Замима
ба қарори Ҳукумати
Ҷумҳурии Тоҷикистон
аз 29 июли соли 2022, №360
Қоидаҳои баҳисобгирӣ, додани рақами мушаххаси андозсупоранда ва рамзҳои сабабҳои ба ҳисоб гузоштан
1. МУҚАРРАРОТИ УМУМӢ
1. Қоидаҳои баҳисобгирӣ, додани рақами мушаххаси андозсупоранда ва рамзҳои сабабҳои ба ҳисоб гузоштан (минбаъдҚоидаҳо) тартиби баҳисобгирӣ, додани рақами мушаххаси андозсупоранда, муқаррар намудани рамзҳои сабабҳои ба ҳисоб гузоштанро муайян менамояд.
2. Бо мақсади таъмини назорати андоз ҳамаи андозсупорандагон, агентҳои андоз, воҳидҳои алоҳидаи таъсиснамудаи онҳо (филиалҳо, намояндагиҳо, муассисаҳои доимӣ ва ғайра), инчунин шаҳрвандони Ҷумҳурии Тоҷикистон, ки ба синни 16 расидаанд, бояд дар мақомоти андоз ба ҳисоб гирифта шаванд.
3. Баҳисобгирии андозсупорандагон дар асоси ҳуҷҷатҳои зерин амалӣ карда мешавад:
- аризаи хаттии андозсупоранда ё намояндаи ваколатдори ӯ;
- иттилооти мақоми ваколатдори давлатӣ ва (ё) мақомоти дигар;
- иттилооти ташкилоти қарзии молиявӣ;
- иттилооти мақомоти ҳудудии андоз.
4. Баҳисобгирии андозсупорандагон дар мақомоти андоз инҳоро дар бар мегирад:
- баҳисобгирии шахси воқеӣ;
- баҳисобгирии шахси ҳуқуқӣ;
- баҳисобгирии филиал ва намояндагии шахси ҳуқуқии ватанӣ ва хориҷӣ, инчунин муассисаи доимии шахси ҳуқуқии хориҷӣ;
- баҳисобгирии намояндагиҳои дипломатӣ ва намояндагиҳои ба онҳо баробаркардашудаи давлатҳои хориҷие, ки дар Ҷумҳурии Тоҷикистон аккредитатсия шудаанд;
- баҳисобгирии андозсупорандагон ба сифати супорандаи андоз аз арзиши иловашуда тибқи муқаррароти Кодекси андози Ҷумҳурии Тоҷикистон (минбаъд - Кодекси андоз);
- баҳисобгирии андозсупоранда ба сифати андозсупорандаи электронӣ;
- баҳисобгирии андозсупоранда дар маҳалли ҷойгиршавии объекти андозбандӣ.
5. Баҳисобгирӣ дар мақомоти андоз ба тариқи зерин амалӣ карда мешавад:
1) шахси воқеӣ - дар маҳалли истиқомати (бақайдгирии) дар асоси аризаи шахси воқеӣ ё иттилооте, ки аз ҷониби мақомоти дахлдори давлатӣ пешниҳод мегардад;
2) шахси ҳуқуқӣ-резидент - дар маҳалли ҷойгиршавӣ, дар маҳалли ҷойгиршавии воҳидҳои алоҳидаи он, инчунин дар маҳалли ҷойгиршавии молу мулки ғайриманқул ва воситаҳои нақлиёти ба у тааллуқдошта;
3) шахси ҳуқуқӣ - ғайрирезидент, ки фаъолияташро тавассути муассисаи доимӣ бе таъсис додани филиал ё намояндагӣ амалӣ менамояд, дар маҳалли дар аризаи баҳисобгирӣ нишон дода, аз ҷумла:
- дар маҳалли бақайдгирии давлатии андозсупоранда, ки ваколатҳои намояндагии доимии ин ғайрирезидентро амалӣ менамояд;
- дар маҳалли бақайдгирии давлатии андозсупоранда, ки функсияҳои агенти андозро оид ба пардохт намудани андозҳо аз манбаи пардохти даромадҳои ғайрирезидент дар Ҷумҳурии Тоҷикистон амалӣ менамояд;
4) шахси воқеӣ-ғайрирезидент (аз ҷумла шахси бешаҳрванд)дар маҳалли муваққатии истиқомат (ё будубош) дар Ҷумҳурии Тоҷикистон, ки дар варақаи муҳоҷирати ӯ нишон дода шудааст. Агар тибқи муқаррароти созишномаҳои байналмилалии андоз мавҷудияти варақаи муҳоҷиратӣ пешбинӣ нашуда бошад, пас маҳалли будубоши шахси воқеӣ-ғайрирезидент дар Ҷумҳурии Тоҷикистон маҳалле эътироф мешавад, ки дар аризаи ба мақомоти андоз пешниҳодшуда дарҷ гардидааст;
5) шахси воқеӣ ё ҳуқуқӣ, аз ҷумла ғайрирезиденте, ки дар асоси муносибатҳои шартномавӣ ба шахс барои манфиатҳои онро дар Ҷумҳурии Тоҷикистон намояндагӣ кардан, аз номи он амал намудан ва ё баимзорасонии шартномаҳо, ҳамчун муассисаи доимии шахси ҳуқуқӣ-ғайрирезидент баррасӣ карда мешавад, уҳдадор аст дар давоми 10 рӯзи корӣ аз санаи ба имзо расонидани шартномаи дахлдор бо шарики худ ё дар давоми 10 рӯзи корӣ аз санаи амалан оғоз намудани чунин фаъолият бо мақсади ба шахси ҳуқуқӣғайрирезидент додани рақами мушаххаси андозсупоранда, ба мақомоти андоз дар бораи ба ҳисоб гузоштани шарикаш - шахси ҳуқуқӣ-ғайрирезидент ариза пешниҳод намояд.
6. Санаи оғози фаъолияти ғайрирезидент дар Ҷумҳурии Тоҷикистон яке аз рӯзҳои зерин эътироф мешавад:
- санаи бастани шартнома дар Ҷумҳурии Тоҷикистон, аз ҷумла барои харид ва фурӯши мол (иҷрои кор ва хизматрасонӣ), амалӣ намудани фаъолияти муштарак (иштирок дар рафоқати оддӣ) ва додани ваколат ба шахси дигар барои аз номи ӯ анҷом додани амалҳо дар Ҷумҳурии Тоҷикистон;
- санаи бастани шартномаи меҳнатӣ ё шартномаи дигари дорои хусусияти граждании ҳуқуқӣ бо шахси воқеӣ дар Ҷумҳурии Тоҷикистон;
- санаи бастани шартномаи хариду фурӯш ё иҷораи молу мулк барои кушодани идора (дафтари корӣ);
- дар ҳолати мавҷуд будани якчанд шартнома, санаи фаъолияти ғайрирезидент дар Ҷумҳурии Тоҷикистон санаи бастани шартномаи аввалин ба ҳисоб меравад.
7. Ғайрирезидент ҳамчунин дорои муассисаи доимӣ дар Ҷумҳурии Тоҷикистон ҳисобида мешавад, агар:
- тавассути агенти ваколатдор ҷамъоварии мукофоти суғуртавӣ ва (ё) суғуртакунӣ ё азнавсуғуртакунии таваккалро дар Ҷумҳурии Тоҷикистон анҷом диҳад;
- иштирокчии шартнома дар бораи фаъолияти муштарак (рафоқати одӣ) бошад, ки мутобиқи қонунгузории Ҷумҳурии Тоҷикистон таъсис ёфта, дар ҳудуди Ҷумҳурии Тоҷикистон фаъолият намояд;
- дар Ҷумҳурии Тоҷикистон намоишгоҳҳои музднок гузаронад ва (ё) дар ин намоишгоҳҳо таҳвил (фурӯш)-и молро анҷом диҳад;
- дар асоси муносибатҳои шартномавӣ ба шахс барои манфиатҳои ӯро дар Ҷумҳурии Тоҷикистон намояндагӣ кардан, аз номи ӯ амал намудан ва ё баимзорасонии шартномаҳо ваколат диҳад;
- шахсро дар Ҷумҳурии Тоҷикистон барои нигоҳ доштани захираи мол ва анҷом додани таҳвили мунтазам аз номи ӯ ваколатдор намояд;
- муассисон ё шахсони идоракунандаи шахси ҳуқуқӣ-резидент ва ғайрирезидент мутақобилан вобаста бошанд;
- намояндагиҳои дипломатӣ ва намояндагиҳои ба онҳо баробаркардашудаи давлатҳои хориҷӣ, ки дар Ҷумҳурии Тоҷикистон аккредитатсия шудаанд, дар маҳалли ҷойгиршавии онҳо дар асоси ариза ва (ё) маълумоти Вазорати корҳои хориҷии Ҷумҳурии Тоҷикистон.
8. Ба ҳисоб гузоштани шахсони воқеӣ ва ҳуқуқӣғайрирезидентҳо, ки фаъолияташонро дар Ҷумҳурии Тоҷикистон бе таъсис додани филиал ва (ё) намояндагӣ амалӣ менамоянд, асос барои аз ҷониби онҳо мустақилона пардохт намудани андозҳо шуда наметавонад, агар Кодекси андоз тартиби дигареро муқаррар накарда бошад.
9. Ҳуҷҷате, ки ба ҳисоб гузоштани андозсупорандаро дар мақомоти андоз тасдиқ менамояд, шаҳодатнома дар бораи гирифтани рақами мушаххаси андозсупоранда мебошад.
10. Ба ҳисоб гирифтан ва аз ҳисоб баровардани андозсупоранда дар мақомоти андоз ройгон амалӣ карда мешавад.
11. Дар ҳолати фавт ё ғайри қобили амал эътироф шудани шахси воқеӣ, инчунин азнавташкилдиҳӣ, барҳамдиҳӣ ё қатъи фаъолияти шахсоне, ки дар қисми 13 моддаи 78 Кодекси андоз пешбинӣ нашудаанд, хориҷ намудани онҳо аз Феҳрист аз ҷониби мақомоти дахлдори андоз анҷом дода мешавад.
12. Баҳисобгирии молу мулки ғайриманқул, воситаҳои нақлиёт ва дигар объектҳои андозбандӣ дар маҳалли ҷойгиршавии онҳо дар асоси маълумоти дар реҷаи онлайн пешниҳоднамудаи мақоми ваколатдори давлатӣ оид ба бақайдгирии воситаҳои нақлиёт ва молу мулки ғайриманқул амалӣ карда мешавад.
13. Дар сурати барои андозсупоранда ба вуҷуд омадани мушкилиҳои вобаста ба муайян намудани маҳалли ба ҳисоб гузоштан, дар асоси иттилооти пешниҳоднамудаи ӯ мақомоти андози маҳалли истиқомати шахси воқеӣ ё маҳалли ҷойгиршавии андозсупоранда - шахси ҳуқуқӣ қарори дахлдор қабул менамоянд.
14. Мақомоти андоз дар асоси далелҳо ва маълумоти дар ихтиёр доштааш, ки аз ҷониби мақомоти дахлдори давлатӣ ба онҳо пешниҳод шудаанд, инчунин маълумоти ба онҳо дастрасшуда, ки барои мақсадҳои баҳисобгирӣ зарур ва кифоя мебошад, мустақилона (то лаҳзаи аз ҷониби андозсупоранда пешниҳод намудани ариза) баҳисобгирии андозсупорандагонро дар мақомоти андоз таъмин менамояд.
15. Дар мақомоти андоз баҳисобгирии шахсони воқеӣ дар давоми як рӯзи корӣ, баҳисобгирии мақомоти ҳокимияти давлатӣ, ҳизбҳои сиёсӣ, иттиҳодияҳои ҷамъиятӣ, инчунин ташкилотҳои ҷамъиятӣ (ғайритиҷоратӣ ва ғайриҳукуматӣ)-и давлатҳои хориҷӣ ё қайди баҳисобгирии филиалу намояндагиҳои онҳо ва иттиҳодияҳои динӣ дар давоми ду рӯзи корӣ аз санаи пешниҳоди ариза амалӣ карда мешавад.
16. Шахсони хориҷие, ки тибқи муқаррароти моддаи 277 Кодекси андоз мустақиман ба шахсони воқеӣ хизматрасониҳои фосилавиро (электрониро) анҷом медиҳанд, дар асоси пешниҳоди ариза мутобиқи замимаи 9 Қоидаҳо ва ҳуҷҷатҳои дигар ба ҳисоб гузошта (аз ҳисоб бароварда) мешаванд. Ариза дар бораи ба ҳисоб гирифтан (аз ҳисоб баровардан) аз ҷониби шахсони хориҷӣ ба мақоми ваколатдори давлатӣ на дертар аз 30 рӯзи тақвимӣ аз рӯзи оғоз (қатъ) намудани хизматрасониҳои электронӣ пешниҳод карда мешавад.
2. ҚОИДАҲОИ ДОДАНИ РАҚАМИ МУШАХХАСИ АНДОЗСУПОРАНДА
17. Ба ҳар андозсупоранда-шахси воқеӣ ва (ё) ҳуқуқӣ, филиал ва (ё) намояндагии шахсони ҳуқуқии хориҷӣ ҳангоми баҳисобгирӣ дар мақомоти андоз ба сифати андозсупоранда рақами мушаххаси андозсупоранда дода мешавад. Инчунин ҳангоми бақайдгирии давлатии шахсони ҳуқуқӣ ва соҳибкорони инфиродӣ, филиал ва (ё) намояндагии шахси ҳуқуқии хориҷӣ дар баробари додани рақами ягонаи мушаххаси бақайдгирии давлатӣ рақами мушаххаси андозсупоранда ва шаҳодатнома дар бораи додани рақами мушаххаси андозсупоранда низ дода мешавад, ки он метавонад дар асоси дархости мақомоти ваколатдори дахлдори давлатӣ тавассути системаи ҳамгироии иттилоотии андоз пешниҳод карда шавад.
18. Расмиёти баҳисобгирӣ, пешниҳоди рақами ягонаи мушаххас, рақами мушаххаси андозсупоранда ва шаҳодатнома ройгон анҷом дода мешавад.
19. Рақами мушаххас ба андозсупоранда танҳо як маротиба дода шуда, тағйир дода намешавад ва наметавонад ба андозсупорандаи дигар (ҳама гуна шахси дигари воқеӣ ё ҳуқуқӣ) ҳатто дар ҳолати барҳам дода шудани ҳамин андозсупоранда-шахси ҳуқуқӣ (воҳиди алоҳидаи он), қатъ гардидани фаъолияти филиали (намояндагии) шахси ҳуқуқии хориҷӣ ё вафоти андозсупоранда-шахси воқеӣ дода шавад.
20. Мақомоти дахлдори андоз ба шахсони воқеӣ, шахсони ҳуқуқӣ, филиалҳо ва намояндагиҳои шахсони ҳуқуқии хориҷӣ шаҳодатнома дар бораи додани рақами мушаххаси андозсупоранда медиҳад.
21. Шахсони воқеӣ-резидентони то синни 16 Ҷумҳурии Тоҷикистон метавонанд ихтиёран ва шахсоне, ки ба синни 16 расидаанд, уҳдадоранд барои гирифтани рақами мушаххаси андозсупоранда ба мақомоти андоз муроҷиат намоянд.
22. Новобаста ба муқаррароти дигари Қоидаҳо, шахси воқеӣ ва ҳуқуқӣ-ғайрирезиденте, ки дар Ҷумҳурии Тоҷикистон объекти андозбандӣ дорад, инчунин шахсони хориҷие, ки мустақиман ба шахсони воқеӣ хизматрасониҳои фосилавӣ (электронӣ)-ро анҷом медиҳанд, бо пешниҳоди ариза аз лаҳзаи ба миён омадани уҳдадорӣ оид ба пардохти андозҳо дар мақомоти андоз ба қайд гирифта шуда, бо рақами мушаххаси андозсупоранда таъмин карда мешаванд.
23. Рақами мушаххаси андозсупоранда аз нуҳ аломати рақамӣ иборат буда, бо тариқи рақамгузории электронӣ ташаккул ёфтааст ва дорои иттилооти зерин мебошад:
Эзоҳ:
NN - рамзи нозироти андозе, ки ин андозсупорандаро ба ҳисоб гузошта, бо рақами мушаххаси андозсупоранда таъмин намудааст;
А - рақаме, ки мақоми андозсупорандаро муайян менамояд, аз ҷумла:
- аз 0 то 4 - аломати андозсупоранда-шахси ҳуқуқӣ;
- аз 5 то 9 - аломати андозсупоранда-шахсони воқеӣ;
ХХХХХ - рақами тартибии андозсупорандагон;
С - рақами назоратии алгоритмӣ, ки ҳолатҳои рақамгузории комилан мутобиқро истисно мекунад.
24. Бо мақсади ба ҳисоб гузоштан ва гирифтани рақами мушаххаси андозсупоранда, шахси воқеӣ-шаҳрванди Ҷумҳурии Тоҷикистон уҳдадор аст, ки ба мақомоти андози маҳалли зисти худ дар баробари аризаи бо Қоидаҳо тасдиқшуда, шиносномаи шаҳрвандии Ҷумҳурии Тоҷикистон ё шаҳодатномаи таваллудро, ки шахсияти ӯро тасдиқ мекунад, бо дар назар доштани ҳуҷҷати тасдиқкунандаи маҳалли истиқомат пешниҳод намояд. Инчунин ба шахси воқеӣ-шаҳрванди Ҷумҳурии Тоҷикистон додани рақами мушаххаси андозсупоранда ва шаҳодатнома бо дархости мақоми ваколатдори давлатӣ тавассути системаи ҳамгироии иттилоотии андоз дар реҷаи мустақим (онлайн) ҳангоми барасмиятдарории шиносномаи шаҳрванди Ҷумҳурии Тоҷикистон амалӣ карда мешавад.
25. Шахси воқеии хориҷӣ, ки ба Ҷумҳурии Тоҷикистон бо мақсади ба даст овардани даромад меояд, уҳдадор аст, ки дар баробари пешниҳоди ариза барои барасмиятдарории фаъолияти соҳибкории худ, инчунин ба мақомоти андоз мутобиқи замимаи 2 Қоидаҳо ариза барои гирифтани рақами мушаххаси андозсупоранда пешниҳод намояд.
26. Шахси воқеии хориҷӣ бо мақсадҳои гузоштан дар баҳисобгирӣ ва гирифтани рақами мушаххаси андозсупоранда уҳдадор мебошад, ки ба мақомоти андози маҳалли истиқомат (будубош)-и муваққатӣ дар Ҷумҳурии Тоҷикистон, ки дар варақаи муҳоҷирати он нишон дода шудааст, мутобиқи замимаи 2 Қоидаҳо ариза, нусхаи шиноснома (ва ё ҳуҷҷати онро ивазкунанда) бо тарҷума ба забони давлатӣ, ки бо тариқи нотариалӣ тасдиқ шудааст (варақаи бақайдгирӣ) пешниҳод намояд.
27. Новобаста ба муқаррароти пешбининамудаи Қоидаҳо, шахсони ҳуқуқии хориҷие, ки фаъолияти худро дар Ҷумҳурии Тоҷикистон тавассути филиал ва намояндагиҳо амалӣ менамоянд, мутобиқи Қонуни Ҷумҳурии Тоҷикистон "Дар бораи бақайдгирии давлатии шахсони ҳуқуқӣ ва соҳибкорони инфиродӣ" аз қайди давлатӣ гузашта, бо рақами мушаххаси андозсупоранда таъмин намудани онҳо аз ҷониби мақоми бақайдгирандаи давлатӣ ба роҳ монда мешавад.
28. Шахсони ҳуқуқӣ (резидентҳо), инчунин филиал ва намояндагиҳои таъсиснамудаи онҳо, ки бақайдгирии онҳо мувофиқи қонунгузории Ҷумҳурии Тоҷикистон дар мақомоти анҷомдиҳандаи бақайдгирии давлатӣ (мақомоти андоз) амалӣ мегардад, аз ҷониби мақомоти анҷомдиҳандаи бақайдгирии давлатӣ ба ҳисоб гузошта, бо рақами мушаххаси андозсупоранда таъмин карда мешаванд.
29. Мақоми ҳуқуқии шахсони гуреза тибқи Қонуни Ҷумҳурии Тоҷикистон "Дар бораи гурезаҳо" муайян гардида, бо мақсади ба ҳисоб гузоштан ва гирифтани рақами мушаххаси андозсупоранда шахси гуреза уҳдадор аст ба мақомоти андози маҳалле, ки ҳуқуқи иқоматро доро мебошанд, бо пешниҳод намудани ҳуҷҷате, ки гуреза будани шахсро тасдиқ мекунад, муроҷиат намояд.
30. Ба ҳисоб гузоштан ва таъмини мақомоти ҳокимияти давлатӣ бо рақами мушаххаси андозсупоранда дар мақомоти андози маҳалли ҷойгиршавӣ (суроға)-и он мутобиқи замимаи 3 Қоидаҳо бо пешниҳоди ариза анҷом дода мешавад.
31. Шахсони ҳуқуқие, ки бақайдгирии давлатии онҳо мувофиқи қонунгузории Ҷумҳурии Тоҷикистон аз ҷониби дигар мақомоти давлатӣ ба амал бароварда мешавад, дар мақомоти андози маҳалли ҷойгиршавӣ (суроға)-и онҳо мутобиқи замимаи 3 Қоидаҳо дар асоси пешниҳоди ариза ба баҳисобгирӣ гузошта шуда, бо рақами мушаххаси андозсупоранда таъмин карда мешаванд.
32. Ҳангоми ба ҳисоб гузоштан шахсони ҳуқуқие, ки дар бандҳои 27 ва 28 Қоидаҳо зикр гардидаанд, ба мақомоти андози маҳалли ҷойгиршавӣ (суроға)-и худ бо ариза муроҷиат менамоянд, инчунин мутобиқи қонунгузории Ҷумҳурии Тоҷикистон нусхаи тасдиқшудаи шаҳодатномаи бақайдгирии давлатӣ ва дигар ҳуҷҷатҳои тасдиқкунандаи таъсисёбии шахси ҳуқуқиро пешниҳод менамоянд.
33. Ҳангоми иваз намудани ҷойи фаъолияти шахси ҳуқуқӣ, инчунин иваз намудани маҳалли зист (қайд)-и шахси воқеӣ, чунин шахсон уҳдадоранд пас аз иваз намудани ҷойи фаъолият ё маҳалли зист мақомоти андозро дар муҳлати 5 рӯзи корӣ хабардор намоянд.
34. Рамзҳои минтақавии мақомоти андози Ҷумҳурии Тоҷикистон аз ҷониби мақомоти ваколатдори давлатӣ (мақомоти андоз) муайян карда мешаванд.
3. ҚОИДАҲОИ ИСТИФОДАИ РАҚАМИ МУШАХХАСИ АНДОЗСУПОРАНДА
35. Андозсупорандагон уҳдадоранд рақами мушаххаси худро дар ҳисоботи андозӣ, мукотибот бо мақомоти андоз, гумрук ё молия, дар муносибатҳои мутақобила бо дигар мақомоти ваколатдор, дар эъломияҳои гумрукӣ, ҳуҷҷатҳои пардохтӣ, харҷномаҳо, чекҳои дастгоҳҳои назоратӣ-хазинавӣ, ҳуҷҷатҳои корӣ, шартномаҳо, бланкҳо ва муҳрҳо нишон диҳанд.
36. Анҷом додани амалиётҳои нотариалӣ, аз ҷумла амалиёт бо молу мулки ғайриманқул ва воситаҳои нақлиёт, ки барои онҳо ситонидани боҷи давлатӣ пешбинӣ шудааст, инчунин додани иҷозатномаҳо, иҷозатҳо ва шаҳодатномаҳои бақайдгирии ҳуқуқи истифодаи қитъаи замин, ба кор қабул намудан, кушодани суратҳисобҳои бонкӣ ва ё воситаи дигари ҳисоботи молиявӣ, маблағгузаронӣ дар ҳудуди Ҷумҳурии Тоҷикистон ва берун аз он, насия додани молҳо (бо пардохти арзиши онҳо аз рӯи муҳлатҳо), додани қарз аз ҷониби ташкилотҳои қарзии молиявӣ, ба истиснои амалиёти воридот ва хароҷот аз рӯи ҳисобҳои амонатии (пасандозии) шахсони воқеӣ ва барасмиятдарории амалиётҳои иқтисодии хориҷӣ бе пешниҳоди рақами мушаххаси андозсупоранда манъ аст.
37. Ташкилотҳои қарзии молиявӣ уҳдадоранд, ки суратҳисобҳои бонкии шахсони воқеӣ ва ҳуқуқиро (ба истиснои суратҳисобҳои пасандозии шахсони воқеӣ) танҳо бо пешниҳоди ҳуҷҷатҳое, ки аз ҷониби мақомоти андоз додани рақами мушаххаси андозсупорандаро тасдиқ менамоянд, инчунин мутобиқи замимаи 6 Қоидаҳо мактуби ахборӣ тавассути системаи иттилоотии дахлдор дар бораи кушодани суратҳисобҳои бонкӣ кушоянд, ҳамзамон дар муҳлати 5 рӯз ба воситаи шабакаҳои алоқаи электронӣ мақомоти андозро дар хусуси аз ҷониби андозсупоранда кушодани суратҳисоби бонкӣ огоҳ намоянд.
38. Пешниҳоди маълумот дар шакли электронӣ оид ба кушодани суратҳисоби бонкии андозсупоранда бо тартиби муқаррарнамудаи мақомоти андоз ва ташкилоти қарзии молиявӣ анҷом дода мешавад.
4. ҚОИДАҲОИ ТАҒЙИР ДОДАН, ИСЛОҲ НАМУДАН ВА БЕКОР КАРДАНИ РАҚАМИ МУШАХХАСИ АНДОЗСУПОРАНДА
39. Дар ҳолатҳои истисноӣ дар сурати аз ҷониби мақомоти андоз роҳ додани иштибоҳ ҳангоми ба ҳисоб гузоштани андозсупоранда ва додани рақами мушаххаси андозсупоранда (нодуруст додани рақами мушаххаси андозсупоранда, додани ҳамон як рақами мушаххаси андозсупоранда ба андозсупорандагони гуногун ё додани зиёда аз як рақами мушаххаси андозсупоранда ба ҳамон як андозсупоранда), рақами мушаххаси андозсупорандаи додашуда бояд тағйир дода шавад.
40. Ҳангоми ислоҳ намудани рақами мушаххаси андозсупоранда, мақомоти андоз уҳдадор аст, ки аз шахсони воқеӣ ва ҳуқуқӣ нусхаи аслии шаҳодатнома дар бораи додани рақами мушаххаси андозсупорандаро бозхонд намояд ва бар ивази он шаҳодатномаи навро бо дар назар доштани ислоҳоти воридшуда диҳад.
41. Рақами мушаххаси ба шахси воқеӣ додашуда танҳо дар ҳолатҳои фавт, дар асоси қарори суд фавтида ё бедарак ғоиб эътироф шудан ва дар асоси маълумоти мақомоти бақайдгирии асноди ҳолати шаҳрвандӣ ва (ё) муроҷиати хаттии шахсони наздик (хешу табор) аз ҷониби мақомоти андозе, ки ин шахси воқеӣ дар қайди он мебошад, бекор карда мешавад.
42. Рақами мушаххаси шахси ҳуқуқӣ, филиал ва намояндагиҳои таъсиснамудаи он, ки ба ҳисоб гузоштани онҳо мутобиқи Қонуни Ҷумҳурии Тоҷикистон "Дар бораи бақайдгирии давлатии шахсони ҳуқуқӣ ва соҳибкорони инфиродӣ" анҷом дода шудааст, дар мақомоти анҷомдиҳандаи бақайдгирии давлатӣ тибқи тартиби пешбининамудаи Қонуни зикргардида бекор карда мешавад.
43. Рақами мушаххаси андозсупорандаи шахси ҳуқуқӣ инчунин метавонад дар ҳолати мавҷуд будани яке аз асосҳои зерин бекор карда шавад:
- агар қарори суд оид ба барҳамдиҳӣ ва ё муфлис эътироф кардани шахси ҳуқуқӣ қабул шуда бошад;
- ҳангоми аз қайди давлатӣ нагузаштани андозсупоранда ва ё нагузаштани азнавбақайдгирӣ дар муҳлати муқарраргардида;
- ҳангоми азнавташкилдиҳии шахси ҳуқуқӣ дар шакли муттаҳидшавӣ, ҳамроҳшавӣ ва тақсимшавӣ.
44. Рақами мушаххаси шахсони ҳуқуқӣ, инчунин намояндагиҳои дипломатӣ ва намояндагиҳои ба онҳо баробаркардашудаи давлатҳои хориҷӣ, созмонҳои байналмилалӣ, ки дар Ҷумҳурии Тоҷикистон аккредитатсия шудаанд, танҳо дар ҳолати барҳамдиҳӣ ва қатъ шудани фаъолияти онҳо бекор карда мешавад. Бекоркунии рақами мушаххаси андозсупорандаи чунин субъектҳо, аз ҷониби мақомоти андози маҳалли баҳисобгирӣ мутобиқи замимаи 4 Қоидаҳо бо пешниҳоди ариза амалӣ карда мешавад.
45. Ҳангоми барҳамдиҳӣ андозсупоранда уҳдадор аст, ки нусхаи аслии шаҳодатнома дар бораи додани рақами мушаххаси андозсупорандаро ба мақомоти андози маҳалли баҳисобгирии худ ва (ё) мақомоти анҷомдиҳандаи бақайдгирии давлатӣ баргардонад.
46. Ҳангоми бекор кардани рақами мушаххаси андозсупоранда, мақомоти андоз уҳдадор аст дар давоми 1 рӯзи корӣ ба андозсупоранда мутобиқи замимаи 5 Қоидаҳо маълумотнома дар бораи аз Феҳристи ягонаи давлатии андозсупорандагон хориҷ намудани андозсупоранда пешниҳод намояд.
47. Ҳангоми аз тарафи андозсупоранда гум кардани нусхаи аслии Шаҳодатнома дар бораи додани рақами мушаххаси андозсупоранда, мақомоти андоз уҳдадор аст, ки баъди пешниҳоди аризаи хаттӣ на дертар аз 1 рӯзи корӣ андозсупорандаро бо шаҳодатномаи нав бо сабти "Нусха" таъмин намояд.
48. Шахсони ҳуқуқӣ (ба истиснои шахсони ҳуқуқие, ки мутобиқи Қонуни Ҷумҳурии Тоҷикистон "Дар бораи бақайдгирии давлатии шахсони ҳуқуқӣ ва соҳибкорони инфиродӣ" аз қайди давлатӣ гузаштаанд) дар мавриди иваз намудани номгузорӣ ё суроғаи ҳуқуқӣ, инчунин шахсони воқеӣ ҳангоми иваз насаб, ном, номи падар ва ҷойи зист уҳдадоранд дар муддати 30 рӯзи корӣ ҷиҳати ворид намудани тағийрот ба мақомоти андоз муроҷиат намоянд.
5. ҚОИДАҲОИ ДОДАНИ РАМЗҲОИ САБАБҲОИ БАҲИСОБГИРӢ
49. Рамзи сабабҳои баҳисобгирӣ рамзи махсуси баҳисобгирӣ мебошад, ки он аз ҷониби мақомоти андоз ҳангоми мавҷуд будани воҳидҳои алоҳидаи шахси ҳуқуқӣ, дигар объектҳои андозбандӣ ва (ё) объектҳои марбут ба андозбандии шахсони зикргардида бо мақсади таъмини назорат, ситонидани андозҳо ва дигар пардохтҳои ҳатмӣ ба буҷет дода мешавад.
50. Ҳангоми фаъолият дар ҳудуди Ҷумҳурии Тоҷикистон тавассути воҳиди алоҳида (ба истиснои филиал ва намояндагиҳо), мутобиқи замимаи 7 Қоидаҳо ариза дар бораи ба ҳисоб гузоштани воҳиди алоҳидаи шахси ҳуқуқӣ ба мақомоти андози маҳалли ҷойгиршавӣ (суроға)-и он дар муддати 5 рӯзи тақвимӣ баъди таъсиси чунин воҳиди алоҳида пешниҳод карда мешавад.
51. Дар ҳолати мавҷуд будани воҳидҳои алоҳидаи шахси ҳуқуқӣ, дигар объектҳои андозбандӣ ва (ё) объектҳои марбут ба андозбандӣ, мувофиқи тартиб ва шакли тасдиқнамудаи мақоми ваколатдори давлатӣ ба шахсони зикргардида тибқи Қоидаҳо рамзҳои сабабҳои ба ҳисоб гузоштан муқаррар карда мешаванд. Ин гуна рамзҳои сабабҳои ба ҳисоб гузоштан инчунин ба муассисаи доимии ғайрирезиденте, ки фаъолияти худро дар Ҷумҳурии Тоҷикистон бе филиал (намояндагӣ) ё агентҳои ваколатдорнамудаи худ анҷом медиҳад, муқаррар карда мешаванд.
52. Рамзи сабабҳои баҳисобгирӣ аз дувоздаҳ аломат (рақам ва ҳуруфоти лотинӣ)-и бо усули электронӣ ташаккулёфта иборат буда, дорои иттилооти зерин мебошад:
Эзоҳ:
АА - рамзи нозироти андозе, ки ин андозсупорандаро ба қайд гузоштааст (рақамӣ);
ВВ - рамзи нозироти андозе, ки воҳиди алоҳидаи таъсиснамудаи андозсупорандаро дар маҳалли ҷойгиршавии объекти андозбандӣ ва (ё) объектҳои ба андозбандӣ алоқаманд ба қайд гузоштааст (рақамӣ);
С - шахси ҳуқуқӣ;
D - рамзи сабабҳои ба ҳисоб гузоштан, аз ҷумла:
А - вобаста ба молу мулки ғайриманқул;
В - вобаста ба воситаи нақлиётии ба қайд гирифташуда;
С - вобаста ба иҷрои уҳдадориҳои андоз оид ба пардохти дигар пардохтҳои ҳатмӣ ба буҷети ҷумҳуриявӣ ва (ё) маҳаллӣ;
D - вобаста ба низоми содакардашудаи андозбандӣ барои субъектҳои бизнеси бозӣ;
E - вобаста ба низоми содакардашудаи андозбандӣ барои истеҳсолкунандагони маҳсулоти кишоварзӣ (андози ягонаи кишоварзӣ);
F - вобаста ба пардохти андоз аз даромад ва андози иҷтимоӣ мутобиқи қисми 1 моддаи 241 Кодекси андоз;
G - вобаста ба пардохти андоз аз даромади шахсони ҳуқуқӣ мутобиқи қисми 3 моддаи 243 Кодекси андоз;
N - вобаста ба бақайдгирии шахси ҳуқуқии хориҷӣ ба сифати супорандаи андоз аз арзиши иловашуда мутобиқи сархати чоруми қисми 1 моддаи 245 Кодекси андоз;
FFFFF - аломати тартибии бо ҳуруфоти лотинӣ (аз А то Z)ташаккулёбанда, ки рақами тартибии бақайдгирии объекти андозбандӣ ва (ё) объекти ба андозбандӣ алоқаманди андозсупорандаро муайян месозад ва тартиби ташаккули он аз ҷониби мақомоти андоз муқаррар карда мешавад;
J - ҳарфи назоратӣ, ки тавассути ҳуруфоти лотинӣ (аз А то Z) ташаккул ёфта, ҳолатҳои рамзгузории комилан мутобиқро истисно мекунад.
53. Ариза дар бораи баҳисобгирии молу мулки ғайриманқул, воситаҳои нақлиёт ва дигар объектҳои андозбандӣ ё объектҳои бо андозбандӣ алоқаманд дар маҳалли ҷойгиршавиашон аз ҷониби андозсупоранда дар давоми 10 рӯзи пас аз ба миён омадани ҳолатҳои дахлдор пешниҳод карда мешавад.
54. Мақомоти андоз ҳуқуқ доранд дар асоси далелҳо ва маълумоти дар ихтиёр доштааш, ки мутобиқи моддаи 81 Кодекси андоз аз ҷониби мақомоти дахлдори давлатӣ ба онҳо пешниҳод шудаанд, инчунин иттилооти ба онҳо дастрасшуда, ки барои мақсадҳои ба баҳисобгирӣ зарур ва кифоя мебошад, мустақилона (то давраи аз ҷониби андозсупоранда пешниҳод намудани ариза) ба ҳисоб гузоштани андозсупорандагонро дар мақомоти андоз таъмин намоянд.
55. Мақомоти андоз уҳдадор аст, ки дар муҳлати 3 рӯзи корӣ баъди пешниҳоди тамоми ҳуҷҷатҳои зарурӣ андозсупорандаро дар маҳалли ҷойгиршавии объектҳои андозбандӣ ва (ё) объектҳои ба андозбандӣ алоқаманди он ба ҳисоб гузорад ва дар ҳамин муҳлат бо тасдиқнома дар бораи додани рамзҳои сабабҳои баҳисобгирӣ таъмин созад.
56. Рамзҳои сабабҳои баҳисобгирӣ ба андозсупоранда дода шуда, танҳо дар асоси муроҷиати хаттии андозсупоранда бо пешниҳоди ариза ва (ё) ҳангоми риоя накардани талаботи қонунгузории андоз аз ҷониби мақомоти андоз бекор карда мешавад.
57. Шакли ариза ва номгӯйи ҳуҷҷатҳои дигаре, ки ба мақомоти андоз ҷиҳати баҳисобгирӣ (бекоркунии баҳисобгирӣ)-и воҳидҳои алоҳидаи шахси ҳуқуқӣ, дигар объектҳои андозбандӣ ва (ё) объектҳои марбут ба андозбандӣ пешниҳод карда мешаванд, аз ҷониби мақоми ваколатдори давлатӣ муайян карда мешаванд.
6. ПЕШБУРДИ ФЕҲРИСТИ ЯГОНАИ ДАВЛАТИИ АНДОЗСУПОРАНДАГОН
58. Пешбурди Феҳристи ягонаи давлатии андозсупорандагонро (минбаъд - Феҳрист) мақоми ваколатдори давлатӣ дар асоси иттилооти электронии баҳисобгирӣ анҷом медиҳад.
59. Пешбурди Феҳрист амалҳои зеринро дар бар мегирад:
- ворид намудани маълумот дар бораи андозсупорандагон;
- тағйир додан ва (ё) илова намудани маълумот дар бораи баҳисобгирии андозсупорандагон;
- хориҷ намудани маълумот дар бораи андозсупорандагон.
60. Мақомоти андоз мутобиқи талаботи қисми 10 моддаи 78 Кодекси андоз ба Феҳрист маълумоти зеринро ворид менамоянд:
- дар бораи шахси воқеӣ, аз ҷумла шаҳрванди хориҷӣ ё шахси бешаҳрванд - оид ба маҳалли истиқомат ва (ё) будубоши муваққатии ӯ;
- дар бораи шахси ҳуқуқӣ-резидент, филиал ва намояндагии он, филиал ва (ё) намояндагии шахси ҳуқуқии ғайрирезидент - оид ба маҳалли ҷойгиршавии онҳо;
- дар бораи шахси ҳуқуқӣ-ғайрирезиденте, ки фаъолияташро дар Ҷумҳурии Тоҷикистон тавассути муассисаи доимӣ бе таъсис додани филиал ва (ё) намояндагӣ амалӣ менамояд, - оид ба маҳалли ҷойгиршавии агенти вобаста - шахсе, ки функсияҳои муассисаи доимии ғайрирезидентро амалӣ менамояд;
- дар бораи шахси воқеӣ ва ҳуқуқии ғайрирезиденте, ки коғазҳои қиматнок, ҳиссаи иштирок, молу мулки ғайриманқулро дар Ҷумҳурии Тоҷикистон мехарад (мефурӯшад), - оид ба маҳалли ҷойгиршавии ин молу мулк ва (ё) резиденте, ки ваколати пешбурди Феҳристи соҳибони коғазҳои қиматнок ва (ё) ҳиссаи иштироки зикргардидаи резидентро дар Ҷумҳурии Тоҷикистон дошта, коғазҳои қиматнок, ҳиссаи иштирок ва (ё) молу мулки ғайриманқулро мехарад (мефурӯшад);
- дар бораи намояндагии дипломатӣ ва намояндагии ба он баробаркардашудаи давлати хориҷӣ, ташкилоти байналмилалии дар Ҷумҳурии Тоҷикистон аккредитатсияшуда - оид ба маҳалли ҷойгиршавии онҳо;
- дар бораи ғайрирезиденте, ки фаъолияташро бе таъсис додани филиал ва намояндагӣ тавассути муассисаи доимӣ амалӣ менамояд,оид ба маҳалли бақайдгирии шахсе, ки ваколатҳои муассисаи доимии ғайрирезидентро амалӣ менамояд;
- дар бораи ғайрирезиденте, ки дар ташкилотҳои қарзии молиявии резидентӣ суратҳисоб мекушояд, - оид ба маҳалли ҷойгиршавии ташкилоти қарзии молиявӣ-резидент (агенти андоз);
- дар бораи шахсони хориҷие, ки мустақиман ба шахсони воқеӣ хизматрасониҳои фосилавиро (электрониро) анҷом медиҳанд;
- дар бораи шахси воқеие, ки ба синни 16 нарасидааст - оид ба маҳалли истиқомат ва намояндаи қонунӣ ё ваколатдори ин шахс;
- дар бораи воситаҳои нақлиёти ҳавоӣ ва дигар воситаҳои нақлиёт - оид ба маҳалли ҷойгиршавии соҳибмулк;
- дар бораи молу мулки ғайриманқул, қитъаҳои замин - оид ба маҳалли воқеии ҷойгиршавии молу мулки ғайриманқул, соҳибмулк, қитъаи замин ва дорандаи ҳуқуқи истифодаи замин.
61. Ба Феҳрист маълумот оид ба шахсоне, ки мутобиқи Қонуни Ҷумҳурии Тоҷикистон "Дар бораи бақайдгирии давлатии шахсони ҳуқуқӣ ва соҳибкорони инфиродӣ" аз қайди давлатӣ гузаштаанд, ворид карда мешавад.
62. Мақомоти андоз тибқи тартиби пешбининамудаи Кодекси андоз Феҳристи ягонаи давлатии андозсупорандагонро тариқи махзани маълумот пеш мебаранд ва ҳифзи иттилооти дар он ҷамъоваришавандаро таъмин менамоянд.
7. МУҚАРРАРОТИ ХОТИМАВӢ
63. Дар ҳолати ба вуҷуд омадани баҳсҳо ва ё гуногунфаҳмӣ дар татбиқи Қоидаҳои мазкур онҳо бо тартиби муқаррарнамудаи қонунгузорӣ баррасӣ карда мешаванд.
64. Шахсони воқеӣ ва ҳуқуқӣ барои риоя накардани талаботи Қоидаҳо тибқи қонунгузории Ҷумҳурии Тоҷикистон ба ҷавобгарӣ кашида мешаванд.
Ниг. ба Замимаи 1
Замимаи 2
Замимаи 3
Замимаи 4
Замимаи 5
Замимаи 6
Замимаи 7
Замимаи 8
Замимаи 9
Приложение
к постановлению Правительства
Республики Таджикистан
от 29 июля 2022 года,№360
Правила постановки на учёт, присвоения идентификационного номера налогоплательщика и кодов причин постановки на учет
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Правила постановки на учёт, присвоения идентификационного номера налогоплательщика и кодов причин постановки на учет (далее - Правила) определяют порядок постановки на учёт, присвоения идентификационного номера налогоплательщика, установления кодов причин постановки на учет.
2. В целях обеспечения налогового контроля все налогоплательщики, налоговые агенты, созданные ими отдельные подразделения (филиалы, представительства, постоянные учреждения и другие), а также граждане Республики Таджикистан, достигшие 16-летнего возраста, должны быть поставлены на учет в налоговых органах.
3. Учёт налогоплательщиков осуществляется на основании следующих документов:
- письменного заявления налогоплательщика или его уполномоченного представителя;
- информации уполномоченного государственного органа и (или) иных органов;
- информации кредитно-финансовой организации;
- информации территориальных налоговых органов.
4. Учёт налогоплательщиков в налоговых органах включает следующее:
- учёт физического лица;
- учёт юридического лица;
- учёт филиала и представительства отечественного и иностранного юридического лица, а также постоянного учреждения иностранного юридического лица;
- учёт дипломатических представительств и приравненных к ним представительств иностранных государств, аккредитованных в Республике Таджикистан;
- учёт налогоплательщиков в качестве плательщиков налогов на добавленную стоимость согласно положениям Налогового кодекса Республики Таджикистан (далее - Налоговый кодекс);
- учёт налогоплательщика в качестве электронного налогоплательщика;
- учёт налогоплательщика по месту нахождения объекта налогообложения.
5. Постановка на учёт в налоговом органе осуществляется следующим образом:
1) физического лица - по месту жительства (регистрации) - на основании заявления физического лица или информации, предоставляемой соответствующими государственными органами;
2) юридического лица-резидента - по месту нахождения, по месту нахождения его обособленного подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортного средства;
3) юридического лица-нерезидента, осуществляющего свою деятельность через постоянное учреждение без создания филиала или представительства, - по месту, указанному в заявлении при постановке на учёт, в том числе:
- по месту государственной регистрации налогоплательщика, осуществляющего функции постоянного представительства этого нерезидента;
- по месту государственной регистрации налогоплательщика, осуществляющего функции налогового агента по уплате налогов у источника выплаты доходов нерезидента в Республике Таджикистан;
4) физического лица-нерезидента (в том числе лица без гражданства) - по месту временного жительства (пребывания) в Республике Таджикистан, указанного в его миграционной карте. Если в соответствии положениями международных налоговых соглашений не предусмотрено наличие миграционной карты, местом пребывания физического лица-нерезидента признаётся место нахождения в Республике Таджикистан, указанное в заявлении, представленном в налоговый орган;
5) физического или юридического лица, в том числе нерезидента, которое на основании договорных отношений для того, чтобы представлять интересы лица в Республике Таджикистан, действовать или подписывать договора от его имени, рассматривается как постоянное учреждение юридического лица-нерезидента, обязано представить в налоговый орган заявление о постановке на учёт своего партнёра - юридического лица-нерезидента в течение 10 рабочих дней с даты заключения соответствующего договора со своим партнёром или в течение 10 рабочих дней с даты начала фактического осуществления такой деятельности с целью присвоения юридическому лицунерезиденту идентификационного номера налогоплательщика.
6. Датой начала деятельности нерезидента в Республике Таджикистан признается одна из следующих дат:
- дата заключения договора в Республике Таджикистан, в том числе на покупку и реализацию товаров (выполнение работ и услуг), осуществление совместной деятельности (участие в простом товариществе) и предоставление полномочий другому лицу на совершение от его имени действий в Республике Таджикистан;
- дата заключения трудового договора или иного договора гражданско-правового характера с физическим лицом в Республике Таджикистан;
- дата заключения договора купле-продаже или об аренде имущества для открытия конторы (рабочего офиса);
- при наличии нескольких договоров, датой начала осуществления деятельности нерезидента в Республике Таджикистан признаётся дата заключения первого из указанных договоров.
7. Нерезидент также считается владельцем постоянного учреждения в Республике Таджикистан, если:
- производит сбор страховых премий и (или) осуществляет страхование, или перестрахование рисков в Республике Таджикистан через уполномоченного агента;
- является участником договора о совместной деятельности (простого товарищества), образованного в соответствии с законодательством Республики Таджикистан и действующего на территории Республики Таджикистан;
- организует платные выставки в Республике Таджикистан и (или) осуществляет поставку (реализацию) товаров на них;
- на основе договорных отношений наделяет лицо полномочием представлять его интересы в Республике Таджикистан, действовать и (или) заключать от его имени договоры;
- уполномочивает лицо в Республике Таджикистан хранить запасы товаров и осуществлять регулярные поставки от его имени;
- учредители или руководящие лица юридического лицарезидента и нерезидента являются взаимосвязанными лицами;
- дипломатических и приравненных к ним представительств иностранных государств, аккредитованных в Республике Таджикистанпо месту их нахождения на основании заявления и (или) сведений Министерства иностранных дел Республики Таджикистан.
8. Постановка на учет физических и юридических лицнерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Таджикистан без создания филиала и (или) представительства, не может быть основанием для самостоятельной уплаты ими налогов, если Налоговым кодексом не установлен иной порядок.
9. Документом, подтверждающим постановку налогоплательщика на учёт в налоговых органах, является свидетельство о присвоении идентификационного номера налогоплательщика.
10. Постановка на учёт в налоговых органах и снятие с учёта налогоплательщика осуществляются бесплатно.
11. В случае смерти или признания физического лица, недееспособным, реорганизации, ликвидации или прекращения деятельности лиц, не предусмотренных в части 13 статья 78 Налогового кодекса, исключение их из Реестра производится соответствующим налоговым органом.
12. Постановка на учет недвижимого имущества, транспортных средств и иных объектов налогообложения по месту их нахождения осуществляется на основании информации, предоставляемой уполномоченным государственным органом по регистрации транспортных средств и недвижимого имущества в режиме онлайн.
13. В случае возникновения у налогоплательщика затруднений, связанных с определением места постановки на учёт, соответствующее решение на основе представленных им данных принимается налоговым органом по месту жительства физического лица или месту нахождения налогоплательщика-юридического лица.
14. Налоговые органы самостоятельно (до момента подачи заявления налогоплательщиком) обеспечивают постановку на учёт налогоплательщиков в налоговых органах на основании имеющихся данных и сведений, предоставленных им соответствующими государственными органами, а также ставших известными им сведений, необходимых и достаточных для целей учёта.
15. Постановка на учёт физических лиц в налоговых органах осуществляется в течение одного рабочего дня, учёт государственных органов, политических партий, общественных объединений, а также общественных организаций (некоммерческих и неправительственных) иностранных государств или регистрационный учёт их филиалов, представительств и религиозных объединений в течение 2 рабочих дней со дня представления заявления.
16. Иностранные лица, в соответствии с положениями статьи 277 Налогового кодекса непосредственно оказывающие промежуточные (электронные) услуги физическим лицам, ставятся на учет (снимаются с учета) на основании подачи заявления в соответствии с приложением 9 к Правилам и других документов. Заявление о постановке на учёт (снятии с учёта) иностранными лицами подается в уполномоченный государственный орган не позднее 30 календарных дней со дня начала предоставления (прекращения) электронных услуг.
2. ПРАВИЛА ПРИСВОЕНИЯ ИДЕНТИФИКАЦИОННОГО НОМЕРА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
17. При постановке на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика, каждому налогоплательщику - физическому и (или) юридическому лицу, филиалу и (или) представительству иностранного юридического лица присваивается идентификационный номер налогоплательщика. Также при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, филиала и (или) представительства иностранного юридического лица наряду с присвоением единого идентификационного номера государственной регистрации, выдается идентификационный номер налогоплательщика, свидетельство о присвоении идентификационного номера налогоплательщика, которое на основании запроса соответствующего уполномоченного государственного органа может предоставляться через систему налоговой информационной интеграции.
18. Процедура постановки на учёт, предоставление единого идентификационного номера, идентификационного номера налогоплательщика и свидетельства осуществляется бесплатно.
19.. Идентификационный номер присваивается налогоплательщику только один раз, и не может быть изменен, передан другому налогоплательщику (иному физическому или юридическому лицу) даже в случае ликвидации того же налогоплательщикаюридического лица (его обособленного подразделения), прекращении деятельности иностранного юридического лица или смерти налогоплательщика-физического лица.
20. Физическим лицам, юридическим лицам, филиалам и представительствам иностранных юридических лиц соответствующим налоговым органом выдается свидетельство о присвоении идентификационного номера налогоплательщика.
21. Физические лица-резиденты Республики Таджикистан в возрасте до 16-летнего возраста могут добровольно и лица, достигшие 16-летнего возраста, обязаны обращаться в налоговые органы для получения идентификационного номера налогоплательщика.
22. Независимо от иных положений Правил, физическое и юридическое лицо-нерезидент, имеющий объект налогообложения в Республике Таджикистан, а также иностранные лица, непосредственно оказывающие промежуточные (электронные) услуги физическим лицам, при подаче заявления, с момента возникновения обязательства по уплате налогов ставятся на учет в налоговых органах и обеспечиваются идентификационным номером налогоплательщика.
23. Идентификационный номер налогоплательщика состоит из девяти цифр, сформирован электронной нумерацией и содержит следующую информацию:
Примечание:
NN - код налоговой инспекции, которая поставила на учет этого налогоплательщика, обеспечив его идентификационным номером налогоплательщика;
А - номер, определяющий статус налогоплательщика, в том числе:
от 0 до 4 - знак налогоплательщика-юридического лица;
от 5 до 9 - знак налогоплательщика-физического лица;
ХХХХХ - порядковый номер налогоплательщиков;
С - алгоритмический контрольный номер, исключающий случаи полностью совпадающей нумерации.
24. Для постановки на учет и получения идентификационного номера налогоплательщика физическое лицо-гражданин Республики Таджикистан обязано наряду с заявлением по утвержденной форме Правил, а также подать в налоговые органы по месту жительства паспорт гражданина Республики Таджикистан или свидетельство о рождении, подтверждающее его личность, с учетом подтверждающего документа с места жительства. Также присвоение физическому лицугражданину Республики Таджикистан идентификационного номера налогоплательщика и свидетельства осуществляется по запросу уполномоченного государственного органа через систему налоговой информационной интеграции в режиме онлайн при оформлении паспорта гражданина Республики Таджикистан.
25. Иностранное физическое лицо, прибывшее в Республику Таджикистан с целью приобретения прибыли, обязано наряду с подачей заявления об оформлении своей предпринимательской деятельности, также подать в налоговые органы в соответствии приложением 2 к Правилам заявления для получения идентификационного номера налогоплательщика.
26. Иностранное физическое лицо в целях учета и получения идентификационного номера налогоплательщика обязан представить в налоговый орган место временного проживания в Республике Таджикистан, указанный в миграционной карте в соответствии приложением 2 к Правилам заявления, копия паспорта (или документ, его заменяющий) с переводом на государственный язык, нотариально заверенный (регистрационный бланк).
27. Независимо от положений, предусмотренных Правилами, иностранные юридические лица, осуществляющие свою деятельность в Республике Таджикистан посредством филиалов и представительств, в соответствии с Законом Республики Таджикистан "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" проходят государственную регистрацию, обеспечение их идентификационным номером налогоплательщика осуществляется государственным регистрирующим органом.
28. Юридические лица (резиденты), а также созданные ими филиалы и представительства, регистрация которых осуществляется в соответствии с законодательством Республики Таджикистан органом, осуществляющим государственную регистрацию (налоговым органом), органом, осуществляющим государственную регистрацию, ставятся на учет и обеспечиваются идентификационным номером налогоплательщика.
29. Правовой статус беженцев определяется в соответствии с Законом Республики Таджикистан "О беженцах", и с целью постановки на учет и получения идентификационного номера налогоплательщика беженец обязан обратиться в налоговый орган по месту, в котором имеет право проживания, с предоставлением документа, подтверждающего, что он является беженцем.
30. Постановка на учет и обеспечение органа государственной власти идентификационным номером налогоплательщика осуществляется в налоговом органе по месту его нахождения (адресу) при подаче заявления в соответствии с приложением 3 к Правилам.
31. Юридические лица, государственная регистрация которых в соответствии с законодательством Республики Таджикистан осуществляется другими государственными органами, ставятся на учет в налоговом органе по месту их нахождения (адресу) на основании заявления в соответствии с приложением 3 к Правилам и обеспечиваются идентификационным номером налогоплательщика.
32. При постановке на учет юридические лица, указанные в пунктах 27 и 28 Правил, обращаются с заявлением в налоговый орган по месту своего нахождения (адресу), а также в соответствии с законодательством Республики Таджикистан представляют заверенную копию свидетельства о государственной регистрации и другие документы, подтверждающие образование юридического лица.
33. При изменении места деятельности юридического лица, а также изменении места жительства (регистрации) физического лица, такие лица обязаны сообщить налоговые органы в течение 5 рабочих дней после изменения места деятельности или места жительства.
34. Региональные коды налоговых органов Республики Таджикистан определяются уполномоченным государственным органом (налоговым органом).
3. ПРАВИЛА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИДЕНТИФИКАЦИОННОГО НОМЕРА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
35. Налогоплательщики обязаны указывать свой идентификационный номер налогоплательщика в налоговой отчётности, переписке с налоговыми, таможенными или финансовыми органами, при взаимоотношениях с другими уполномоченными органами, в таможенных декларациях, платёжных документах, накладных, чеках контрольно-кассовых устройств, в деловых документах, договорах, бланках и печатях.
36. Запрещается осуществлять нотариальные операции, в том числе операции с недвижимым имуществом и транспортными средствами, за которые предусмотрено взимание государственной пошлины, а также выдача лицензий, разрешений и свидетельств о регистрации права пользования земельным участком, на трудоустройство, открытие банковского счёта и другие средства финансовой отчётности, перевод средств на территории Республики Таджикистан и за её пределами, предоставление товаров в долг (с уплатой их стоимости в рассрочку), предоставление кредитов кредитнофинансовыми организациями, за исключением операций по импорту и расходов на сберегательных (депозитных) счётах физических лиц и оформление внешнеэкономических операций без предоставления идентификационного номера налогоплательщика.
37. Кредитно-финансовые организации обязаны открывать банковские расчетные счета физических и юридических лиц (за исключением сберегательных счетов физических лиц) только после представления документов, подтверждающих присвоение налоговым органом идентификационного номера налогоплательщика, а также в соответствии с приложением 6 к Правилам уведомительное письмо посредством соответствующей информационной системы об открытии банковских расчётных счетов, одновременно в течение 5 дня по сети электронной связи уведомить налоговые органы об открытии налогоплательщиком банковского расчетного счета.
38. Предоставление информации в электронном виде об открытии банковского расчетного счета налогоплательщика осуществляется в порядке, установленном налоговыми органами и финансово-кредитным учреждением.
4. ПРАВИЛА ИЗМЕНЕНИЯ, ИСПРАВЛЕНИЯ И АННУЛИРОВАНИЯ ИДЕНТИФИКАЦИОННОГО НОМЕРА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
39. В исключительных случаях, в случае допущения налоговыми органами ошибки при постановке на учет налогоплательщика и присвоении идентификационного номера налогоплательщика (неправильное присвоение идентификационного номера налогоплательщика, присвоение одного и того же идентификационного номера налогоплательщика разным налогоплательщикам или присвоение одному и тому же налогоплательщику более одного идентификационного номера налогоплательщика), присвоенный идентификационный номер налогоплательщика должен быть изменён.
40. При исправлении идентификационного номера налогоплательщика, налоговые органы обязаны изъять у физических и юридических лиц оригинальный экземпляр идентификационного номера налогоплательщика и выдать взамен новое свидетельство с учетом внесенных изменений.
41. Идентификационный номер, присвоенный физическому лицу, аннулируется налоговым органом, в котором это физическое лицо поставлено на учет, только в случаях смерти, признания на основании решения суда умершим или без вести пропавшим и на основании информации органа записи актов гражданского состояния и (или) письменного обращения близких (родственников).
42. Идентификационный номер юридического лица, созданных им филиалов и представительств, постановка на учет которых осуществлена в соответствии с Законом Республики Таджикистан "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", в порядке, предусмотренном указанным Законом, аннулируется органом, осуществляющем государственную регистрацию.
43. Также идентификационный номер налогоплательщикаюридического лица может быть аннулирован при наличии одного из следующих оснований:
- если было принято решение суда о ликвидации или признании юридического лица банкротом;
- при непрохождении налогоплательщиком государственной регистрации или не прохождении перерегистрации в установленный срок;
- при реорганизации юридического лица в форме слияния, присоединения и разделения.
44. Идентификационные номера юридических лиц, а также дипломатических представительств и приравненных к ним представительств иностранных государств и международных организаций, аккредитованных в Республике Таджикистан, аннулируются только в случае их ликвидации и прекращения их деятельности. Аннулирование идентификационного номера налогоплательщика таких субъектов производится налоговым органом по месту учета в соответствии с приложением 4 к Правилам при подаче заявления.
45. В случае ликвидации, налогоплательщик обязан вернуть оригинал свидетельства о присвоении идентификационного номера налогоплательщика налоговому органу по месту своей постановки на учет и (или) органу, осуществляющему государственную регистрации.
46. В случае аннулирования идентификационного номера налогоплательщика, налоговые органы обязаны в течение 1 рабочего дня предоставить налогоплательщику в соответствии с приложением 5 к Правилам справку об исключении налогоплательщика из Единого государственного реестра налогоплательщиков.
47. В случае утери налогоплательщиком оригинала Свидетельства о присвоении идентификационного номера налогоплательщика, налоговый орган обязан не позднее 1 рабочего дня после подачи письменного заявления предоставить налогоплательщику новое свидетельство с указанием "Копия".
48. Юридические лица (за исключением юридических лиц, прошедших государственную регистрацию в соответствии с Законом Республики Таджикистан "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей") в случае изменения наименования или юридического адреса, а также физические лица при изменении фамилии, имени и отчества обязаны в течение 30 рабочих дней обратиться в налоговые органы для внесения изменений.
5. ПРАВИЛА ПРИСВОЕНИЯ КОДОВ ПРИЧИН ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ
49. Код причин постановки на учет является специальным кодом постановки на учет, который присваивается налоговыми органами при наличии отдельных подразделений юридического лица, иных объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением указанных лиц, в целях обеспечения контроля, взимания налогов и других обязательных платежей в бюджет.
50. При осуществлении деятельности на территории Республики Таджикистан посредством отдельного подразделения (за исключением филиалов и представительств), в соответствии с приложением 7 к Правилам заявление о постановке на учет отдельного подразделения юридического лица подается в налоговый орган по месту его нахождения (адресу) в течение 5 календарных дней после создания такого отдельного подразделения.
51. При наличии отдельных подразделений юридического лица, иных объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в соответствии с порядком и формой, утвержденными уполномоченным государственным органом, устанавливаются коды причин постановки на учет в соответствии Правил. Такие коды причин постановки на учет также устанавливаются для постоянного учреждения-нерезидента, осуществляющего свою деятельность в Республике Таджикистан без филиала (представительства) или своих уполномоченных агентов.
52. Код причины постановки на учет состоит из двенадцати символов (цифр и латинского шрифта), сформированных электронным способом, и содержит следующую информацию:
Примечание:
АА - код налоговой инспекции, поставившей на учет налогоплательщика (цифровой);
ВВ - код налоговой инспекции, поставившей на учет отдельное подразделение, созданное налогоплательщиком, по месту нахождения налогооблагаемого объекта и (или) объектов, связанных с налогообложением (цифровой);
С - юридическое лицо;
D - код постановки на учет, в том числе:
А - в связи с недвижимым имуществом;
B - в связи с зарегистрированным транспортным средством;
C - в связи с выполнением налоговых обязательств по уплате других обязательных платежей в республиканский и (или) местный бюджет;
D - в связи с упрощённым режимом налогообложения для субъектов игорного бизнеса;
E - в связи с упрощённым режимом налогообложения для производителей сельскохозяйственной продукции (единый налог);
F - в связи с уплатой подоходного налога и социального налога в соответствии с частью 1 статьи 241 Налогового кодекса;
G - в связи с уплатой подоходного налога с доходов юридических лиц в соответствии с частью 3 статьи 243 Налогового кодекса;
N - в связи с регистрацией нерезидента в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с частью 1 статьи 245 Налогового кодекса;
FFFFF - порядковый знак, формируемый латиницей (от А до Z), определяющий порядковый номер регистрации налогооблагаемого объекта и (или) объекта, связанного с налогообложением и устанавливающий порядок его формирования налоговым органом;
J - контрольная буква, формируемая латиницей (от А до Z), исключающая полностью совпадающую нумерацию.
53. Заявление о постановке на учет недвижимого имущества, транспортных средств и других объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением по месту их нахождения, подается налогоплательщиком в течение 10 дней с момента наступления соответствующих обстоятельств.
54. Налоговые органы вправе на основании фактов и данных, имеющихся в их распоряжении, представленных им соответствующими государственными органами в соответствии со статьей 81 Налогового кодекса, а также полученной ими информации, необходимой и достаточной для целей постановки на учет, самостоятельно (до момента подачи налогоплательщиком заявления) обеспечить постановку на учет налогоплательщиков в налоговых органах.
55. Налоговые органы обязаны в течение 3 рабочих дней после представления всех необходимых документов поставить на учет налогоплательщика по месту нахождения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, и в этот срок обеспечить подтверждением о выдаче кодов причин постановки на учет.
56. Коды причин постановки на учет присваиваются налогоплательщику и аннулируются только на основании письменного обращения налогоплательщика с подачей заявления и (или) при несоблюдении налоговыми органами требований налогового законодательства.
57. Форма заявления и перечень других документов, представляемых в налоговые органы для постановки на учет (аннулирования постановки на учет) отдельных подразделений юридического лица, других объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, определяются уполномоченным государственным органом.
6. ВЕДЕНИЕ ЕДИНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕЕСТРА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
58. Ведение Единого государственного реестра налогоплательщиков (далее - Реестр) осуществляется уполномоченным государственным органом на основании электронной информации постановки на учет.
59. Ведение Реестра включает следующие действия:
- внесение данных о налогоплательщике;
- изменение и (или) дополнение данных о постановке на учет налогоплательщиков;
- исключение данных о налогоплательщиках.
60. Налоговые органы в соответствии с частью 10 статьи 78 Налогового кодекса вводят в Реестр следующие данные:
- о физическом лице, в том числе иностранном гражданине или лице без гражданства - о его месте жительства и (или) временного пребывания;
- о юридическом лице-резиденте, его филиале и представительстве, филиале и (или) представительстве юридического лица-нерезидента - о его месте нахождения;
- о юридическом лице-нерезиденте, осуществляющем деятельность в Республике Таджикистан через постоянное учреждение без создания филиала и представительства - по месту нахождения зависимого агента лица, исполняющего функции постоянного учреждения нерезидента;
- о физическом и юридическом лице-нерезиденте, приобретающем (реализующем) ценные бумаги, доли участия, недвижимость в Республике Таджикистан - по месту нахождения данного имущества и (или) резидента, который обладает полномочиями по ведению Реестра владельцев ценных бумаг и (или) доли указанного резидента в Республике Таджикистан, приобретает (реализует) ценные бумаги, акции и (или) недвижимое имущество;
- о дипломатическом представительстве и приравненном ему представительстве иностранного государства, международной организации, аккредитованных в Республике Таджикистан - о месте их нахождения;
- о нерезиденте, осуществляющем свою деятельность без создания филиала и представительства через постоянного учреждения, - о месте регистрации лица, осуществляющего полномочия постоянного учреждения нерезидента;
- о нерезиденте, открывающем расчетный счет в кредитнофинансовой организации резидента - о месте нахождения кредитнофинансовой организации-резидента (налогового агента);
- об иностранных лицах, непосредственно оказывающих дистанционные (электронные) услуги физическим лицам;
- о физическом лице, не достигшем 16-летнего возраста, - о месте жительства и законном или уполномоченном представителе этого лица;
- о воздушных транспортных средствах и других транспортных средствах - о месте нахождения владельца;
- о недвижимом имуществе, земельных участках - о фактическом месте нахождения недвижимого имущества, собственника, земельном участке и владельце права на землепользование.
61. В Реестр вносятся сведения о лицах, прошедших государственную регистрацию в соответствии с Законом Республики Таджикистан "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
62. Налоговые органы в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом, ведут Единый государственный реестр налогоплательщиков посредством базы данных и обеспечивают защиту собранной в ней информации.
7. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
63. В случаях возникновения споров или разногласий в реализации настоящих Правил, они будут рассматриваться в установленном законодательством порядке.
64. Физические и юридические лица за несоблюдение требований Правил несут ответственность в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
Приложение 5
Приложение 6
Приложение 7
Приложение 8
Приложение 9
