Дар Вазорати адлияи
Ҷумҳурии Тоҷикистон
7 декабри соли 2012
ба қайди давлатӣ гирифта шудааст,
рақами бақайдгирӣ 673
Бо фармоиши
Раиси Кумитаи андози назди
Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон
аз "14" ноябри соли 2012, №5-ф
тасдиқ карда шудааст
ТАРТИБИ ГУЗАРОНИДАНИ ХАРИДИ НАЗОРАТӢ
Боби I. Муқаррароти умумӣ
1. Тартиби мазкур дар асоси қисми 3 моддаи 39 Кодекси андози Ҷумҳурии Тоҷикистон таҳия гардида, назорати истифодабарии мошинҳои назоратӣ-хазинавии дорои хотираи фискалӣ ва ба харидорон додани чекҳоро муқаррар менамояд.
2. Хариди назоратӣ аз ҷониби мақомоти андоз бе маҳдудияти даврияти он танҳо барои назорати истифодабарии мошинҳои назоратӣ - хазинавӣ, системаҳои компютерии дорои хотираи фискалӣ ва ба харидорон додани чипта анҷом дода мешавад.
3. Мақсади гузаронидани хариди назоратӣ ин муайян намудани риояи талаботи қонунгузории андоз оид ба тартиби истифодабарии мошинҳои назоратӣ - хазинавии дорои хотираи фискалӣ ҳангоми иҷро намудани ҳисоббаробаркуниҳо бо пули нақд мебошад.
Боби II. Тартиби гузаронидани хариди назоратӣ
4. Асос барои гузаронидани хариди назоратӣ Амрнома мебошад, ки аз ҷониби роҳбари мақомоти андоз тасдиқ карда мешавад (замимаи 1).
5. Хариди назоратӣ аз ҷониби мақомоти андоз мувофиқи маълумотҳои мавҷуда доир ба истифода набурдани мошинҳои назоратӣ - хазинавии дорои хотираи фискалӣ аз ҷониби субъектҳои хоҷагидорӣ ва субъекти соҳибкорӣ, оид ба шикоятҳо ва аризаҳои шаҳрвандон, инчунин дар чарраёни санҷиши амалиётӣ амалӣ карда мешавад. Ҳангоми амалӣ намудани хариди назоратӣ Санади хариди назоратӣ тартиб дода мешавад (замимаи №2).
Барои амалӣ намудани хариди назоратӣ мақомоти андоз метавонад шахсони холисро, ки аз натиҷаи назорати андоз манфиатдор намебошанд, ҷалб намоянд.
6. Корманди мақомоти андоз, ки дар Амрнома нишон дода шудааст ва шахси холис, хариди назоратиро (хариди мол, иҷрои кор, хизматрасонӣ) дар субъекти хоҷагидорӣ, ки дар амрнома зикр гардидааст амалӣ менамояд.
7. Пас аз анҷом додани хариди назоратӣ, корманди мақомоти андоз ба шахсе, ки фурӯши молҳоро (корҳоро ва хизматрасониҳоро) анҷом додааст Амрнома ва шаҳодатномаи хизматиашро барои муайян намудани шахсият нишон медиҳад. Пас аз он корманди мақомоти андоз нишондоди мошинҳои назоратӣ-хазинавиро бе хомуш намудани мошинҳои назоратӣхазинавӣ аз фурӯшанда (хазиначӣ), китоби санҷишҳои нозирон ва ҳисоб намудани восиатаҳои пулии нақдии дар хазина бударо талаб менамояд, (восиатаҳои пулии нақдӣ аз ҷониби шахси масъули субъекти хоҷагидорӣ (фурӯшанда, хазиначӣ) ҳисоб карда мешаванд). Ҳангоми ҳисоб намудани маблағҳои пулии нақдии дар хазина буда, ҳудуди нуктаи фаъолият вобаста ба муайян намудани маблағҳои воситаҳои пулӣ, ки ба хазина ворид нашуда буданд (дар ҳисобот дохил карда нашуда) пурра аз назар гузаронида мешавад.
8. Баъдан Корманди мақомоти андоз санади ҳисоби бақияи воситаҳои пулии нақдии хазинаро дар ду нусха тартиб медиҳад (замимаи 3). Ҳангоми дар хазина мавҷуд будани асъори хориҷӣ санади ҳисоби бақияи воситаҳои пулии нақд бо асъори хориҷӣ дар хазина тартиб дода шуда, (замимаи 4), дар онҳо воситаҳои пулии нақд ва шакли ҳар як пули қоғазӣ (купюра) сабт карда шуда, маблағи умумии савдо дар лаҳзаи санҷиш бо рақам ва ҳарфҳо навишта мешавад. Санадро кормани мақомоти ва фурӯшанда (хазиначӣ) ва ё роҳбари субъекти хоҷагидорӣ имзо менамоянд.
9. Нишондод бе хомуш намудани мошинҳои назоратӣ - хазинавии дорои хотираи фискалӣ ба Санади хариди назоратӣ замима карда мешавад. Корманди мақомоти андоз пулҳои нақдии хазинаро ҳисоб намуда, Санади хариди назоратиро ба тасвиб мерасонад.
10. Агар маблағи пули нақдӣ дар хазина мавҷуд буда аз маблағи нишондоди мошинҳои назоратӣ - хазинавии дорои хотираи фискалӣ зиёд бошад, бақияи он аз тарафи андозсупоранда истифода набурдани мошинаи назоратӣ-хазинавиро тасдиқ менамояд. Дар ин маврид дар Санади хариди назоратӣ "маблағҳои зиёдатӣ буда ҳамагӣ... (бо рақамҳо ва ҳарфҳо)" сабт карда, аз фурӯшанда (хазиначӣ, роҳбари субъекти соҳибкорӣ) ба таври ҳатмӣ баёнот талаб карда мешавад, ки ба Санади хариди назоратӣ замима карда мешавад.
11. Корманди мақомоти андоз маълумотҳои мошинаҳои назоратӣ-хазинавӣ дорои хотираи фискалиро бо маълумотҳои Дафтари сабти қайди маблағҳои пулии нақдӣ ва Дафтари сабти расидҳо (квитансияҳо) ва дигар ҳуҷҷатҳои ҳисоботашон қатъиро, ки шаклҳои онҳоро Ҳукумати Ҷумҳурии Тоҷикистон муқаррар мекунад, муқоиса менамояд.
Чӣ гуна амалӣ шудани хариди назоратӣ дар Санади хариди назоратӣ нишон дода мешавад:
а) бо истифодаи мошинаҳои назоратӣ-хазинавӣ ва додани чипта ба харидор;
б) бо истифодаи мошинаҳои назоратӣ-хазинавӣ, дар ҳолате, ки чипта зада шуда, лекин ба харидор дода нашудааст;
в) бе истифодаи мошинаҳои назоратӣ-хазинавӣ, ҳангоми мавҷуд будани мошинаҳои назоратӣ-хазинавӣ, лекин дар он чипта зада нашудааст;
г) бо истифодаи мошинаҳои назоратӣ-хазинавӣ, ҳангоми ба маблағи кам задани чипта, назар ба арзиши воқеии харид, кор ва хизматрасонӣ (бо нишондоди маблағе, ки ба он чипта зада шудааст);
д) бо истифодаи мошинаҳои назоратӣ-хазинавӣ дар ҳолати корношоямӣ.
12. Агар дар нуқтаҳои хизматрасонӣ ҳангоми ҳисоббаробаркуниҳои пулӣ бо додани расидҳо (квитансияҳо), чиптаҳо, тамғаи пардохти почта, талонҳо ва дигар варақаҳои ҳисоботашон қатъи, ки тибқи шаклҳои тасдиқнамудаи Вазорати молияи Ҷумҳурии Тоҷикистон анҷом дода шуда бошад, вобаста ба ин дар банди 6 Санади хариди назоратӣ сабт карда мешавад.
Агар дар ҷараёни хариди назоратӣ муқаррар карда шавад, ки ба харидорон (мизоҷон) расидҳо (квитансияҳо) ё дигар варақаҳои ҳисоботашон қатъии дар ҳисоббаробаркуниҳо истифодашаванда бо тартиби муқарраргардида дода нашаванд вобаста ба ин ҳолат дар банди 7 Санади хариди назоратӣ қайд карда мешавад.
13. Маблағҳои воситаҳои пулие, ки аз ҷониби андозсупоранда барои пардохти арзиши молу маҳсулот (иҷрои корҳо, хизматрасониҳо) қабул гардидааст, бояд ба кормандони мақомоти андоз, дигар шахсони ҷалбшуда, ки хариди назоратиро гузаронидаанд баргардонида шаванд. Молу маҳсулоти қимматбаҳо ба андозсупоранда баргардонида мешаванд.
Боби III. Барасмиятдарории натиҷаҳои хариди назоратӣ
14. Санади хариди назоратӣ дар ду нусха тартиб додашуда аз ҷониби корманди мақомоти андоз ва шахсе, ки фурӯши молҳоро (иҷрои корҳоро ва хизматрасониҳоро) анҷом додааст имзо карда мешавад. Нусхаи дуюми Санад бо гирифтани имзо ба шахсе, ки фурӯши молҳоро (иҷрои корҳоро ва хизматрасониҳоро) анҷом додааст супорида мешавад.
15. Дар сурати ошкор гардидани ҳуқуқвайронкунӣ ҳангоми гузаронидани хариди назоратӣ аз шахси масъули субъекти хоҷагидорӣ (фурӯшанда, хазиначӣ) ба таври ҳатмӣ баёнот талаб карда мешавад.
16. Дар сурати саркашӣ кардани шахси масъули субъекти хоҷагидорӣ (фурӯшанда, хазиначӣ) аз додани баёнот ва имзо намудани Санади хариди назоратӣ, аз ҷониби корманди мақомоти андоз дар Санади хариди назоратӣ бо нишондоди сана, гузоштани имзо ва навиштаҷот "аз гузоштани имзо дасткашӣ кард, нусхаи дуюм супорида шудааст" сабт карда мешавад.
Баъди супоридани нусхаи дуюми Санади хариди назоратӣ аз ҷониби корманди мақомоти андоз оид ба натиҷаҳои хариди назоратӣ дар китоби санҷишҳои нозирон ва китоби фурӯшанда (хазиначӣ) қайд карда мешавад.
17. Дар сурати ошкор гардидани ҳуқуқвайронкунӣ ҳангоми гузаронидани хариди назоратӣ, субъекти хоҷагидорӣ ё субъекти соҳибкорӣ (фурӯшанда, хазиначӣ) барои муайян намудани ҳолатҳо доир ба моҳияти ҳуқуқвайронкуниҳои ошкоргардида ва андешидани чораҳо ба мақомоти андоз бояд ҳозир шавад, вобаста бар ин дар банди 11 Санади хариди назоратӣ сабт карда мешавад.
18. Дар қисмати "Эзоҳ" дар ҳолати мавҷуд будани маълумотҳои иловагии дар ҷараёни хариди назоратӣ ошкоргардида, инчунин ҳангоми аз ҷониби роҳбар ё шахси масъули субъекти хоҷагидорӣ ё субъекти соҳибкорӣ иҷро накардани талаботи қонунии кормандони мақомоти андоз тартиб сабт карда мешавад.
19. Дар ҳолати монеагӣ намудан ба фаъолияти корманди мақомоти андоз барои гузаронидани хариди назоратӣ, аз ҷониби корманди мақомоти андоз дар асоси моддаи 34 Кодекси андози Ҷумҳурии Тоҷикистон Протоколи монеъшавӣ тартиб дода мешавад (замимаи 5). Ба Протоколи монеъшавӣ аз ҷониби корманди мақомоти андоз ва шахси масъули субъекти хоҷагидорӣ ё роҳбари корхона имзо гузошта мешавад, инчунин оиди сабаби монеашавӣ аз роҳбар ё шахси масъули субъекти хоҷагидорӣ, баёнот гирифта мешавад.
Дар ҳолати аз ҷониби шахси масъули субъекти хоҷагидорӣ ё роҳбари корхона дасткаши намудан аз имзо (аз додани баёнот), корманди мақомоти андоз метавонад бо иштироки на кам аз ду шахси холис санади монеъшавиро дар ҳузури онҳо тартиб дода шудаимзои онҳо гузошта мешавад.
20. Нусхаи якуми Санади хариди назоратӣ бо ҳамаи замимаҳо ва баёнотҳо аз ҷониби корманди мақомоти андоз ба мақомоти андози дахлдор барои бақайдгирӣ ва андешидани чораҳои қонунӣ оид ба ҳуқуқвайрокуниҳои ошкоргардида супорида мешавад.
Агар субъекти субъекти хоҷагидорӣ ё субъекти соҳибкорӣ дар дигар мақомоти андоз бақайд гирифта шуда бошад пас Санади хариди назоратӣ ва замимаҳои он барои татбиқ намудани чораҳо доир ба ҳуқуқвайрокуниҳои ошкоргардида бо мактуби ирсолии дахлдор ба мақомоти андози маҳалӣ бақайдгирии субъекти мазкур равон карда мешаванд.
21. Ҳангоми вайрон намудани тартиби истифодабарии мошинҳои назоратӣ-хазинавӣ, системаҳои компютерии дорои хотираи фискалӣ бо тартиби муқаррар намудаи қонунгузории Ҷумҳурии Тоҷикистон чораҳои дахлдор татбиқ карда мешаванд.
22. Натиҷаҳои хариди назоратии гузаронидашуда метавонанд ҳангоми гузаронидани назорати андоз бо мақсадҳои татбиқи усулҳои ғайримустақими баҳогузорӣ мутобиқи моддаи 23 Кодекси андози Ҷумҳурии Тоҷикистон истифода шаванд.
Ниг. ба Замимаҳои 1-5
Утвержден
Распоряжением Председателя
Налогового Комитета при Правительстве
Республики Таджикистан
от 14 ноября 2012 года № 5-ф
ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ КОНТРОЛЬНОГО ЗАКУПКА
ГЛАВА I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с частью 3 статьи 39 Налогового кодекса Республики Таджикистан, и регулирует контроль использования контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и выдачи чеков покупателям.
2. Контрольный закуп производится налоговыми органами исключительно для контроля использования контрольно-кассовых машин, компьютерные системы с фискальной памяти и выдачи чеков покупателям и осуществляется без ограничения периодичности.
3. Целью проведения контрольного закупа является определение соблюдения требований налогового законодательства о порядке использования контрольно-кассовых машин с фискальной памятью при взаиморасчете с наличными деньгами.
Глава II. Порядок проведения контрольного закупа
4. Основанием для проведения контрольного закупа является предписание утвержденное руководителем налогового органа (приложение 1).
5.Контрольный закуп производится налоговыми органами согласно имеющейся информации о не использовании контрольно-кассовой машины с фискальной памятью хозяйствующих субъектов и предпринимателей, и по жалобам и заявлениям граждан, а так же производится в ходе рейдовой проверки. При осуществлении контрольного закупа составляется акт контрольного закупа (приложение 2).
Для осуществления контрольного закупа налоговые органы могут привлечь независимых лиц, не заинтересованных в исходе налогового контроля.
6. Сотрудники налогового органа, указанное в предписании, или независимое лицо производит контрольный закуп (покупка товара, заказ выполнения работ или оказания услуг) у хозяйствующего субъекта, указанного в предписании.
7. По завершении контрольного закупа, сотрудник налогового органа предъявляют лицу, производившему продажу товаров (услуг), предписание для ознакомления и служебное удостоверение. Далее необходимо потребовать от продавца (кассира) пробить отчет без гашения контрольно-кассовой машины, предъявить книгу инспекторских проверок и пересчитать остатки наличных денежных средств в кассе (наличные денежные средства пересчитываются ответственным лицом хозяйствующего субъекта (продавец, кассир) собственноручно). При снятии остатков наличных денежных средств по кассе обследуется помещение на предмет сокрытия суммы фактических денежных средств, которые не были пробиты (не внесены в отчет) по кассе.
8. Далее сотрудник налогового органа составляет в 2-х экземплярах акт снятия остатков наличных денежных средств в кассе (приложение 3), а при наличии иностранной валюты составляет акт снятия остатков наличных денежных средств в иностранной валюте в кассе (приложение 4), в которых наличные денежные средства записываются по купюрно и выводится общая сумма выручки на момент проверки цифрами и прописью. Акт подписывается сотрудником налогового органа и реализатором (кассиром) и/или руководителем хозяйствующего субъекта
9.Показания без гашения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью прилагается к акту контрольного закупа. Сотрудник налогового органа пересчитывает наличные денежные средства, находящиеся в кассе и подписывает акт контрольного закупа.
10. Если сумма наличной выручки больше, чем сумма, показания контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, то излишек подтверждает неприменения контрольно-кассовых машин со стороны налогоплательщика. При этом в Акте контрольного закупа производится запись "излишек в сумме ... (цифрами и прописью)", при этом от продавца (кассира, руководителя хозяйствующего субъекта или субъекта предпринимательства) в обязательном порядке требуется объяснительная.
11. Сотруднику налогового органа необходимо сверить данные контрольно-кассовых машин с фискальной памятью с данными, указанными в Книге учета регистрации наличных денежных средств и Книге учета квитанций и других документов строгой отчетности, формы которых устанавливаются Правительством Республики Таджикистан.
Как был произведен расчет при контрольном закупе, указывается в Акте:
а) с применением контрольно-кассовых машин и выдачей чека покупателю;
б) с применением контрольно-кассовых машин, когда чек выбит, но не выдан покупателю;
в) без применения контрольно-кассовых машин, когда контрольно-кассовых машин в наличии, но не выбит на ней чек;
г) с применением контрольно-кассовых машин, когда чек выбит, но на меньшую сумму, чем стоимость покупки товара, работы и услуги (с указанием суммы, на которую выбит чек);
д) с применением неисправной контрольно-кассовых машин.
12. Если в точках оказания услуг при денежных расчетах применяются квитанции, билеты, талоны, знаков почтовой оплаты и других приравненных к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным Министерством финансов Республики Таджикистан то в связи с этим в пункте 6 Акта делается запись об этом.
Если в ходе контрольного закупа установлено, что покупателям (клиентам) квитанции или другие применяемые при расчетах бланки строгой отчетности в установленном порядке не выдаются то об этом отмечается в пункте 7 Акта.
13. Суммы денежных средств, принятые в оплату налогоплательщиком за товары и материальные ценности, заказ на выполнение работ, оказание услуг, подлежат возврату сотруднику налогового органа, других привлеченных лиц, проводившим контрольный закуп. Товары и материальные ценности подлежат возврату налогоплательщику.
Глава III. Оформление результата контрольного закупа
14. Акт контрольного закупа составляется в 2-х экземплярах, подписывается сотрудником налогового органа и лицом, производившим реализацию товаров (выполнение работ и услуг). Второй экземпляр Акта под роспись вручается лицу, производившему реализацию товаров (выполнение работ и услуг).
15. В случае выявления нарушений при проведении контрольного закупа с ответственного лица хозяйствующего субъекта (продавца, кассира) в обязательном порядке требуется объяснительная.
16. В случае отказа ответственного лица хозяйствующего субъекта (реализатора, кассира) от дачи объяснительной и подписи в Акте, сотрудником налогового органа в Акте производится запись "от подписи отказался, второй экземпляр вручен", с указанием даты и проставлением подписи сотрудника налогового органа.
После вручения второго экземпляра Акта, сотрудником налогового органа производится запись о результатах контрольного закупа в книге инспекторских проверок и книге кассира.
17. В случаях выявления нарушений в ходе проведения контрольного закупа, хозяйствующий субъект или субъект предпринимательства (реализатор, кассир) для выяснения обстоятельств по существу выявленных нарушений и принятия мер должен явиться в налоговый орган, в этой связи делается соответствующий запись в пункте 11 Акта.
18. Графа "Примечание" составляется в случае наличия дополнительных сведений, выявленных в ходе контрольного закупа, а также при невыполнении руководителем или ответственным лицом хозяйствующего субъекта законных требований сотрудников налоговых органов.
19. В случае не допуска сотрудника налогового органа к проведению контрольного закупа сотрудником налогового органа в соответствии с требованиями статьи 34 Налогового кодекса Республики Таджикистан составляется Протокол воспрепятствования (приложение 5). Протокол воспрепятствования подписывается сотрудником налогового органа и ответственным лицом хозяйствующего субъекта или руководителем предприятия, а также берется объяснительная у ответственного лица хозяйствующего субъекта или руководителя, по какой причине оказано воспрепятствование.
В случае отказа от подписи (от дачи объяснительной) ответственного лица хозяйствующего субъекта или руководителя предприятия, сотрудник налогового органа при участии не менее двух понятых составляет протокол воспрепятствования, который подписывается ими.
20. Первый экземпляр Акта со всеми приложениями и объяснительными сдается сотрудником налогового органа в соответствующий налоговый орган для регистрации и принятия мер по выявленным нарушениям.
Если хозяйствующий субъект или субъект предпринимательства зарегистрирован в другом налоговом органе, то Акт контрольного закупа со всеми приложениями и с соответствующим сопроводительным письмом направляется для принятия мер в налоговый орган по месту регистрации.
21. При нарушении Порядка использования контрольно-кассовых машин, компьютерных систем с фискальной памятью в порядке установленном законодательством Республики Таджикистан принимаются соответствующие меры.
22. Результаты проведенного контрольного закупа могут быть использованы при проведении налогового контроля в целях применения косвенных методов оценки в соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Республики Таджикистан.
Приложения 1-5 приводятся в оригинале.
