Бо қарори Ҳукумати
Ҷумҳурии Тоҷикистон
аз 3 марти соли 2014, № 155
тасдиқ шудааст
Тартиби аз ҳисоб баровардани қарзҳои беэътимод аз рӯи андозҳо, ҷаримаҳо ва фоизҳо
1. Тартиби мазкур дар асоси моддаи 78 Кодекси андози Ҷумҳурии Тоҷикистон (минбаъд - Кодекси андоз) таҳия гардида, тартиби беэътимод эътироф намудани қарзи андозсупорандагон аз рӯи андозҳо, ҷаримаҳо ва фоизҳои аз ҳисоб баровардани онҳоро муайян менамояд.
2. Қарзҳои беэътимод аз рӯи андозҳо, ҷарима ва фоизҳо (минбаъд-қарзҳои беэътимод) маблағи қарз аз рӯи андозҳо, ҷарима ва фоизҳое эътироф карда мешавад, ки имконияти рӯёнидани он бинобар сабаби ба миён омадани ҳолатҳои пешбининамудаи Тартиби мазкур номумкин шудааст.
3. Дар ҳолатҳои зерин қарз аз рӯи андозҳо, ҷаримаҳо ва фоизҳо қарзи беэътимод дониста мешавад:
а) гузаштани мӯҳлати даъво аз рӯи ӯҳдадории андоз, ки Кодекси андоз муқаррар намудааст;
б) тибқи тартиби муқаррарнамудаи қонунгузорӣ муфлис эътироф шудани андозсупоранда, дар ҳолати нокифоя будани молу мулки он, агар бо қарори суд тартиби дигаре пешбинӣ нашуда бошад;
в) фавти шахси воқеӣ (соҳибкори инфиродӣ ва соҳибмулки шахси ҳуқуқӣ) дар ҳолати мавҷуд набудани ворисони ҳуқуқӣ ё меросхӯрони ӯ, инчунин набудан ё нокифоя будани молу мулк;
г) фавтида эълон шудан, бедарак ғоиб ё ғайри қобили амал эътироф шудани шахси воқеӣ (соҳибкори инфиродӣ ва соҳибмулки шахси ҳуқуқӣ) дар сурати мавҷуд набудани ворисони ҳуқуқӣ ё меросхӯрони ӯ, инчунин набудан ё нокифоя будани молу мулк;
д) дар ҳолатҳои офатҳои табиӣ (садамаҳо), ҳодисаҳои фавқулодда;
е) дар ҳолатҳои дигари муқаррарнамудаи Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон.
4. Мӯҳлати даъво мӯҳлати тибқи тартиби муқаррарнамудаи қонунгузорӣ ба таъхир гузоштани пардохти андозҳо, аз ҷониби андозсупоранда истифода намудани низоми андозбандии имтиёзнок ва нисбати андозсупоранда татбиқ намудани мораторияи санҷиши андозҳоро дарбар намегирад.
5. Дар мавриди бекор шудани қарори суд дар бораи бедарак ғоиб ё ғайри қобили амал эътироф гардидани шахси воқеӣ, қарзи беэътимод эътирофшуда ва аз ҳисоб баровардашуда аз рӯи андозҳо, ҷаримаҳо ва фоизҳо ҳамчун маблағҳои барқароршуда ҳисобида мешаванд.
6. Қарзҳо аз рӯи андози иҷтимоӣ дар ҳолатҳои пешбининамудаи зербандҳои а), г), д) ва е)-и банди 3 ҳамчун қарзҳои беэътимод эътироф карда намешавад.
7. Қарор дар бораи аз эътибор соқит намудани қарзҳои беэътимод аз рӯи андозҳо, ҷаримаҳо ва фоизҳо, ки ба талаботи зербандҳои "а)"- "д)" банди 3 Тартиби мазкур мутобиқ буда, маблағи то 300 (сесад) ҳазор сомониро ташкил менамоянд, аз ҷониби Вазорати молияи Ҷумҳурии Тоҷикистон дар якҷоягӣ бо Кумитаи андози назди Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон қабул карда мешавад.
8. Қарор дар бораи аз эътибор соқит намудани қарзҳои беэътимод аз рӯи андозҳо, ки ба талаботи банди 3 Тартиби мазкур мутобиқ буда, маблағи зиёда аз 300 (сесад) ҳазор сомониро ташкил менамояд, дар асоси хулосаи Кумитаи андози назди Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон бо пешниҳоди Вазорати молияи Ҷумҳурии Тоҷикистон аз ҷониби Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон қабул карда мешавад.
9. Барои баррасии масъалаи аз эътибор соқит намудани қарзҳои беэътимод аз рӯи андозҳо, ҷаримаҳо ва фоизҳо ба мақомоти андоз ҳуҷҷатҳои зерин пешниҳод карда мешавад:
а) дар ҳолати гузаштани мӯҳлати даъво аз рӯи ӯҳдадориҳои андоз:
- аризаи андозсупоранда;
- санади муқоисавӣ оид ба иҷрои ӯҳдадориҳои андоз;
- хулосаи мақомоти андози маҳалли бақайдгирии андозсупоранда дар хусуси беэътимод эътироф намудани қарз;
б) дар ҳолати муфлис эътироф намудани андозсупоранда:
- қарори суд дар бораи муфлис эътироф намудани андозсупоранда;
- хулосаи мудири муваққатӣ, ки тибқи қарори суд муайян карда шудааст;
- санади муқоисавӣ оид ба иҷрои ӯҳдадориҳои андоз;
- хулосаи мақомоти андози маҳалли бақайдгирии андозсупоранда дар хусуси беэътимод эътироф намудани қарз;
в) дар ҳолати фавти шахси воқеӣ (соҳибкори инфиродӣ ё соҳибмулки шахси ҳуқуқӣ):
- нусхаи шаҳодатномаи вафоти шахси воқеӣ (соҳибкори инфиродӣ ва соҳибмулки шахси ҳуқуқӣ);
- ҳуҷҷати тасдиқкунандаи мавҷуд набудани ворисони ҳуқуқӣ ва ё меросхӯрон;
- санади муқоисавӣ оид ба иҷрои ӯҳдадориҳои андоз;
- хулосаи мақомоти андози маҳалли бақайдгирии андозсупоранда дар хусуси беэътимод эътироф намудани қарз;
г) дар ҳолати фавтида эълон шудан, бедарак ғоиб ё ғайри қобили амал эътироф шудани шахси воқеӣ (соҳибкори инфиродӣ ва соҳибмулки шахси ҳуқуқӣ):
- санади судӣ дар бораи фавтида эълон шудан, бедарак ғоиб ё ғайри қобили амал эътироф шудани шахси воқеӣ (соҳибкори инфиродӣ ва соҳибмулки шахси ҳуқуқӣ);
- санади муқоисавӣ оид ба иҷрои ӯҳдадориҳои андоз;
- хулосаи мақомоти андози маҳалли бақайдгирии андозсупоранда;
д) дар ҳолатҳои офатҳои табиӣ (садамаҳо), ҳодисаҳои фавқулодда:
- хулосаи мақоми ваколатдори давлатӣ дар бораи ҳодисаҳои офатҳои табиӣ (садамаҳо), ҳодисаҳои фавқулодда;
- санади муқоисавӣ оид ба иҷрои ӯҳдадориҳои андоз;
- хулосаи мақомоти андози маҳалли бақайдгирии андозсупоранда дар хусуси беэътимод эътироф намудани қарз;
е) дар дигар ҳолатҳое, ки Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон муайян намудааст:
- хулосаи Вазорати молияи Ҷумҳурии Тоҷикистон;
- санади муқоисавӣ оид ба иҷрои ӯҳдадориҳои андоз;
- хулосаи мақомоти андози маҳалли бақайдгирии андозсупоранда дар хусуси беэътимод эътироф намудани қарз.
10. Дар ҳолатҳои мавҷуд набудани муроҷиати хаттии андозсупорандае, ки қарзи андози ӯ мутобиқи банди 3 Тартиби мазкур бояд аз эътибор соқит карда шавад, Вазорати молияи Ҷумҳурии Тоҷикистон дар якҷоягӣ бо Кумитаи андози назди Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон метавонанд қарори дахлдор қабул намоянд.
11. Мақомоти андози маҳалли баҳисобгирии андозсупоранда ҳуҷҷатҳои пешниҳоднамудаи андозсупорандаро дар мӯҳлати то 10 рӯзи тақвимӣ аз рӯзи қабули аризаи андозсупоранда баррасӣ намуда, дар ҳолати муайян намудани воқеияти ҳолатҳои пешбининамудаи банди 3 Тартиби мазкур, хулосаи дахлдори худро дар хусуси беэътимод беэътироф намудани қарз бо замимаи ҳуҷҷатҳои пешбининамудаи банди 9 Тартиби мазкур ба Кумитаи андози назди Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон пешниҳод менамояд.
12. Кумитаи андози назди Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон ҳуҷҷатҳои пешниҳодгардидаро баррасӣ намуда, дар ҳолати мутобиқат намудани қарзҳо аз рӯи андозҳо, ҷаримаҳо ва фоизҳо ба талаботи банди 3 Тартиби мазкур, дар хусуси аз эътибор соқит намудани қарзи беъэтимод хулоса бароварда, онро ба Вазорати молияи Ҷумҳурии Тоҷикистон пешниҳод менамояд.
13. Қарор дар хусуси аз эътибор соқит намудани қарзи беэътимод аз ҷониби роҳбарони аввали Вазорати молияи Ҷумҳурии Тоҷикистон ва Кумитаи андози назди Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон ё роҳбарони онҳоро ивазкунанда қабул карда мешавад.
14. Дар ҳолати мутобиқат намудани қарзи беэътимод ба талаботи банди 8 Тартиби мазкур, Кумитаи андоз хулосаи дахлдорро дар мӯҳлати то 10 рӯзи корӣ ба Вазорати молияи Ҷумҳурии Тоҷикистон ирсол менамояд.
15. Вазорати молияи Ҷумҳурии Тоҷикистон хулосаи пешниҳоднамудаи Кумитаи андозро (дар ҳолатҳои зарурӣ ҳуҷҷатҳои иловагиро) дар мӯҳлати то 10 рӯзи корӣ баррасӣ намуда, дар сурати ба муқаррароти Тартиби мазкур ҷавобгӯй будани қарз, лоиҳаи қарори Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистонро дар хусуси беэътимод эътироф намудан ва аз ҳисоб баровардани қарз аз рӯи андозҳо, ҷаримаҳо ва фоизҳо таҳия намуда, тибқи тартиби муқарраргардида ба Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон пешниҳод менамояд.
16. Мақомоти андози маҳалли бақайдгирии андозсупоранда дар мӯҳлати то 5 рӯзи тақвимии пас аз қабули қарор дар хусуси аз ҳисоб баровардани қарзи беэътимод дар ҳисобварақаи андозсупоранда тағйироти дахлдор ворид менамояд.
Порядок списания безнадежных задолженностей по налогам, штрафам и процентам
1. Настоящий Порядок разработан на основании статьи 78 Налогового кодекса Республики Таджикистан (далее - Налоговый кодекс) и определяет порядок признания безнадежным задолженностей налогоплательщиков по налогам, штрафам и процентам, а также их списания.
2. Безнадежные задолженности по налогам, штрафам и процентам (далее - безнадежный долг) признаться сумма задолженности по налогам, штрафам и процентам, взыскание которой в силу наступления случаев, предусмотренных настоящим Порядком, оказалось невозможным.
3. В следующих случаях задолженность по налогам, штрафам и процентам считается безнадежной:
а) истечение срока давности по налоговым обязательствам, установленным Налоговым кодексом Республики Таджикистан;
б) признание налогоплательщика в установленном законодательством порядке банкротом, при недостаточности его имущества, если иное не предусмотрено решением суда;
в) смерть физического лица (индивидуального предпринимателя и собственника юридического лица), при отсутствии его правоприемников и наследников, а также отсутствия или недостаточности его имущества;
г) объявление физического лица (индивидуального предпринимателя и собственника юридического лица) умершим, признание безвести пропавшим или недееспособным, при отсутствии правоприемников и наследников, также отсутствия или недостаточности его имущества;
д) в случаях стихийных бедствий (катастроф), чревычайных ситуаций;
е) в других случаях, установленных Правительством Республики Таджикистан.
4. Срок давности не включает срок предоставления в установленном законодательством порядке отсрочки по уплате налогов, использования налогоплательщиком льготного налогового режима и применение в отношении налогоплательщика моратория на налоговые проверки.
5. В случае отмены решения суда о признании физического лица без вести пропавшим или недееспособным, признанные безнадёжными и списанные долги по налогам, штрафам и процентам считаются востановленными.
6. Не допускается признание безнадёжными задолженностей по социальному налогу в случаях, предусмотренных подпунктами а), г), д) и
е) пункта 3 настоящего Порядка.
7. Решение о списании безнадёжных задолженностей по налогам, штрафам и процентам, соответствующих требованиям подпунктов "а)"-"д)" пункта 3 настоящего Порядка, составляющих сумму до 300 (трехсот) тысяч сомони, принимается Министерством финансов Республики Таджикистан совместно с Налоговым комитетом при Правительстве Республики Таджикистан.
8. Решение о списани безнадёжных задолженностей, по налогам, штрафам и процентам соответствующих требованиям пункта 3 настоящего Порядка, составляющих сумму более 300 (трехсот) тысяч сомони, принимается Правительством Республики Таджикистан на основании заключения Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан по представлению Министерства финансов Республики Таджикистан.
9. Для рассмотрения вопроса о списании безнадёжных задолженностей по налогам, штрафам и процентам в налоговый орган представляются следующие документы:
а) в случае истечения срока давности по налоговому обязательству:
- заявление налогоплательщика;
- акт сверки исполнения налоговых обязательств;
- заключение налогового органа по месту регистрации налогоплательщика о признании задолженность безнадежной.
б) в случае признания налогоплательщика банкротом:
- решение суда о признании налогоплательщика банкротом;
- заключение временного управляющего, определенного в соответствии с решением суда;
- акт сверки исполнения налоговых обязательств;
- заключение налогового органа по месту регистрации налогоплательщика о признании задолженности безнадежной;
в) в случае смерти физического лица (индивидуального предпринимателя или собственника юридического лица):
- копия свидетельства о смерти физического лица (индивидуального предпринимателя или собственника юридического лица);
- документ, подтверждаюший отсутствие правоприемников или наследников;
- акт сверки исполнения налоговых обязательств;
- заключение налогового органа по месту регистрации налогоплательщика о признании задолженности безнадежной;
г) в случае объявления физического лица (индивидуального предпринимателя и собственника юридического лица) умершим, признания безвести пропавшим или недееспособным:
- решение суда об объявлении физического лица (индивидуального предпринимателя и собственника юридического лица) умершим, признании безвести пропавшим и недееспособным;
- акт сверки исполнения налоговых обязательств;
- заключение налогового органа по месту регистрации налогоплательщика о признании задолженности безнадежной;
д) в случаях стихийных бедствий (катастроф), чревычайных ситуаций:
- заключение уполномоченного государственного органа о стихийных бедствиях (катастрофах), чревычайных ситуациях;
- акт сверки исполнения налоговых обязательств;
- заключение налогового органа по месту регистрации налогоплательщика о признании задолженности безнадежной.
е) в других случаях, определенных Правительством Республики Таджикистан:
- заключение Министерства финансов Республики Таджикистан;
- акт сверки исполнения налоговых обязательств;
- заключение налогового органа по месту регистрации налогоплательщика о признании задолженности безнадежной.
10. В случаях отсутствия письменного обращения налогоплательщика, налоговая задолженность которого должна быть списана в соответствии с пунктом 3 настоящего Порядка, Министерство финансов Республики Таджикистан совместно с Налоговым комитетом при Правительстве Республики Таджикистан могут принимать соответствующее решение.
11. Налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика в течении 10 календарных дней со дня принятия заявления налогоплательщика рассматривает предствленные документы и в случае установления случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящего Порядка, выносит свое заключение о признании задолженности безнадёжной и с приложеннием документов, предусмотренных пунктом 9 настоящего Порядка, представляет на рассмотрение Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан.
12. Налоговый комитет при Правительстве Республики Таджикистан, рассмотрев представленные документы, в случае соответствия задолженностей по налогам, штрафам и процентам требованиям пункта 3 настоящего Порядка, выносит заключение о списании безнадёжной задолженности и представляет в Министерство финансов Республики Таджикистан.
13. Решение о списании безнадежных задолженностей принимается первыми руководителями Министерства финансов Республики Таджикистан и Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан или руководителями, заменяющими их.
14. В случае соответствия безнадежной задолженности требованиям пункта 8 настоящего Порядка, Налоговый комитет при Правительстве Республики Таджикистан в течении 10 рабочих дней, направляет соответствующее заключение Министерству финансов Республики Таджикистан.
15. Министерство финансов Республики Таджикистан в течении 10 дней рассмотрев предоставленное заключение Налогового комитета (в необходимых случаях - дополнительные документы), в случае соответствия задолженности требованиям настоящего Порядка, в установленном порядке представляет проект постановления Правительства Республики Таджикистан о признании безнадёжной и списании задолженности по налогам, штрафам и процентам в Правительство Республики Таджикистан.
16. Налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика в течении 5 календарных дней со дня принятия соответствущего постановления о списании безнадежной задолженности вносит изменения в лицевой счет налогоплательщика.
