ?  ?мого подоходным налогом минимума дохо-?лагаемый подоходным нало- ? ?  ?да                                    ?гом минимум дохода        ?
+--+--------------------------------------+--------------------------? ?  ?С суммы,превышающей 150-кратный не об-?Сумма налога строки 3 плюс? ?4 ?лагаемый  подоходным  налогом минимума?20 процентов с суммы, пре-? ?  ?дохода                                ?вышающей 21-кратный не об-? ?  ?                                      ?лагаемый подоходным нало- ? ?  ?                                      ?гом минимум дохода        ?
+--+--------------------------------------+--------------------------?

+---------------------------------------------------------------------+ ?Группа?                 Вид имущества              ?Норма амортизации? ?      ?                                            ?   в процентах   ?
+------+--------------------------------------------+-----------------? ?  1   ?Легковые автомобили; автотракторная дорожная?       20        ? ?      ?техника;  специальные инструменты, инвентарь?                 ? ?      ?и принадлежности; ЭВМ, периферийные устпрой ?                 ? ?      ?ства и средства обработки данных.           ?                 ?
+------+--------------------------------------------+-----------------? ?  2   ?Подвижной состав  автомобильного транспорта;?       15        ? ?      ?грузовые автомобили,  автобусы,  специальные?                 ? ?      ?автомобили и автоприцепы.  Машины и оборудо-?                 ? ?      ?вание для всех отраслей промышленности,  ли-?                 ? ?      ?тейного   производства;   кузнечно-прессовое?                 ? ?      ?оборудование;   электронное    оборудование;?                 ? ?      ?строительное   оборудование;  сельскохозяйс-?                 ? ?      ?твенные машины  и  оборудование.  Конторская?                 ? ?      ?мебель.                                     ?                 ?
+------+--------------------------------------------+-----------------? ?  3   ?Железнодорожные, морские и речные транспорт-?       8         ? ?      ?ные средства; силовые машины и оборудование;?                 ? ?      ?теплотехническое   оборудование,   турбинное?                 ? ?      ?оборудование,  электродвигатели и дизель ге-?                 ? ?      ?нераторы.  Средства электропередачи и связи;?                 ? ?      ?трубопроводы.                               ?                 ?
+------+--------------------------------------------+-----------------? ?  4   ?Здания, сооружения, строения                ?       7         ?
+------+--------------------------------------------+-----------------? ?  5   ?Подлежащие амортизации активы, не отнесенные?       10        ? ?      ?к другим категориям.                        ?                 ?
+---------------------------------------------------------------------+

+--------------------------------------------------------------------+ ?                ?  Пахотные   ?         ?Дороги, улицы,?Прочие земли? ?                ?  земли и    ? Пастбища? общественные ?    не      ? ?  Наименование  ? многолетние ?    и    ?   постройки  ?используемые? ?кадастровой зоны? насаждения: ? сенокосы? леса, площади? в сельской ? ?                ? орошаемые/  ?         ? каналы, арыки? местности  ? ?                ? богарные    ?         ? и коллектора ?            ?
+----------------+-------------+---------+--------------+------------? ?Ленинабадская   ?  8311/635   ?   84    ?     642      ?     88     ?
+----------------+-------------+---------+--------------+------------? ?Гиссарская      ? 8854/1578   ?  146    ?     491      ?     63     ?
+----------------+-------------+---------+--------------+------------? ?Гармская        ? 7169/2169   ?  146    ?     327      ?     38     ?
+----------------+-------------+---------+--------------+------------? ?Кулябская       ? 9271/1775   ?  262    ?     466      ?     63     ?
+----------------+-------------+---------+--------------+------------? ?Вахшская        ?12880/1324   ?  115    ?     781      ?    101     ?
+----------------+-------------+---------+--------------+------------? ?  ГБАО (без     ?             ?         ?              ?            ? ?Муграбской зоны ?2515/1324    ?   71    ?     277      ?     38     ?
+----------------+-------------+---------+--------------+------------? ?По Республике   ?10000/1324   ?  146    ?     454      ?     49     ?
+--------------------------------------------------------------------+

+--------------------------------------------------------------------+ ?    Внутренняя норма прибыли    ?  Ставка налога на сверхприбыль в  ? ?            (ВНП), %            ?% к чистой прибыли за отчетный год ?
?--------------------------------+-----------------------------------? ?Менее или равна 20              ?                 0                 ?
+--------------------------------+-----------------------------------? ?Более 20, но менее или равна 22 ?                 4                 ?
+--------------------------------+-----------------------------------? ?Более 22, но менее или равна 24 ?                 8                 ?
+--------------------------------+-----------------------------------? ?Более 24, но менее или равна 26 ?                12                 ?
+--------------------------------+-----------------------------------? ?Более 26, но менее или равна 28 ?                18                 ?
+--------------------------------+-----------------------------------? ?Более 28, но менее или равна 30 ?                24                 ?
+--------------------------------+-----------------------------------? ?Более 30                        ?                30                 ?
+--------------------------------------------------------------------+

+--------------------------------------------------------------------+ ?     Наименование объектов      ?      Размер налога в процентах    ? ?        налогообложения         ?  к не облагаемому налогом минимуму? ?                                ?              дохода               ?
+--------------------------------+-----------------------------------? ?Мотоциклы и мотороллеры         ?  1,0 процент                      ?
+--------------------------------+-----------------------------------? ?Легковые автомобили             ?  2,0 процента                     ?
+--------------------------------+-----------------------------------? ?Автобусы (до 12 мест)           ?  2,5 процента                     ?
+--------------------------------+-----------------------------------? ?Автобусы (на 13-30 мест)        ?  3,0 процента                     ?
+--------------------------------+-----------------------------------? ?Автобусы (свыше 30 мест)        ?  3,5 процента                     ?
+--------------------------------+-----------------------------------? ?Грузовики и прочие автотранспорт?                                   ? ?ные средства грузоподъемностью  ?                                   ? ?до 10 тонн                      ?  4,0 процента                     ?
+--------------------------------+-----------------------------------? ?Грузовики (грузоподъемностью    ?                                   ? ?свыше 10 тонн до 20 тонн)       ?  4,5 процента                     ?
+--------------------------------+-----------------------------------? ?Грузовики (грузоподъемностью    ?                                   ? ?свыше 20 тонн до 40 тонн)       ?  5,0 процентов                    ?
+--------------------------------+-----------------------------------? ?Грузовики (грузоподъемностью    ?                                   ? ?свыше 40 тонн)                  ?  5,5 процента                     ?
+--------------------------------------------------------------------+