"Согласовано"                                  "Утверждено"
     Министр финансов                             Начальник Таможенной
  Республики Таджикистан                      службы при Правительстве
 ___________ С. М. Наджмиддинов                Республики Таджикистан
  от "___" _______ 2009 г. №_____             ___________ Г. Ш. Зарипов
                                          от "20"октября 2009г. №163-ф

И Н С Т Р У К Ц И Я

о порядке исчисления и взимания таможенных платежей

Настоящая Инструкция разработана и утверждена в соответствии с пунктом 11 статьи 2 Налогового кодекса Республики Таджикистан и определяет порядок исчисления и уплаты таможенной пошлины и других таможенных платежей.

Таможенные пошлины, налоги в отношении товаров, перемещаемых физическими лицами для личного пользования, в международных почтовых отправлениях, трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи применяются с учетом особенностей, предусмотренных Таможенным кодексом Республики Таджикистан (далее - Таможенный кодекс) и иными нормативными правовыми актами Республики Таджикистан.

I.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.Таможенные платежи и их виды

1.В соответствии со статьей 340 Таможенного кодекса Республики Таджикистан к таможенным платежам относятся:

- таможенная пошлина;

- налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Таджикистан;

- акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Таджикистан .

2.Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, устанавливаемые в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Таджикистан, взимаются по правилам, предусмотренным Таможенным Кодексом для взимания ввозной таможенной пошлины.

Учитывая, что применение указанных пошлин является ограничением экономического характера, специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины взимаются в отношении товаров, помещаемых под таможенные режимы, предусматривающие применение запретов и ограничений, установленных в соответствии с Таможенным кодексом и иными нормативными правовыми актами Республики Таджикистан.

2.Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов

3.В соответствии с частью 1 статьи 349 Таможенного кодекса при перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает:

- при ввозе товаров - с момента пересечения таможенной границы;

- при вывозе товаров - с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории Республики Таджикистан .

4.Согласно частью 3 статьи 349 Таможенного кодекса в отношении товаров, выпущенных для свободного обращения на таможенной территории Республики Таджикистан либо вывезенных с этой территории, обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекращается в следующих случаях:

- с уплатой таможенных пошлин, налогов плательщиком;

- с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов;

- с ликвидацией организации-плательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами) в соответствии с Налоговым кодексом Республики Таджикистан.

3. Случаи, когда таможенные пошлины, налоги не уплачиваются

5. В соответствии с частью 2 статьи 349 Таможенного кодекса таможенные пошлины, налоги не уплачиваются в случае, если:

1) в соответствии с законодательством Республики Таджикистан или Таможенным кодексом:

- товары не облагаются таможенными пошлинами, налогами;

- в отношении товаров предоставлено условное полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, - в период действия такого освобождения и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение.

2) до выпуска товаров для свободного обращения и при отсутствии нарушений лицами требований и условий, установленных Таможенным кодексом, иностранные товары оказались уничтоженными или безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки, хранения или использования (эксплуатации);

3) товары обращаются в государственную собственность в соответствии с таможенным кодексом и иными нормативными правовыми актами Республики Таджикистан.

4.Ограничения по общей сумме таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Таджикистан.

6. В соответствии со статьей 351 Таможенного кодекса общая сумма ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Таджикистан, не может превышать сумму таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, если бы товары были выпущены для свободного обращения при их ввозе на таможенную территорию Республики Таджикистан, без учета процентов, за исключением случаев, когда сумма таможенных пошлин, налогов увеличивается вследствие изменения ставок таможенных пошлин, налогов, когда к товарам применяются ставки таможенных пошлин, налогов, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом при заявлении измененного таможенного режима.

7. В указанных случаях суммы уплаченных таможенных пошлин, налогов при предшествующем таможенном режиме подлежат зачету при уплате сумм таможенных пошлин, налогов в соответствии с условиями вновь избранного таможенного режима.

5.Лица, ответственные за уплату таможенных пошлин, налогов

8.В соответствии с частью 1 статьи 350 Таможенного кодекса лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является декларант. Если декларирование производится таможенным брокером (представителем), он несет такую же ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов, как декларант.

Таким образом, при декларировании товаров таможенным брокером, в случае выявления таможенным органом факта неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов, взыскание может производиться как с декларанта, так и с таможенного брокера, с учетом положений подпункта

2) пункта 9 Инструкции.

9.При применении части 2 статьи 350 Таможенного кодекса необходимо учитывать следующее:

1) ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов при применении таможенных процедур несут:

а) при прибытии товаров на таможенную территорию Республики Таджикистан:

- в случае утраты товаров либо передачи их третьим лицам без разрешения таможенных органов при разгрузке и перегрузке (перевалке) товаров в морском, речном порту в месте прибытия - лицо, осуществляющее грузовые операции.

б) при внутреннем таможенном транзите:

- в случае недоставки иностранных товаров в таможенный орган назначения - перевозчик или экспедитор, если разрешение на внутренний таможенный транзит получено экспедитором;

- если товары переданы перевозчиком получателю или иному лицу без разрешения таможенного органа - лицо, получившее указанные товары во владение, если будет установлено, что при получении таких товаров это лицо знало или должно было знать о нарушениях таможенного законодательства Республики Таджикистан;

- при перевозке товаров железнодорожным транспортом в соответствии с внутренним таможенным транзитом ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов в случае утраты товаров либо выдачи их без разрешения таможенного органа несет ГУП "Рохи Охани Точикистон", если перевозчиком товаров является указанная организация или его филиалы, за исключением случаев, когда внутренний таможенный транзит осуществляется иным перевозчиком, разрешение на внутренний таможенный транзит выдано экспедитору, а также при перевозке товаров в прямом смешанном сообщении, если разрешение на внутренний таможенный транзит выдано перевозчику другого вида транспорта;

- при перевозке товаров в соответствии с внутренним таможенным транзитом в место доставки, не являющееся местонахождением таможенного органа, - лицо, получившее разрешение на внутренний таможенный транзит, которое будет осуществлять хранение товаров или проведение с товарами других операций в соответствии с Таможенным кодексом в месте доставки.

в) при временном хранении:

- владелец склада временного хранения в отношении товаров, хранящихся на складе временного хранения, в случае их утраты либо выдачи без разрешения таможенного органа;

- в случае утраты товаров, перевозимых железнодорожным транспортом, хранящихся в транспортных средствах в зоне таможенного контроля, либо их выдачи без разрешения таможенных органов ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов несет лицо, получившее разрешение на хранение товаров в зоне таможенного контроля.

2) Ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов при применении таможенных режимов несут:

а) Международный таможенный транзит:

- в случае недоставки иностранных товаров в таможенный орган назначения, перегрузки товаров при международном таможенном транзите с одного транспортного средства на другое транспортное средствоперевозчик или экспедитор, если товары помещены под таможенный режим международного таможенного транзита экспедитором;

- при перевозке товаров железнодорожным транспортом в соответствии с международным таможенным транзитом ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов несут лица, указанные в абзаце четвертом подпункта 1) б) пункта 9 Инструкции.

б) переработка на таможенной территории:

- лицо, получившее разрешение на переработку товаров, или лицо, которому передано разрешение на переработку.

в) переработка для свободного обращения:

- лицо, получившее разрешение на переработку товаров.

г) переработка вне таможенной территории:

- лицо, получившее разрешение на переработку товаров (декларант).

д) временный ввоз:

- лицо, получившее разрешение на временный ввоз, или лицо, которому переданы временно ввезенные товары.

е) таможенный склад:

- владелец таможенного склада в отношении товаров, хранящихся на таможенном складе, в случае утраты товаров либо их выдачи без разрешения таможенного органа.

ж) уничтожение:

- декларант в отношении отходов, образовавшихся в результате уничтожения иностранных товаров.

з) временный вывоз:

- лицо, поместившее товары под таможенный режим временного вывоза;

и) беспошлинная торговля:

- владелец магазина беспошлинной торговли в отношении товаров, помещенных под таможенный режим беспошлинной торговли, в случае утраты иностранных товаров либо их использования в иных целях, чем продажа в магазине беспошлинной торговли в розницу физическим лицам, выезжающим за пределы таможенной территории Республики Таджикистан в соответствии с требованиями и условиями, установленными Таможенным кодексом.

10. В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 349 Таможенного кодекса лица, указанные в пункте 9 Инструкции, не несут ответственности за уплату таможенных пошлин, налогов, если до выпуска товаров для свободного обращения и при отсутствии нарушений лицами требований и условий, установленных Таможенным кодексом, иностранные товары оказались уничтоженными или безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки, хранения или использования (эксплуатации).

11. В соответствии с частью 4 статьи 350 Таможенного кодекса при незаконном перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов несут лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства, лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения, а при ввозе - также лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары и транспортные средства, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности ввоза, что надлежащим образом подтверждено в порядке, установленном законодательством Республики Таджикистан. Указанные лица несут такую же ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов, как если бы они выступали в качестве декларанта незаконно вывозимых или незаконно ввезенных товаров.

II.ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН, НАЛОГОВ

6.Плательщики таможенных пошлин, налогов

12. В соответствии со статьей 373 Таможенного кодекса плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларанты и иные лица, на которых Таможенным кодексом возложена обязанность уплачивать таможенные пошлины, налоги.

13. Любое лицо вправе уплатить таможенные пошлины, налоги за товары, перемещаемые через таможенную границу.

В этом случае лицо, уплатившее таможенные пошлины, налоги за товары, перемещаемые через таможенную границу, является плательщиком таможенных пошлин, налогов.

7.Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов

14. В соответствии с пунктом 2 статьи 374 Таможенного кодекса при ввозе товаров таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию Республики Таджикистан или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не на месте их прибытия.

При этом уплата таможенных пошлин, налогов в соответствии с пунктом 4 частью 1 статьи 149 Таможенного кодекса является условием выпуска товаров, если содержание таможенного режима предусматривает необходимость их уплаты.

15. В соответствии с частью 3 статьи 374 Таможенного кодекса при вывозе товаров таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации, если иное не установлено Таможенным кодексом. Иным случаем, например, является установленный статьей 334 Таможенного кодекса срок уплаты таможенных пошлин в отношении товаров, вывозимых с таможенной территории Республики Таджикистан трубопроводным транспортом. В отношении указанных товаров не менее 50 процентов суммы вывозных таможенных пошлин, исчисленных исходя из сведений, указанных во временной таможенной декларации, уплачивается не позднее 20-го числа месяца, предшествующего каждому календарному месяцу поставки, оставшаяся часть сумм вывозных таможенных пошлин - не позднее 20-го числа месяца, следующего за каждым календарным месяцем поставки.

16. В соответствии с частью 4 статьи 374 Таможенного кодекса при изменении таможенного режима таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее дня, установленного Таможенным кодексом для завершения действия изменяемого таможенного режима.

17. В соответствии с части 5 статьи 374 Таможенного кодекса при использовании условно выпущенных товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми были предоставлены таможенные льготы, для целей исчисления процентов (пени) сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается первый день, когда лицом были нарушены ограничения на пользование и распоряжение товарами. Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается день принятия таможенным органом таможенной декларации на такие товары.

18. В соответствии с частью 6 статьи 374Таможенного кодекса при нарушении требований и условий таможенных процедур, которые в соответствии с Таможенным кодексом влечет обязанность уплатить таможенные пошлины, налоги, сроком уплаты таможенных платежей для целей исчисления процентов (пени) считается день совершения такого нарушения. Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается день начала действия соответствующей таможенной процедуры.

8. Авансовые платежи

19. В соответствии с частью 1 статьи 375 Таможенного кодекса денежные средства, внесенные на депозитный счет таможенного органа в счет предстоящих таможенных платежей и не идентифицированные плательщиком, вносящим указанные денежные средства в качестве конкретных видов и сумм таможенных платежей в отношении конкретных товаров, являются авансовыми платежами.

20. Денежные средства, полученные таможенным органом в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи, и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей до тех пор, пока это лицо не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи в соответствии со статьей 396 Таможенного кодекса

21. Авансовые платежи могут быть внесены в кассу или на счет таможенного органа в казначействе Республики Таджикистан в валюте Республики Таджикистан, а также в иностранной валюте в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.

22. Авансовые платежи вносятся в кассу или на счет того таможенного органа, в котором будет производиться таможенное оформление товаров.

23. Авансовые платежи могут быть внесены на счет таможенного органа в пользу третьего лица.

24. В качестве распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, рассматривается подача им таможенной декларации либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении использовать свои денежные средства в качестве таможенных платежей. Таким действием может являться, например, заявление лица, внесшего авансовые платежи, о зачете указанных денежных средств в счет погашения задолженности по уплате таможенных платежей или их использовании в качестве денежного залога.

Если авансовые платежи были внесены на счет таможенного органа в пользу третьего лица, то в качестве распоряжения указанными денежными средствами рассматривается письменное согласие лица, внесшего авансовые платежи, на их расходование, в том числе, если декларирование товаров осуществляется таможенным брокером, а декларантом является лицо, внесшее авансовые платежи.

25. Неизрасходованные суммы авансовых платежей после уплаты таможенных платежей, процентов (пени), процент за предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов также рассматриваются в качестве авансовых.

26. Днем исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, процентов (пени), процент за предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов путем зачисления сумм авансовых платежей, внесенных на счет таможенного органа, является день принятия таможенным органом таможенной декларации, получения заявления об их зачете или письменного согласия лица, внесшего авансовые платежи, либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении использовать указанные денежные средства в качестве таможенных платежей.

Днем исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, процентов (пени), процент за предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов при их взыскании таможенным органом за счет неизрасходованного остатка невостребованных сумм авансовых платежей является день зачета авансовых платежей в счет уплаты таможенных платежей, процентов (пени), процент за предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов (пункт 43 Инструкции)

27. При зачислении авансовых платежей, внесенных в иностранной валюте, в счет уплаты таможенных платежей, процентов(пени), процент за предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов пересчет валюты Республики Таджикистан в иностранную валюту производится по курсу, действующему на день принятия таможенной декларации, а в случаях, когда обязанность уплаты таможенных пошлин, налогов не связана с подачей таможенной декларации, - на день фактической уплаты.

28. По требованию плательщика, внесшего авансовые платежи, таможенный орган обязан представить ему отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, в письменной форме не позднее 30 дней со дня получения требования. Отчет составляется в двух экземплярах, один из которых подлежит вручению лицу, внесшему авансовые платежи, второй - остается в таможенном органе.

Форма отчета приведена в приложении 1 к настоящей Инструкции.

29. В случае несогласия плательщика, внесшего авансовые платежи, с результатами отчета таможенного органа проводится совместная выверка расходования денежных средств с использованием документов, в соответствии с которыми указанное лицо распоряжалось авансовыми платежами.

Результаты такой выверки оформляются актом, который составляется в двух экземплярах, подписывается таможенным органом и плательщиком. Один экземпляр акта после его подписания подлежит вручению плательщику, второй - остается в таможенном органе.

30. Возврат авансовых платежей производится по решению таможенного органа, на счет которого поступили суммы авансовых платежей на основании заявления плательщика, внесшего авансовые платежи (за подписями руководителя организации и главного бухгалтера, если авансовые платежи вносились юридическим лицом), удостоверенного печатью, если в соответствии с законодательством Республики Таджикистан лицо, подающее названное заявление, должно иметь печать.

Если авансовые платежи уплачивались в пользу третьего лица, возврат осуществляется только по заявлению плательщика, внесшего авансовые платежи.

31. Заявление о возврате авансовых платежей должно быть подано в таможенный орган в течение трех лет со дня внесения их в кассу таможенного органа или поступления на счет таможенного органа Республики Таджикистан.

32. В заявлении о возврате авансовых платежей указывается сумма авансовых платежей, подлежащая возврату, а также реквизиты счетов, на которые необходимо осуществить возврат. Одновременно с заявлением о возврате авансовых платежей в таможенный орган представляются следующие документы:

- платежные документы, подтверждающие внесение на счет или в кассу таможенного органа авансовых платежей;

- если плательщик, внесшее авансовые платежи, распоряжалось указанными денежными средствами, в таможенный орган представляются документы, на основании которых производилось их расходование;

- свидетельство о постановке на учет в налоговые органы;

- иные документы, представляемые плательщиком, внесшим авансовые платежи, для подтверждения возможности возврата.

Руководитель таможенного органа вправе сократить вышеприведенный перечень документов, представляемых при возврате авансовых платежей.

33. При отсутствии в заявлении сведений и непредставлении документов, указанных в пункте 32 Инструкции, заявление подлежит возврату без рассмотрения с мотивированным объяснением в письменной форме причин невозможности рассмотрения заявления. Возврат заявления производится не позднее 5 дней со дня поступления заявления в таможенный орган. В случае возврата заявления без рассмотрения лицо, внесшее авансовые платежи, вправе повторно обратиться с заявлением о возврате авансовых платежей.

34. Общий срок рассмотрения заявления о возврате авансовых платежей, принятия решения о возврате и возврата авансовых платежей не может превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необходимых документов.

При нарушении указанного срока на сумму авансовых платежей, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты (пеня) за каждый день нарушения срока возврата в размерах, установленных Налоговым кодексом Республики Таджикистан.

35. Возврат авансовых платежей производится на счет, указанный в заявлении о возврате.

36. Возврат авансовых платежей производится в валюте Республики Таджикистан.

Если авансовые платежи вносились в иностранной валюте, для целей пересчета иностранных валют применяется курс Национального банка Таджикистан на день их возврата лицу, внесшему авансовые платежи.

37. Возврат авансовых платежей не производится:

- при наличии у плательщика задолженности по уплате таможенных платежей в размере указанной задолженности. В указанном случае может быть произведен зачет излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов;

- если сумма таможенных платежей, подлежащих возврату, менее 2-кратного установленного законом минимального размера заработной платы, за исключением случаев излишней уплаты таможенных платежей физическими лицами или их излишнего взыскания с указанных лиц;

- в случае подачи заявления о возврате сумм таможенных пошлин, налогов по истечении установленных сроков.

При этом, если авансовые платежи вносились в пользу третьего лица, в том числе таможенного брокера, наличие у этого лица задолженности по уплате таможенных платежей не может являться основанием для отказа в возврате авансовых платежей лицу, внесшему указанные денежные средства на счет таможенного органа.

38. При наличии у лица, внесшего авансовые платежи, задолженности по уплате таможенных платежей таможенный орган вправе взыскивать подлежащие уплате таможенные платежи за счет неизрасходованного остатка невостребованных сумм авансовых платежей в порядке, установленном статьей 396 Таможенного кодекса.

39.Если заявление о возврате авансовых платежей не подано в установленные сроки, указанные денежные средства подлежат перечислению в республиканский бюджет.

9.Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов

40. В соответствии со статьей 377 Таможенного кодекса обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов считается исполненной с учетом особенностей, установленных Таможенным кодексом:

- с момента списания денежных средств со счета плательщика в банке;

- с момента внесения наличных денежных средств в кассу таможенного органа;

- с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих возврату в случаях, установленных статьей 397 Таможенного кодекса , а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента принятия заявления о зачете;

- с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов авансовых платежей или денежного залога, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента получения таможенным органом распоряжения о зачете;

- с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией либо страховой организацией в соответствии с банковской гарантией или договором страхования, а также поручителем в соответствии с договором поручительства;

- с момента обращения взыскания на товары, в отношении которых не уплачены таможенные платежи, либо на предмет залога или иное имущество плательщика, если размер сумм указанных денежных средств не менее суммы задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов.

41. Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов при проведении зачета излишне уплаченных и излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, а также таможенных пошлин, налогов, подлежащих возврату в случаях, установленных статьей 397 Таможенного кодекса , по инициативе плательщика может считаться исполненной с момента принятия заявления о зачете только в том случае, если таможенный орган в установленном порядке рассмотрел заявление о зачете, подтвердил наличие факта излишней уплаты, излишнего взыскания или оснований для возврата и принял решение о возможности проведения такого зачета.

42. Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов при проведении зачета денежного залога по инициативе плательщика может считаться исполненной с момента получения распоряжения о зачете только в том случае, если обязательства, обеспеченные денежным залогом, исполнены.

43. Днем зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов, излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих возврату в случаях, установленных статьей 397 Таможенного кодекса , авансовых платежей или денежного залога является день принятия таможенным органом решения о проведении такого зачета.

Форма решения приведена в приложении 2 к настоящей Инструкции.

44. Днем зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией в соответствии с банковской гарантией, а также поручителем в соответствии с договором поручительства, днем обращения взыскания на товары, в отношении которых не уплачены таможенные платежи, либо на предмет залога или иное имущество плательщика является день поступления денежных средств на счет таможенного органа.

10. Порядок и формы уплаты таможенных пошлин, налогов

45. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в кассу таможенного органа или на счета системы казначейства Республики Таджикистан таможенного органа, открытые для этих целей в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Таджикистан, за исключением случая, предусмотренного частью 4 статьи 317 Таможенного кодекса .

46.Таможенные пошлины, налоги уплачиваются по выбору плательщика как в валюте Республики Таджикистан, так и в иностранной валюте, курс которой котируется Национальным банком Таджикистана, в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.

47.Пересчет валюты Республики Таджикистан в иностранную валюту для целей уплаты таможенных пошлин, налогов, исчисленных в валюте Республики Таджикистан, производится по курсу, действующему на день принятия таможенным органом таможенной декларации, а в случаях, когда обязанность уплаты таможенных пошлин, налогов не связана с подачей таможенной декларации, - на день фактической уплаты.

48.Таможенные пошлины, налоги могут быть уплачены наличными денежными средствами в кассу таможенного органа, безналичным способом, в том числе с применением микропроцессорных пластиковых карт (таможенная карта).

49.По требованию плательщика таможенные органы обязаны выдать подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов в письменной форме.

Подтверждение составляется в двух экземплярах, один из которых выдается плательщику, второй - остается в таможенном органе.

Форма подтверждения приведена в приложении 3 к настоящей Инструкции.

50.Факт неуплаты таможенных платежей на момент подачи таможенной декларации не является основанием для отказа в принятии таможенной декларации.

Таким образом, представление платежных документов, подтверждающих уплату таможенных платежей, при подаче таможенной декларации не является обязательным.

Выпуск товаров на основании пункта 4 части 1 статьи 149 Таможенного кодекса осуществляется при условии уплаты таможенных пошлин, налогов.

Выпуск товаров при условии предоставления обеспечения уплаты таможенных платежей осуществляется в случаях, установленных пунктами 1 и 2 части 1 статьи 382 Таможенного кодекса , а именно: при предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов и условного выпуска товаров, в том числе если на счета таможенных органов не поступили суммы таможенных пошлин, налогов (часть 4 статьи 151 Таможенного кодекса).

III.ИСЧИСЛЕНИЕ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН, НАЛОГОВ

11.Применение ставок таможенных пошлин, налогов

51.В соответствии с частью 1 статьи 370 Таможенного кодекса для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом, за исключением случаев выпуска товаров до подачи таможенной декларации, перемещения товаров трубопроводным транспортом, а также указанных в пункте 52 Инструкции.

52.При незаконном перемещении товаров через таможенную границу Республики Таджикистан либо использовании товаров с нарушением установленных ограничений таможенные пошлины и налоги исчисляются:

- в отношении товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Таджикистан с нарушением требований и условий, установленных Таможенного кодекса  исходя из ставок, действующих на день пересечения таможенной границы Республики Таджикистан, а если такой день установить невозможно, - на день обнаружения таможенными органами таких товаров;

- в случае утраты, недоставки или выдачи без разрешения таможенных органов товаров, перевозимых или хранящихся в соответствии с таможенными процедурами соответственно внутреннего таможенного транзита и временного хранения исходя из ставок, действующих на день помещения товаров под соответствующую таможенную процедуру;

- при незаконном вывозе товаров с таможенной территории Республики Таджикистан суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов исчисляются исходя из ставок, действующих на день пересечения таможенной границы, а если такой день установить невозможно, - на 1-е число месяца или на 1-е число первого месяца года, в течение которых товары были вывезены;

- при использовании условно выпущенных товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми было предоставлено полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, применяются ставки таможенных пошлин, налогов, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом.

12.Пересчет иностранной валюты для целей исчисления таможенных пошлин, налогов

53.Когда для целей исчисления таможенных пошлин, налогов, в том числе определения таможенной стоимости товаров, требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к валюте Республики Таджикистан, устанавливаемый Национальным банком Таджикистана для целей учета и таможенных платежей и действующий на день принятия таможенной декларации таможенным органом.

54.В случаях, когда обязанность уплаты таможенных пошлин, налогов не связана с подачей таможенной декларации, пересчет валюты Республики Таджикистан в иностранную валюту производится по курсу, действующему на день фактической уплаты.

55.В отношении товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Таджикистан с нарушением требований и условий Таможенного кодекса, а также при использовании условно выпущенных товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми было предоставлено полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, для целей исчисления таможенных пошлин, налогов, в том числе определения таможенной стоимости, применяется курс иностранной валюты к валюте Республики Таджикистан, устанавливаемый Национальным банком Таджикистана, действующий на день применения ставок таможенных пошлин, налогов.

13.Порядок исчисления таможенных пошлин, налогов

56.В соответствии с частью 1 статьи 369 Таможенного кодекса таможенные пошлины, налоги исчисляются декларантом или иными лицами, ответственными за уплату таможенных пошлин, налогов, самостоятельно, за исключением случаев, предусмотренных частью 3 статьи 317 Таможенного кодекса и при выставлении плательщику требования об уплате таможенных платежей.

57.При выставлении требования об уплате таможенных платежей в соответствии со статьей 394 Таможенного кодекса исчисление подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов производится таможенным органом.

58.Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов производится в валюте Республики Таджикистан .

При исчислении таможенных пошлин, налогов полученные суммы округляются по правилам округления до второго знака после запятой.

Формулы для исчисления таможенных пошлин, налогов приведены в приложении 4 к настоящей Инструкции.

IV.ИЗМЕНЕНИЕ СРОКА УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН, НАЛОГОВ

14.Общие условия изменения срока уплаты таможенных пошлин, налогов

59.Изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов производится в форме отсрочки или рассрочки.

60.Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин, налогов предоставляется в соответствии с главой 45 Таможенного кодекса  Республики Таджикистан.

61.Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин, налогов предоставляется в соответствии с порядком устанавливаемым Правительством Республики Таджикистан.

15.Проценты за предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов

62.Проценты за предоставление отсрочки рассчитываются по формуле:

Пот=С*Д*Ст,

где:

Пот - проценты за предоставление отсрочки;

С - сумма таможенных пошлин, налогов и процентов, по уплате которых предоставлена отсрочка;

Д - число календарных дней, на которые предоставлена отсрочка;

Сm - ставка процента (1).

63.Проценты за предоставление рассрочки рассчитываются по формуле:

Прс=Сn*Д1*Сm+(Сn-Сn1)* Д2*Ст+(Сn-Сn1-Сn2-...-Сnм-1)*Дм*Сm

при этом:

Сn=Сn1=Сn2+...+Сnm-1+Сnm; Д=Д1+Д2+...=Дм,

где:

Прс - проценты за предоставление рассрочки;

Сn - общая сумма таможенных пошлин, налогов и процентов, по уплате которых предоставлена рассрочка;

Сn1, Сn2 ... Сnм-1, Сnм - частично уплаченные таможенные пошлины, налоги и проценты за отдельные периоды в соответствии с графиком уплаты таможенных платежей, установленных таможенным органом при предоставлении рассрочки (при уплате причитающихся таможенных пошлин, налогов и процентов в иностранной валюте для расчета процентов за предоставление рассрочки перерасчет уплаченной суммы в валюту Таджикистан производится по курсу Национального банка Таджикистана, действующему на день фактической уплаты);

Д- общее число календарных дней, на которые предоставлена рассрочка;

Д1, Д2 ... Дм- число календарных дней периодов рассрочки в соответствии с графиком уплаты таможенных платежей, установленным таможенным органом при предоставлении рассрочки;

Сm- ставка процента.

64. В случае изменения ставки процента в период действия отсрочки или рассрочки проценты за предоставление отсрочки или рассрочки подлежат перерасчету исходя из фактического числа дней действия установленных ставок процента.

65. Полученная сумма процентов за каждый период округляется по правилам округления до второго знака после запятой.

66. Проценты уплачиваются до уплаты или одновременно с уплатой суммы задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов, но не позднее дня, следующего за днем истечения срока предоставленной отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов.

67. Уплата, взыскание и возврат процентов осуществляются в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом применительно к уплате, взысканию и возврату таможенных пошлин, налогов.

V.ВО3ВРАТ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН, НАЛОГОВ

16.Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов

68. Излишне уплаченной или излишне взысканной суммой таможенных пошлин, налогов является сумма фактически уплаченных или взысканных в качестве таможенных пошлин, налогов денежных средств, размер которых превышает сумму, подлежащую уплате в соответствии с законодательством Республики Таджикистан и Таможенным кодексом.

69. Не относятся к излишне уплаченным суммам таможенных пошлин, налогов денежные средства, внесенные в качестве авансовых платежей, денежный залог, внесенный в кассу или на счет таможенного органа в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей и иных обязательств плательщика в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан, а также суммы таможенных пошлин, налогов, подлежащих возврату в случаях, установленных частью 1 статьи 397 Таможенного кодекса.

70. Днем излишней уплаты таможенных платежей является при:

- уплате наличными денежными средствами - день принятия денежных средств в кассу таможенного органа;

- уплате с использованием таможенного приходного ордера (ТПО)день уплаты по ТПО;

- безналичной форме уплаты - день списания денежных средств со счета плательщика в банке;

- уплате путем проведения зачета авансовых платежей или денежного залога - день получения таможенным органом распоряжения о зачете.

71. Днем излишнего взыскания таможенных платежей является при:

- бесспорном списании со счета плательщика - день списания кредитным учреждением денежных средств со счета плательщика;

- обращении взыскания на товары, в отношении которых не уплачены таможенные платежи, либо на предмет залога или иное имущество плательщика, а также при зачете в счет уплаты таможенных пошлин, налогов денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией в соответствии с банковской гарантией, а также поручителем в соответствии с договором поручительства - день поступления на счет таможенного органа денежных средств;

- взыскании таможенных пошлин, налогов за счет неизрасходованного остатка невостребованных сумм авансовых платежей или денежного залога - день принятия таможенным органом решения о проведении такого зачета.

72. При безналичной форме уплаты возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов может быть осуществлен только в случае фактического поступления таможенных платежей на счета таможенного органа.

73. При обнаружении факта излишней уплаты или излишнего взыскания таможенных пошлин, налогов таможенный орган обязан не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта сообщить плательщику о сумме излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей.

74. Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов осуществляется в валюте Республики Таджикистан. Если таможенные пошлины, налоги уплачивались или взыскивались в иностранной валюте, суммы излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов подлежат возврату (зачету) в валюте Республики Таджикистан по курсу Национального банка Таджикистана, действовавшему на день излишней уплаты или излишнего взыскания соответственно.

75. Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не производится:

- при наличии у плательщика задолженности по уплате таможенных платежей в размере указанной задолженности. В указанном случае может быть произведен зачет излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов;

- если сумма таможенных платежей, подлежащих возврату, менее 2-кратного установленного законом размера расчетного показателя, за исключением случаев излишней уплаты таможенных платежей физическими лицами или их излишнего взыскания с указанных лиц;

- в случае подачи заявления о возврате сумм таможенных пошлин, налогов по истечении установленных сроков.

76. При наличии задолженности по уплате таможенных платежей и процентов таможенный орган вправе самостоятельно производить ее погашение за счет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей. Таможенный орган обязан проинформировать плательщика о произведенном зачете в течение трех дней со дня его осуществления.

77. При возврате излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов возврату также подлежат суммы процентов (пени) и процентов, уплаченные или взысканные с суммы возвращаемых таможенных пошлин, налогов, за исключением возврата таможенных платежей в соответствии со статьей 397 Таможенного кодекса

78. Решение о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов принимается на основании письменного заявления плательщика, которое подается в таможенный орган, на счета которого уплачивались или взыскивались таможенные пошлины, налоги, предоставляется в уполномоченный орган в сфере финансов для возврата излишне уплаченной суммы таможенных пошлин, налогов.

79. Решение о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов может быть принято при представлении в обязательном порядке следующих документов:

- письменного заявления плательщика о возврате (зачете), за подписями руководителя организации и главного бухгалтера (бухгалтера), заверенные мастичной печатью организации, с указанием причины излишней уплаты или взыскания таможенных платежей, их суммы, а также реквизитов счетов, на которые необходимо осуществить возврат;

- документов, на основании которых исчислялись и (или) взимались таможенные платежи;

- платежных документов, подтверждающих уплату причитающихся сумм таможенных платежей;

- иных документов, представляемых плательщиком для подтверждения обоснованности возврата (зачета).

Руководитель таможенного органа вправе сократить вышеприведенный перечень документов, представляемых при возврате авансовых платежей.

При отсутствии в заявлении сведений и непредставлении документов, указанных в настоящем пункте, заявление подлежит возврату плательщику без рассмотрения с мотивированным объяснением в письменной форме причин невозможности рассмотрения заявления. Возврат заявления производится не позднее одного месяца со дня поступления заявления в таможенный орган. В случае возврата заявления без рассмотрения плательщик вправе повторно обратиться с заявлением о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов.

80. Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится на счет, указанный в заявлении о возврате.

81. Если при рассмотрении заявления плательщика о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов таможенным органом не выявлены факты излишней уплаты или излишнего взыскания, таможенным органом выносится мотивированное решение об отказе в возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов.

82. Заявление о возврате или зачете излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов подается в таможенный орган, на счет которого были уплачены указанные суммы либо которым было произведено взыскание, не позднее трех лет со дня их уплаты либо взыскания.

83. Общий срок рассмотрения заявления о возврате (зачете), принятия решения о возврате (зачете) и возврата (зачета) сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не может превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необходимых документов.

При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты (пеня) за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Национального банка Таджикистан, действовавшей в период нарушения срока возврата. Если уплата или взыскание таможенных пошлин, налогов производились в иностранной валюте, проценты, установленные настоящим пунктом, начисляются на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, пересчитанную по курсу Национального банка Таджикистан в валюту Республики Таджикистан на день, когда произошли их излишняя уплата или излишнее взыскание.

84. Излишне уплаченные таможенные пошлины, налоги могут быть зачтены в счет уплаты конкретных видов и сумм таможенных платежей в отношении конкретного товара или товарной партии, оформленных по конкретной таможенной декларации, либо в счет предстоящих таможенных платежей, пеней, процентов или штрафов.

При принятии решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов в счет предстоящих таможенных платежей с момента принятия соответствующего решения указанные денежные средства рассматриваются как авансовые.

17. Иные случаи возврата таможенных пошлин, налогов

85. В соответствии с частью 1 статьи 397 Таможенного кодекса возврат таможенных пошлин, налогов производится также в случаях:

1) если представленная таможенному органу таможенная декларация считается не поданной в соответствии с Таможенным кодексом;

2) отзыва таможенной декларации;

3) предоставления тарифных льгот в виде возврата уплаченной суммы таможенной пошлины;

4) восстановления режима наиболее благоприятствуемой нации или тарифных преференций;

5) если Таможенным кодексом предусматривается возврат уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов при вывозе иностранных товаров с таможенной территории Республики Таджикистан, или при их уничтожении либо отказе в пользу государства, или при реимпорте товаров;

6) изменения с разрешения таможенного органа ранее заявленного таможенного режима, если суммы таможенных пошлин, налогов, подлежащие уплате при помещении товаров под вновь избранный таможенный режим, меньше сумм таможенных пошлин, налогов, уплаченных при первоначальном таможенном режиме, за исключением случая, предусмотренного частью 6 статьи 212 Таможенного кодекса

7) установленных законодательством Республики Таджикистан о мерах по защите экономических интересов Республики Таджикистан при осуществлении внешней торговли товарами в отношении временных специальных, антидемпинговых или компенсационных пошлин.

86. Возврат таможенных пошлин, налогов в вышеперечисленных случаях производится при подаче заявления об этом не позднее одного года со дня, следующего за днем наступления обстоятельств, влекущих за собой возврат уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, в соответствии со статьей 396 Таможенного кодекса применительно к возврату излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей. При этом положения части 7 статьи 396 Таможенного кодекса  не применяются.

VI. ВЗЫСКАНИЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

18.Общие правила принудительного взыскания таможенных пошлин, налогов

87. В соответствии со статьей 392 Таможенного кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в установленные сроки таможенными органами применяется принудительный порядок взыскания таможенных пошлин и налогов.

88. Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов производится с лиц, ответственных за уплату таможенных пошлин и налогов, либо за счет стоимости товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены.

89. Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов с лиц производится путем взыскания таможенных пошлин, налогов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках, или за счет иного имущества плательщика в судебном порядке.

Принудительный порядок взыскания также применяется в отношении процентов (пени), начисленных за просрочку уплаты таможенных платежей и процентов за предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин и налогов.

90. Обязательным условием применения таможенными органами мер по принудительному взысканию таможенных пошлин и налогов является направление лицу, ответственному за их уплату, требования об уплате таможенных платежей.

19.Начисление проценты (пени)

91. На основании статьи 393 Таможенного кодекса при нарушении установленного таможенным законодательством срока уплаты таможенных пошлин и налогов уплачиваются проценты (пеня).

92. Проценты (пеня) начисляется за каждый календарный день просрочки уплаты таможенных пошлин, налогов начиная со дня, следующего за днем истечения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, по день исполнения в соответствии со статьей 377 Таможенного кодекса обязанности по их уплате, либо по день принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов. Проценты (пеня) уплачиваются в размерах, установленных Налоговым кодексом Республики Таджикистан.

93. При выставлении требования об уплате таможенных пошлин, налогов поручителю или гаранту проценты (пеня) начисляются не более, чем за три месяца со дня, следующего за днем истечения сроков исполнения обязательств, обеспеченных поручительством или банковской гарантией.

При выставлении требования об уплате таможенных пошлин и налогов лицу, ответственному за их уплату, проценты (пеня) начисляются по день выставления требования включительно. В случае неуплаты таможенных пошлин, налогов в сроки, указанные в требовании, проценты (пеня) начисляются в соответствии с установленным порядком части 2 статьи 393 Таможенного кодекса .

94. Сумма процентов (пени) исчисляется в процентах от суммы неуплаченных таможенных пошлин, налогов (недоимки). Ставка процента (пени) устанавливается в простых процентах в размере 0,05 процентов действующей в период просрочки.

95. Исчисление процентов (пени) производится по следующей формуле:

П = С*Д*Сm,

где:

П - сумма процентов (пени) за несвоевременную уплату таможенных пошлин и налогов;

С - сумма неуплаченных таможенных пошлин и налогов;

Д- число календарных дней просрочки уплаты таможенных пошлин и налогов;

Ст - ставка процента, действующая в период просрочки.

В случае, если в период просрочки ставка процента изменялась, то сумма процентов (пени) рассчитывается путем сложения сумм процентов (пени), исчисленных за период действия каждой из ставок процента.

96. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов не приостанавливает начисления процентов (пени) на сумму недоимки.

97. Проценты (пеня) не начисляются:

1)в случае нарушения срока подачи таможенной декларации при нахождении товаров на складе временного хранения;

2) при доплате в течение 10 рабочих дней со дня получения требования об уплате таможенных платежей дополнительно начисленных таможенных пошлин, налогов в случае самостоятельного определения таможенным органом таможенной стоимости товаров в соответствии со статьей 368 Таможенного кодекса ;

3) при доплате вывозных таможенных пошлин при периодическом временном декларировании отечественных товаров;

4) при доплате таможенных пошлин, налогов в течение 10 рабочих дней со дня принятия таможенным органом решения о необходимости уплаты указанных сумм по результатам выверки количества продуктов переработки при применении таможенных режимов переработки на таможенной территории и переработки вне таможенной территории;

5) при доплате сумм таможенных пошлин, налогов в связи с представлением в таможенный орган уточненных сведений о товарах, перемещаемых трубопроводным транспортом.

98. Проценты (пеня) уплачиваются помимо сумм недоимки независимо от применения иных мер ответственности за нарушение таможенного законодательства Республики Таджикистан

99. Проценты (пеня) уплачиваются одновременно с уплатой таможенных пошлин, налогов или после уплаты этих сумм, но не позднее одного месяца со дня уплаты сумм таможенных платежей.

100. В случае неуплаты процентов (пени) в установленные сроки таможенный орган производит их принудительное взыскание за счет денежных средств на счетах в банке, за счет иного имущества должника, в том числе за счет авансовых платежей или денежного залога, внесенных на счет таможенного органа, принимает меры по обеспечению их взыскания в соответствии со статьями 92 и 93 Налогового кодекса Таджикистан, а также в судебном порядке.

20.Требование об уплате таможенных пошлин и налогов

101. В соответствии со статьей 394 Таможенного кодекса требование об уплате таможенных пошлин и налогов (далее - требование) представляет собой направленное плательщику письменное извещение таможенного органа о неуплаченной в установленный срок сумме таможенных платежей, а также об обязанности уплатить в установленный этим требованием срок сумму таможенных платежей, процентов (пени), процент за предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов.

102. Требование должно содержать сведения о сумме подлежащих уплате таможенных пошлин и налогов, размере процентов (пени), процент за предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов, начисленных на день выставления требования, сроке уплаты таможенных пошлин и налогов, установленных Таможенным кодексом, сроке исполнения требования, а также о мерах по их принудительному взысканию и обеспечению их взыскания, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком. Кроме того, в требовании указываются основания для его выставления, то есть причины возникновения задолженности и документы, на основании которых производилось начисление таможенных пошлин и налогов, процентов (пени), процент за предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов.

103. Требование составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр требования направляется плательщику, второй экземпляр остается для учета в таможенном органе. Требование подписывается начальником таможенного органа либо лицом, его замещающим, и направляется плательщику не позднее 10 дней со дня обнаружения факта неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей.

104. Срок исполнения требования об уплате таможенных пошлин и налогов составляет не менее 10 рабочих дней и не более 20 дней со дня получения требования. В случае неисполнения указанного требования таможенные органы принимают меры по принудительному взысканию таможенных пошлин и налогов в соответствии с настоящей главой.

105. Требование об уплате таможенных пошлин и налогов может быть передано руководителю или иному уполномоченному представителю организации или физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанные лица уклоняются от получения требования, оно направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате таможенных пошлин и налогов считается полученным по истечении шести дней со дня отправления заказного письма.

106. Требование направляется плательщику независимо от привлечения его к уголовной или административной ответственности.

107. Требование не направляется в случае обращения взыскания таможенных пошлин и налогов на товары, в отношении которых таможенные пошлин и налогов не уплачены, если предельный срок хранения на складе временного хранения или таможенном складе истек, либо лицо, ответственное за уплату таможенных пошлин и налогов, таможенным органом не установлено.

     Остаток авансовых платежей, внесенных на счет ___________________

РЕШЕНИЕ

О ЗАЧЕТЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В СЧЕТ ПОГАШЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО УПЛАТЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, ПРОЦЕНТОВ И ПЕНИ ЗА ПРОСРОЧКУ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

ПОДТВЕРЖДЕНИЕ

 О ВОЗВРАТЕ УПЛАЧЕННЫХ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН И НАЛОГОВ

     2.Полное наименование и адрес заявителя, ИНН ____________________
______________________________________________________________________

     3.В результате проверки поступивших документов и записи  учетного
листа   начисления  (лист  субъекта  ВЭД)  в  Региональном  таможенном
управлении ____________ установлено,  что "___" ____________200 г.  на
сумму  __________________сомони  уплачены таможенные пошлины и налоги,
возврату подлежат таможенные пошлины и налоги  на  сумму  ____________
сомони, в том числе:
     - таможенная пошлина ____________________________________________
     - налог на добавленную стоимость ________________________________
     - акциз _________________________________________________________
     - и другие ______________________________________________________
     Причины появления  и  правильность  суммы  уплаченных  таможенных
пошлин и налогов подтверждается в соответствии с актом сверки от "___"
____________ 200__ г., который прилагается.
    
     4.Данное подтверждение  свидетельствует  об   уплате   таможенной
пошлины  и налогов в сумме _________________ сомони и в соответствии с
требованиями статьи 89 Налогового  кодекса  Республики  Таджикистан  и
статьями   396   -  397  Таможенного  кодекса  Республики  Таджикистан
представляется в Министерство финансов Республики Таджикистан.
     5.Основание для возврата ________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________

     Начальник                                      ______________
                                                       (Ф.И.О.)
       Печать и подпись

                                            Приложение 4
                                      к Инструкции "О порядке
                                       исчисления и взимания
                                       таможенных платежей".
    
            Порядок исчисления таможенных пошлин, налогов
    
                   I.Исчисление таможенной пошлины

     1. Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров,  облагаемых
таможенной пошлиной по адвалорным ставкам, производится по формуле:
    
                           Сna= Tc* Па
                               ________
                                100 %

     где:
     Спa - сумма таможенной пошлины;
     Тс - таможенная стоимость товара (в сомони.);
     Пa - ставка  таможенной  пошлины,  установленная  в  процентах  к
таможенной стоимости товара.
     2. Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров,  облагаемых
таможенной пошлиной по специфическим ставкам, производится по формуле:
    
                       Сnc=Bm*Пс*Ке

     где:
     Спc - сумма таможенной пошлины;
     Вт -  количественная  или  физическая  характеристика  товара   в
натуральном выражении;
     Пc - ставка таможенной пошлины в ЕВРО за единицу товара;
     Ке - курс ЕВРО, установленный Национальным банком Таджикистана.
     При исчислении сумм таможенных пошлин, взимаемых по специфическим
ставкам,   установленным   в  ЕВРО  за  килограмм  массы  товара,  или
комбинированным  ставкам  со  специфической  составляющей  в  ЕВРО  за
килограмм  массы  товара,  в  качестве  основы исчисления используется
масса товара с учетом  его  первичной  упаковки  -  упаковки,  которая
неотделима   от   товара   до   его  потребления  и  в  которой  товар
представляется для розничной продажи.
     3. При  применении комбинированной ставки "Пa в процентах,  но не
менее Пc в  ЕВРО  за  количество  товара"  сначала  исчисляется  сумма
таможенной  пошлины  по  адвалорной  ставке  в  процентах к таможенной
стоимости по формуле,  приведенной в пункте 1, затем исчисляется сумма
таможенной пошлины по специфической ставке в ЕВРО за единицу товара по
формуле,  приведенной в пункте 2.  Для определения таможенной пошлины,
подлежащей уплате, используется наибольшая из полученных сумм.
     4. При исчислении таможенной пошлины  по  комбинированной  ставке
"Пa  в процентах плюс Пc в ЕВРО за количество товара" исчисление суммы
таможенной пошлины производится по адвалорной  ставке  в  процентах  к
таможенной  стоимости  по  формуле,  приведенной  в  пункте  1,  затем
исчисляется сумма таможенной пошлины по специфической ставке в ЕВРО за
единицу  товара  по формуле,  приведенной в пункте 2.  Для определения
таможенной  пошлины,  подлежащей  уплате,  используется  общая   сумма
исчисленных сумм таможенной пошлины.
    
            II.Исчисление налога на добавленную стоимость
    
     5. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых
ввозными таможенными пошлинами и акцизами,  исчисляется  по  следующей
формуле:
    
     Сндс = (Тс+Сn+Сa)* Н
          ________________,
               100%
    
     где:
     Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;
     Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;
     Сп - сумма ввозной таможенной пошлины;
     Са - сумма акциза;
     Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
     6. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых
ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых  акцизами,  исчисляется
по формуле:
    

      Сндс = (Тс+Сn)* Н
          ________________,
                100%

     где:
     Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;
     Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;
     Сп -сумма ввозной таможенной пошлины;
     Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
    
     7. Налог  на  добавленную  стоимость  в  отношении  товаров,   не
облагаемых  ввозными таможенными пошлинами и акцизами,  исчисляется по
формуле:
    

     Сндс = Тс* Н
          ________,
           100%
    
     где:
     Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;
     Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;
     Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
     8. Налог   на  добавленную  стоимость  в  отношении  товаров,  не
облагаемых ввозными таможенными  пошлинами,  но  подлежащих  обложению
акцизами, исчисляется по формуле:
    

     Сндс = (Тс+Сa)* Н
          ________________,
               100%

     где:
     Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;
     Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;
     Са - сумма акциза;
     Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
    
                        III.Исчисление акциза
    
     9. Сумма акциза  по  подакцизным  товарам,  в  отношении  которых
установлены адвалорные (в процентах) ставки акциза,  рассчитывается по
формуле:
    
     Сa = (Тс+Сn)* Аa
        ________________,
             100%

     где:
     Са - сумма акциза;
     Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;
     Сп - сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;
     Аa - ставка акциза в процентах.
    
     10. Сумма акциза по  подакцизным  товарам,  в  отношении  которых
установлены  твердые (специфические) ставки акциза,  рассчитывается по
формуле:

    
            Сa=Bm*Аc,

     где:
     Са - сумма акциза;
     Аc -  ставка  акциза  в  рублях  и  копейках за единицу измерения
подакцизного товара или его технической характеристики (для  легкового
автомобиля, мотоцикла);
     Вт - объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении,
рассчитываемый по формуле:
    
      Bm=Кm*Кk,
    
     где:
     Кт -  количество  подакцизного   товара   декларируемой   партии,
отнесенного    к    одной    товарной    под    субпозиции    ТН   ВЭД
государств-участников  ЕврАзЭС  (в  единице  измерения,   за   которую
установлена данная ставка акциза);
     Кк - коэффициент,  учитывающий особенности единицы  измерения,  а
именно:
     а)объемное содержание   безводного   (стопроцентного)   этилового
спирта, содержащегося в спиртосодержащей продукции или этиловом спирте
(используется в расчете,  если ставка акциза  установлена  за  1  литр
безводного   (стопроцентного)   этилового   спирта,   содержащегося  в
спиртосодержащей  продукции,  алкогольной   продукции   или   этиловом
спирте);
     б)мощность двигателя     легкового     автомобиля,      мотоцикла
(используется  в  расчете,  если  ставка акциза установлена за единицу
измерения технической характеристики легкового автомобиля, мотоцикла).
     11. Сумма  акциза  по  подакцизным  товарам,  в отношении которых
установлены  комбинированные  налоговые  ставки,   рассчитывается   по
формуле:
          

     Сa=(Bm*Аc)+(Тс+Сn)*Аa,
    
     где:
     Са -сумма акциза;
     Вт- объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном  выражении,
рассчитанный по формуле, указанной в п. 10 настоящей Инструкции;
     Аc -размер  специфической  ставки  акциза  за  единицу  измерения
подакцизного товара;
     Тс- таможенная  стоимость   декларируемой   партии   подакцизного
товара, отнесенного к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД государств -
участников ЕврАзЭС;
     Сп - сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;
     Аa - размер адвалорной ставки акциза.