ПРИКАЗ МИНИСТРА ПО ГОСУДАРСТВЕННЫМ ДОХОДАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН

"Об утверждении и введении в действие Инструкции о порядке исчисления и уплаты Единого налога для дехканских (фермерских) хозяйств".

Во исполнение пункта 2 Постановления Правительства Республики Таджикистан "Об определении административно-территориальных диниц Республики Таджикистан на территории которых вводится временный единый налог для дехканских(фермерских) хозяйств" от 03 августа 2002 года № 319

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить и ввести с 01 января 2003 года в действие прилагаемую "Инструкцию о порядке исчисления и уплаты Единого налога для дехканских (фермерских) хозяйств".

2. Начальнику Секретариата МГДС РТ (Икромову И.И.) довести данный приказ до подведомственных подразделений.

3. Контроль над исполнением настоящего приказа возложить на Заместителя министра - начальника Налогового департамента Рабиева Т.Х..

Инструкция о порядке исчисления и уплаты Единого налога для дехканских (фермерских) хозяйств

Общие положения

1. Настоящая инструкция разработана в соответствии с Законом Республики Таджикистан от 10 мая 2002 года, № 28 "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Таджикистан" и Постановлением Правительства Республики Таджикистан от 3 августа 2002 года, № 319 "Об определении административно-территориальных единиц Республики Таджикистан, на территории которых вводится временный единый налог для дехканских (фермерских) хозяйств" Министерством по государственным доходам и сборам Республики Таджикистан по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан и Министерством юстиции Республики Таджикистан на основании Налогового кодекса Республики Таджикистан и определяет отношения, связанные с применением Единого налога для дехканских (фермерских) хозяйств (далее - Единый налог).

2. Плательщиками Единого налога являются дехканские (фермерские) хозяйства независимо от площади земельных участков (пункт 1 статьи 287' Налогового кодекса Республики Таджикистан).

3. Единый налог применяется только к той части деятельности дехканских (фермерских) хозяйств, которая связана с производством и поставкой сельскохозяйственной продукции без её промышленной переработки.

Доходы от промышленной переработки сельскохозяйственной продукции подлежат налогообложению согласно Налогового кодекса Республики Таджикистан в общеустановленном порядке.

При осуществлении сельскохозяйственной деятельности и других видов деятельности учет по сельскохозяйственной деятельности и по другим видам деятельности должен вестись раздельно.

Дехканские хозяйства подлежат регистрации как плательщик НДС, если объём их несельскохозяйственной деятельности превышает предел, установленный в пункте 1 статьи 178 Налогового кодекса Республики Таджикистан.

Пример 1:

Случай, когда дехканское (фермерское) хозяйство подпадает под условия плательщика по налогу на добавленную стоимость, то есть объём его несельскохозяйственной деятельности превышает предел, установленный в пункте 1 статьи 178 Налогового кодекса Республики Таджикистан, и промышленная переработка осуществляется в самом дехканском хозяйстве.

Дехканское (фермерское) хозяйство "Абдуллоджон" собрало урожай пшеницы в размере 100 тонн. Часть этого объема, а именно 60 тонн данное хозяйство подвергло промышленной переработке.

При цене реализации пшеницы 40 дирам за 1 килограмм 60 тонн пшеницы составит сумму 24000 сомони (60000,0 х 0,4=24000). После переработки пшеницы выход муки составил 48 тонн, при цене 60 дирам без учёта налога на добавленную стоимость за 1 килограмм стоимость муки составит сумму 28800 сомони (48000 х 0,60 = 28800), а стоимость других продуктов переработки (отходов), кроме муки, в объёме 12 тонн (60 тонн - 48 тонн) при цене за 1 килограмм отходов 10 дирам без НДС составит 1200 сомони (12000 х 0,10). Доход предприятия с учётом отходов составит без НДС 30000 сомони (28800 + 1200). Сумма налога на добавленную стоимость составит 6000 сомони (30000 х 20 %), то есть стоимость продуктов переработки пшеницы составит 36000 сомони, в том числе 6000 сомони НДС. Подлежит вычету налог на добавленную стоимость по расходам, произведённым при промышленной переработке. Допустим, указанные расходы (электрическая энергия, транспортные расходы, расходы по таре) в подразделении дехканского (фермерского) хозяйства, осуществлявшего промышленную переработку, составили без учета НДС 2100 сомони. От указанной суммы налог на добавленную стоимость, подлежащий зачёту на основании выставленных налоговых счетов - фактур, составит - 420 сомони (2100 х 20 %). Подлежит взносу в бюджет 5580 сомони (6000 - 420).

Пример 2:

Случай, когда дехканское (фермерское) хозяйство подпадает под условия плательщика по налогу на добавленную стоимость и промышленная переработка осуществляется на другом предприятии (как давальческое сырьё).

Допустим, стоимость переработки пшеницы в муку на другом предприятии составляет 3600 сомони, указанная сумма с учетом налога на добавленную стоимость 720 сомони составит 4320 сомони. На основании выставленного налогового счета -фактуры дехканское (фермерское) хозяйства оплачивает указанную сумму и при определении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет по своей несельскохозяйственной деятельности, если вся или часть муки будет использована в экономической деятельности дехканского хозяйства, будет относить в зачет всю или часть НДС, уплаченного другому предприятию за переработку пшеницы (720 сомони).

В вышеуказанных примерах в целях налогообложения налогом на прибыль облагаемая прибыль определяется в следующем порядке. От стоимости продуктов переработки - муки и отходов - 30000 сомони (28800 + 1200) вычитается стоимость пшеницы, определённая в сумме 24000 сомони (которая обложена единым налогом), и другие расходы в процессе переработки пшеницы, предусмотренные Налоговым кодексом Республики Таджикистан.

По несельскохозяйственным видам деятельности дехканское (фермерское) хозяйство уплачивает и другие виды налогов, установленные Налоговым кодексом Республики Таджикистан.

Пример 3:

Случай, когда дехканское (фермерское) хозяйство не подпадает под условия плательщика по налогу на добавленную стоимость, то есть занимается несельскохозяйственной деятельностью в объёме, не превышающем 24000 сомони в соответствии со статьей 178 Налогового кодекса Республики Таджикистан.

В этом случае это хозяйство платит налог для субъектов малого предпринимательства по упрощенной системе (раздел XV Налогового кодекса Республики Таджикистан) по несельскохозяйственным видам деятельности.

Объект налогообложения и порядок его определения

4. Объектом налогообложения является площадь земельных угодий дехканского (фермерского) хозяйства (2872). 5. Сумма Единого налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности дехканских (фермерских) хозяйств и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на один год.

6. Сумма Единого налога определяется как произведение площади земельных угодий дехканского (фермерского) хозяйства на установленные ставки Единого налога.

Пример:

Дехканское (фермерское) хозяйство "Абдуллоджон" имеет в своем распоряжении 10 га орошаемых земель в Ленинском районе. Ставка земельного налога для орошаемых земель в Ленинском районе в 2002 году за 1 га определена в размере 13 сомони 31 дирам. Сумма Единого налога за 1 га при такой ставке земельного налога составляет 106 сомони 48 дирам (13 сомони 31 дирам х 8), а за 10 га составит - 1064 сомони 80 дирам (106 сомони 48 дирам х 10 га). Указанная сумма налога уплачивается независимо от результатов деятельности. Сумма Единого налога начисляется и взыскивается даже в случае, когда не осуществлялась какая-либо деятельность.

7. Дехканские (фермерские) хозяйства, облагаемые Единым налогом, по своей сельскохозяйственной деятельности, независимо от её объёма, освобождаются от уплаты следующих налогов:

- налога на добавленную стоимость;

- налога с пользователей автомобильных дорог;

- налога на прибыль юридических лиц;

- земельного налога;

- налога с владельцев транспортных средств;

- налога на имущество предприятий;

- налога, уплачиваемого субъектами малого предпринимательства по упрощенной системе;

- местных налогов.

Все другие налоги, а также таможенные платежи и сборы уплачиваются в установленном законодательством порядке.

Ставки Единого налога

8. Ставки Единого налога устанавливаются в восьмикратном размере ставок, предусмотренных статьей 231 Налогового кодекса Республики Таджикистан с учетом коэффициента индексации ставки земельного налога (2873).

На 2003 год действуют следующие ставки единого налога для дехканских (фермерских) хозяйств:

+-----------------------------------------------------------------+
¦ №    ¦    Наименование   ¦   Пахотные земли    ¦   Пастбища и   ¦
¦п/п   ¦    кадастровой    ¦   и мнаголетние     ¦    сенокосы    ¦
¦      ¦       зоны        ¦   насаждения        ¦                ¦
+------+-------------------+---------------------+----------------¦
¦      ¦                   ¦ орошаемые  богарные ¦                ¦
+------+-------------------+---------------------+----------------¦
¦ 1    ¦ Нов               ¦  139,48  ¦   9,92   ¦      1,12      ¦
¦      ¦                   ¦          ¦          ¦                ¦
¦ 2    ¦ Ленин             ¦  111,68  ¦   21     ¦      2,24      ¦
¦      ¦                   ¦          ¦          ¦                ¦
¦ 3    ¦ Шахритуз          ¦  172     ¦   17     ¦      1,2       ¦
¦      ¦                   ¦          ¦          ¦                ¦
¦ 4    ¦ Занч              ¦  46,32   ¦   -      ¦      0,8       ¦
+-----------------------------------------------------------------+

Порядок представления налогового расчета

9. В целях уплаты Единого налога землепользователи (юридические и физические лица) ежегодно не позднее 1 марта отчетного года представляют налоговым органам по месту расположения земельного участка расчет причитающегося с них Единого налога (287(4).

10. По вновь отведенным земельным участкам расчет налога представляется в течении месяца с момента их отвода.

11. Налоговые органы ведут учет плательщиков налога и осуществляют контроль за правильностью его начисления и уплаты. Сроки уплаты Единого налога

12. Единый налог уплачивается в сроки не позднее 15 октября и 15 декабря равными долями годовой суммы, подлежащей уплате (287(5).

По желанию налогоплательщика суммы Единого налога могут быть уплачены до наступления установленных сроков.